審計(jì)習(xí)題精選--雙學(xué)位專用

1、一、單項(xiàng)選擇題3.注冊會計(jì)師對ABC股份有限公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后出具的審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)為( )。A.ABC股份有限公司 B.ABC股份有限公司管理層 C.ABC股份有限公司全體股東 D.ABC股份有限公司董事會 A4.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是在( )之后增加的對重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。A.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段 B.注冊會計(jì)師的責(zé)任段 C.引言段 D.審計(jì)意見段 D8.注冊會計(jì)師通過檢查被審計(jì)單位的賬齡分析表，確認(rèn)其賬齡在三年以上的應(yīng)收賬款總金額超過了財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平。對此，被審計(jì)單位采取了積極的措施加快催收力度，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分的披露。根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，注冊會計(jì)師認(rèn)為

2、這部分應(yīng)收賬款的回收情況很可能對其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大影響。假定被審計(jì)單位不存在其他情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。A.在審計(jì)報(bào)告意見段前增加說明段，發(fā)表保留意見B.以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表無法表示意見C.在審計(jì)報(bào)告意見段后增設(shè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行說明D.因持續(xù)經(jīng)營假設(shè)受影響為由發(fā)表否定意見C13.ABC公司于2008年末更換了大股東，并成立了新的董事會。繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2008年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2008年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。A注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為( )。A.無法表示意見 B.保

3、留意見 C.標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見 D.否定意見A20.以下事項(xiàng)中，( )既可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具保留意見，又可能導(dǎo)致否定意見，但一般不導(dǎo)致無法表示意見。A.審計(jì)范圍受到客觀條件的局部重要限制B.被審計(jì)單位的律師拒絕對注冊會計(jì)師的詢問作必要的答復(fù)C.被審計(jì)單位嚴(yán)重限制了注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍D.被審計(jì)單位對重大事項(xiàng)的處理不符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定D二、多項(xiàng)選擇題5.審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并包括下列內(nèi)容( )。A.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注C.指明財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.指明財(cái)務(wù)報(bào)表的

4、日期和涵蓋的期間ABD13.如果被審計(jì)單位管理層拒絕就對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的某類事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，注冊會計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到重要限制并出具( )審計(jì)報(bào)告。A.帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 BD14. ( )情況下，注冊會計(jì)師可能對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具管理層聲明書B.在存有疑慮的情況下，不能就持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)C.未能就影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大關(guān)聯(lián)方及其交易獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求編制ABC 一、單項(xiàng)選

5、擇題9.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的（ ）A.確定可接受的檢查風(fēng)險水平B.確定更加合理的重要性水平C.確定是否將重大錯報(bào)風(fēng)險降低到可接受的低水平D.確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致D13.如果認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)出具（ ）的審計(jì)報(bào)告。A.無保留意見 B.保留意見 C.無法表示意見 D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D17.X公司于2007為Y公司1年期銀行借款500萬元提供擔(dān)保，因Y公司不能及時償還

6、，銀行于2008年11月向法院提起訴訟，要求X公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2008年12月31日，X公司在咨詢律師后，根據(jù)Y公司財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對上述預(yù)計(jì)負(fù)債，X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院尚未對該項(xiàng)訴訟做出判決。假定本情況對X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重要的，A注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為（ ）。A.保留意見 B.否定意見 C.無法表示意見 D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D23.某上市公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月5日，則該公司在2009年1月1日至2009年4月5日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的

7、是（ ）。A.公司支付2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用70萬元B.因遭受水災(zāi)使得該公司上年購入的存貨毀損50萬元C.公司董事會提出2008年利潤分配方案為每10股派發(fā)1股股票股利D.該公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金100萬元，該公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元D24.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉被審計(jì)的上市公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.如果管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，可以出具

8、標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告B.在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告C.應(yīng)要求被審計(jì)單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響二、多項(xiàng)選擇題25下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，你認(rèn)為正確的有（ ）。A.如果合理預(yù)期不存在其他

