建工集團(tuán)財務(wù)管理制度手冊

1、建工集團(tuán)財務(wù)管理制度手冊目 錄第一章 總 則第二章 財務(wù)管理體制與機(jī)構(gòu)第三章 預(yù)算管理第四章 資產(chǎn)運(yùn)營管理 第一節(jié) 貨幣資金管理 第二節(jié) 應(yīng)收款項（債權(quán)）管理 第三節(jié) 存貨管理 第四節(jié) 投資管理 第五節(jié) 固定資產(chǎn)管理 第六節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理第五章 負(fù)債管理 第一節(jié) 籌資、擔(dān)保管理 第二節(jié) 商業(yè)信用管理第六章 收入、成本費(fèi)用及收益分配管理 第一節(jié) 收入管理 第二節(jié) 成本費(fèi)用管理 第三節(jié) 利潤及利潤分配管理第七章 會計調(diào)整第八章 或有事項管理第九章 財務(wù)會計報告 第一節(jié) 對外財務(wù)會計報告第二節(jié) 內(nèi)部財務(wù)會計管理報表第十章 稅務(wù)管理第十一章 收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證的管理第十二章 會計電算化

2、管理第十三章 會計工作交接及財務(wù)會計檔案管理第十四章 財務(wù)分析、考核與評價第十五章 附 則第一章 總 則第一條 為了規(guī)范建工集團(tuán)（控股）有限公司（以下簡稱集團(tuán)）的財務(wù)會計行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和會計核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國有資本及企業(yè)資產(chǎn)保值增值，依據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)國有資產(chǎn)法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營、行業(yè)特點(diǎn)及集團(tuán)化管理體制的要求，制定本制度。第二條 本制度適用于集團(tuán)公司及其所屬全資、控股子公司、有控制權(quán)的參股子公司（以下簡稱各公司），集團(tuán)所屬事業(yè)單位可參照執(zhí)行。第三條 集團(tuán)財務(wù)管理主要任務(wù)是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財

3、務(wù)關(guān)系，是對企業(yè)資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)、回收及分配等一系列管理行為的總合。財務(wù)管理的目標(biāo)是在尋求企業(yè)利潤最大化的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化，保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。第四條 財務(wù)管理應(yīng)遵循的基本原則：（一）建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序。（二）嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，遵守財經(jīng)法規(guī)，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算和繳納國家稅款，接受主管財務(wù)機(jī)關(guān)和投資者的監(jiān)督檢查。（三）保障投資者權(quán)益不受侵犯。各公司對投資者的資本實(shí)行資本保全原則，落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，確保資產(chǎn)保值增值，保障投資者合法權(quán)益。第五條 財務(wù)管

4、理的基本任務(wù)：（一）依法合理籌措資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。各公司吸收投資者的資本金和向債權(quán)人借入資金應(yīng)認(rèn)真分析資金結(jié)構(gòu)的合理性，并考慮籌資的風(fēng)險和成本等因素，選擇最有利的籌資方案。（二）有效使用資金，提高資金運(yùn)用效率。各公司應(yīng)建立資金計劃管理制度、集中統(tǒng)一管理制度和資金有償使用制度。（三）強(qiáng)化成本費(fèi)用管理，降耗節(jié)支，增強(qiáng)盈利能力。（四）規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，遵守財經(jīng)法規(guī)，維護(hù)企業(yè)合法利益。第六條 財務(wù)管理的主要方法：（一）財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算要詳細(xì)收集資料，掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，運(yùn)用經(jīng)驗估算法、指標(biāo)評估法、加權(quán)平均法、量本利分析法等。對企業(yè)資產(chǎn)變動、現(xiàn)金流量、成本費(fèi)用、利潤等進(jìn)行測算，供企業(yè)擇優(yōu)

5、決策。（二）財務(wù)控制。各公司按照財務(wù)制度和財務(wù)計劃對經(jīng)營中的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，使之限定在國家制度和計劃的范圍之內(nèi)，保證財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）財務(wù)分析。財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分析的重要組成部分，各公司應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財務(wù)分析，召開財務(wù)分析會，提出財務(wù)分析報告，并上報集團(tuán)。財務(wù)分析要通過各項指標(biāo)來評價本單位的財務(wù)狀況，重點(diǎn)分析資金增減變動及周轉(zhuǎn)情況、資產(chǎn)變動及結(jié)構(gòu)情況、成本升降原因、費(fèi)用支出節(jié)超情況、利潤構(gòu)成及分配情況、所有者權(quán)益增減變化情況、財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況等。（四）財務(wù)考核。在日常監(jiān)管分析、考核的基礎(chǔ)上，各公司每年都應(yīng)對承包指標(biāo)、財務(wù)收支計劃等進(jìn)行一次全面認(rèn)真地考核、總結(jié)、獎罰兌現(xiàn)，

6、發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，增添措施，改進(jìn)工作。第七條 各公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng)（退）轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)做好完整的原始記錄，做到原始記錄真實(shí)、全面、準(zhǔn)確、及時；各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過計量、檢驗，做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確；完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)；定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，做到賬、卡、物、表相符。第二章 財務(wù)管理體制與機(jī)構(gòu)第八條 集團(tuán)是以資本為紐帶，以母子公司為主體的，實(shí)行國有資本授權(quán)經(jīng)營管理的企業(yè)集團(tuán)。在明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立和完善統(tǒng)一的財務(wù)管理體

