淺議在內(nèi)部控制下對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范

1、    淺議在內(nèi)部控制下對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范    翁素芳摘 要：對于企業(yè)的發(fā)展而言，企業(yè)的內(nèi)部管理極其重要，是企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展和未來。市場經(jīng)濟的特殊性，使一個企業(yè)在其經(jīng)營的任何階段，都必然面臨稅務(wù)問題，有稅務(wù)問題就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，如果不能有效控制財務(wù)風(fēng)險，規(guī)范化財務(wù)管理，就會使企業(yè)陷入困境，對企業(yè)今后的發(fā)展帶來極為不利的影響。有效應(yīng)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，除了從外部因素進行分析以外，企業(yè)還需從自身原因進行稅務(wù)風(fēng)險分析，強化稅務(wù)組織機構(gòu)管理和企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制，建立科學(xué)完整的稅務(wù)管理體系，規(guī)范化企業(yè)稅務(wù)運營方式，通過稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，對整

2、個企業(yè)內(nèi)部控制進行統(tǒng)一信息化管理，達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的，有效防范企業(yè)的。關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；稅務(wù)管理；風(fēng)險防范我國國家的稅收種類及稅收政策體系越來越復(fù)雜，在這樣一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系當(dāng)中，但凡涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生些許紕漏，企業(yè)就會面臨著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。加強財務(wù)管理，才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最低，避免企業(yè)被稅務(wù)風(fēng)險拖垮。那么，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制不當(dāng)會導(dǎo)致什么稅務(wù)風(fēng)險？如何才能有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險？一、稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響（一）稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q

3、策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務(wù)風(fēng)險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在每個風(fēng)險控制點上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因為稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟損失。（二）稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費的準(zhǔn)確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴(yán)格依照我國相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

4、可以不斷地提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)進行經(jīng)營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因（一）企業(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準(zhǔn)確地確定納稅項目，或者有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤等都會造成稅費計算不準(zhǔn)確，最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行相應(yīng)的處罰等。另外，產(chǎn)品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒有進行規(guī)定，也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時要注意每個生產(chǎn)細(xì)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范企

5、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為。（ 二 ） 不科學(xué)的稅務(wù)籌劃雖然稅務(wù)籌劃具有很重要的作用，但是機遇往往與風(fēng)險并存。當(dāng)前，一部分企業(yè)的稅務(wù)人員并沒有接受過正規(guī)的稅務(wù)法律教育培訓(xùn)，因此他們對于相關(guān)的法律法規(guī)政策了解并不透徹，在稅務(wù)籌劃的過程中出現(xiàn)了不科學(xué)的籌劃行為；另外，不同的稅務(wù)機關(guān)對于相關(guān)的財稅政策有著不同程度的理解和執(zhí)行，因此一些企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時經(jīng)常會發(fā)生在不同稅務(wù)機關(guān)政策執(zhí)行上相背離的情況發(fā)生，從而造成了稅務(wù)籌劃的失敗。不統(tǒng)籌的溝通協(xié)調(diào)，錯誤的謀劃對于企業(yè)的財務(wù)發(fā)展而言具有極大的安全隱患，理應(yīng)引起重視。（ 三 ） 在重要的額稅務(wù)交易中發(fā)生處理不當(dāng)?shù)男袨槠髽I(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)該積極靈活地去面對重大交易或者重大

6、關(guān)聯(lián)交易行為，充分對現(xiàn)行的相關(guān)法律及財稅政策加以了解，從容不迫地去應(yīng)對重大交易及關(guān)聯(lián)交易，這樣才能在稅務(wù)處理上做到合理、有理有據(jù)。切忌觸犯法律條款的規(guī)定和約束，作出有損于企業(yè)發(fā)展的事情，或者因?qū)Ψ芍跎僬`入歧途，讓企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。重要的額稅務(wù)交易過程一定要引起充分的重視，隨意處置，對法律法規(guī)不了解或了解的不詳細(xì)，就會導(dǎo)致后期財稅政策落實不到實處，發(fā)生意想不到的事故和問題，甚至產(chǎn)生難以遏制的問題，讓企業(yè)陷入極大的困境之中。三、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的措施（一）企業(yè)要完善內(nèi)部的會計控制體系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險很大程度上都與企業(yè)會計部門相關(guān)，任何的會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健

7、全內(nèi)部會計控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，對相關(guān)的操作程序、操作方法等進行規(guī)范，比如：材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過程中的失誤，也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會計、稅務(wù)等方面法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，保證企業(yè)會計政策及財務(wù)制度與國家相關(guān)政策的一致性，及時更新企業(yè)對策，按政策要求進行生產(chǎn)經(jīng)營。（二）企業(yè)要加強內(nèi)外監(jiān)督力度企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時進行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規(guī)范企業(yè)會計行為，規(guī)范各個部門生產(chǎn)經(jīng)營方面的工作。外部

8、監(jiān)督主要是稅務(wù)部門、審計部門的監(jiān)督，還包括行政機關(guān)、社會媒體等各個方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個市場經(jīng)濟秩序的發(fā)展。（三）企業(yè)要注重信息的溝通企業(yè)進行稅務(wù)管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關(guān)部門的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時與稅務(wù)部門進行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關(guān)的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進行學(xué)習(xí)，收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進行及時更新，保證企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要，會計部門與產(chǎn)品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通，這樣才能保證會計信

9、息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。（四）提升工作人員的素質(zhì)和實力，時刻關(guān)注企業(yè)財稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險，對于招聘的員工要進行嚴(yán)格的審核，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實力。在招聘過程中，企業(yè)招聘合適的人員進入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對集體環(huán)境適應(yīng)能力的培訓(xùn)，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資項目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢等內(nèi)容。（五）加強稅務(wù)風(fēng)險評估，強化企業(yè)風(fēng)險控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險評估機制，將稅務(wù)風(fēng)險納入風(fēng)險評估機制的全過程，稅務(wù)風(fēng)險評估可以準(zhǔn)確地識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險，可以更好地確定企業(yè)能夠承受的風(fēng)險底線，包括稅務(wù)風(fēng)險承受能力與可接受的風(fēng)險水平，以便強化對企業(yè)的風(fēng)險控制。對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行控制，對風(fēng)險評估、監(jiān)督機制、企業(yè)信息流通等進行研究，更好地對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行防范，促進企業(yè)發(fā)展?？傊髽I(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的態(tài)度去解決稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題，同時加強企業(yè)內(nèi)部管控，完善企業(yè)稅務(wù)管理制定并加以優(yōu)化，并且通過引入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)來加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來，以最大程度降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1 金翔 . 淺議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體