9、充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明B.注冊會計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)C.如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況D.如果管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告ABC22.在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施可能有（ ）。A.查明事實(shí) B.修改財(cái)務(wù)報(bào)表C.修改審計(jì)報(bào)告 D.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理ABCD一、單項(xiàng)選擇題15. 如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

10、計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具( )的審計(jì)報(bào)告。A.保留意見 B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無法表示意見 D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 C二、多項(xiàng)選擇題15.如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，注冊會計(jì)師可以采取的措施有（）。.將這一情況告知管理層 .考慮提請管理層告知前任注冊會計(jì)師.出具保留或否定意見 .將這一情況告知治理層ABC一、單項(xiàng)選擇題6.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中之所以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，最根本的原因是（ ）。A.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分B.內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上具有一致性C.注冊會計(jì)師可以對內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果進(jìn)行評價D.內(nèi)部審計(jì)

11、的主要職能是檢查、評價、監(jiān)督內(nèi)部控制D4.下列不屬于舞弊風(fēng)險因素的是( )。A.動機(jī)或壓力 B.機(jī)會 C. 操縱、偽造或篡改文件記錄 D.借口C11.通常情況下，對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告導(dǎo)致的重大錯報(bào)大多源于( )，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定該賬戶存在舞弊風(fēng)險，并考慮該賬戶中的哪些類別及交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。A.多計(jì)或少計(jì)收入 B.高估或低估資產(chǎn)C.多提或少提折舊 D.虛增或虛減負(fù)債A 【解析】命題似乎“先入為主”了些，但它既符合實(shí)際情況，又是準(zhǔn)則的特殊規(guī)定。15.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次舞弊風(fēng)險的總體應(yīng)對措施中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。A.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)B.考慮被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策C.實(shí)施風(fēng)險評

12、估程序D.設(shè)計(jì)不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的審計(jì)程序C 【解析】選項(xiàng)C的程序是為了識別舞弊風(fēng)險，不是應(yīng)對舞弊風(fēng)險；選項(xiàng)A、B、D是應(yīng)對舞弊的總體措施。29.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.保留意見 B.保留意見或否定意見 C.無法表示意見 D.否定意見B 【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。二、多項(xiàng)選擇題2.舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師通常只關(guān)注下列

13、( )舞弊行為。A.侵占資產(chǎn) B.蓄意采用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策C.偽造、編造交易資料 D.對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告AD5.關(guān)于治理層、管理層和注冊會計(jì)師對舞弊責(zé)任的表述中，正確的有( )。A.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是治理層和管理層的責(zé)任B.注冊會計(jì)師必須承擔(dān)發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任C.注冊會計(jì)師獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證D.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取合理保證AC 【解析】選項(xiàng)B中，注冊會計(jì)師不負(fù)責(zé)發(fā)現(xiàn)舞弊，因?yàn)榉乐够虬l(fā)現(xiàn)舞弊是治理層和管理層的責(zé)任；選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師應(yīng)能夠獲取合理保證；選項(xiàng)A和C表明了治理層、管

14、理層和注冊會計(jì)師對舞弊的責(zé)任。6. 管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師針對該特別風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序包括：A.測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；B. 改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。C.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)；D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。ACD一、單項(xiàng)選擇題1.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員采取的措施中，正確的是（ ）。A.經(jīng)辦人員無權(quán)拒絕，也無須向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)

15、部門報(bào)告B.經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕，但不應(yīng)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告 C.經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告 D.經(jīng)辦人員無權(quán)拒絕，但應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告C 【解析】對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。12.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至( )的庫存現(xiàn)金收、支發(fā)生合計(jì)數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.審計(jì)報(bào)告日 B.資產(chǎn)負(fù)債表日 C.盤點(diǎn)日 D.外勤工作結(jié)束日C 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額資產(chǎn)負(fù)

16、債表日至盤點(diǎn)日減少的金額。16.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是( )。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D 【解析】取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。17.如果D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是( )。A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額B.檢查20×8年12月31日的銀行對

