企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策分析

1、    企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策分析    沈慧摘要：對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制決定著國(guó)有企業(yè)的利益和未來(lái)，也決定著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展方向。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用是保證國(guó)有企業(yè)管理體制的正常運(yùn)行，其有效性和質(zhì)量是檢驗(yàn)整個(gè)國(guó)有企業(yè)管理體制是否科學(xué)、財(cái)務(wù)制度如何內(nèi)化的重要標(biāo)準(zhǔn)。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更加科學(xué)合理，效率更高，差錯(cuò)更少，成為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員需要思考的問(wèn)題。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，必須不斷完善內(nèi)部控制，運(yùn)用內(nèi)部控制優(yōu)化和管理財(cái)務(wù)工作。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制內(nèi)部控制是發(fā)生在組織內(nèi)部的一種行為。它由公司

2、所有成員（包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和公司全體員工的決策水平）制定和實(shí)施。內(nèi)部控制雖然不直接服務(wù)于公司的盈利能力，但它可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，也可以避免相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)。這也是公司進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的基本動(dòng)機(jī)。國(guó)有企業(yè)的興衰關(guān)系到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)正常運(yùn)行、穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，分析和解決新規(guī)范下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，是實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要途徑之一。一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）重視程度不足許多國(guó)有企業(yè)還是沿用傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，將企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)放在了生產(chǎn)和營(yíng)銷方面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠，管理層即使在定期召

3、開(kāi)的內(nèi)部工作領(lǐng)導(dǎo)座談會(huì)和部門會(huì)議上，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作也很少得到反映，更不用說(shuō)執(zhí)行工作了。由于高層領(lǐng)導(dǎo)的忽視，也會(huì)導(dǎo)致上傳和交付不順暢，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策難以實(shí)施。部門工作人員不重視，不采取行動(dòng)，在思想水平上表現(xiàn)出弱點(diǎn)。此外，由于重視不夠，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的職能劃分也很模糊。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力弱首先，實(shí)施資本管制是不夠的。我國(guó)部分企業(yè)的資本控制制度不完善、不合理，使得資本控制不可能實(shí)現(xiàn)。此外，一些國(guó)有企業(yè)的資本管控制度建設(shè)中，子公司和母公司的制度得不到統(tǒng)一，資金不能很好的集中，導(dǎo)致了企業(yè)的資金管理效率低下。一些資金被管理人員挪用，導(dǎo)致公司資金出現(xiàn)漏洞;其次，預(yù)算執(zhí)行不力。一些企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)

4、沒(méi)有結(jié)合自己的實(shí)際情況，使得預(yù)算目標(biāo)不科學(xué)合理，財(cái)務(wù)管理者很難成功地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。此外，一些員工表現(xiàn)不佳，工作被動(dòng)。不遵守財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)造成實(shí)際財(cái)務(wù)利潤(rùn)與預(yù)算目標(biāo)之間的差距。（三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容復(fù)雜多樣，涉及到很多方面的內(nèi)容，所以，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控是非常有必要的，也是財(cái)務(wù)管理制度有效運(yùn)行的保證。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，國(guó)有企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，可以對(duì)財(cái)務(wù)信息的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，避免財(cái)務(wù)信息失真或缺失的現(xiàn)象出現(xiàn)，有效地減少財(cái)務(wù)管理中的漏洞。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在監(jiān)督機(jī)制不健全的問(wèn)題。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程進(jìn)行科學(xué)、合理的監(jiān)控是不可能的，

5、造成財(cái)務(wù)管理上的漏洞和混亂，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)、有效地了解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不能正常進(jìn)行。二、健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的舉措（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都受到控制和限制。因此，企業(yè)管理者的知識(shí)水平直接決定著企業(yè)所采取的政策和策略，而管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平?jīng)Q定著企業(yè)發(fā)展的方向和深度。企業(yè)高級(jí)管理人員可以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，參與培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究，加深對(duì)內(nèi)部控制理論的認(rèn)識(shí)，使其在實(shí)際企業(yè)管理中得到應(yīng)用，為國(guó)有企業(yè)打造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，保證會(huì)計(jì)制度在國(guó)有企業(yè)中的有效運(yùn)行。（二）重視風(fēng)

