淺析企業(yè)內(nèi)部控制的有效性落實策略

1、    淺析企業(yè)內(nèi)部控制的有效性落實策略    劉博摘 要：伴隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著主導(dǎo)地位，一個企業(yè)管理水平的好壞取決于企業(yè)內(nèi)部控制效果的實施，對于企業(yè)能否穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容進行分析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制存在的根本問題，對改善企業(yè)內(nèi)部控制提出幾點策略。通過健全的多角度過程控制，抓住企業(yè)中關(guān)鍵控制點，以流程的形式體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而建立的一整套管理體系。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 有效性 策略：f275 ：a ：1672-3791（2018）05（c）-0141-021 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)

2、管理工作中的重要組成部分，它將專業(yè)的管理制度作為內(nèi)部控制的核心，通過健全的多角度過程控制，抓住企業(yè)中關(guān)鍵控制點，以流程的形式體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而建立的一整套管理體系，其目的是為了防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，達到對企業(yè)合理監(jiān)管的效果。企業(yè)內(nèi)部控制由五要素組成，分別是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估能力、控制活動、信息與溝通與內(nèi)部監(jiān)督。2008年我國出臺的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中重點闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的確立目標，企業(yè)內(nèi)部控制是在經(jīng)營管理處于合理合法的環(huán)境下，對資產(chǎn)的維護提供安全保障，同時，財務(wù)信息要真實完整，內(nèi)部監(jiān)督防范嚴謹，以達到提高企業(yè)經(jīng)營成果的目的。企業(yè)內(nèi)部控制除了要關(guān)注對于高風(fēng)險領(lǐng)域的控制外，還應(yīng)該重點考慮企業(yè)成

3、本與產(chǎn)出之間的關(guān)系，嚴格遵循重要、全面、適應(yīng)、成本效益、制衡的原則，內(nèi)部控制一般是由于經(jīng)濟管理的需要而衍生的，完全是按照經(jīng)濟發(fā)展的走向在不斷地完善，其最終目的則是為了提高經(jīng)營管理力度來增加企業(yè)經(jīng)濟效益，最早期對于企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)在對資產(chǎn)的保管、會計信息的完整性及錢物等方面，隨著經(jīng)濟發(fā)展，逐漸趨向于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理。加強企業(yè)內(nèi)部控制，在企業(yè)貫徹施行國家相關(guān)政策法規(guī)的前提下，保障企業(yè)經(jīng)營合法性，企業(yè)內(nèi)部控制對于內(nèi)部會計信息管理、資產(chǎn)安全管理等方面起到至關(guān)重要的作用。2 我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的根本問題當今社會，隨著全球經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)間的競爭也日益激烈，如何在激烈的市場競爭中占有一席之地，

4、是每位管理者面臨的嚴峻問題。我國很多企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度在經(jīng)過數(shù)十年的改革創(chuàng)新中，內(nèi)部管理體系方面建立已經(jīng)初具成效，但對于內(nèi)部控制方面還存在著不足。2.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境混亂企業(yè)管理機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，有些企業(yè)人員配備不合理，如企業(yè)董事會、高級管理人員設(shè)置重復(fù)，使機構(gòu)人員眾多，崗位職責(zé)不明確，增加企業(yè)內(nèi)部人員手續(xù)流程，嚴重影響到工作效率及執(zhí)行能力。企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制工作的認識不到位，將企業(yè)管理工作放在經(jīng)營生產(chǎn)上，而忽略了對于企業(yè)內(nèi)部成本及人員的管理，管理者的管理理念直接影響到企業(yè)員工的控制意識，使得整個企業(yè)管理理念及經(jīng)營方針出現(xiàn)偏差，企業(yè)內(nèi)部對于相互制約的治理結(jié)構(gòu)缺乏，高層管理人員對內(nèi)部控

5、制的認識不到位，對于企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的重視程度不夠，為企業(yè)帶來很多隱患。2.2 企業(yè)對于風(fēng)險意識不足企業(yè)發(fā)展的重要決定因素之一就是對于風(fēng)險的評估以及風(fēng)險的預(yù)見性，風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)健，而有些企業(yè)對于風(fēng)險的意識不足，對于經(jīng)營風(fēng)險的評估方面薄弱，以致于市場分析不到位，出現(xiàn)決策失誤現(xiàn)象，為企業(yè)帶來風(fēng)險；其次，企業(yè)的風(fēng)險預(yù)見性較差，企業(yè)內(nèi)部沒有建立起風(fēng)險預(yù)見、評估、分析體系，當風(fēng)險出現(xiàn)時，信息掌握不及時，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險帶來阻礙。2.3 企業(yè)對于信息掌握不及時現(xiàn)代化企業(yè)信息技術(shù)發(fā)達，對于信息的掌握程度及信息的有效性是企業(yè)管理者決策的關(guān)鍵，企業(yè)通過完善的信息系統(tǒng)提高內(nèi)部控制的效率，有效地溝