17、賬單C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬D 【解析】本題題干部分問的是丁公司年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，CPA根據(jù)連續(xù)編號的支票存根結(jié)合銀行存款日記賬來查證是最有效的審計(jì)程序。二、多項(xiàng)選擇題4.下列各項(xiàng)職責(zé)中，違背了不相容崗位相互分離控制原則的有( )。A.銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.接受訂單與批準(zhǔn)賒銷C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬 D.現(xiàn)金出納與編制記賬憑證ABD 【解析】出納員應(yīng)擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算等職責(zé)，現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬是出納員的職責(zé)。一、單項(xiàng)選擇題9.采用權(quán)益法核算時

18、，下列各項(xiàng)中會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（ ）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤 B.收到被投資單位分派的股票股利C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.被投資單位計(jì)提盈余公積A 【解析】被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值；收到被投資單位分派的股票股利只引起每股賬面價值的變動，長期股權(quán)投資賬面價值總額不發(fā)生變動；把投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。19.在檢查被審計(jì)單位的長期借款業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，首先應(yīng)實(shí)施（ ）的審計(jì)程序。.判斷被審計(jì)單位的償債能力 .判斷被審計(jì)單位

19、的資信程度.核實(shí)是否辦理了延期還款手續(xù) .計(jì)算逾期貸款的金額和比率C 【解析】如果辦理了延期還款手續(xù)，逾期的借款將不再逾期。、B中的顧慮將隨之降低，程序也變得不再必要。三、簡答題ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。要求：針對下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請代A和B注冊會計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。（請將答案直接填入下列表格內(nèi)）認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 存貨存在認(rèn)定 原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 銷售業(yè)務(wù)計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定

20、60;一、單項(xiàng)選擇題3為測試被審計(jì)單位的工薪賬項(xiàng)是否均經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)這一內(nèi)部控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。A. 檢查工時卡的有關(guān)核準(zhǔn) B. 檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標(biāo)記C. 檢查人事檔案中的授權(quán) D. 將工時卡與工時記錄進(jìn)行比較D 9. 存貨監(jiān)盤針對的主要是下列認(rèn)定，下列表述不正確的是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.計(jì)價和分?jǐn)侱 【解析】存貨監(jiān)盤不能實(shí)現(xiàn)“計(jì)價和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定。需要指出的是，注冊會計(jì)師在測試存貨的所有權(quán)認(rèn)定和完整性認(rèn)定時，可能還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。二、多項(xiàng)選擇題11.存貨通常具有較高水平的重大錯報(bào)風(fēng)險，影響重大錯報(bào)風(fēng)險的因素具體包括（

21、 ）。A.存貨的數(shù)量和種類 B.成本計(jì)算的難易程度C.陳舊過時的速度或易損壞程度 D.注冊會計(jì)師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和水平ABC 【解析】注冊會計(jì)師編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)配備適當(dāng)項(xiàng)目組成員，如果注冊會計(jì)師不能勝任則可考慮聘請有關(guān)專家協(xié)助其工作。15.導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因包括（ ）。A.存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個主要項(xiàng)目，而且通常是構(gòu)成營運(yùn)資本的最大項(xiàng)目B.存貨存放于不同的地點(diǎn)，這使得對它的實(shí)物控制和盤點(diǎn)都很困難C.存貨項(xiàng)目的多樣性也給審計(jì)帶來了困難D.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配也使得存貨的估價出現(xiàn)困難ABCD 【解析】 存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因還包括允許采用的存貨計(jì)價方法的多樣性。19.對于