7、系，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，集團(tuán)實(shí)行“集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合”的財務(wù)管理體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的財務(wù)管理模式。按照“一級企業(yè)一級財務(wù)”的原則，為確保企業(yè)的財務(wù)管理級次控制在“有效”的范圍內(nèi)，集團(tuán)財務(wù)管理層次控制在三級以內(nèi)，對層級過多的下屬企業(yè)要進(jìn)行清理、整合，各公司應(yīng)設(shè)置財務(wù)會計機(jī)構(gòu)。第九條 集團(tuán)財務(wù)管理實(shí)行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負(fù)責(zé)制。各公司應(yīng)建立以總會計師為首的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)管理和核算工作。（一）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的財務(wù)管理職責(zé)： 1、擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃，編制財務(wù)預(yù)算。2、組織實(shí)施企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分

8、配等財務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。3、執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。4、組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，實(shí)施財務(wù)控制。5、組織編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實(shí)反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。6、配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。（二）企業(yè)總會計師的主要職責(zé)：企業(yè)總會計師的主要職責(zé)依據(jù)“國資委監(jiān)管企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法”執(zhí)行。（三）財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)：1、監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度；2、督促企業(yè)按照國家規(guī)定和投資者戰(zhàn)略要求從事財務(wù)活動；3、及時發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國家規(guī)定和可能造成投資損失的行為；4、審核

9、企業(yè)主要財務(wù)報表；5、參與擬定涉及企業(yè)財務(wù)方面的重大計劃、預(yù)算和方案；6、參與企業(yè)重大投資項目的可行性研究；7、參與企業(yè)重大財務(wù)決策活動；8、監(jiān)督、檢查企業(yè)重要的財務(wù)運(yùn)作和資金收支情況；9、對企業(yè)財務(wù)人員的選拔、任用和考核提出意見。第十條 集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理集團(tuán)的財務(wù)會計工作，在集團(tuán)總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下履行以下職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)集團(tuán)財務(wù)會計制度的制定，財務(wù)核算（會計核算、成本核算、稅務(wù)核算），財務(wù)會計報告的編制、匯總與分析工作；（二）負(fù)責(zé)集團(tuán)資金的籌集、使用和管理。負(fù)責(zé)建立和完善集團(tuán)籌資決策、執(zhí)行、償付及控制體系，集團(tuán)中長期融資計劃的編制與組織實(shí)施，集團(tuán)信貸規(guī)模及擔(dān)保的審核與管理；（三）負(fù)責(zé)集團(tuán)國

10、有資本收益的分配和收繳。參與集團(tuán)資產(chǎn)運(yùn)營、資本經(jīng)營的決策，負(fù)責(zé)集團(tuán)全資、控股及參股企業(yè)投資收益、國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、企業(yè)清算剩余資產(chǎn)及其他國有資本收益的收繳。（四）負(fù)責(zé)推動集團(tuán)及全資、控股企業(yè)的全面預(yù)算財務(wù)管理，建立和完善從財務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整到預(yù)算考核的預(yù)算管理體系。（五）負(fù)責(zé)集團(tuán)全資、控股企業(yè)的成本費(fèi)用的控制與管理，建立和完善成本核算工作，配合有關(guān)部門推進(jìn)項目管理和項目核算。（六）負(fù)責(zé)集團(tuán)全資、控股企業(yè)清收拖欠工程款的組織、協(xié)調(diào)和數(shù)據(jù)匯總及分析工作。（七）負(fù)責(zé)建立健全財務(wù)預(yù)警機(jī)制、季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析制度，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制。（八）負(fù)責(zé)集團(tuán)管理費(fèi)收取及事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的撥付

11、，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)全資、控股企業(yè)搞好合理納稅及管理工作。（九）負(fù)責(zé)各公司財務(wù)人員的管理及后續(xù)教育與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。（十）指導(dǎo)和檢查子公司的財務(wù)會計工作，監(jiān)督子公司的財務(wù)管理、會計核算制度、財務(wù)政策、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。（十一）參與集團(tuán)公司重大投資項目、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營、資本運(yùn)作、并購重組、改革改制等決策并提出財務(wù)分析及評估意見。（十二）總經(jīng)理要求履行的其他職責(zé)。第十一條 各公司財務(wù)會計部門是本公司財務(wù)管理和會計核算的職能部門，對本公司及所屬單位的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)，其職責(zé)是：（一）貫徹執(zhí)行集團(tuán)的財務(wù)會計管理制度和規(guī)定，結(jié)合本公司具體經(jīng)營業(yè)務(wù)，制定本公司的財務(wù)管理、會計核算實(shí)施細(xì)則和具體辦法。（二）參與本

12、公司的重大投資項目、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營、收購合并、改造重組等決算并提出財務(wù)意見。（三）按規(guī)定如實(shí)向集團(tuán)財務(wù)部門報送財務(wù)會計報告及其他有關(guān)報表、資料，及時報告本公司及下屬單位的重大財務(wù)問題。（四）根據(jù)集團(tuán)的要求及本公司的具體業(yè)務(wù)，做好年度財務(wù)收支、資金安排、項目投資、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等財務(wù)預(yù)算，并對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、分析和調(diào)整。（五）指導(dǎo)和監(jiān)督所屬單位的財務(wù)管理工作，并對所屬單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績做出考核和評價。（六）負(fù)責(zé)本公司的會計核算工作。（七）負(fù)責(zé)管理本公司的其他財務(wù)事項。第十二條 各公司應(yīng)建立財務(wù)會計崗位責(zé)任制，在財務(wù)會計崗位設(shè)置上應(yīng)合理分工、科學(xué)安排、明確職責(zé)，做到不相容職責(zé)，相互分崗

