項(xiàng)目三全面預(yù)算管理

1、項(xiàng)目三項(xiàng)目三 全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理v第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述v第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系v第三節(jié)第三節(jié) 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制v第四節(jié)第四節(jié) 全面預(yù)算的控制與考評(píng)全面預(yù)算的控制與考評(píng)v第一節(jié) 全面預(yù)算管理概述v一、全面預(yù)算管理的含義v二、全面預(yù)算管理的作用v三、全面預(yù)算管理的目標(biāo)v四、全面預(yù)算管理的內(nèi)容v五、全面預(yù)算的分類(lèi)v一、全面預(yù)算管理的含義v（一）預(yù)算含義 預(yù)算：企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各項(xiàng)資源和企業(yè)活動(dòng)所做的詳細(xì)安排。v（二）預(yù)算的特征 1、 預(yù)算

2、與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致； 2、預(yù)算是數(shù)量化的，并具有可執(zhí)行性。v二、預(yù)算的作用 1、細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃； 2、有助于企業(yè)內(nèi)部對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的理解； 3、有助于企業(yè)增收節(jié)支，提高效益； 4、有助于促進(jìn)企業(yè)資源合理配置； 5、有助于控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)； 6、有助于促進(jìn)企業(yè)績(jī)效管理。 v三、全面預(yù)算管理的目標(biāo)v四、全面預(yù)算管理的內(nèi)容v五、全面預(yù)算的分類(lèi) （一）短期預(yù)算和中長(zhǎng)期預(yù)算 短期預(yù)算主要包括： 月度預(yù)算，季度預(yù)算和半年度預(yù)算（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算（預(yù)算的起點(diǎn)）、生產(chǎn)預(yù)算、 直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、 產(chǎn)品成本預(yù)算 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 2

3、、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 3、財(cái)務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（預(yù)算的終點(diǎn)） 經(jīng)營(yíng)預(yù)算（7項(xiàng)）經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域 全面預(yù)算體系 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算投資領(lǐng)域 財(cái)務(wù)預(yù)算（3項(xiàng)）財(cái)務(wù)領(lǐng)域 直接材料費(fèi)用 生產(chǎn)成本 直接人工費(fèi)用 制造費(fèi)用（間接人工，水電等輔助費(fèi)用 ） 成本費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 v 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入v減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本v（已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=銷(xiāo)量*單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本） 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 = 利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用 = 凈利潤(rùn)v（三）按照編制方法分類(lèi)v 固定預(yù)算與彈性預(yù)算v 零基預(yù)算

4、與增量預(yù)算v 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算v第三節(jié) 全面預(yù)算的編制v一、全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備v二、全面預(yù)算編制的方法v一、全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備v（一）確定預(yù)算編制的時(shí)間v（二）確定預(yù)算編制的程序v 1、制定和下達(dá)預(yù)算目標(biāo)；v 2、各部門(mén)編制預(yù)算；v 3、匯總和平衡預(yù)算；v 4、審議批準(zhǔn)預(yù)算。v二、全面預(yù)算編制的方法二、全面預(yù)算編制的方法v（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算v 1、固定預(yù)算含義、固定預(yù)算含義v 又稱(chēng)為靜態(tài)預(yù)算，是指按照預(yù)算期內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平確定相應(yīng)的固定預(yù)算數(shù)來(lái)編制預(yù)算的方法。項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合計(jì)合計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量2000

5、0300003000020000100000消耗定額0.750.750.750.75材料消耗1500022500225001500075000v2、固定預(yù)算的缺點(diǎn)、固定預(yù)算的缺點(diǎn)v （1）適應(yīng)性差；v （2）可比性差v3、彈性預(yù)算的含義、彈性預(yù)算的含義v 又稱(chēng)為動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算的方法。v 一般包括列表法和公式法一般包括列表法和公式法v4、彈性預(yù)算的編制步驟、彈性預(yù)算的編制步驟v （1）選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位；v （2）確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；v （3）逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系；