22、被審計(jì)單位所記錄的存貨，注冊會計(jì)師通過實(shí)施監(jiān)盤程序通?？梢詫?shí)現(xiàn)多種審計(jì)目標(biāo)。但對于（ ）目標(biāo)來說，僅實(shí)施監(jiān)盤程序通?？赡苁遣粔虻?，注冊會計(jì)師可能需要將將監(jiān)盤程序與其他程序相結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。A.存在 B.權(quán)利和義務(wù) C.計(jì)價和分?jǐn)?D.完整性BD 【解析】存貨監(jiān)盤可以同時實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)。但對于后兩個目標(biāo)來說，僅實(shí)施監(jiān)盤程序往往不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。28.如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師可實(shí)施下列替代審計(jì)程序獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（ ）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證 B.檢查進(jìn)貨

23、交易憑證C.檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料 D.對存貨截止測試ABC 【解析】存貨審計(jì)準(zhǔn)則對注冊會計(jì)師無法監(jiān)盤時明確了典型替代程序，但選項(xiàng)D的截止測試主要測試存貨的入賬時間是否存在跨期，無法證實(shí)其存在認(rèn)定。三、簡答題   1.B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司為玻璃制造企業(yè)，20×8年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于20×8年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由

24、熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時間安排地點(diǎn)存貨類型估計(jì)占存貨總額的比例盤點(diǎn)時間A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%、煤炭5%20×8年11月25日B倉庫燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%20×8年11月26日C倉庫玻璃玻璃26%20×8年11月27日外地公用倉庫玻璃玻璃39%（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供20×8年11月27日的盤點(diǎn)清單。（3）存貨數(shù)量的確定方法對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、

25、發(fā)、存憑證和記錄的方法確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制對存放在C倉庫玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。1. 【答案】 在第（1）事項(xiàng)中，即“存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時間安排”

26、的盤點(diǎn)計(jì)劃中分別存在以下缺陷：缺陷1：乙公司存貨盤點(diǎn)時間不當(dāng)。乙公司存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱，盤點(diǎn)時間最好接近12月31日，盤點(diǎn)時間與12月31日間隔時間太長。缺陷2：對燒堿存貨盤點(diǎn)時間安排不恰當(dāng)。對于存放在不同倉庫的燒堿安排在相同的時間盤點(diǎn)。缺陷3：盤點(diǎn)范圍不當(dāng)。對存放在外地的占存貨總量39%的玻璃應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍，制定盤點(diǎn)程序。在第（2）事項(xiàng)中，即“存放在外地公用倉庫存貨”的盤點(diǎn)計(jì)劃存在的缺陷：由于乙公司存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱，乙公司應(yīng)當(dāng)列示截止12月31日的清單，納入盤點(diǎn)計(jì)劃，因?yàn)镃PA對該批重大比例的存貨會函證或依賴其他CPA的工作，盤點(diǎn)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)與監(jiān)盤計(jì)劃協(xié)調(diào)。在第（3）事項(xiàng)中，

27、即“存貨數(shù)量的確定方法”的盤點(diǎn)計(jì)劃存在的缺陷：對于燒堿，煤炭和石英砂這些堆積型的存貨，一般來說，估計(jì)存貨數(shù)量存在困難，乙公司應(yīng)當(dāng)運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄來確定其數(shù)量。在第（4）事項(xiàng)中，即乙公司關(guān)于“盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制”的盤點(diǎn)計(jì)劃沒有缺陷。在第（5）事項(xiàng)中，即“由倉庫保管員調(diào)節(jié)盤盈或盤虧”的盤點(diǎn)計(jì)劃存在的缺陷：盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)由公司組成調(diào)查小組，對盤盈或盤虧的存貨進(jìn)行分析和處理，并將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符。一、單項(xiàng)選擇題1. 固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下的審計(jì)結(jié)論，其中正確的是( )。A. 對某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相

28、關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程B. 對某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊C. 對用流動資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議沖銷其已經(jīng)資本化的借款費(fèi)用D. 對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備1.B 【解析】A：按規(guī)定，在建工程不應(yīng)包含土地使用權(quán)；C中做法違背了會計(jì)準(zhǔn)則；D：對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)按可收回金額(而非評估價值)低于賬面價值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購與付款循環(huán)中的（ ）。A.存在 B.完整性 C.計(jì)價和分?jǐn)?D.分類和