13、，相互牽制，獨(dú)立稽核及財會人員定期輪崗。第十三條 各公司應(yīng)建立健全科學(xué)合理，切實(shí)可行，行之有效的財務(wù)管理及內(nèi)部會計控制的制度體系。明確企業(yè)經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，提高企業(yè)管理水平和盈利能力，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，有效控制籌資、投資、現(xiàn)金流量、利率、匯率等各種財務(wù)風(fēng)險。第十四條 各級財務(wù)機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實(shí)行財務(wù)會計監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：對原始憑證的合法性、真實(shí)性和合規(guī)性的監(jiān)督；對不符合規(guī)定的不予受理，并向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告；出現(xiàn)賬實(shí)不符時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，無權(quán)處理時應(yīng)當(dāng)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，查明原因，做出處理；不得設(shè)立除法定

14、會計賬冊外的會計賬冊，不得以個人名義開立賬戶公款私存，不得將企業(yè)財產(chǎn)登記在個人名下。第十五條 各公司應(yīng)注重財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)后續(xù)教育和職業(yè)道德教育，定期或不定期組織財務(wù)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)。第十六條 各公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或單位應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)財務(wù)管理與會計核算制度，財務(wù)會計部門、審計部門應(yīng)定期或不定期檢查制度的執(zhí)行情況并提出意見和建議，對于因應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行致使企業(yè)遭受損失或不能按標(biāo)準(zhǔn)完成工作的，應(yīng)追究責(zé)任并予以相應(yīng)處罰。第十七條 各公司財務(wù)管理工作應(yīng)落實(shí)到全員全過程。各公司的各部門或單位在財務(wù)管理和會計核算中應(yīng)根據(jù)不同的職能和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)確立不同的責(zé)任中心。責(zé)任中心對責(zé)任目標(biāo)負(fù)責(zé)，責(zé)任目標(biāo)包含經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和對財務(wù)

15、管理制度的執(zhí)行與遵守情況。第三章 預(yù)算管理第十八條 集團(tuán)及所屬企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度和財務(wù)預(yù)算管理體系，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實(shí)施全面預(yù)算管理。第十九條 全面預(yù)算是各公司一定經(jīng)營時間內(nèi)經(jīng)營、財務(wù)、投資等相關(guān)價值流的總體計劃，是各公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計劃的細(xì)化，是對各公司資產(chǎn)資源進(jìn)行合理配置。全面預(yù)算涵蓋各公司經(jīng)營活動的各個方面，包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、人力資源預(yù)算和各項專項預(yù)算。第二十條 各公司應(yīng)建立完善的預(yù)算組織體系。集團(tuán)及所屬子公司應(yīng)成立以總經(jīng)理為主任的預(yù)算管理委員會，預(yù)算管

16、理委員會成員應(yīng)包括本公司分管領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理委員會是各公司預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本公司預(yù)算編制、審查、控制、調(diào)整、評價等管理工作。各公司機(jī)關(guān)職能部門和生產(chǎn)單位既是本部門（單位）預(yù)算的編制負(fù)責(zé)人，又是執(zhí)行人，應(yīng)根據(jù)企業(yè)下達(dá)的指標(biāo)和本部門實(shí)際情況編制科學(xué)合理的責(zé)任預(yù)算，控制經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算的執(zhí)行情況，做好本部門（單位）的預(yù)算執(zhí)行分析工作。第二十一條 集團(tuán)應(yīng)根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合上年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利水平和現(xiàn)金流量，確定集團(tuán)的下年度總體計劃目標(biāo)，一次分解下達(dá)到各公司，各公司據(jù)此編制本公司詳細(xì)全面預(yù)算。各公司預(yù)算編制采用從上到下、從下到上、再從上到下分級次、分部門編制并層層匯總，經(jīng)反復(fù)審議修

17、訂，由本公司預(yù)算管理委員會審議后，報公司董事會批準(zhǔn)。第二十二條 全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，各公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。各公司資金的收支調(diào)撥、成本費(fèi)用的開支、投資融資、資產(chǎn)的購置購建等財務(wù)活動應(yīng)以預(yù)算為依據(jù)。如確因?qū)嶋H情況需要變動的，應(yīng)按相應(yīng)程序申報批準(zhǔn)，否則財務(wù)部門不予辦理。財務(wù)部門應(yīng)定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況并做出分析。第四章 資產(chǎn)運(yùn)營管理第二十三條 資產(chǎn)營運(yùn)管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化而進(jìn)行的資產(chǎn)配置和經(jīng)營運(yùn)作活動。各公司應(yīng)按價值管理和實(shí)物管理相結(jié)合的原則，根據(jù)風(fēng)險和收益均衡、資產(chǎn)合理配置、成本效益最優(yōu)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快的原則，結(jié)合經(jīng)營需求，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)的營運(yùn)與管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和

18、經(jīng)營效益。 各公司應(yīng)在集團(tuán)資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上制定本企業(yè)資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則。第二十四條 各類資產(chǎn)處置實(shí)際損失按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，單筆損失金額在10萬元以上的，報集團(tuán)審批后再按有關(guān)程序辦理。各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提按照集團(tuán)相關(guān)會計政策執(zhí)行。第一節(jié) 貨幣資金管理第二十五條 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的流動資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第二十六條 集團(tuán)及所屬企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對全資、控股子公司資金的監(jiān)督和控制，建立健全統(tǒng)一的資金管理體制，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。管理各公司銀行存款資金、融資及擔(dān)保事項。第二十七條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，保障企業(yè)資金安全，提

19、高資金使用效率與效益，控制和防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。第二十八條 現(xiàn)金管理?，F(xiàn)金是生產(chǎn)經(jīng)營過程中可直接使用的貨幣。為保證現(xiàn)金的合理使用和安全完整，加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，按日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。各公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理。出納對現(xiàn)金項目的管理要求：（一）根據(jù)審核后的收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 認(rèn)真檢查審核原始憑證的合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收付款后在憑證上加蓋“現(xiàn)金收、付訖章”。（二）按規(guī)定使用保管現(xiàn)金收據(jù)。 設(shè)登記簿登記現(xiàn)金收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項。作廢收據(jù)加蓋作廢章全聯(lián)附存。（三）在銀行存取現(xiàn)金。 領(lǐng)取現(xiàn)金支票時在

