淺議煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督

1、    淺議煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督    張汨紅摘要：隨著煤炭企業(yè)現(xiàn)代管理制度的確定，其傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式已經(jīng)不再適用，在一定程度上阻礙了企業(yè)的順利發(fā)展。為了樹立煤炭企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)變管理模式的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，完善現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)管理控制，以保障煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。本文在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加以概述的基礎(chǔ)上，分析了當(dāng)前煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)管理的特點(diǎn)以及其中存在的問(wèn)題，并探討了加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督的措施。關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；會(huì)計(jì)管理；內(nèi)部控制；監(jiān)督由于市場(chǎng)因素的轉(zhuǎn)變，使得煤炭企業(yè)內(nèi)部管理制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化，在這種變化的過(guò)程中，由于各方

2、面的影響對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成了一定的制約，導(dǎo)致了一系列的問(wèn)題，損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因此，煤炭企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立健全會(huì)計(jì)管理制度與監(jiān)督體制，認(rèn)真分析當(dāng)前所存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題制定行之有效的使用方案，為企業(yè)的健康發(fā)展構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。一、關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述會(huì)計(jì)內(nèi)部控制（internal accounting control）的主要目的是通過(guò)一系列的方法與程序來(lái)保證組織的資產(chǎn)與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄的安全性、可靠性，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，避免經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的手段一般有建立會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制、改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、優(yōu)化管理效率等、加強(qiáng)員工培訓(xùn)等，是企業(yè)

3、內(nèi)部管理的重要方面。1有利于優(yōu)化煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是為了獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益，要達(dá)成這一目的，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的整合與管理，面向市場(chǎng)促進(jìn)生產(chǎn)效率的提升。2有利于提高煤炭企業(yè)的管理水平。會(huì)計(jì)管理并不僅僅是關(guān)于資金收入與支出的管理，而是涵蓋了企業(yè)的資金使用情況、投融資情況以及基本的運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響。有利于實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。二、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的特征分析（一）相對(duì)集中的管理模式我國(guó)的煤炭企業(yè)大多都是屬于大型礦業(yè)集團(tuán)旗下，其組織結(jié)構(gòu)大多呈現(xiàn)出層級(jí)性的特征，由董事會(huì)與經(jīng)理層主導(dǎo)企業(yè)事務(wù)，管理相對(duì)集中。在經(jīng)理層下設(shè)有財(cái)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)的資金使用情況加以管

4、理，集團(tuán)子公司的資金使用權(quán)限較小，如需動(dòng)用大規(guī)模的資產(chǎn)，需要向上級(jí)企業(yè)備案，經(jīng)鑒定審核通過(guò)之后才能獲得撥款。3（二）收支分離在集權(quán)化的管理下，煤炭企業(yè)的各項(xiàng)資金收入都需要統(tǒng)一上交給財(cái)務(wù)部門，因此資金收入方面是獨(dú)立的一條線，各子公司不得坐支；而在支出方面，煤炭企業(yè)則需要將資金項(xiàng)目或計(jì)劃上報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批，待審核通過(guò)會(huì)得到由資金結(jié)算中心的統(tǒng)一撥款，因此資金支出同樣也是獨(dú)立的一條線，實(shí)現(xiàn)了收支的分離。（三）erp系統(tǒng)的應(yīng)用為了提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化與客戶之間的關(guān)系，煤炭企業(yè)需要借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)高校、精確、及時(shí)性的特征，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所涉及到的信息鏈、供應(yīng)鏈、資金鏈等方面的各項(xiàng)數(shù)據(jù)加以整合，

5、以保證運(yùn)營(yíng)情況的公開(kāi)化，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、當(dāng)前煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題（一）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不高盡管財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是當(dāng)前仍然有部分煤炭企業(yè)將發(fā)展的中心放到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，而忽視了會(huì)計(jì)管理的重要性，缺乏健全的會(huì)計(jì)管理體制，使會(huì)計(jì)工作沒(méi)有落到實(shí)處。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的缺失許多煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門沒(méi)有獨(dú)立出來(lái)，且缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，在對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作審查方面不夠認(rèn)真，再加上財(cái)務(wù)部門內(nèi)部管理的松懈，使得部分法律意識(shí)薄弱的工作人員以權(quán)謀私，做假賬的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，極大地?fù)p害了煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)職工代表大會(huì)也沒(méi)有認(rèn)真履行監(jiān)督的職能，形

