淺析鐵路基層站段全面預算管理存在的問題及對策

1、    淺析鐵路基層站段全面預算管理存在的問題及對策    董瑞卿摘要：從2002年開始，鐵路基層站段實行全面預算管理，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，全面預算管理體系在不斷改進和優(yōu)化，它的運用在鐵路基層站段的管理方面起到了一定積極作用，雖然基層站段的經(jīng)營管理水平得到了一定程度的提升，但在管理的過程中仍然存在一些問題，例如在鐵路基層站段因?qū)θ娓潘愕恼w概念不清晰、管理體系架構(gòu)不夠牢固、基礎(chǔ)管理環(huán)節(jié)不夠明確等問題都會造成全面的預算管理不能達到預期的效果，本課題結(jié)合鐵路基層站段現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，提出了改進全面預算管理的一些措施和建議。關(guān)鍵詞：鐵路基層站段;

2、全面預算管理;問題;對策;措施一、引言隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，鐵路發(fā)展正面臨著前所未有的變革和轉(zhuǎn)變，隨著改革的速度不斷加快，已經(jīng)到了確立國家鐵路企業(yè)運輸市場主體地位的改革關(guān)鍵時期，要保證新機制、新體制的正常運行，就要強化基層站段的財務管理能力。作為企業(yè)有效管理的一種手段，全面預算管理的運用已在全國各個企業(yè)推行，在鐵路運輸行業(yè)不斷發(fā)展的這幾年，它的運用取得了一定的成效，但通過對全面預算在鐵路基層站段的現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)其在運行中還存在一定的問題，鐵路運輸長期以來把安全放在第一位，經(jīng)濟管理的重要性沒有表現(xiàn)出來，生產(chǎn)部門的經(jīng)營意識不強，成本控制的能力薄弱;全面預算管理的推行在鐵路局方面真正深入的也只有成

3、本預算等，這些問題反映在全面預算在鐵路基層站段推行運用的各個階段，如何解決這些問題，并找到針對性的解決措施，就成為全面預算管理的一個重要目標。二、全面預算的應用現(xiàn)狀分析全面預算管理主要是指企業(yè)在整體戰(zhàn)略目標的指導下，通過對未來經(jīng)營活動及財務狀況進行有計劃的、充分的、合理的、科學的預測和分析，并對執(zhí)行過程中的具體情況進行把控了解，將實際成本與目標預算不斷進行比對分析，找出其中偏差原因，及時糾正偏差，以幫助管理者更加有效的管理企業(yè)，最終實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標。我國的鐵路機構(gòu)體量龐大，基本實行分層管理，基層站段是鐵路系統(tǒng)的作業(yè)層，是全面預算管理系統(tǒng)中的重要組成部分，自2002年實行預算管理后，基層站段也納

4、入全面預算管理的體系中，雖然取得了一些成效，但存在的問題還是很明顯的：（一）預算編制基礎(chǔ)不合理，執(zhí)行中存在問題目前，預算編制在鐵路中運用基本都是自上而下制定目標，自下而上編制預算，這無形中就會在預算的編制上和目標執(zhí)行上形成一定的偏差，而且這個偏差是無法避免的，而且鐵路經(jīng)濟管理部門多數(shù)是采用舊指標和過往經(jīng)濟運行情況來衡量現(xiàn)在的經(jīng)濟活動，更多的偏重于靜態(tài)預算，這與現(xiàn)在的市場變化情況是不相符的，它沒有對未來的經(jīng)濟發(fā)展情況做出合理的預測，缺乏預算編制的客觀性，以及反映實際情況的針對性，在很多時候，預算編制的定額情況和費用標準情況已經(jīng)不能適用于當下的情況，這就勢必會造成預算管理與實際情況脫節(jié)的問題，因此

5、，在執(zhí)行中難度會很大。（二）員工缺乏參與意識，全面預算管理體系不完善在全面預算的管理中，要求企業(yè)進行全面的、全方位的、全過程的、全員參與的預算管理，它涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和全體員工的方方面面，然而在我們現(xiàn)實工作中，由于鐵路行業(yè)長期受到計劃經(jīng)濟體制管理的影響，鐵路基層站段員工對于全面預算管理的認識還不夠深刻，一些管理部門甚至認為全面預算管理就是原來的計劃管理，是財務和計劃部門的工作，跟自己沒多大關(guān)系，由于企業(yè)沒有把預算進行逐層的分解，基層站段的人員對全面預算認識不到位，這就導致企業(yè)缺乏員工參與的整體氛圍。全面預算講求的就是按照實際情況進行適時的預算控制，如果相應的信息不能迅速傳達，成本管理的優(yōu)勢就

6、不能夠得以體現(xiàn)。但就目前情況看，鐵路預算管理體系中只有財會模塊在起作用，其他模塊作用尚未真正表現(xiàn)出來，未形成全面的預算管理體系，且各部門之間存在對全面預算的編制、執(zhí)行、反饋以及預警無法進行適時、準確的信息共享，由于預算的執(zhí)行中的信息反映不夠及時，就無法找出預算與實際情況的具體差異，也就無法及時糾正過程中的偏差情況。雖然以預算考核鐵路基層站段的形式以應用多年，而且預算大多數(shù)是與績效獎懲掛鉤的，但在實際的應用當中，鐵路基層考核多數(shù)是只重獎勵，不重處罰，這種情況無疑就淡化了預算考核的真正目的，不能及時有效的發(fā)現(xiàn)存在的問題，也就無法完成全面預算的最終目標。三、改進全面預算管理中存在問題的基本措施對全面