29、可理解性B 【解析】從原始憑證追查到明細(xì)賬是實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)的審計(jì)程序。5.如果注冊會計(jì)師決定將公司管理層對固定資產(chǎn)項(xiàng)目的存在認(rèn)定作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目的重要認(rèn)定，則在審計(jì)公司的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)時，與這一認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計(jì)目標(biāo)是( )。A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性C.業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的賬務(wù)處理D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況C 【解析】A、D所述的業(yè)務(wù)并非固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)；如果業(yè)已減少的固定資產(chǎn)未作相應(yīng)的賬務(wù)處理，勢必造成固定資產(chǎn)的“賬存實(shí)亡”，從而導(dǎo)致夸大的錯誤，應(yīng)選C。 6.在審查對外公布財(cái)務(wù)報(bào)表的被審計(jì)單位時，資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大

30、區(qū)別是（ ）。A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)B.前者側(cè)重于應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款C.前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)C 【解析】因?yàn)楦吖蕾Y產(chǎn)、漏列負(fù)債均有利于被審計(jì)單位對外粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績。5.為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在將同一筆銷貨重復(fù)入賬的違背“發(fā)生”認(rèn)定的舞弊行為，在注冊會計(jì)師打算實(shí)施的以下審計(jì)程序中，( )的針對性最強(qiáng)。A.追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)B.清點(diǎn)某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)C

31、.檢查營業(yè)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷售單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)D.從營業(yè)明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其它佐證B 【解析】程序A的適應(yīng)性最強(qiáng)，不僅涉及到命題中的情況，而且也能發(fā)現(xiàn)“發(fā)貨后收不回款項(xiàng)”、“未曾發(fā)貨的虛假記錄”等其他情況，說明針對性并不強(qiáng)；B在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面是有針對性的；C主要針對虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題；D與A類似。6.為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊會計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序是( )。 A.抽查出庫單 B.抽查營業(yè)收入明細(xì)賬C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.抽查銀行對賬單 A 【解析】證實(shí)賬簿記錄“完整性”時，應(yīng)采用“順查

32、”，即按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序追查。因售業(yè)務(wù)的程序依次為商品出庫(A)、記錄銷售明細(xì)賬與應(yīng)收賬款明細(xì)賬(B、C)、收取款項(xiàng)(D)，故從理論上講應(yīng)從出庫單中抽取一個樣本進(jìn)行追查(選A)。7.為了證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷售是否均經(jīng)正確的計(jì)價，下列審計(jì)程序中的( )是最有效的。.將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量相核對.將銷售發(fā)票上的單價與商品價目表上的價格核對.將發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售單上的數(shù)量相核對.將銷售單上金額與顧客訂貨單上的金額相核對 【解析】計(jì)價涉及的是金額，而金額取決于數(shù)量和價格。、僅能核實(shí)銷售商品的數(shù)量，僅能核實(shí)銷售商品的價格，均不能完全確定銷售商品的金額，只有二者的結(jié)合才能完全確定銷

33、售商品的金額，但它們均實(shí)質(zhì)性地涉及到金額的要素，因此是有效的。14.在實(shí)施函證程序后，對于最終無法收到回函的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的替代審計(jì)程序是（ ）。.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 .審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的發(fā)貨憑證.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析性程序 .審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 【解析】控制測試(A)與實(shí)質(zhì)性分析程序(C)均不宜用來證實(shí)一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)。程序、都可以證實(shí)應(yīng)收賬款，但更側(cè)重于“存在或發(fā)生”認(rèn)定，更側(cè)重于“完整性”認(rèn)定，對“應(yīng)收賬款”這樣的資產(chǎn)類賬戶而言，應(yīng)選19.注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表時發(fā)現(xiàn)，2008年7月1日，該建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價建筑合同，承建一幢辦