6、同虛設(shè)。（三）財(cái)務(wù)信息失真一方面，由于會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度與職業(yè)技能有待提高，導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)審計(jì)方面不夠仔細(xì)，賬目存在著一定的漏洞；另一方，由于煤炭企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)屬于公共網(wǎng)絡(luò)，一旦出現(xiàn)安全漏洞那么其中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就可能被有心人篡改，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的失真。（四）資金使用不合理由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)人員在對(duì)部分資金的使用情況進(jìn)行審核時(shí)可能出現(xiàn)隱瞞或者虛構(gòu)的情況，甚至可能將資金拿去私用，使得煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)費(fèi)用超支，且其使用途徑不夠明確，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。四、加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督的策略（一）轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變陳舊的思想，加深對(duì)

7、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的了解，要意識(shí)到這一環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，推動(dòng)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理制度的制定與完善，并整理出詳細(xì)的規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作行為作出規(guī)范，明確各部門人員的職能與責(zé)任，建立信息披露制度，保證財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)透明。（二）優(yōu)化預(yù)算管理，提升資金的利用效率煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是為了通過(guò)有效的會(huì)計(jì)管理手段來(lái)提高自己管理工作的質(zhì)量。因此，要保證企業(yè)資金的利用效率，就必須充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中的作用，明確每一筆資金的用途，依據(jù)上一輪的銷售情況與利潤(rùn)情況、結(jié)合公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況來(lái)優(yōu)化預(yù)算管理，從而保證資金的優(yōu)化配置。（三）優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)成本管理是優(yōu)化煤炭企業(yè)成本機(jī)構(gòu)的重要措施，從而使企業(yè)能夠獲

8、取最大的經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)能力。首先，要依據(jù)年度總成本計(jì)劃來(lái)將成本目標(biāo)進(jìn)行分層處理，并將目標(biāo)落實(shí)到每一個(gè)工作部門，以明確成本管理的責(zé)任；其次，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況以及過(guò)去的成本計(jì)劃來(lái)制定合理的成本核算體系，從而為各部門的年度考評(píng)提供依據(jù)；最后，要加強(qiáng)對(duì)各部門的成本責(zé)任考核，鼓勵(lì)其在不損害企業(yè)利益的前提下采取有效措施來(lái)降低成本，避免資源的浪費(fèi)，而節(jié)省出來(lái)的成本費(fèi)用則可以取出一部分作為部門工作人員的績(jī)效獎(jiǎng)金，以激發(fā)其工作的積極性與主動(dòng)性。 （四）建立完善的責(zé)任體系要加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就必須構(gòu)建完整的責(zé)任體系，依據(jù)每一名會(huì)計(jì)人員的職能，明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，一旦發(fā)現(xiàn)有因?yàn)槿藶槭д`導(dǎo)致

9、賬目信息失真的情況，就應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)的責(zé)任體系來(lái)追究會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，做到依照規(guī)章制度辦事，以形成威懾作用，督促會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，提升工作的質(zhì)量。此外，還要建立一定的激勵(lì)機(jī)制，依據(jù)會(huì)計(jì)人員在工作中的表現(xiàn)、對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)來(lái)給以獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)其他工作人員構(gòu)成激勵(lì)作用，從而在企業(yè)內(nèi)部形成積極向上的氛圍。（五）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)一方面，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)技能方面的培訓(xùn)，使其能夠熟練地應(yīng)對(duì)各種類型的財(cái)務(wù)信息，并依據(jù)相關(guān)對(duì)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理，保證工作的效率與質(zhì)量；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員思想方面的培訓(xùn)，強(qiáng)化其法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，在處理財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)做到謹(jǐn)小慎微，杜絕不良誘惑，以

10、最大的熱情投入到財(cái)務(wù)工作中去，避免信息造假現(xiàn)象的發(fā)生。（六）建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)管體制當(dāng)前部分煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管體制不夠完善甚至根本沒(méi)有建立相關(guān)的監(jiān)管制度，不利于會(huì)計(jì)管理水平的提高。因此，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，就必須構(gòu)架相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，組建專業(yè)的監(jiān)督管理部門，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行核對(duì)與復(fù)查，以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，同時(shí)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)放存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，提升規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力；此外，還要引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理設(shè)備，提升計(jì)算機(jī)的安全性能，利用先進(jìn)的安全防護(hù)軟件，避免因?yàn)楹诳腿肭侄鴮?dǎo)致的財(cái)務(wù)信息丟失或者被篡改，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。五、結(jié)束語(yǔ)在煤炭企業(yè)中加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)監(jiān)管體制，是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析當(dāng)前在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所存在的問(wèn)題，并從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督重視，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的職能，優(yōu)化成本管理與預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，建立相關(guān)的責(zé)任體系與監(jiān)管機(jī)制，從而提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量，為強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)奠定基礎(chǔ)。參考文