中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題及對策研究

1、    中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題及對策研究    陳棟摘 要：當前不少中小企業(yè)普遍存在著內(nèi)控體系不完善的問題，這也是導(dǎo)致中小企業(yè)風(fēng)險防范能力不強、內(nèi)部管理規(guī)范化不足的關(guān)鍵所在。本文針對中小企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，首先分析了中小企業(yè)的特點，并總結(jié)了中小企業(yè)內(nèi)控管理過程中存在的主要問題，最后就系統(tǒng)完善中小企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)進行了詳細論述。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)  內(nèi)控模式  優(yōu)化提升中小企業(yè)相對于大中型企業(yè)集團來說，由于自身組織結(jié)構(gòu)相對較為簡單，整體規(guī)模實力相對較弱，管理模式相對較為滯后，因此普遍存在著內(nèi)部規(guī)章制度建設(shè)不夠完善的問題，內(nèi)控體系薄弱，造成了

2、中小企業(yè)整體經(jīng)營管理方面存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)。因此，中小企業(yè)實現(xiàn)自身經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展擴張，必須重視加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)，完善中小企業(yè)內(nèi)控管理模式，為中小企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)支撐。一、中小企業(yè)的主要特點分析中小企業(yè)的劃分主要是按照行業(yè)特色、員工數(shù)量、營銷收入以及資產(chǎn)總額等標準進行劃分，中小企業(yè)主要可以分為中型企業(yè)、小型企業(yè)以及微型企業(yè)。中小企業(yè)自身的特點主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，中小企業(yè)的經(jīng)營機制較為靈活，中小企業(yè)的準入門檻相對來說較低，中下企業(yè)的設(shè)立也較為簡單，在經(jīng)營方式方面也可以自由的變通，并根據(jù)市場的變化以及消費者需求的調(diào)整及時進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變，因而中小企業(yè)的經(jīng)

3、營機制較為靈活。第二，中小企業(yè)往往采取家族式管理的特點，由于中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模相對較小，處于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的初級階段，因而中小企業(yè)經(jīng)常是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一，在企業(yè)的管理模式上主要采取家族經(jīng)營的管理模式，治理體系相對較為簡單。第三，中小企業(yè)的風(fēng)險承受能力相對較低，由于中小企業(yè)規(guī)模相對較小，因此籌資能力相對較差，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中資金鏈周轉(zhuǎn)面臨更大的風(fēng)險，同時由于中小企業(yè)內(nèi)部決策權(quán)力的高度集中，因而經(jīng)營風(fēng)險也會更大。第四，中小企業(yè)內(nèi)部的制度執(zhí)行力度不足，為了盡可能的提升企業(yè)的收益實現(xiàn)快速發(fā)展，中小企業(yè)管理者更加重視銷售環(huán)節(jié)，而對于自身內(nèi)部管理還沒有足夠的重視，制度的執(zhí)行力度方面還存在較多的問題。二

4、、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析在中小企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境上，主要是中小企業(yè)缺乏內(nèi)控管理意識，對于內(nèi)控體系的建設(shè)實施還沒有足夠的重視，在中小企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)方面還存在著較大的缺陷，沒有在中小企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)的決策機制以及彼此監(jiān)督約束的管理機制，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部控制開展實施的基礎(chǔ)較差。在中小企業(yè)的風(fēng)險評估方面，主要是缺乏完善的風(fēng)險評估程序，雖然中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨著更大的財務(wù)風(fēng)險隱患，但是由于缺乏科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警和評估程序，因而更容易出現(xiàn)風(fēng)險事項，造成中小企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)損失。在中小企業(yè)的內(nèi)控活動方面，主要是中小企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善，關(guān)鍵的內(nèi)控活動缺乏有效的執(zhí)行，沒有根據(jù)中小企業(yè)自身的特點來

5、建立完善資金控制、授權(quán)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制等內(nèi)部控制活動，影響了內(nèi)控的實際效果。在中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督方面，主要是中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置不夠完善，缺乏獨立有效的內(nèi)部審計體系，對于中小企業(yè)經(jīng)濟活動的開展以及內(nèi)部控制有效性等缺乏有效的評價監(jiān)督，這也是造成內(nèi)控目標難以實現(xiàn)的主要問題。三、完善中小企業(yè)內(nèi)控的對策分析（一）完善中小企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境在中小企業(yè)自身的經(jīng)營管理中，管理層應(yīng)該重視內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略作用，積極完善中小企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)。在中小企業(yè)的組織架構(gòu)方面，應(yīng)該盡可能的解決家族式的經(jīng)營模式，盡可能實現(xiàn)企業(yè)構(gòu)成的多元化，并重點優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部的決策機制，對關(guān)系中小企業(yè)發(fā)展的重大事項、