34、公樓，預(yù)計(jì)2009年12月31日完工；合同總金額為15000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截止2008年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本2000萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2008年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入應(yīng)為( )萬元。A.3200 B.3000 C.3500 D.7500B 【解析】2007年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=15000×（2000/10000）=3000（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題 1. 注冊會計(jì)師計(jì)劃測試公司2008年度營業(yè)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的有（ ）。.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)

35、單和賬簿記錄.抽取2008年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2008年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2009年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票ABD 【解析】本題屬于理論結(jié)合實(shí)際的典型命題。解答本題需要考生具備三個方面的知識：第一，熟悉企業(yè)取得營業(yè)收入的流程，包括有哪些環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容等；第二，熟悉審計(jì)程序的相關(guān)知識，包括測試的方向等，第三，熟悉審計(jì)理論，這主要是指與管理層認(rèn)定相關(guān)的知識。6.申公司對與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)的具體分工如下。其中有缺陷的是（ ）。 .

36、會計(jì)人員甲登記營業(yè)收入明細(xì)賬與銀行存款日記賬. 銷售人員乙負(fù)責(zé)與客戶談判銷售價格并簽訂銷售合同. 貨運(yùn)部門職員丙負(fù)責(zé)簽發(fā)貨運(yùn)文件并向客戶開具銷售發(fā)票. 銷售人員丁負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬并向顧客寄發(fā)月末對賬單 ABCD 【解析】中的兩賬不應(yīng)由同一人登記；：談判人員不得簽署銷售合同；中發(fā)貨與開票的職能應(yīng)當(dāng)分離；：記賬人員不得擔(dān)任核查本人所記賬簿的職務(wù)。8.了解到公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的以下規(guī)定后，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制( )。 A. 由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款 B. 實(shí)際收取款項(xiàng)以前，銷售部門有責(zé)任配合財(cái)務(wù)部門收款 C. 如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除

37、壞賬金額的10 D. 發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)9.在對特定會計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括( )。A銷售截止測試實(shí)施日期 B發(fā)票開具日期或者收款日期C記賬日期 D發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期10注冊會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，下列說法正確的有( )。A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中越重要，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多B被審計(jì)單位內(nèi)部控制的越弱，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越少C以前年度的回函差異越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多D消極函證方式時，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多11在確定函證對象后，如果J公司不同意對某

38、函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有( )。A如果J公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B如果J公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C如果J公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制D如果J公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制12在對詢證函的以下處理方法中，正確的有( )。A在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出C收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款D對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?/p>

39、計(jì)事務(wù)所13. 一般情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對象( )。A賬齡較長且金額較大的項(xiàng)目B與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目D可能產(chǎn)生重大錯報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目8.AB 【解析】A中工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行，B中工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，被審計(jì)單位的的規(guī)定存在嚴(yán)重缺陷，注冊會計(jì)師無法依賴相關(guān)的內(nèi)部控制。C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計(jì)師可以信賴的；D是防止漏記銷售退回的有效措施。9.BCD 【解析】注冊會計(jì)師關(guān)注日期與銷售截止測試實(shí)施日期無關(guān)。10.ACD 【解析】應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍受很多因素的影響，選項(xiàng)B中，被

40、審計(jì)單位內(nèi)部控制的越弱，應(yīng)收賬款函證數(shù)量應(yīng)當(dāng)越大。11.ABD 【解析】本題考查注冊會計(jì)師對函證替代審計(jì)程序運(yùn)用的專業(yè)判斷。根據(jù)函證審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，“當(dāng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理。如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息有關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求不合理，且被其阻止而無法實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對審計(jì)報(bào)告的影響?！本唧w地講，在選項(xiàng)C中。注冊會計(jì)師之所以對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證就是為了確定銷售交易的真實(shí)性，如果注冊會計(jì)師無法通過