6、v （4）計(jì)算各項(xiàng)成本，并用一定的方式來(lái)表達(dá)。v彈性預(yù)算彈性預(yù)算列表法列表法項(xiàng)目項(xiàng)目80%90%100%110%120%產(chǎn)品產(chǎn)量8090100100110120單位直接材料110110110110110單位直接人工5050505050單位制造費(fèi)用4040404040單位產(chǎn)品變動(dòng)成本200200200200200變動(dòng)成本總額1600018000200002200024000固定成本50005000500050005000生產(chǎn)總成本21000210002300023000250002500027000270002900029000v彈性預(yù)算彈性預(yù)算公式法公式法業(yè)務(wù)量范圍業(yè)務(wù)量范圍420-660（人

7、工工時(shí)）（自變量）（人工工時(shí)）（自變量）費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動(dòng)費(fèi)用（元/人工工時(shí)）運(yùn)輸費(fèi)用0.20電力費(fèi)用1.00材料費(fèi)用0.10修理費(fèi)用850.85油料費(fèi)用zibian1080.20折舊費(fèi)用300人工費(fèi)用100合計(jì)5932.35v5、彈性預(yù)算法的特點(diǎn)、彈性預(yù)算法的特點(diǎn)v （1）彈性預(yù)算是按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；v （2）彈性預(yù)算是按照成本性態(tài)分類(lèi)列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。v 成本性態(tài)：成本和業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。v 成本分為變動(dòng)成本和固定成本v（二）零基預(yù)算與增量預(yù)算（二）零基預(yù)算與增量預(yù)算v1、零基預(yù)算、零基預(yù)

8、算v 不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，一切以零為起點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。v優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：v不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；v不受現(xiàn)行預(yù)算的約束；v調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；v有利于各部門(mén)精打細(xì)算，合理使用資金。v缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：v編制工作量大v2、增量預(yù)算、增量預(yù)算v 是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。v（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算v1、定期預(yù)算、定期預(yù)算v 是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算的一種編制方

9、法。v2、滾動(dòng)預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算v 又稱(chēng)為連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷的補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定的時(shí)間長(zhǎng)度的一種預(yù)算方法。v 一般分為逐月滾動(dòng)和逐季滾動(dòng)。一般分為逐月滾動(dòng)和逐季滾動(dòng)。2017年度預(yù)算（一）年度預(yù)算（一）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2017年度預(yù)算（二）年度預(yù)算（二）2月月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月月2018年度預(yù)算（一）年度預(yù)算（一）第一季度第二季度第三季度第四季度2018年度預(yù)算（二）年度預(yù)算（二）第二季度第三季度第四季度第一季度第一季度v三、全面預(yù)算

10、編制三、全面預(yù)算編制v1 1、銷(xiāo)售預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算v 銷(xiāo)售預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷(xiāo)售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷(xiāo)售預(yù)算作為基礎(chǔ)。v 某企業(yè)2020年4個(gè)季度的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量分別為100件，150件 ，200件和180件，產(chǎn)品價(jià)格為200元/件。 假設(shè)：假設(shè)： 每個(gè)季度的銷(xiāo)售收入中，本季度收回現(xiàn)金60%，剩下的40%現(xiàn)金要到下一季度才能收回,上年年末的應(yīng)收賬款為6200元。v 季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量100150200180630預(yù)計(jì)單價(jià)200200200200200銷(xiāo)售收入2000030000400003600012

11、6000季度季度一一二二三三四四全年全年上年應(yīng)收賬款62006200一（20000）12000800020000二（30000）180001200030000三（40000）240001600040000四（36000）2160021600現(xiàn)金收入合計(jì)18200260003600037600117800v2、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算v 生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。其主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。v假設(shè)：假設(shè)：v1、年初存貨為10件，

