民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及其對策

1、    民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及其對策    摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的不斷深入，民營企業(yè)也迎來了經(jīng)濟(jì)實力發(fā)展的高峰期，逐漸成為解決就業(yè)問題、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、維護(hù)社會和諧穩(wěn)定的重要組成部分。由于我國民營企業(yè)大多以中小企業(yè)為主，存在發(fā)展空間有限，受市場競爭因素影響大，企業(yè)管理意識薄弱等問題，使民營企業(yè)生存變得十分艱難，急需建立適合企業(yè)長久發(fā)展的風(fēng)險防范體系，促使企業(yè)將劣勢轉(zhuǎn)化為優(yōu)勢。內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)制度、提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵因素，已逐漸成為民營企業(yè)風(fēng)險防范不可或缺的重要工作。關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策一、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀（

2、一）民營企業(yè)的內(nèi)部控制屬于內(nèi)生性內(nèi)部控制民營企業(yè)受傳統(tǒng)因素影響，其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中的特點(diǎn)，也決定其內(nèi)部控制的內(nèi)生性特征。民營企業(yè)的內(nèi)部控制體現(xiàn)了公司管理者積累的行業(yè)經(jīng)驗與行為標(biāo)準(zhǔn)，其建立的制度體系也僅限于自己的思想意志，導(dǎo)致全面的規(guī)章制度的缺失，管理觀念落后，無法轉(zhuǎn)變管理思維，進(jìn)而影響民營企業(yè)發(fā)展。（二）民營企業(yè)的控制環(huán)境家族文化特色濃重我國大多數(shù)民營企業(yè)家族觀念感根深蒂固，相信血緣關(guān)系，且否決權(quán)力往往集中于董事長和總經(jīng)理;由于企業(yè)管理者之間的存在密切的血緣關(guān)系，這使民營企業(yè)通常會讓有能力的員工失去“盡其才”的機(jī)會，企業(yè)人員流失問題也逐漸凸顯。這種家族管理做出的控制文化，直

3、接影響著企業(yè)的控制環(huán)境，制約民營企業(yè)的發(fā)展。二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題（一）民營企業(yè)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部管理人員調(diào)動較少，且其持有股權(quán)集中度高。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，使民營企業(yè)容易出現(xiàn)“富不過三代”的現(xiàn)象?！案競髯?，子傳孫”的現(xiàn)象越來越多，從而使得民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境缺失，最終導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制意識的淡薄。如今，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使民營企業(yè)不得不直面這個問題：民營企業(yè)一些陳舊的管理經(jīng)驗、家族傳統(tǒng)早已不在符合時代管理理念。不論從中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，還是民營企業(yè)自身發(fā)展需求來說，內(nèi)部控制制度的完善無疑是企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險的最佳途徑，但由于各種內(nèi)在原因，使得一些民營企

4、業(yè)管理人員并沒有真正重視對企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，更不用說應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部管理人員的內(nèi)部控制意識問題;再者，人才是企業(yè)發(fā)展的根本動力，只有充分發(fā)揮人才的能力，才能從根本上改變民營企業(yè)發(fā)展的艱難局面，促進(jìn)民營企業(yè)快速發(fā)展。目前我國大部分民營企業(yè)都是由家族化企業(yè)轉(zhuǎn)變而來，企業(yè)錄用的人力資源也大都是企業(yè)所有者的親戚朋友，只有一少部分來自外聘及人員調(diào)動，這樣的現(xiàn)狀是企業(yè)無法選用真正有實力的人才，使企業(yè)內(nèi)部人才不滿而辭職跳槽，也讓一些想面試的人望而卻步。（二）缺乏必要的內(nèi)部審計監(jiān)控機(jī)構(gòu)我國現(xiàn)有法律中只對國有單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立做出了明確規(guī)定，對民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并未做過多的要求。由于我國民營企業(yè)大部分是中小

5、企業(yè)，企業(yè)發(fā)展時間不長，發(fā)展規(guī)模不大，也未形成優(yōu)良的管理機(jī)構(gòu)，再加上出于人工費(fèi)用等因素考慮，大多數(shù)民營企業(yè)取消設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。有一些企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也隸屬于財務(wù)部門，并沒有盡到其應(yīng)盡的職能，容易使企業(yè)虛假財務(wù)問題增多，導(dǎo)致會計信息失真。（三）未有效實施控制活動控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采取相關(guān)的控制方法，將風(fēng)險控制在可接受范圍之內(nèi)的政策程序。一段時間以來，我國民營企業(yè)致力于通過控制活動來降低風(fēng)險，但仍未總結(jié)出能解決民營企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險問題的相關(guān)控制活動措施。其一，職責(zé)劃分模糊，表現(xiàn)為組織內(nèi)部沒有詳細(xì)的職責(zé)分工和監(jiān)管體系，不相容職務(wù)相分離控制不到位，使企業(yè)出現(xiàn)不同崗位由同一人擔(dān)任的現(xiàn)

6、象，甚至出現(xiàn)出納兼任稽核和保管會計檔案的錯誤行為。其二，績效考評控制不合理，在考評過程中，一些企業(yè)評優(yōu)績效存在嚴(yán)重的黑幕，私自將獎項頒給親戚或與自己存在利益關(guān)系的員工，造成嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象，引起員工的不滿，這使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)難上加難。三、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識提高民營企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險防范意識，可以為我國民營企業(yè)的快速發(fā)展提供新的動力支持。強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，一方面要創(chuàng)造適宜內(nèi)部控制發(fā)展的環(huán)境，嚴(yán)格控制企業(yè)股權(quán)與所有權(quán)的關(guān)系，避免出現(xiàn)“一股獨(dú)大”“一人掌權(quán)”等老舊落后的思想理念;另一方面要提高民營企業(yè)管理者的整體素質(zhì)，提高員工內(nèi)部控制技能，提早

7、制定有遠(yuǎn)見戰(zhàn)略規(guī)劃，形成企業(yè)內(nèi)部之間相互制衡的治理結(jié)構(gòu)。（二）健全內(nèi)部審計監(jiān)督健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是確保內(nèi)部控制制度切實有效地執(zhí)行的關(guān)鍵。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立必須完整嚴(yán)謹(jǐn)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)所在，審計部門的職責(zé)不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否具體實施，還應(yīng)監(jiān)督創(chuàng)造符合內(nèi)部控制發(fā)展的條件，加快建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。（三）加強(qiáng)有效的控制活動，規(guī)范職責(zé)劃分實施有效控制活動，采取必要的手段嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部制度混亂的缺陷。例如，切實控制企業(yè)一些不相容崗位的設(shè)置，根據(jù)法律規(guī)定的不相容崗位分離的原則，內(nèi)部審計部門同時做好監(jiān)督工作。要公正實施績效考評。設(shè)置相關(guān)違反公正績效考評制度的懲罰原則，加大懲罰力度，真正做到客觀評價和公正考核，讓員工的付出與回報成正比，提高員工的執(zhí)行力，增強(qiáng)工作積極性。參考文獻(xiàn)：1the lack in internal control and the solutions during the execution of small enterprise accounting criterion in jilin province. lili wang.2018 international conference on education science and economic managemen