6、險(xiǎn)評(píng)估在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，企業(yè)內(nèi)部控制需要重視全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般包括四個(gè)主要階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制?！皊wot”是目前最流行、最實(shí)用的方法。該方法不僅分析了公司的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，而且還分析了公司面臨的機(jī)遇和威脅?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)認(rèn)清自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，識(shí)別潛在的機(jī)會(huì)和威脅，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。企業(yè)可以對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，關(guān)注企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，修改現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。即使未來(lái)外部環(huán)境發(fā)生變化，也可以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)管理，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。為了避免公司的衰落，有必要考慮安全隱患

7、，不斷完善。（三）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)人才是企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力，國(guó)有企業(yè)想要優(yōu)化內(nèi)部控制，需要對(duì)相關(guān)的工作人員能力進(jìn)行提升。以a國(guó)有投資企業(yè)為例，從招聘環(huán)節(jié)方面，提升了內(nèi)部控制部門的門檻，提高了相關(guān)從業(yè)人員的招聘要求。在進(jìn)入該企業(yè)后，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行了有針對(duì)性的培訓(xùn)，定期推送員工去其他企業(yè)或單位進(jìn)行相關(guān)工作的更新學(xué)習(xí)。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，去發(fā)展的速度和實(shí)力對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的影響。從人才方面對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化管理，是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要措施。（四）健全公司運(yùn)行制度在公司的操作系統(tǒng)中，我們不僅要把財(cái)務(wù)部門放在物流的位置上，而且要把財(cái)務(wù)部門放在和其他部門一

8、樣的位置上。在公司的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該總結(jié)財(cái)務(wù)部門的規(guī)劃。應(yīng)該與其他部門攜手并進(jìn)，共同發(fā)展。在公司的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該相互鼓勵(lì)，相互學(xué)習(xí)。調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的積極性，為公司的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。激發(fā)每個(gè)員工的想象力和自主性，并汲取群眾的智慧。共同為公司的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。公司盈利后，可以適當(dāng)?shù)貙⒉糠止衫峙浣o員工，增加員工的內(nèi)部認(rèn)知度和自豪感。（五）打造積極發(fā)展的企業(yè)環(huán)境企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展環(huán)境對(duì)于企業(yè)能否健康發(fā)展具有影響作用，營(yíng)造出輕松愉悅的工作環(huán)境，為企業(yè)員工積極向上心態(tài)的培養(yǎng)和樹(shù)立具有推動(dòng)性作用。如果員工在長(zhǎng)期壓抑、沉重的工作環(huán)境中進(jìn)行工作，負(fù)面情緒越積越多，會(huì)出現(xiàn)工作懈怠，前進(jìn)的動(dòng)力不足，工作質(zhì)量下降等問(wèn)題的出

9、現(xiàn)。a國(guó)有投資企業(yè)在這一方面做了很好的調(diào)整，例如，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制，公平公正的建立良好的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，將內(nèi)部員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)充分的調(diào)動(dòng)起來(lái)，將壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力，將懶散懈怠的工作狀態(tài)徹底改掉，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的力量。（六）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)代企業(yè)，特別是大型企業(yè)聯(lián)盟，涉及到大量的利益相關(guān)者，規(guī)模大，控制機(jī)制不完善，以及無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。建立金融監(jiān)管，首先要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)舞弊。內(nèi)部審計(jì)可以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在持久性和有效性方面得到改進(jìn)?？沙掷m(xù)性是指維持審計(jì)系統(tǒng)的持續(xù)運(yùn)作，并對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)過(guò)程進(jìn)行全面審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)的有效性是維護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)審計(jì)不受利益因

10、素的影響。審計(jì)內(nèi)容主要包括員額的不兼容性、定期輪換制度、資金管理、成本的合理性、是否超出預(yù)算、成本本身是否必要和合理。支出審批包括內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)程是否受到規(guī)范，會(huì)計(jì)處理是否違反法律法規(guī)。此外，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)可以有效結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)可以外包或與外部審計(jì)協(xié)調(diào)，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。三、結(jié)語(yǔ)現(xiàn)階段，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度影響著企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展，進(jìn)而影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要指標(biāo)。控制是強(qiáng)大的，失控是混亂的。因此，迫切需要為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制提供一個(gè)良好的環(huán)境，進(jìn)而實(shí)施合理的內(nèi)部控制制度，不斷完善有效的內(nèi)部控制制度。參考文獻(xiàn)：1王沐薇.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系存在的問(wèn)題及對(duì)策分析j.國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2017（12）.2周艾.探析國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策j.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（3