20、支票存根上簽收。不坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入及時交存銀行。（四）每日編制現(xiàn)金記賬憑證，現(xiàn)金出納報告單。 根據(jù)審核無誤的原始憑證及可為制單依據(jù)的文字資料，編制記賬憑證。記賬憑證科目使用正確，摘要簡明扼要，表達(dá)清楚。按會計事項發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知現(xiàn)金出納，若有問題退回更正。每日庫存現(xiàn)金與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。（五）保管好庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金不超核定限額，每日盤庫編制庫存現(xiàn)金日報表。做到賬庫相符。第二十九條 銀行存款管理。銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各項存款。各公司應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，保證銀行存款安全，并嚴(yán)格執(zhí)行人民銀

21、行的銀行賬戶結(jié)算原則，對銀行對賬單逐筆核對、及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表，裝訂成冊、隨時備查，做到日清月結(jié)。出納對銀行存款項目的管理要求：（一）根據(jù)審核后的收、付款憑證辦理銀行結(jié)算收付款業(yè)務(wù)。認(rèn)真檢查審核原始憑證的合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收付款后在憑證上加蓋“銀行收、付訖章”。（二）保管、簽發(fā)支票。 簽發(fā)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票時，由領(lǐng)款人在支票存根上簽收。發(fā)出有待報銷的借款支票應(yīng)有申請批準(zhǔn)手續(xù)，并設(shè)支票登記簿登記。支票內(nèi)容填寫齊全，不簽發(fā)空頭支票，收款單位與發(fā)票、收據(jù)所蓋的公章一致。對逾期不及時報銷的催促清理。支票及銀行印鑒必須有兩人或兩人以上分別保管。支票保管人不能同時擔(dān)任銀行存款日記賬的工作。（三）

22、按規(guī)定使用保管轉(zhuǎn)賬收據(jù)。 設(shè)領(lǐng)用簿登記轉(zhuǎn)賬收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項。作廢收據(jù)加蓋作廢章全聯(lián)附存。（四）每日按規(guī)范編制銀行記賬憑證，銀行出納報告單。每月與銀行對賬單核對，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。根據(jù)審核無誤的原始憑證及可為制單依據(jù)的文字資料，編制記賬憑證?？颇渴褂谜_，摘要簡明扼要，表述清楚。按會計事項發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知銀行出納，若有問題退回更正。每日銀行賬與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。用會計每月打出的銀行賬頁與銀行對賬單核對，及時清理未達(dá)賬項。第三十條 各公司對信用卡、外埠存款等其他貨幣資金應(yīng)加強(qiáng)管理，及時辦理清算、結(jié)算和賬

23、實(shí)核對，防止流失。第三十一條 票據(jù)和印鑒管理。本條所稱票據(jù)是指與銀行付款結(jié)算有關(guān)的匯票、支票、本票。印鑒是指銀行預(yù)留印鑒、財務(wù)專用章。（一）各公司以匯票、本票付款的，財務(wù)部門必須根據(jù)購貨或取得勞務(wù)的合同（協(xié)議）及經(jīng)辦人的付款通知，按規(guī)定的審批程序經(jīng)過批準(zhǔn)后，才能辦理付款票據(jù)。收到的票據(jù)，應(yīng)認(rèn)真審查票據(jù)是否真實(shí)有效，及時送銀行收款。（二）加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)（包含發(fā)票、收據(jù)）購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，詳細(xì)記錄各類票據(jù)的收、付、領(lǐng)、存情況，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。（三

24、）印鑒管理。印鑒管理是各公司保證資金安全，防范資金風(fēng)險管理中十分重要的環(huán)節(jié)，因此各公司必須建立預(yù)留銀行賬戶印鑒和支票與財務(wù)專用章分別保管的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，實(shí)行印鑒分離，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理或由其授權(quán)專人保管。印鑒的啟用和更換應(yīng)經(jīng)總會計師或財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自更換。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。第二節(jié) 應(yīng)收款項（債權(quán)）管理第三十二條 各公司應(yīng)收款項（債權(quán)）是企業(yè)的主要資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力，具有較高的變現(xiàn)風(fēng)險。應(yīng)收款項（債權(quán)）包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票

25、據(jù)和其他應(yīng)收款，各公司的或有債權(quán)，也應(yīng)納入債權(quán)管理范圍。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項的管理，評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約情況，落實(shí)收賬責(zé)任，減少壞賬損失。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收款項管理責(zé)任制度，包括：應(yīng)收款項催收、年度清查、壞賬核銷等管理制度。第三十三條 各公司在追索應(yīng)收賬款過程中，按照內(nèi)部管理制度規(guī)定支付給專門收賬機(jī)構(gòu)或人員的勞務(wù)費(fèi)、訴訟費(fèi)，作為當(dāng)期費(fèi)用處理。第三十四條 各公司為了減少損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折扣收回的，根據(jù)有權(quán)處置的董事會或經(jīng)理辦公會決議和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，可以將折扣部分作損失處理。第三十五條 各公司應(yīng)建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì)內(nèi)容和

26、到期結(jié)清票款或退票后的逐筆注銷。對到期不能收回或雖未到期，但已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將賬面余額計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。第三十六條 各公司應(yīng)加強(qiáng)對分包工程價款的結(jié)算管理。由企業(yè)發(fā)包的，無論采取何種方式，工程價款必須由發(fā)包企業(yè)統(tǒng)一向業(yè)主（或總承包單位）結(jié)算收取。向分包單位支付工程價款，必須按企業(yè)內(nèi)部的審批程序和合同約定的付款比率及方式支付，并按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，切實(shí)防止給企業(yè)造成損失。第三十七條 各公司應(yīng)加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理。在支付款項時，必須嚴(yán)格審查是否有采購計劃、采購合同，合同中是否有預(yù)付款的約定并經(jīng)有關(guān)部門、人員的簽字。預(yù)付賬款應(yīng)按供貨單位（預(yù)付單位）設(shè)置明顯科目加

