水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究

1、    水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究    向輝煌摘要：全面深化改革的關(guān)鍵歷史時(shí)期，水利事業(yè)單位想要更好的發(fā)展，抑或更好的達(dá)成改革目標(biāo)就需要更為積極地進(jìn)行內(nèi)部控制，借助內(nèi)部控制能力的增強(qiáng)帶動(dòng)綜合管理能力的提升以促進(jìn)自身發(fā)展也十分可行。通過對(duì)部分水利事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制中依然存在著很多共性問題，這些問題嚴(yán)重制約水利事業(yè)單位發(fā)展。本文將對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，就如何更好進(jìn)行內(nèi)部控制提出合理化建議。關(guān)鍵詞：深化改革;水利事業(yè)單位;內(nèi)部控制現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，內(nèi)部控制被看作是多種管理與控制類活

2、動(dòng)的總稱，科學(xué)合理地進(jìn)行內(nèi)部控制更是事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保障。水利事業(yè)單位一直以來的發(fā)展?fàn)顩r較為穩(wěn)定，但最近幾年里，水利事業(yè)單位發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)了很大變化，改革的不斷深化更加倒逼水利事業(yè)單位在內(nèi)部管理活動(dòng)開展上進(jìn)行不斷的調(diào)整、優(yōu)化和創(chuàng)新。內(nèi)部控制視角下，水利事業(yè)單位管理上的不足也逐漸演變?yōu)榱司唧w的內(nèi)部控制問題，鑒于此，探尋出相應(yīng)內(nèi)部控制問題更好解決的一般性策略也尤為必要。一、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制概述水利事業(yè)單位內(nèi)部控制是指其自身作為主體時(shí)所進(jìn)行的，旨在促進(jìn)自身更好發(fā)展的系列管理與控制類活動(dòng)總稱。與企業(yè)等組織不同的是，水利事業(yè)單位并不以利潤獲取為最終發(fā)展目標(biāo)，其進(jìn)行內(nèi)部控制的目的目標(biāo)在于更

3、好將自身職能予以發(fā)揮，更好地對(duì)資金等資源予以合理化配置與運(yùn)用。整體上來看，國內(nèi)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的能力和水平已經(jīng)有了較好提升，但深化改革目標(biāo)達(dá)成的壓力相對(duì)較大時(shí)，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念、模式與方式方法的實(shí)際有效性大為降低，繼續(xù)沿用以往的內(nèi)部控制理念或方式方法來驅(qū)動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng)開展并不可行。正因如此，如何在新時(shí)期更為有效的進(jìn)行內(nèi)部控制也是水利事業(yè)單位需要認(rèn)真思考的現(xiàn)實(shí)性問題。二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題（一）內(nèi)部控制受重視程度較低雖然內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)的開展對(duì)水利事業(yè)單位而言具有重要意義，但鮮有水利事業(yè)單位能夠給予內(nèi)部控制以足夠的重視和支持，思想意識(shí)層面對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在局限性，且內(nèi)部控制

4、活動(dòng)開展無法得到有效支持時(shí)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境也無法形成，內(nèi)部控制活動(dòng)開展的順利程度也相對(duì)較低。例如，很多水利事業(yè)單位中缺乏基本的內(nèi)部控制制度，由于沒有具體的內(nèi)部控制制度作為支撐，內(nèi)部控制活動(dòng)的開展便很難得到指導(dǎo)和規(guī)范，很多內(nèi)部控制資源也會(huì)處于顯著和浪費(fèi)的狀態(tài)之中。不僅如此，通過對(duì)水利事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制受重視程度較低是很多問題產(chǎn)生的誘發(fā)因素。一旦內(nèi)部控制的受重視程度無法獲得有效提升，精準(zhǔn)且有效的內(nèi)部控制活動(dòng)也無從開展，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力自然會(huì)處于較低狀態(tài)。（二）內(nèi)部控制缺乏重點(diǎn)與規(guī)劃很多水利事業(yè)單位看似在積極地進(jìn)行著內(nèi)部控制嘗試，但內(nèi)部控制總體進(jìn)程較為

5、緩慢，且內(nèi)部控制成效并不明顯，究其原因，內(nèi)部控制缺乏重點(diǎn)與規(guī)劃的影響不容小覷。水利事業(yè)單位中，內(nèi)部控制缺乏重點(diǎn)與規(guī)劃已經(jīng)成為了一種十分顯著的問題。水利事業(yè)單位中，內(nèi)部控制資源均相對(duì)有限，內(nèi)部控制活動(dòng)的開展本身需要對(duì)內(nèi)部控制資源進(jìn)行利用，但在尚未對(duì)內(nèi)部控制事宜進(jìn)行較好規(guī)劃時(shí)，不僅內(nèi)部控制資源無法得到較為有效與合理的配置，很多內(nèi)部控制事務(wù)在解決和處理上的難度也會(huì)大為增加。流水賬式地進(jìn)行內(nèi)部控制嘗試已經(jīng)被證明無法較好促進(jìn)水利事業(yè)單位的發(fā)展及基礎(chǔ)職能履行，一旦無法對(duì)內(nèi)部控制事宜進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃，水利事業(yè)單位在內(nèi)部控制活動(dòng)開展上也會(huì)陷入到越發(fā)被動(dòng)的境地之中。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制缺失水利事業(yè)單位

