營業(yè)稅金及附加現(xiàn)場(chǎng)檢查方法與技巧

1、營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)說明營業(yè)稅金及附加是指銀行機(jī)構(gòu)按照國家稅法規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的營業(yè)稅金及 其他附加等。業(yè)務(wù)操作流程銀行機(jī)構(gòu)衣月末或季度末計(jì)算營業(yè)稅金及附加的計(jì)稅基數(shù)，根據(jù)計(jì)算出的計(jì)稅基 數(shù)，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)提取營業(yè)稅金及附加金額。根據(jù)計(jì)算出的應(yīng)提取營業(yè) 稅金及附加金額與己經(jīng)提取的營業(yè)稅金及附加余額跡行比較，述行差額補(bǔ)提。季度末 后的次月，銀行機(jī)構(gòu)在稅務(wù)局關(guān)規(guī)定的屮報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)屮報(bào)，屮報(bào)后，依據(jù)稅 收繳款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，將申報(bào)金額從應(yīng)繳稅金科h屮轉(zhuǎn)出繳納。年末銀行機(jī)構(gòu)將 營業(yè)稅金及附加借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)部控制制度1. 檢查方法： 查閱現(xiàn)有營

2、業(yè)稅金及附加各項(xiàng)規(guī)章制度； 查閱崗位職責(zé)，查看各崗位的分工情況； 查閱現(xiàn)有營業(yè)稅金及附加的各項(xiàng)規(guī)章制度，與國家金融法律法規(guī)政策的要求進(jìn) 行比較； 査閱核算制度，檢杳營業(yè)稅金及附加會(huì)計(jì)處理是否建立內(nèi)部制約和嚴(yán)格的核算 制度。2. 風(fēng)險(xiǎn)提不： 存在有關(guān)營業(yè)稅金及附加的內(nèi)部控制制度不健全； 授權(quán)管理混亂，存在授權(quán)流于形式等情況： 未建立營業(yè)稅金及附加賬務(wù)核對(duì)制度； 未建立營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理內(nèi)部制約和嚴(yán)格的核算制度； 未嚴(yán)格執(zhí)行記賬、復(fù)核籌崗位嚴(yán)格分離制度。合規(guī)性賬務(wù)核對(duì)1. 檢査方法 獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表； 復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與總賬、明細(xì)賬及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的余額核對(duì)。2. 風(fēng)險(xiǎn)提示：

3、應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加明細(xì)表、明細(xì)賬加計(jì)數(shù)、總賬數(shù)、相關(guān) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表余額數(shù)不相符。確認(rèn)和計(jì)量1. 檢查方法： 審查計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅范圍； 結(jié)合營業(yè)稅收入的檢査結(jié)果； 通過對(duì)證、賬、表及其他相關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)。2. 風(fēng)險(xiǎn)提示： 收入不入賬、轉(zhuǎn)移、截留營業(yè)收入； 將“利息收入”轉(zhuǎn)入“金融企業(yè)往來收入”核算； 將營業(yè)稅收入混入營業(yè)外收入； 收入掛賬往來科目； 將利息收入直接沖減利息支出。賬務(wù)處理1. 檢查方法：檢查減免稅項(xiàng)1=1是否真實(shí)，手續(xù)是否完備。2. 風(fēng)險(xiǎn)提示：擴(kuò)人免稅范圍，將不應(yīng)免稅的收入排除納稅之外。納稅1. 檢查方法：查閱有關(guān)納稅文件、報(bào)表資料。2. 風(fēng)險(xiǎn)提示： 未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅

4、手續(xù)； 未按規(guī)定國家規(guī)定及時(shí)足額繳納稅金； 耒按規(guī)定辦理納稅和變更登記手續(xù)。監(jiān)督檢查1. 檢查方法： 查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)管理部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告； 與內(nèi)部相關(guān)人員座談。2. 風(fēng)險(xiǎn)提示： 未建立定期檢查制度； 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分； 對(duì)檢査出的問題沒有及時(shí)處理； 對(duì)審計(jì)、檢杳建議的落實(shí)整改不夠及時(shí)。檢查依據(jù)1. 中華人民共和國商業(yè)銀行法（中華人民共和國主席令1995） 47號(hào)）2. 中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法（中華人民共和國主席令（2003） 11號(hào)）3. 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)（2001） 49號(hào)）4. 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度（1993年）5. 關(guān)于卬發(fā)金融金業(yè)費(fèi)用專戶管理辦法的通知（財(cái)債字（1998） 69號(hào)）6. 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)國有商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露辦法（試行）的通知 （財(cái)金（2003） 57 號(hào)）業(yè)務(wù)操作流程圖按月計(jì)提按季申報(bào)應(yīng)交稅金明細(xì)表應(yīng)交稅金一借叵稅務(wù)局申扌殳貨幣資合一貸稅收繳歆憑證<年末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及