27、以核算。各公司的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因、已無望再收到所購貨物（提供勞務(wù)）的，應(yīng)將已支付的預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。第三十八條 集團(tuán)與子公司以及各子公司之間往來事項要及時核對，并嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，按期或按約定清償。第三十九條 各公司應(yīng)收款項實(shí)際損失和計提壞賬準(zhǔn)備的核算采用備抵法。企業(yè)已核銷的壞賬，應(yīng)實(shí)行賬銷案存的管理辦法，建立輔助登記賬，繼續(xù)催收。每年年度終了，對應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù))的賬面余額，按余額比例法和個別認(rèn)定法相結(jié)合的方法計提壞帳準(zhǔn)備。第三節(jié) 存貨管理第四十條 各公司應(yīng)建立健全存貨的收、

28、發(fā)、領(lǐng)、購、保管以及清查盤點(diǎn)的內(nèi)部控制、管理制度，明確存貨的實(shí)物流程，保證存貨的安全完整，確保存貨的流動性，防止或減少存貨資金的沉淀，提高存貨經(jīng)營效益。第四十一條 低值易耗品的攤銷，采用一次性攤銷法與五五攤銷法攤銷。各公司應(yīng)加強(qiáng)低值易耗品的實(shí)物管理，建立領(lǐng)用卡和領(lǐng)用臺賬。第四十二條 周轉(zhuǎn)材料應(yīng)集中管理，實(shí)行租賃使用制度。（一）周轉(zhuǎn)材料的攤銷。企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的不同特點(diǎn)和具體情況，分別采用以下三種攤銷方法：1、一次攤銷法。一般適用于易腐、易糟、易損的材料。在領(lǐng)用時一次性計入成本費(fèi)用。2、分期攤銷法。一般適用于使用次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料，根據(jù)預(yù)計使用年限分期攤?cè)氤杀?，一般期?-5年。3、租賃單

29、價法。企業(yè)內(nèi)部實(shí)行租賃的，可采用租賃形式與工程項目結(jié)算，年末其租金與攤銷的差額調(diào)整成本。（二）周轉(zhuǎn)材料的補(bǔ)提攤銷。各公司不論采用哪種攤銷方法，在年終或工程竣工時，都應(yīng)該對周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行盤點(diǎn)清理，并根據(jù)數(shù)量、成色及新舊程度調(diào)整攤銷。第四十三條 各公司必須于年度終了前對存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)在查明原因、落實(shí)責(zé)任的基礎(chǔ)上，分別情況及時處理，由過失或責(zé)任人造成的損失應(yīng)當(dāng)追究賠償責(zé)任。盤虧、報損、報廢的存貨應(yīng)當(dāng)履行手續(xù)，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行處理。如由于存貨毀損、全部或部分陳舊、銷售價格低于成本等原因，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。第四節(jié) 投資管理 第四十四條 各公司根據(jù)國家法律、

30、法規(guī)規(guī)定，可采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資（包括短期投資和長期投資）。第四十五條 企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進(jìn)行可行性研究，按照集團(tuán)投資管理審批制度，履行批準(zhǔn)程序，落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實(shí)施財務(wù)監(jiān)管。正確核算對外投資，并對投資執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，規(guī)避和防范項目實(shí)施和建設(shè)風(fēng)險。（一）短期投資的核算原則。短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量；短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減投資的賬面價值或相關(guān)的資金結(jié)算科目；企業(yè)在期末時應(yīng)對短期投資按成本與市場孰低計量，對市價低于

31、成本的差額，計提短期投資跌價準(zhǔn)備。（二）長期投資的累計投資數(shù)不得超過國家政策規(guī)定限額。（三）長期投資的核算應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則規(guī)定的核算原則，正確計量初始投資成本，正確采用核算方法和正確反映投資損益。（四）合并財務(wù)報表規(guī)定，合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。第四十六條 各公司應(yīng)當(dāng)在年末對各種投資進(jìn)行逐項清理檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。第四十七條 企業(yè)出售國有股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行。股權(quán)投資出售底價，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定

32、，并按照合同約定收取所得價款。在履行交割時，對尚未收款部分的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照合同的約定結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔(dān)保。（一）企業(yè)出售國有股權(quán)投資的程序。1、子公司轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的，應(yīng)該向集團(tuán)國有資產(chǎn)管理部門提交轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的申請材料。 2、對子公司在轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)基準(zhǔn)日，對其財務(wù)狀況、資產(chǎn)負(fù)債狀況進(jìn)行審計和評估。3、子公司將審計評估結(jié)果報集團(tuán)，由集團(tuán)國資部門向市國資委進(jìn)行備案審查。4、進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。在市產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。5、辦理國有產(chǎn)權(quán)變更登記。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后，轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)憑產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的交易簽證書，到工商管理局辦理變更登記。 （二）出售國有股權(quán)投資的方式。為切實(shí)保障股權(quán)轉(zhuǎn)