6、中內(nèi)部控制相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制大多處于缺位狀態(tài)，特別是在那些對(duì)內(nèi)部控制事宜較為忽視的水利事業(yè)單位中，與內(nèi)部控制直接相關(guān)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制也并不存在。內(nèi)部控制本身是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程也是響應(yīng)管理與控制類活動(dòng)開展的過程。在缺乏內(nèi)部控制直接相關(guān)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制作為支撐和保障時(shí)，水利事業(yè)單位很難對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)程實(shí)際狀況形成較好的認(rèn)知，相應(yīng)的管理與控制類活動(dòng)開展的方式方法選用很容易帶有一定的盲目性色彩。而在缺乏與內(nèi)部控制直接相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制時(shí)，各個(gè)層面內(nèi)部控制活動(dòng)開展中存在的問題便無法在第一時(shí)間被發(fā)現(xiàn)和解決，相關(guān)問題長期存在于內(nèi)部控制體系內(nèi)也勢必會(huì)嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制的有效性，甚至?xí)l(fā)具體的

7、管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。三、水利事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）構(gòu)建完備的內(nèi)部控制體系水利事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制首先要構(gòu)建出一個(gè)完備的內(nèi)部控制體系，并將其作為各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)開展的基礎(chǔ)與支撐。具體來說，通過內(nèi)部控制制度建設(shè)，圍繞著內(nèi)部控制制度來進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)和豐富也十分可行。例如，武漢市某水利事業(yè)單位將內(nèi)部控制權(quán)責(zé)關(guān)系、一般內(nèi)容、主要目標(biāo)、基本原則等在制度中予以了細(xì)化，并將內(nèi)部控制目標(biāo)分配給了不同的職能部門與個(gè)人，內(nèi)部控制目標(biāo)也成為了內(nèi)部控制活動(dòng)開展的有效指導(dǎo)。得益于這種嘗試，該事業(yè)單位內(nèi)部控制能力與水平有了很大程度提升，最近幾年時(shí)間里，具體內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的概率也大為降低。其它水利事業(yè)單位需要認(rèn)

8、識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)與體系豐富的重要性，并將完備的內(nèi)部控制體系構(gòu)建作為內(nèi)部控制活動(dòng)開展的前置性工作，以此來為內(nèi)部控制活動(dòng)的高效開展?fàn)I造出一個(gè)較好環(huán)境。（二）明確內(nèi)部控制重點(diǎn)與方向水利事業(yè)單位內(nèi)部控制資源相對(duì)有限時(shí)，更好地明確內(nèi)部控制重點(diǎn)與方向不僅可以提升內(nèi)部控制的層次性，更加能夠帶動(dòng)內(nèi)部控制有效性的提升。水利事業(yè)單位想要更好地進(jìn)行內(nèi)部控制就需要結(jié)合自身實(shí)際，將內(nèi)部控制的重點(diǎn)與方向明確出來。例如，大連市某水利事業(yè)單位在2017年進(jìn)行了動(dòng)態(tài)管理嘗試，在內(nèi)部控制層面其將財(cái)務(wù)層面的內(nèi)部控制作為核心部分，并基于“業(yè)財(cái)融合”的視角，通過全面預(yù)算管理體系構(gòu)建使得財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制成為了有效的內(nèi)部控制媒介。20

9、17年，該事業(yè)單位成本支出同比增長僅為4.2%，較之以往下降了1.9%，這表明財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制可以成為水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)。各規(guī)模水利事業(yè)單位可以對(duì)這一做法進(jìn)行效仿，即將財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系中的核心，有重點(diǎn)、有側(cè)重地進(jìn)行內(nèi)部控制嘗試。（三）確立內(nèi)部控制相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制水利事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)確立出與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，事實(shí)證明，單純依靠內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)很難支撐起各個(gè)層面的內(nèi)部控制活動(dòng)開展。且伴隨著時(shí)間的推移，水利事業(yè)單位各個(gè)層面內(nèi)部控制活動(dòng)開展中很容易會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問題。這一情形下，內(nèi)部控制直接相關(guān)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制可以較好的發(fā)揮出保障性作用，確保內(nèi)部控制活動(dòng)可以

10、在較為正常的狀態(tài)下進(jìn)行。具體來說，水利事業(yè)單位需要指派專人成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督主體，并在細(xì)化出了評(píng)價(jià)與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)后，定期對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)開展進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督。借助常態(tài)化的評(píng)價(jià)，水利事業(yè)單位需要更好地進(jìn)行內(nèi)部控制狀況分析，并在內(nèi)部控制方式方法選用層面進(jìn)行一些調(diào)整;通過持續(xù)性的監(jiān)督，水利事業(yè)單位則要不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題并進(jìn)行有效解決，將內(nèi)部控制問題解決的過程作為內(nèi)部控制能力提升的過程。四、結(jié)語綜上所述，水利事業(yè)單位不僅要給予內(nèi)部控制及足夠的重視和支持，更加要將不同層面的內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處，避免內(nèi)部控制最終流于形式。值得注意的是，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因會(huì)存在一些差異，且內(nèi)部控制問題在實(shí)際表現(xiàn)上也會(huì)存在一定不同。對(duì)于水利事業(yè)單位而言，且在進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)問題解決，抑或是提升內(nèi)部控制能力時(shí)也要堅(jiān)持從自身實(shí)際出發(fā)的