6、通手段是企業(yè)內(nèi)部控制的橋梁。我國很多企業(yè)對于信息掌握不及時，沒有取得有效信息作為支撐，而企業(yè)在對外公開內(nèi)部信息時，多是以形式化的方式披露，對于重要信息多有保留，這樣就出現(xiàn)了信息獲得者掌握的信息不準確，影響下一步地判斷。而企業(yè)會計制度存在不規(guī)范行為，會計憑證編制混亂，上報的財務(wù)報表造假等現(xiàn)象都會導(dǎo)致企業(yè)管理者所掌握的信息出現(xiàn)偏差，障礙企業(yè)的長穩(wěn)發(fā)展，也不利于企業(yè)對未來工作的合理規(guī)劃。3 改善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點策略3.1 完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境改善企業(yè)內(nèi)部控制，要將企業(yè)人員內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，將董事會作為中心，健全各部門崗位職責(zé)，充分發(fā)揮董事會在企業(yè)內(nèi)部控制中的主導(dǎo)作用，規(guī)避管理層和董事會交叉重疊，

7、使董事會在公司戰(zhàn)略發(fā)展中做出科學(xué)決策；員工考核實行薪酬激勵原則，充分調(diào)動員工的工作熱情；對于人力資源方面實行激勵約束制度，重注人才培訓(xùn)及引進，不斷提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)；注重企業(yè)人文建設(shè)，創(chuàng)建積極向上的企業(yè)氛圍，培養(yǎng)員工的團隊精神，建立企業(yè)的核心價值觀，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。3.2 對風(fēng)險進行全面評估，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平隨著市場環(huán)境的變化，行業(yè)間競爭也日益激烈，而企業(yè)所面臨的風(fēng)險正在逐漸加大，如何防范風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提條件，企業(yè)管理者面對風(fēng)險的應(yīng)變能力，員工面對風(fēng)險的意識能力，在企業(yè)內(nèi)部控制中起到重要的作用，企業(yè)首先要樹立管理者和員工對風(fēng)險的意識能力，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險評估部

8、門，目的在于對風(fēng)險的預(yù)測、防范和約束，將風(fēng)險進行規(guī)避、轉(zhuǎn)移以及分散，與此同時，還應(yīng)該建立監(jiān)督部門，對各部門工作中存在的風(fēng)險進行監(jiān)督。要培養(yǎng)企業(yè)員工的核心價值觀，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，嚴格按照企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，將內(nèi)部控制工作有效地實施。3.3 企業(yè)內(nèi)部控制要建立信息溝通系統(tǒng)在企業(yè)長期發(fā)展中，信息溝通系統(tǒng)是企業(yè)管理者進行決策的首要條件，建立健全一套完善的信息溝通系統(tǒng)在企業(yè)發(fā)展中占主要地位，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的工作需要，搜集、整理企業(yè)相關(guān)信息，及時更新并處理信息，將有效信息及時準確地提供給使用者，還應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部對于信息的披露制度，對于披露的信息內(nèi)容進行規(guī)范，財務(wù)信息做到真實準確，嚴禁出現(xiàn)虛

9、假信息，嚴格按照國家政策執(zhí)行，在企業(yè)內(nèi)部各部門中，明確崗位職責(zé)，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，制定詳細的工作流程及管理制度，提高各部門間的工作效率，減少部門間產(chǎn)生的內(nèi)耗，為企業(yè)經(jīng)營服務(wù)提供有利依據(jù)。3.4 企業(yè)內(nèi)部控制要建立內(nèi)部監(jiān)管制度在企業(yè)內(nèi)部建立審計部門，加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，將工作重點放在風(fēng)險防范上，賦予審計部門監(jiān)管及執(zhí)行的權(quán)利，加強對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策及業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管，在做好事前預(yù)防工作的同時，對事情發(fā)展過程中的控制要同步跟蹤，完全按照企業(yè)管理制度監(jiān)管，對于企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為進行嚴肅處理，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供強有力地保障。4 結(jié)語企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)成功穩(wěn)健發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)要想成功需要有效地內(nèi)部控制制度作為支撐，對于企業(yè)風(fēng)險的管理、內(nèi)部監(jiān)管制度的建立、強大的信息溝通系統(tǒng)，都是企業(yè)內(nèi)部控制的實施措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。參考文獻1 邱發(fā)長.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策j.科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2016（9）：278.2 王希然.企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析與改善對策j.時代金融，2011（21）：1