新大綱自考本科審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題小抄(完美整理)-贏在路上

1、 北京贏在路上學(xué)校 簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容和國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別。答：審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民意審計(jì)，并形成了三類(lèi)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)相對(duì)于審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別：（1）審計(jì)方式不同。國(guó)家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)。（2）審計(jì)對(duì)象不同。國(guó)家審計(jì)的對(duì)象主要是各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計(jì)的對(duì)象包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位。（3）審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同。（4）審計(jì)實(shí)施手段不同。國(guó)有審計(jì)是無(wú)償審計(jì)，而民間審計(jì)是有償審計(jì)。（5）審計(jì)的獨(dú)立性不同。；國(guó)家審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)

2、獨(dú)立，而民間審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。（6）所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。國(guó)家審計(jì)所依據(jù)的是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，而民間審計(jì)則依據(jù)的是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。什么是審計(jì)關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書(shū)。被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或者經(jīng)營(yíng)者，對(duì)審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)

3、濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。如何理解審計(jì)的基本特點(diǎn)？答：審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。審計(jì)具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)系？答：審計(jì)

4、的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門(mén)、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民意審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，

5、實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴(lài)，并作出書(shū)面證明。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。在審計(jì)工作中，具體能發(fā)揮哪些作用？答：審計(jì)有兩方面作用：制約性作用和促進(jìn)性作用。審計(jì)的制約性作用表現(xiàn)在：審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉政建設(shè)。審計(jì)的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營(yíng)管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。審計(jì)按主體如何分類(lèi)？各類(lèi)

6、的主要內(nèi)容是什么？答：按審計(jì)主體分類(lèi)可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門(mén)和本單位內(nèi)部專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門(mén)和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門(mén)和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)之處。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。審計(jì)按內(nèi)容和目的如何分類(lèi)？各類(lèi)的主要內(nèi)容是什么？答：按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類(lèi)為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的

7、專(zhuān)案審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容？（或民間審計(jì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍有哪些？）答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)、其它法定審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)

8、計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)包括設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理納稅申報(bào)；代理記帳；代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；審核企業(yè)日新月異景財(cái)務(wù)資料；資產(chǎn)評(píng)估。其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)，包括“三資企業(yè)的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)的驗(yàn)資，改組審其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)、年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表”。什么是民間審計(jì)人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？答：民間審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本

9、準(zhǔn)則規(guī)定了五個(gè)方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任。民間審計(jì)人員對(duì)客戶有何責(zé)任?答：按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任二保密的責(zé)任三按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。民間審計(jì)人員對(duì)同行有何責(zé)任?答：一配合同行工作。二不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第四，不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。民間審計(jì)人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任?答：(1)遵循專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。(3)建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(4)嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。(5)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。(6)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)。什么是獨(dú)立審

10、計(jì)準(zhǔn)則？我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系有哪三個(gè)層次？答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是指由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下層次構(gòu)成，即：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（1）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。（2）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范，包括：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)抽樣，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底

11、稿，審計(jì)報(bào)告，錯(cuò)誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)重要性，分析性復(fù)核，利用專(zhuān)家的工作和利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。（3）獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)？包括哪些具體內(nèi)容？答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書(shū)面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱(chēng)2）審計(jì)目的（3）審計(jì)范圍（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)收費(fèi)7）審計(jì)報(bào)告的使

12、用責(zé)任。（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間（9）違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項(xiàng)。什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？具體內(nèi)容有哪些？答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)（錯(cuò)）控制風(fēng)險(xiǎn)（錯(cuò)）檢查風(fēng)險(xiǎn)什么是審計(jì)證據(jù)？有何特點(diǎn)？答：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？答：審計(jì)證據(jù)的

13、充分性與以下幾方面有關(guān)：（1）審計(jì)項(xiàng)目的重要程度（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（3）審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型。（4）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審計(jì)？答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過(guò)三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：（1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。（2）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效。（3）審計(jì)判斷是否有