6、決策以及大額款項等應(yīng)該實現(xiàn)集體決策。同時，還應(yīng)該注重完善中小企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置，細化明確中小企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的職責(zé)權(quán)限，建立起相互制約的內(nèi)部管理體系，為內(nèi)控的開展實施提供良好基礎(chǔ)。（二）完善中小企業(yè)內(nèi)控活動的設(shè)計執(zhí)行對于中小企業(yè)內(nèi)控活動的具體執(zhí)行，應(yīng)該突出以下幾方面：在資金控制活動方面，應(yīng)該強化中小企業(yè)的籌資控制，結(jié)合中小企業(yè)的全年度預(yù)算方案以及資金狀況等，合理設(shè)計籌資方案，嚴格控制籌資規(guī)模、用途以及期限等;同時，應(yīng)該加強中小企業(yè)的投資管理，從中小企業(yè)戰(zhàn)略目標出發(fā)，科學(xué)合理的選擇投資項目，合理配置資金，優(yōu)化投資規(guī)模，做好投資收益和風(fēng)險的權(quán)衡，保持資金營運的平衡，避免企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題。在

7、中小企業(yè)的授權(quán)控制管理方面，應(yīng)該嚴格中小企業(yè)的財務(wù)授權(quán)審批控制，確保中小企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的資金活動嚴格按照相應(yīng)的程序執(zhí)行，提高財務(wù)管理的規(guī)范性。在中小企業(yè)的資產(chǎn)控制方面，應(yīng)該嚴格規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)的取得、驗收、等級、維護、盤點以及處置等管控環(huán)節(jié)，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)分級管理，有效避免資產(chǎn)流失的問題發(fā)生。在中小企業(yè)的預(yù)算控制方面，應(yīng)該注重提高中小企業(yè)的預(yù)算編制水平，強化預(yù)算執(zhí)行控制，尤其是對于中小企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算支出應(yīng)該嚴格按照預(yù)先授權(quán)做好審批，強化對企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動開展過程中的財務(wù)監(jiān)督，提高中小企業(yè)的預(yù)算管理水平。（三）完善中小企業(yè)風(fēng)險評估機制的建設(shè)實施在中小企業(yè)的風(fēng)險評估方面，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及

8、中長期的發(fā)展目標，準確的識別分析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的內(nèi)外部的各類風(fēng)險因素，并對企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進行分類管理，對所面臨的風(fēng)險事件的影響程度以及主要影響因素進行分析，指導(dǎo)中小企業(yè)風(fēng)險管控策略的制定。在中小企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對策略的實施方面，應(yīng)該在權(quán)衡成本和收益的基礎(chǔ)上，科學(xué)的制定企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對策略，在風(fēng)險接受、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔以及風(fēng)險降低等方面科學(xué)的選擇風(fēng)險應(yīng)對策略。（四）完善中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的建設(shè)在中小企業(yè)的內(nèi)控體系的改進優(yōu)化方面還應(yīng)該重點完善中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制，尤其是有條件的中小企業(yè)應(yīng)該強化企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展實施，明確中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和任務(wù)，重點對中小企業(yè)內(nèi)部控制的制度設(shè)計是否合理、內(nèi)控制度執(zhí)行是否有利等進行審計監(jiān)督，對于企業(yè)規(guī)模相對較小難以單獨設(shè)立審計機構(gòu)的，則應(yīng)該引入外部注冊會計師審計等手段強化審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)控中存在的問題，促進提高中小企業(yè)的內(nèi)控整體水平。四、結(jié)束語在中小企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)完善方面，應(yīng)該根據(jù)中小企業(yè)的實際特點，優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，在風(fēng)險評估機制設(shè)計、內(nèi)控活動執(zhí)行以及內(nèi)部監(jiān)督管理等方面制定落實科學(xué)措施，進而促進中小企業(yè)內(nèi)控管理水平的不斷改進提升。1周杰.中小企業(yè)內(nèi)控制度的完善j.財經(jīng)界，2016.2易曉艷.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀分析及建設(shè)對策j.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017.3裴剛.中