41、函證來確認(rèn)銷售交易的真實(shí)性就必須直接審查銷售交易發(fā)生時的原始憑證。如果仍不能實(shí)施替代程序應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，其余三個選項(xiàng)的審計(jì)方案均正確。12AD 【解析】本題考查注冊會計(jì)師對函證過程控制的專業(yè)判斷。根據(jù)函證審計(jì)準(zhǔn)則，詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位蓋章而不是由會計(jì)師事務(wù)所蓋章，故選項(xiàng)B不正確；在選項(xiàng)C中，詢證函回函作為會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算依據(jù)；選項(xiàng)A、D的處理方法正確。13.ABCD 【解析】函證是審計(jì)應(yīng)收賬款的首選的審計(jì)程序，以上四個選項(xiàng)均應(yīng)作為函證的對象，教材有明確的文字表述。三、簡答題1. Z注冊會計(jì)師接受其所在的K會計(jì)師事務(wù)所的指

42、派，擔(dān)任G公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。在對G公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，Z注冊會計(jì)師決定對與G公司銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的以下內(nèi)部控制進(jìn)行測試。請結(jié)合銷售業(yè)務(wù)，指出在通常情況下可供Z注冊會計(jì)師實(shí)施的控制測試程序。(1)職責(zé)分離；(2)授權(quán)審批；(3)憑證的預(yù)先編號；(4)按月寄送顧客對賬單；(5)內(nèi)部核查。2.確定應(yīng)收賬款函證樣本量時應(yīng)考慮哪些因素?3.注冊會計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時，可能未得到被審計(jì)單位個別債務(wù)人對積極式詢證函的答復(fù)，請回答：(1)未得到詢證函的可能原因有哪些?(2)若第二次詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)一步審計(jì)?一、單項(xiàng)選擇題1.下面各項(xiàng)中，與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表

43、層次重大錯報(bào)風(fēng)險評估最相關(guān)的是（ ）。A.甲公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.甲公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.甲公司控制環(huán)境薄弱D 【解析】在對重大錯報(bào)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報(bào)風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此，與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險評估最相關(guān)的是甲公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。2.在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以通過以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，下列說法不正確的是（ ）。

44、A.對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較高的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期 C.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試時間 A 【解析】選項(xiàng)A中對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險“較小”的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。對風(fēng)險“較高”的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是常規(guī)程序，不能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。9.以下說法不正確的是（ ）。A.確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計(jì)師識別的風(fēng)險是否重大B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險可能源

45、于薄弱的控制環(huán)境C.如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該項(xiàng)目相關(guān)的每項(xiàng)控制活動D.被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的工作，注冊會計(jì)師無需對其加以考慮A【解析】注冊會計(jì)師依據(jù)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，而不是依據(jù)風(fēng)險是否重大來設(shè)計(jì)，因此選項(xiàng)A錯誤。 20.下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是（ ）。A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者采用審計(jì)程序的類型通常相同B.控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C.如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)

46、師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)D.注冊會計(jì)師可以考慮在評價控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率C 【解析】鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。 二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的有（ ）。A.提供更多的督導(dǎo)B.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序1.AB 【解析】針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總體應(yīng)對措施共有五條措施，C、D選項(xiàng)不屬于此五條。14.在測試控制運(yùn)行的有效性時

47、，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)（ ）。A.控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行(如人工控制或自動化控制)ABCD 【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從四個方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)29.細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、余額、列報(bào)認(rèn)定的測試，并特別適用于這些測試對象的（ ）認(rèn)定。A.存在 B.發(fā)生 C.完整性 D.計(jì)價和分?jǐn)侫BD 【解析】細(xì)節(jié)測試是針對有記錄的業(yè)務(wù)實(shí)施的，當(dāng)被審計(jì)單位違背完整性認(rèn)定時，往往伴隨著不入賬的情況，這是無法實(shí)施細(xì)節(jié)測試。4.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是( )。A.為了進(jìn)行風(fēng)