14、理有據(jù)，符合審計(jì)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。簡(jiǎn)述內(nèi)部控制及包含的要素？答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國(guó)家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)動(dòng)作的效益性而進(jìn)行的駕駛和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)？答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)是：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。簡(jiǎn)述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及

15、優(yōu)缺點(diǎn)？答：（1）方字描述法要點(diǎn)：敘述信息的來(lái)源敘述信息的處理敘述信息的存儲(chǔ)。敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在優(yōu)點(diǎn)靈活、簡(jiǎn)便易行缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。（2）調(diào)查表法要點(diǎn)：根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時(shí)省力。缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)，易于流于形式。（3）流程圖法要點(diǎn)：依據(jù)系統(tǒng)確定分工標(biāo)明分工界定控制圖示符合銜接規(guī)范。流程線路清晰易見(jiàn)會(huì)計(jì)記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。什么是符合性測(cè)試？為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試？答

16、：符合性測(cè)試是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴(lài)的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮哪些基本要素？答：在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，要考慮以下基本因素：（1）審計(jì)目的（2）審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（4）可容忍誤差。（5）可信賴(lài)程度（6）預(yù)期總體誤差（7）分層。什么是審計(jì)報(bào)告？它是如何進(jìn)行分類(lèi)的？答：審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書(shū)面報(bào)告，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。審計(jì)報(bào)

17、告的種類(lèi)如下：（1）按審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)主體分為：國(guó)家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（2）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。（3）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為：簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。民間審計(jì)報(bào)告都有哪些內(nèi)容和類(lèi)型？答：民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”，其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見(jiàn)段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址及報(bào)告日期。民間審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型有：（1）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（2）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（3）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（4）無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？答：出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告必須是被審

18、計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制。（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。什么是管理建議書(shū)？一般包括的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些？答：管理建議書(shū)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書(shū)面建議。管理建議書(shū)的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括：（1）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書(shū)”。（2）

19、收件人。管理建議書(shū)的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。（3）審計(jì)目的、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。（4）管理建議書(shū)的性質(zhì)。管理建議書(shū)所指出的重大缺陷僅為審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)。（5）前期建議改進(jìn)但本期仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷。（6）本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及影響和改進(jìn)建議。管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？答：管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別是：（1）對(duì)象不同。管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書(shū)是針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。（2）責(zé)任不同。管理建議書(shū)可以提出，也可以不提出

20、，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計(jì)報(bào)告是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。（3）影響程序不同。管理建議書(shū)僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，影響面小，而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送，影響大。審計(jì)報(bào)告是如何進(jìn)行分類(lèi)的？答：（1）按審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)主體分為：國(guó)家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（2）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。（3）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為：簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則有何關(guān)系？答：審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。審計(jì)各職能間存在何種聯(lián)系？答：

21、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)察和督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門(mén)、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)審查鑒定，確定被審計(jì)

22、單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以依賴(lài)，并作出書(shū)面證明。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計(jì)中。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。什么是審計(jì)對(duì)象？具體包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)容：一是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。什么是管理建議書(shū)？它與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？答：管理建議書(shū)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)

23、部控制制度重大缺陷提出的書(shū)面建議。它與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別：（1）對(duì)象不同。管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書(shū)是針對(duì)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。（2）責(zé)任不同。管理建議書(shū)可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計(jì)報(bào)告是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。（3）影響程度不同。管理建議書(shū)僅提供給審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，影響面小，而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送，影響大。簡(jiǎn)要說(shuō)明復(fù)審的要點(diǎn)。答：復(fù)審的要點(diǎn)為：（1）復(fù)審范圍與原審計(jì)范圍一致，但重點(diǎn)應(yīng)放在有爭(zhēng)議的問(wèn)題上。（2）復(fù)審主要應(yīng)對(duì)原有工作底稿進(jìn)行檢查。（3