33、讓方及其他各方的合法權(quán)益，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)該堅持公開、公正、公平的原則，并盡可能采用市場化的方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有以下幾種方式：1、公開拍賣。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資先行評估，然后以評估價為基準(zhǔn)確定底價，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)信息經(jīng)過公告后，在規(guī)定的時間召集所有受讓方，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)進(jìn)行出價競爭，選擇出價最高者為受讓方。2、掛牌交易。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進(jìn)行評估后，參考評估價制訂轉(zhuǎn)讓底價，通過具有合法資格的產(chǎn)權(quán)交易中心，將擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的信息公開發(fā)布在交易所的交易系統(tǒng)中，然后在規(guī)定的時間內(nèi)由受讓方自由選擇，從而實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓。3、招標(biāo)出售。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓的股

34、權(quán)投資進(jìn)行評估后，參照評估價制定基準(zhǔn)價，通過招標(biāo)公司公開發(fā)布擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資信息，然后在規(guī)定的時間召集所有受讓方，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資進(jìn)行出價競標(biāo)，最后經(jīng)專家評標(biāo)，取出價最高者、條件最優(yōu)秀者為最終受讓方。4、協(xié)議轉(zhuǎn)讓。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進(jìn)行評估后，參照評估價制定轉(zhuǎn)讓價格，簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議轉(zhuǎn)讓適用于雙方都是國有獨(dú)資企業(yè)。（三）股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓價款的處理。股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格與股權(quán)投資賬面價值的差額，屬于投資損益。其中：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的，列作本期損益；股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的職工安置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從轉(zhuǎn)讓價款中優(yōu)先支付。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓合同中約定具體的結(jié)算日期和方式。采取分期付款方式的

35、，受讓方首付款不得低于總價款的30%，并在合同生效后5個工作日內(nèi)支付；其余款項應(yīng)當(dāng)提供合法擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款利息，付款期限不得超過1年；在轉(zhuǎn)讓價款未付清之前，受讓方不得以受讓股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押或者以標(biāo)的企業(yè)的關(guān)鍵設(shè)備或重要資產(chǎn)進(jìn)行擔(dān)保。第五節(jié) 固定資產(chǎn)管理第四十八條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在2000元以上的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上、使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。第四十九條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊實(shí)行分類折舊，計提折舊的方法采用“平均年限法”，采用其

36、它折舊法的，需報集團(tuán)財務(wù)部門批準(zhǔn)，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，但是符合有關(guān)規(guī)定的除外。固定資產(chǎn)計提折舊，按照不同固定資產(chǎn)的分類確定折舊年限、年折舊率、預(yù)計殘值率（詳附表）。除經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的空轉(zhuǎn)土地不計提折舊外，其他固定資產(chǎn)均需計提折舊。固定資產(chǎn)折舊分類表固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率月折舊率房屋、建筑物303.1670.264施工機(jī)械127.9170.66生產(chǎn)設(shè)備127.9170.66試驗設(shè)備及儀器儀表811.8750.99運(yùn)輸設(shè)備811.8750.99電子設(shè)備331.6672.639其他設(shè)備811.87

37、50.99備注：殘值率5%第五十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購建、保管、使用、處置制度。（一）固定資產(chǎn)購建制度，一般應(yīng)包括申請、審批、實(shí)施、付款等內(nèi)容，明確職責(zé)分工及其權(quán)限、責(zé)任。財務(wù)部門按照財務(wù)預(yù)算和采購計劃，審核驗收單、發(fā)貨票等，確認(rèn)無誤后，按規(guī)定付款并進(jìn)行賬務(wù)處理；企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造，應(yīng)經(jīng)過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財務(wù)決策程序，落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。（二）固定資產(chǎn)保管、使用制度，主要規(guī)定保管、使用、維護(hù)的方法、程序和責(zé)任，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的有效使用。企業(yè)應(yīng)實(shí)行固定資產(chǎn)定號、保管定人、使用定戶（即最基層單位）、建立保管卡的管理方法，并按照誰用、

38、誰管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)的原則，把固定資產(chǎn)的管理納入崗位責(zé)任制。（三）固定資產(chǎn)的處置制度，企業(yè)以出售、抵押、置換、封存、報廢等方式處理資產(chǎn)時，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循提出申請、經(jīng)技術(shù)部門鑒定、財務(wù)審核、上報審批、退出清理、登記入賬等程序，并明確有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。其中：處理固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)審議通過和國資委批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)調(diào)整或資產(chǎn)重組方案實(shí)施。第五十一條 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。（一）后續(xù)支出的處理原則：1、與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等

39、后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；2、與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；3、資本化的后續(xù)支出。固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。發(fā)生的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。4、費(fèi)用化的后續(xù)支出。與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)

40、當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計人當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。 5、改良支出。固定資產(chǎn)改良支出，修理費(fèi)達(dá)原值20%以上，壽命延長2年以上，修理后用于新用途的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，不短于五年攤銷。6、大修理支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，修理費(fèi)達(dá)原值50%以上，壽命延長2年以上，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。（所得稅條例69條）第五十二條 各公司每年應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，完善手續(xù)，分不同情況處理。如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。第五十三條 在建工程管理。本條所稱在建工程是指在固定資產(chǎn)購建活動中尚未達(dá)到預(yù)計可

41、使用狀態(tài)而待轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的各種基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進(jìn)行核算和管理。在建工程支出應(yīng)編制計劃，嚴(yán)格控制成本。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時，應(yīng)正確計算各項交付使用資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。第六節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理第五十四條 各公司加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，盡可能發(fā)揮其潛在效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，對其進(jìn)行分類管理。（一）企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)有關(guān)經(jīng)營、管理的財務(wù)責(zé)任。（二）企業(yè)對無形資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、連鎖經(jīng)營及

