淺談建設單位內部控制制度

1、    淺談建設單位內部控制制度    陳智揚摘要:工程建設項目涉及的投資額很大,尤其是那些重大工程項目更是投巨資建設的,其實施對社會、經(jīng)濟、環(huán)境以及人們的生產(chǎn)生活都將產(chǎn)生影響,而且其影響的范圍廣、時間長。所以一旦在項目建設實施過程當中有所疏忽,不僅會對建設單位本身帶來重大的財產(chǎn)損失,還會給社會造成嚴重后果和不良影響,而健全的內部控制度是避免這種情況的有效保證。本文分析當前建設單位內部控制制度存在問題的基礎上,提出了相應的對策。關鍵詞:建設單位內部控制 制度建設單位即工程項目的所有者和投資人,通常我們稱之為業(yè)主單位或項目業(yè)主,它同時承擔著工程建設項目的管

2、理任務,是一個彼此由分工聯(lián)系和利益關系結成的共同體。建設單位因其本身的復雜性,決定了它在實現(xiàn)其建設目標過程中的不確定性,所以在其內部建立一套分工明確,權責明晰,監(jiān)控有效的內部控制制度是工程項目建設得以順利實施的有效保證。一、 當前建設單位內部控制制度存在的主要問題(一) 管理層認識不足內部控制制度的建立、健全,是一項長效的機制,不是能一噈而就的,其效益需要很長的時間才能顯現(xiàn)。而項目建設所涉及的相關單位多,項目建設時間緊,管理難度大,為了盡快達成指標,管理層往往把主要的精力放在了項目的建設上,忽略了內部控制的作用,認為其費時費力,而效益不明顯。管理層認識的不足就導致了內部控制組織和制度建設的缺失

3、,即使建立了內部控制制度,也過于簡單,且執(zhí)行不到位,流于形式。(二)建設單位內部控制制度不健全健全的內部控制制度包括內部會計控制和內部管理控制,其內容不是一成不變的,而是隨著時間、條件的變化而不斷豐富和完善的?，F(xiàn)在大多數(shù)建設單位,重在內部會計控制,而忽略了內部管理控制,簡單的內部控制設計,對籌資、投資以及高風險項目缺少控制。還有些項目建設單位不合理的內部控制制度設計,使得可操作性不強,內部控制不能涵蓋項目全過程,未考慮到單位內部全部的部門和人員。(三)內控制度執(zhí)行不到位,缺乏有效監(jiān)督我國現(xiàn)在實行的是政府審計監(jiān)督和社會審計監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但是具體針對建設項目內部控制的監(jiān)督體系還不是很

4、完善。很多建設單位沒有設立專門的內部審計部門,即使有設立,其內審部門的獨立性和權威性也不夠,人員的綜合素質不高,面對內部控制執(zhí)行過程中的問題很難及時做出判斷。因而不能充分發(fā)揮其職能,對內部控制制度的執(zhí)行起到有效監(jiān)督的作用。(四)缺少對全面風險的管理工程項目建設投資額度大,投資回收期長,受內外部諸多不確定因素的影響。這些不確定因素會給項目建設單位帶來各方面的風險。當前有些建設單位未建立可以辨認、分析和管理風險的機制,只注重工程項目事后的分析與評價,施工前缺少對項目風險的預測和評估,對工期要求、質量要求、工程的資金來源、資金籌措狀況、各種手續(xù)辦理情況缺少風險評價,風險管理意識淡薄,從而盲目擴張,給

5、項目建設帶來不必要的損失。二、 針對上述問題應采取的措施(一) 提高對內部控制的認識,完善各項管理制度內部控制制度的建立和完善,是一項長效的機制,它作為一個管理工具,需要項目建設單位長期的努力。單位的管理者和全體員工要將內部控制制度真正落到實處,并提高自身對制度的認識,充分認識到在單位發(fā)展中,內部控制的重要作用。在實施的過程中,對于部門和流程整合過程中遇到的阻力,要態(tài)度堅決,并采取適當?shù)幕夥椒?動員全體員工,保證其順利進行。管理者應積極借鑒其他單位和企業(yè)的先進做法,健全和完各項規(guī)章制度,并設置專門的內部控制部門,做到與時俱進,隨著形勢的需要和單位的發(fā)展而不斷修正和完善。(二) 建立全面的內部

6、控制制度并不斷完善對建設單位來說一套完整的內部控制制度不僅僅只針對單位的某一個部門或生產(chǎn)的某一環(huán)節(jié),而應貫穿于項目建設的整個過程,涉及所有的部門和工作人員。在全面控制的基礎上,突出重點,對項目建設的關鍵環(huán)節(jié)如項目投資決策、招標、合同簽訂、工程質量、進度款支付、設計變更、竣工決算等建立嚴格的控制制度,并根據(jù)實際情況適時微調,以適應工程建設的需要。(三)強化內部控制的執(zhí)行與監(jiān)督擁有了一套完善的內部控制制度,但如果執(zhí)行不力,也將失去其意義。要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行,并且保證良好的執(zhí)行效果,就必須建立內部控制的監(jiān)督制度。具體就是在建設單位內部設置獨立的內部審計部門,對項目建設過程中內部控制制度的

7、執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,及時反饋有關執(zhí)行結果的信息,發(fā)現(xiàn)內部控制的弱點,及時予以修正。建設單位要提高對內部審計的認識,配備高素質的內部審計人員并直接向建設單位負責人負責,充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督的作用。(四)建立風險評估和預警機制建設單位應增強風險防范意識,對項目前期論證、建設以及竣工結算整個過程的風險進行分析和評估,確定風險控制的關鍵點。俗話說“千里之行,始于足下”,項目前期論證是項目建設的第一個環(huán)節(jié)也是最重要的一個環(huán)節(jié),是項目決策的依據(jù),建設單位在編制項目建議書和可行性研究報告時應堅持真實客觀的原則,對各方面的潛在風險進行充分評估,不隨意縮小或者擴大項目的投資規(guī)模,不人為的壓低或者提高投資估算,夸大項目的經(jīng)濟效益。項目建設執(zhí)行過程當中還要根據(jù)風險控制關鍵點建立風險預警機制,通過預警指標的變化,及時發(fā)現(xiàn)風險,并采取相應措施規(guī)避風險,將風險帶來的損失降到最低。(作者單位:莆田市莆秀高速公路有限公司)參考文獻:1張慧虎工程項目內部控制相關問題研究j會計之友2011(32)2陳建國淺談公路項目建設單位內部控制j當代經(jīng)濟