24、）復(fù)審時(shí)如發(fā)現(xiàn)原審計(jì)結(jié)論和決定恰當(dāng)，應(yīng)維持原結(jié)論和決定；如原結(jié)論和決定不恰當(dāng)，應(yīng)予以糾正。（4）上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定。簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系。答：審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系：表現(xiàn)在兩者起源密切相關(guān)；兩者彼此滲透、融會(huì)；兩者目的最終一致。簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)的基本分類(lèi)。答：（1）審計(jì)按主體分類(lèi)可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門(mén)和本單位內(nèi)部專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門(mén)和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)，部門(mén)和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)之外。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。（2

25、）按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類(lèi)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專(zhuān)案審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。（3）按審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)與被審單位的關(guān)系分類(lèi)分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。外部審計(jì)是指由被審計(jì)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)或民間審計(jì)組織所實(shí)施的審

26、計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門(mén)和本單位內(nèi)部專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員所實(shí)施的審計(jì)。簡(jiǎn)述管理建議書(shū)的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。答：管理建議書(shū)的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括：（1）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書(shū)”。（2）收件人。管理建議書(shū)的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。（3）審計(jì)目的、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。（4）管理建議書(shū)的性質(zhì)。管理建議書(shū)所指出的重大缺陷僅為審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)。（5）前期建議改進(jìn)但本期仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷。（6）本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。簡(jiǎn)述審計(jì)關(guān)系及其具體內(nèi)容。答：審計(jì)關(guān)系是構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方

27、面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)、驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或經(jīng)營(yíng)者，對(duì)委托人負(fù)況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書(shū)。有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告必須同時(shí)符合下列情況時(shí)：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在

28、所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)劃和要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制。（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)模嬖谝韵虏蛔悖海?）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。（2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。（3）個(gè)別會(huì)計(jì)處

29、理方法的選用不符合一貫性原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：（1）會(huì)議處理方法的選用嚴(yán)重違反國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。我國(guó)審計(jì)人員應(yīng)如何遵守職業(yè)道德？答：國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循中華人民共和國(guó)審計(jì)法第6條關(guān)于“客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密”和審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則第4條的具體規(guī)定。制訂審計(jì)準(zhǔn)則的意義是什么？答：（1）制約審計(jì)人員的行為規(guī)范。（2）指導(dǎo)

30、審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南。（3）衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。（4）簽署審計(jì)意見(jiàn)重要依據(jù)。拒絕表示意見(jiàn)是不是拒絕接受委托或不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，就出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。它不是拒絕接受委托，也不是不發(fā)表意見(jiàn)，而是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。為什么要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行分工？答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的核心在于事務(wù)分管。它要求業(yè)務(wù)職能部門(mén)、財(cái)務(wù)記錄部門(mén)、財(cái)物保管部門(mén)之間相互獨(dú)立，形成一種分管體制，使任何一項(xiàng)

31、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都必須經(jīng)過(guò)至少兩個(gè)部門(mén)或人員。該做法首先是為了檢查單純的錯(cuò)誤；其次，是為了避免在某一職位上的人通過(guò)修改記錄來(lái)掩蓋自己的錯(cuò)誤或舞弊行為，以期達(dá)到相互制約、防止錯(cuò)弊的作用。在建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)考慮哪些主要因素？答：內(nèi)部控制制度的規(guī)模受控制目標(biāo)的制約；內(nèi)部控制制度的控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的制約。內(nèi)部控制制度受成本效益關(guān)系的制約內(nèi)部控制制度執(zhí)行依賴(lài)于每個(gè)工作人員的素質(zhì)領(lǐng)導(dǎo)因素是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的關(guān)鍵因素。內(nèi)部控制制度的不完善性。逆查法答：普查法是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。分析性測(cè)試答：分析性測(cè)試是對(duì)于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)特征以及業(yè)務(wù)記錄和報(bào)表進(jìn)行

32、分析，以取得必要證據(jù)的測(cè)試。不相容職務(wù)答：不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性職務(wù)。審計(jì)準(zhǔn)則答：審計(jì)準(zhǔn)則是指審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)證據(jù)的聯(lián)系和區(qū)別?答：審計(jì)證據(jù)指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的共允性、合法性的一切資料。審計(jì)依據(jù)指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，亦是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見(jiàn)和建議的客觀尺度。1、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)依據(jù)的支柱。2、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員形成審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。3、審計(jì)證據(jù)是解除或追