42、對外投資時應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，合理確定交易價格。第五十五條 本辦法所稱其他資產(chǎn)，是指未納入上述資產(chǎn)的其它資產(chǎn)，包括臨時設(shè)施等。臨時設(shè)施是指企業(yè)為了保證施工和管理的進(jìn)行而建造的各種簡易設(shè)施，包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、機(jī)具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱管線等；臨時搭建的職工宿舍、食堂等。臨時設(shè)施以建造時發(fā)生的實(shí)際支出計價，按使用期限與工程合同規(guī)定工期孰短的期限攤銷，計入工程成本。報廢清理回收的殘值扣除清理費(fèi)用后，列支營業(yè)外收支。各單位加強(qiáng)對臨時設(shè)施建造的預(yù)算管理，嚴(yán)禁超標(biāo)建造臨時設(shè)施。第五章 負(fù)債管理第五十六條 企業(yè)的負(fù)債按其流動性分為

43、流動負(fù)債和長期負(fù)債。第一節(jié) 籌資、擔(dān)保管理第五十七條 各公司對外借款和集團(tuán)公司對外擔(dān)保以及子公司之間的互保必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后辦理，嚴(yán)禁子公司對集團(tuán)外企業(yè)提供擔(dān)保。第五十八條 各公司向金融機(jī)構(gòu)以外的單位借款，必須遵守國家的有關(guān)法規(guī)政策，必須有合法有效的合同。借款利率高于銀行同期貸款水平的應(yīng)經(jīng)董事會集體研究決定，并報集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第五十九條 各公司應(yīng)正確劃分各種借款費(fèi)用，按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行會計處理。第二節(jié) 商業(yè)信用管理第六十條 本節(jié)所稱企業(yè)的商業(yè)信用是指企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中因綜合實(shí)力和市場信譽(yù)而形成的賒購商品或勞務(wù)的能力，會計報表上表現(xiàn)為應(yīng)付賬款，實(shí)質(zhì)上也是企業(yè)的一項融資能力，

44、各公司應(yīng)合理利用自身商業(yè)信用舉債經(jīng)營，同時也應(yīng)防范舉債經(jīng)營風(fēng)險，加強(qiáng)對商業(yè)信用及應(yīng)付賬款的管理。第六十一條 應(yīng)付賬款的會計核算應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)會計制度的規(guī)定，不得混淆使用科目，各公司發(fā)生賒購業(yè)務(wù)應(yīng)及時按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，入賬的應(yīng)付賬款必須有真實(shí)交易，即各公司已接收貨物或勞務(wù)。各公司應(yīng)定期與債權(quán)單位核對應(yīng)付賬款余額。第六十二條 各公司應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的日常管理，定期對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析，尤其是要關(guān)注大額應(yīng)付賬款的償還期限及條件，積極與債權(quán)人溝通，合理計劃與安排資金支付。第六十三條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或個人以企業(yè)的名義進(jìn)行賒購活動，各公司應(yīng)嚴(yán)格控制，加強(qiáng)清查，杜絕因此而帶來的損失。第六十四條 各公司征

45、得債權(quán)人同意后擬對應(yīng)付賬款進(jìn)行債務(wù)重組，重組方案應(yīng)報集團(tuán)公司審批。企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時，應(yīng)按以下規(guī)定處理：(一)以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，作為營業(yè)外收入，計入當(dāng)期損益。(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，作為營業(yè)外收入，計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與該資產(chǎn)的賬面價值的差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計入當(dāng)期損益。(三)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：1、債務(wù)人為股份有限公司時，債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本；

46、股份的公允價值與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益。2、債務(wù)人為其他企業(yè)時，債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額作為實(shí)收資本，股權(quán)的公允價值與實(shí)收資本之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益。(四)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如修改后的債務(wù)條款不涉及或有應(yīng)收金額，則債權(quán)人應(yīng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，計入當(dāng)期損益。第六十五條 長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生額

47、入賬。長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金或債券面值，按照規(guī)定的利率按期計提利息，并按本制度的規(guī)定，分別計入工程成本或當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的企業(yè)，因時間性差異所產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵減時間性差異的所得稅影響，單獨(dú)核算，作為對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整。第六十六條 發(fā)行債券的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際的發(fā)行價格總額，作負(fù)債處理；債券發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按實(shí)際利率法或直線法于計提利息時攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。第六章 收入、成本費(fèi)用及收益分配管理 第一節(jié) 收入管理第六十七條 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。第六十八條 主營業(yè)務(wù)收入包括建

48、造合同收入（工程結(jié)算收入）、房地產(chǎn)銷售收入、銷售商品、提供勞務(wù)收入。除主營業(yè)務(wù)收入外的其他經(jīng)營收入均為其他業(yè)務(wù)收入。各公司應(yīng)根據(jù)工商登記的主營業(yè)務(wù)范圍，按照重要性原則，正確劃分主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的核算。第六十九條 企業(yè)應(yīng)建立銷售價格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，以及對方資信等狀況，采取相應(yīng)的價格策略，防范銷售風(fēng)險。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)商品房對外銷售的，應(yīng)按照銷售商品收入的確認(rèn)原則執(zhí)行；如果符合建造合同的條件，并有不可撤銷的建造合同的情況下，也可按照建造合同收入確認(rèn)的原則，按照完工百分比法確認(rèn)房地

49、產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的收入。第七十條 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，不論產(chǎn)品（商品）何時售出，當(dāng)發(fā)生退回、折讓、折扣時，一律沖減當(dāng)月的銷售收入。第二節(jié) 成本費(fèi)用管理第七十一條 各公司在生產(chǎn)經(jīng)營中直接發(fā)生的費(fèi)用，按制造成本法計入成本。企業(yè)應(yīng)建立成本管理責(zé)任制，將成本控制的責(zé)任層層分解、落實(shí)到各級單位、部門及個人，做到責(zé)任內(nèi)容清楚、職權(quán)范圍明確、考核獎懲分明，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的成本費(fèi)用管理責(zé)任制。第七十二條 成本和費(fèi)用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各種費(fèi)用和成本進(jìn)行科學(xué)的分類，合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益；成本計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。施工企業(yè)的工程成本包括