48、險評估程序 B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險 D.控制檢查風(fēng)險C 29.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險的說法不正確的是( )。A.通常與控制環(huán)境有關(guān) B.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 D.直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定D二、多項(xiàng)選擇題4.按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以便（ ）。A了解被審計(jì)單位法律與監(jiān)管環(huán)境 B了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險 D設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序CD 【解析】A、B屬于“了解被審計(jì)單

49、位及其環(huán)境”的中部分內(nèi)容，并非本題所問。 30.在對控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計(jì)師需要回答以下問題( )。A.控制本身的設(shè)計(jì)是否合理B.控制是否得到執(zhí)行C.是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試D.內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)ABC 【解析】選項(xiàng)D的結(jié)果在對內(nèi)部控制的初步評價及風(fēng)險評估后不能得出，是控制測試后的結(jié)果。一、單項(xiàng)選擇題2.丁會計(jì)師事務(wù)所于2009年3月6日向F公司董事會提交了關(guān)于F公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的保留意見審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告于2009年3月4日簽發(fā)并加蓋丁會計(jì)師事務(wù)所的公章，審計(jì)報(bào)告上簽署的日期為2009年3月2日，相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2009年3月

50、10日歸整完畢。則丁會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)檔案（ ）。A. 全部保存至2019年3月2日 B. 至少保存至2019年3月4日C. 至少保存至2019年3月6日 D. 至少保存至2019年3月10日A 【解析】保存期限應(yīng)自審計(jì)報(bào)告日（3月2日）開始算起。二、多項(xiàng)選擇題1.審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，下列說法恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿可用于會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制復(fù)核C.審計(jì)工作底稿可用于監(jiān)管會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況D.審計(jì)工作底稿可作為注冊會計(jì)師涉訴時向法庭提供的證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作的證據(jù)ABCD5

51、.按照審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)工作底稿概念的描述，審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對（ ）做出的記錄。A. 制定的審計(jì)計(jì)劃 B. 實(shí)施的審計(jì)程序 C. 獲取的審計(jì)證據(jù) D. 確定的審計(jì)意見ABC 【解析】審計(jì)工作底稿，是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。1.審計(jì)工作底稿歸檔之后需要變動的情形有哪些？注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)怎樣記錄變動的情況？一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)抽樣并非在所有程序中都可以使用。下列對審計(jì)抽樣的表述不正確的是（ ）。A.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣B.如果注冊會計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時計(jì)劃和實(shí)施控制測試，則可能涉及審

52、計(jì)抽樣，但此時審計(jì)抽樣僅適用于控制測試C.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試，對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時不宜使用審計(jì)審計(jì)抽樣D.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣 D 【解析】在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。3.進(jìn)行存貨計(jì)價測試時，由于依據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征而導(dǎo)致注冊會計(jì)師審計(jì)效率低下的抽樣風(fēng)險是（ ）。A.誤拒風(fēng)險 B.信賴不足風(fēng)險 C.誤受風(fēng)險 D.信賴過度風(fēng)險A 【解析】看似不經(jīng)意的一句“存貨計(jì)價測試”，在不知不覺中將命題的測試種類限定為“

53、實(shí)質(zhì)性程序”，這就排除了控制測試中的抽樣風(fēng)險B和D，再依據(jù)誤拒、誤受風(fēng)險的定義，不難選出正確的答案。4.下列屬于信賴不足風(fēng)險的是（ ）。A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯報(bào)的結(jié)論B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯報(bào)的結(jié)論C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度 D 【解析】選項(xiàng)A屬于抽樣風(fēng)險的誤受風(fēng)險；選項(xiàng)B屬于抽樣風(fēng)險的誤拒風(fēng)險；選項(xiàng)C屬于抽樣風(fēng)險的信賴過度風(fēng)險。6.樣本規(guī)模與抽樣風(fēng)險的關(guān)系（ ）。A.反方向變動 B.同方向變動 C.同比例變 D.沒有關(guān)系 A 【解析】抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反方向變動：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險越小。11.抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊會計(jì)師確定的總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測試的方向。在注冊會計(jì)師為下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖牵?）。A.為證實(shí)所