33、究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。4、審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。5、審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體行為規(guī)范的總和，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出處理意見(jiàn)和建議的客觀尺度。6、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。7、為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員收集、使用審計(jì)證據(jù)的行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，制定審計(jì)準(zhǔn)則。8、從某種意義上講，審計(jì)活動(dòng)就是收集、鑒定、綜合和運(yùn)用審計(jì)證據(jù)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，作出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。沒(méi)有審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員就無(wú)法了解和證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，無(wú)法作出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中用來(lái)衡量被審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；是提出審計(jì)意見(jiàn)，作出審

34、計(jì)決定的依據(jù)。如何比較各種審計(jì)證據(jù)的可靠性？答：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的證據(jù)就比被審計(jì)單位管理層提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的存貨數(shù)據(jù)更可靠。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮下列原則：從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)由完全獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制并提供，未經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)職員之手，從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強(qiáng)。此類(lèi)證據(jù)如銀行詢證函回函、應(yīng)收賬款詢證函回函、保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)出具的證

35、明等。相反，從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)，由于證據(jù)提供者與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)或行政關(guān)系等原因，其可靠性應(yīng)受到質(zhì)疑。此類(lèi)證據(jù)如被審計(jì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)記錄、會(huì)議記錄等。內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。如果被審計(jì)單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫地執(zhí)行，會(huì)計(jì)記錄的可信賴(lài)程度將會(huì)增加。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱，甚至不存在任何內(nèi)部控制，被審計(jì)單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低。例如，如果與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能從銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。例如，注

36、冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比詢問(wèn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠。間接獲取的證據(jù)有被涂改及偽造的可能性，降低了可信賴(lài)程度。推論得出的審計(jì)證據(jù)，其主觀性較強(qiáng)，人為因素較多，可信賴(lài)程度也受到影響。以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。例如，會(huì)議的同步書(shū)面記錄比對(duì)討論事項(xiàng)事后的口頭表述更可靠?？陬^證據(jù)本身并不足以證明事實(shí)的真相，僅僅提供一些重要線索，為進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)所用。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析后，可以向應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人詢問(wèn)逾期應(yīng)收賬款收回的可能性。如果該負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行估計(jì)的壞賬損失基本一致，則這一口頭證

37、據(jù)就可成為證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)壞賬損失的判斷的重要證據(jù)。但在一般情況下，口頭證據(jù)往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可審查原件是否有被涂改或偽造的跡象，排除偽證，提高證據(jù)的可信賴(lài)程度。而傳真件或復(fù)印件容易是變?cè)旎騻卧斓慕Y(jié)果，可靠性較低。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在按照上述原則評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意可能出現(xiàn)的重要例外情況。例如，審計(jì)證據(jù)雖是從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得，但如果該證據(jù)是由不知情者或不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的。同樣，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備評(píng)價(jià)證據(jù)的專(zhuān)業(yè)能力，那么即使是直接獲取的證據(jù)，也可能不可靠。例如，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師

38、無(wú)法區(qū)分人造玉石與天然玉石，那么他對(duì)天然玉石存貨的檢查就不可能提供有關(guān)天然玉石是否實(shí)際存在的可靠證據(jù)。編制審計(jì)計(jì)劃要經(jīng)過(guò)哪些步驟？答：（1）了解被審單位的基本情況（2）分配重要性水平（3）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）編制審計(jì)計(jì)劃審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系與區(qū)別。答：1審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系表現(xiàn)在：兩者起源密切相關(guān)；兩者彼此滲透、融會(huì)；兩者目的最終一致。2審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別表現(xiàn)在：產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同；職能不同；方法不同；工作程序不同。如何理解審計(jì)的基本特征?答：審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉

39、。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。審計(jì)具有那些基本職能?各職能間存在何種聯(lián)系?答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)察與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門(mén)、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴(lài)，并作出書(shū)面證明。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職