50、：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包工程、間接費(fèi)用等六項內(nèi)容。具體成本費(fèi)用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)按照建工集團(tuán)成本核算制度執(zhí)行。第七十三條 施工企業(yè)成本核算對象的確定。每一個單位訂立的合同確定為工程成本核算對象。如果一項合同包含多項資產(chǎn)的建造，根據(jù)合同分立的原則確定工程成本核算對象。工程成本的核算對象確定之后，在一定期限內(nèi)不能隨意變更，并及時通知企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，以統(tǒng)一工程成本的核算口徑，便于成本分析責(zé)任考核。第七十四條 企業(yè)應(yīng)建立和完善成本控制體系，企業(yè)的成本控制系統(tǒng)應(yīng)包括組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和獎懲機(jī)制等內(nèi)容。（一）成本控制系統(tǒng)必須與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，要適合企業(yè)特點(diǎn)、部門和崗位設(shè)置、

51、成本項目特點(diǎn)，按照企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及其所負(fù)責(zé)任和控制范圍的不同，將其合理劃分為不同的成本費(fèi)用管理責(zé)任中心。（二）信息系統(tǒng)（責(zé)任會計系統(tǒng)）主要包括預(yù)算責(zé)任成本（成本預(yù)算或成本降低計劃）的編制、執(zhí)行和分析，規(guī)范成本預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異。強(qiáng)化成本預(yù)算控制，就是要嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，并采取有針對性的措施，使成本降低計劃和指標(biāo)落到實(shí)處。（三）考核制度的核心是規(guī)定責(zé)任中心的成本控制目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)，計量方法、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)責(zé)任中心的類別，確定成本控制目標(biāo)，如對工程項目部可采用施工預(yù)算成本或責(zé)任預(yù)算成本，對分公司（生產(chǎn)車間）采用制造成本，對公司及其管理部門

52、可采取費(fèi)用預(yù)算等作為成本費(fèi)用控制目標(biāo)。（四）獎懲機(jī)制主要依據(jù)責(zé)任考核目標(biāo)與實(shí)施控制后所取得的實(shí)際效果進(jìn)行比較分析后，明確業(yè)績與獎勵之間的關(guān)系，引導(dǎo)員工創(chuàng)造好的業(yè)績。第七十五條 各公司必須正確區(qū)分營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)和財務(wù)費(fèi)用；必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不能任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批報銷制度。各項費(fèi)用在開支以前必須經(jīng)過申請、批準(zhǔn)手續(xù)后才能支付。即使是預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用項目也要經(jīng)過必要的審批程序批準(zhǔn)。大額或嚴(yán)重超預(yù)算的費(fèi)用還要經(jīng)過企業(yè)決策層集體研究。在審批權(quán)限和崗位責(zé)任的設(shè)置中應(yīng)體現(xiàn)權(quán)利的監(jiān)督和制約，同時也要符合提高管理效率的原則。第七十六條 各企業(yè)不再

53、按照工資總額14%計提職工福利費(fèi)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的在國家規(guī)定的范圍內(nèi)按工資總額的14%控制支出，在成本（費(fèi)用）中據(jù)實(shí)列支。原職工福利費(fèi)賬面如為結(jié)余，繼續(xù)按原有規(guī)定使用，直至使用完畢。企業(yè)年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)總額不超過工資總額2.5%的部分，直接從成本費(fèi)用中列支，并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)，具體列支范圍見關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理意見（財建【2006】317號文）。企業(yè)撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過2%的部分，憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)可在成本（費(fèi)用）中列支，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。工會經(jīng)費(fèi)主要用于為

54、職工服務(wù)和工會活動。第七十七條 各公司應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。各公司一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項目的受益期限，一般在不超過12個月的期限內(nèi)攤銷。在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用項目和標(biāo)準(zhǔn)，與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；經(jīng)批準(zhǔn)需保留余額的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整并在年度財務(wù)報告中予以說明。第七十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按職工本人收入和法定的比例為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力

55、和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險，實(shí)際支付的費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。第七十九條 企業(yè)為本單位職工繳納的住房公積金，按照國家有關(guān)規(guī)定繳納執(zhí)行，實(shí)際支付的費(fèi)用直接從企業(yè)成本（費(fèi)用）列支；職工個人繳存的住房公積金，由企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)。第八十條 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)工程中發(fā)生的各項費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范和加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用管理，明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺帳歸集核算研發(fā)費(fèi)用。第八十一條 各企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：    

56、（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。     （二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。     （三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥? （四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。 第三節(jié) 利潤及利潤分配管理第八十二條 各公司利潤總額，由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等構(gòu)成。（一）投資收益。包括對外投資分得的利潤，購買股票分得的股利（現(xiàn)金股利），債券利息收入，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。（二）投資損失。包括對外投

57、資分擔(dān)的虧損，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項低于賬面的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。（三）營業(yè)外收入。包括盤盈資產(chǎn)盤盈和出售凈收益；出售無形資產(chǎn)凈收益；固定資產(chǎn)報廢清理凈收益；因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項；罰款收入；教育附加返還款；臨時設(shè)施報廢清理凈損失，以及其他非經(jīng)營性收入等。（四）營業(yè)外支出。包括固定資產(chǎn)盤、處置固定資產(chǎn)的凈損失、出售無形資產(chǎn)的損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、債務(wù)重組損失、公益救助、捐贈性支出、賠償金、違約金、滯納金及罰款支出，以及其他非營業(yè)性支出等。第八十三條 各公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按稅法規(guī)定調(diào)整后，計算應(yīng)納稅總額，按規(guī)定繳納所得稅。第