7、預算科學的認識是組織全面預算管理的基本前提，全面預算的過程包括了對基層站段管理的規(guī)劃、控制、管理、溝通、協(xié)調(diào)、獎懲等，它是技術(shù)與經(jīng)濟的統(tǒng)一，對于全面預算的全過程控制來說，企業(yè)整個經(jīng)營活動或經(jīng)營管理過程都是全面預算的有效載體，因此，鐵路企業(yè)管理人員一定要認識全面預算實行的必要性，遠期戰(zhàn)略性，同時，要及時明確各個部門的責任，把影響預算情況的各個要素充分調(diào)動起來，統(tǒng)一各個部門的思想認識，有效提高預算的約束力，實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。（一）全面提高全員的預算管理意識全面預算是一項較為系統(tǒng)性的工程，幾乎涉及鐵路企業(yè)各個部門和所有系統(tǒng)人員。全面預算的執(zhí)行要靠這些人來發(fā)揮作用，提高全面預算執(zhí)行力，因此，要加強

8、對參與人員的宣傳教育，定期開展集中教育和培訓活動，使各個部門真正參與其中，及時溝通，相互配合，營造全面預算管理的良好氛圍。全面預算的有效推行，是要將合理的預算指標進行有效的分配，每個員工都是全面預算的責任人，負責全面預算的執(zhí)行和落實，并建立預算與獎金掛鉤的形式，合理調(diào)動員工參與全面預算的積極性，只有企業(yè)內(nèi)部各個階層達成目標任務的一致認識，全面預算管理才能取得良好的效果。（二）強化全面預算管理和控制提及預算，首先想到的是財務部門，因此，首先要對財務部門的協(xié)調(diào)和溝通能力進行培訓和強化。第二，應當堅持歸口管理和總量控制的原則，真正將預算指標和預算流程進行有效的結(jié)合，重點把控預算管理中的重要內(nèi)容。第三

9、，要在不斷的經(jīng)驗積累中，制定合理有效的預算定額，加強對基層站段的深入了解，避免在制定定額中由于控制過松或過緊造成定額流于形式的情況，預算定額與指標相互聯(lián)系，互為依據(jù)。第四，落實合理有效的管理制度，全面預算一經(jīng)確定，就在企業(yè)中形成“法律效力”，需要企業(yè)內(nèi)部在各項活動中不折不扣的執(zhí)行此項預算，切實圍繞預算管理來展開相應的活動。第五，加強預算管理的及時分析，預算管理要嚴格按照相應的要求進行，在預算時間上應當堅持“逐級循環(huán)”的原則，通過編制“月度，季度，年度”的預算，來對預算的執(zhí)行情況進行合理有效的分析和判斷，按照實時跟蹤預算的控制方法，及時反饋預算監(jiān)督的具體情況，對于出現(xiàn)問題采取必要的制約手段，最終

10、形成全方位的預算管理體系。（三）加快預算管理信息化的建設(shè)對于全面預算管理來說，及時有效的信息處理是全面預算得以開展的必要前提，針對這點，它與企業(yè)開展信息化建設(shè)是吻合的。在提高全面預算科學性方面，首先要分析預算管理的基本需求，構(gòu)建預算報表的基本框架體系，通過制定合理有效的經(jīng)濟管理辦法，考核報表質(zhì)量和預算管理兩大指標，并具體通過對預算執(zhí)行和分配情況、材料分配和存儲情況、經(jīng)濟節(jié)超支情況等進行管理，更好的為經(jīng)濟管理部門的全面預算管理提供有力支持，同時，全面完善預算軟件的應用情況，利用現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)及站內(nèi)局域網(wǎng)技術(shù)，將各個模塊進行優(yōu)化整合，對全面預算核心部門實行預算編制、預算監(jiān)控、預算調(diào)整、預算分析等方面

11、的信息共享，逐步實現(xiàn)全面預算各要素信息在預算平臺上的共享，對全面預算進行實時反饋和動態(tài)監(jiān)控，確保全面預算信息處理的及時性和有效性。（四）完善全面預算的獎懲機制全面預算的有效推行，同樣也離不開合理的獎懲機制。建立預算的考核目標，能夠發(fā)揮預算的刺激和約束的作用，通過對過程中預算指標的完成情況分析，可以掌握預算的運行情況，分析出其中存在的問題，找出其中偏差的原因，并及時制定方案進行處理，對預算的執(zhí)行結(jié)果進行綜合性的評判同時兌現(xiàn)獎懲結(jié)果，為下一階段的預算管理目標制定提供重要依據(jù)。認真落實獎懲機制與制定預算指標的明確性，它們的制定應當是有利于相關(guān)部門調(diào)動人員的積極性的，積極的兌現(xiàn)獎罰承諾，能夠有效調(diào)動崗位上預算管理的執(zhí)行力。四、結(jié)語隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政企分離，鐵路基層站段要在未來的競爭中站穩(wěn)腳跟，就需要提高自身的“修為”，保持核心競爭力，擺脫固有思維模式，真正掌握全面預算管理的形式，同時運用全面預算管理思維對企業(yè)的各項優(yōu)勢資源進行優(yōu)化整合，提高企業(yè)全面預算的準確性和合理性，最