12、年末存貨為20件。v2、按照下一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)量的10%安排期末存貨量v預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨=下季度銷(xiāo)售量*10%v預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨=上季度期末產(chǎn)成品存貨v預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量= =預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)期初存貨季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量100150200180630預(yù)計(jì)期末存貨1520182020合計(jì)115170218200650預(yù)計(jì)期初存貨1015201810預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640v3、直接材料預(yù)算v 直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購(gòu)金額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，同時(shí)要考慮原材料存貨水平

13、。v預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)量= =生產(chǎn)需用量生產(chǎn)需用量+ +期末存量期末存量- -期初存量期初存量v假設(shè)：假設(shè)：v1、期初材料存貨為300千克，期末材料存貨為400千克；單位產(chǎn)品消耗材料10千克，材料單價(jià)5元。v2、期末材料存貨量按照下一季度生產(chǎn)需用量的20%確定；v3、材料采購(gòu)款本季度支付50%，剩下的50%于下一季度付清。季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640單位耗材1010101010生產(chǎn)需用量10501550198018206400加：預(yù)計(jì)期末存貨310396364400400減：預(yù)計(jì)期初存貨300310396364300預(yù)計(jì)采購(gòu)量106016361948

14、18566500材料單價(jià)55555預(yù)計(jì)采購(gòu)金額530081809740928032500季度季度一一二二三三四四全年全年上年應(yīng)付賬款23502350一（5300）265026505300二（8180）409040908180三（9740）487048709740四（9280）46404640現(xiàn)金支出合計(jì)500067408960951030210v4、直接人工預(yù)算v 直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)

15、產(chǎn)量105155198182640單位產(chǎn)品工時(shí)1010101010人工總工時(shí)10501550198018206400每小時(shí)人工成本22222人工總成本210031003960364012800v5、制造費(fèi)用預(yù)算v變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。v固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640變動(dòng)制造費(fèi)用：間接人工（1元/件）105155198182640間接材料（1元/件）105155198182640修理費(fèi)（2元/件）21031039636

16、41280水電費(fèi)（1元/件）105155198182640合計(jì)5257759909103200季度季度一一二二三三四四全年全年固定制造費(fèi)用：修理費(fèi)100011409009003940折舊10001000100010004000管理人員工資200200200200800保險(xiǎn)費(fèi)7585110190460財(cái)產(chǎn)稅100100100100400合計(jì)23752525231023909600季度季度一一二二三三四四全年全年變動(dòng)制造費(fèi)用5257759909103200固定制造費(fèi)用23752525231023909600制造費(fèi)用合計(jì)290033003300330012800減：折舊100010001000100

17、04000現(xiàn)金流出合計(jì)19002300230023008800v制造費(fèi)用的分配： v單位產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用=3200/640=5元/件v單位工時(shí)的變動(dòng)制造費(fèi)用=3200/6400=0.5元/小時(shí)v單位產(chǎn)品的固定制造費(fèi)用=9600/640=15元/件v單位工時(shí)的固定制造費(fèi)用=9600/6400=1.5元/小時(shí)v6、產(chǎn)品成本預(yù)算v 產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位成本單位成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（640件）件）期末存貨期末存貨（20件）件）銷(xiāo)貨成本銷(xiāo)貨成本（630件）件）每千克或每小時(shí)投入量成本直接材料510千

18、克5032000100031500直接人工210小時(shí)201280040012600變動(dòng)制造費(fèi)用0.5510小時(shí)件532001003150固定制造費(fèi)用1.51510小時(shí)件1596003009450合計(jì)9057600180056700v7、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算v 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售利潤(rùn)和銷(xiāo)售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售費(fèi)用的最有效使用。v 管管理費(fèi)用理費(fèi)用是做好一般管理業(yè)務(wù)作必要的費(fèi)用。在編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)成績(jī)和一般經(jīng)濟(jì)狀況，務(wù)必做到費(fèi)用合理化。管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基

19、礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銷(xiāo)售人員工資2000廣告費(fèi)5500包裝、運(yùn)輸費(fèi)3000保管費(fèi)2700折舊1000銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)14200項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額管理人員薪酬4000福利費(fèi)800保險(xiǎn)費(fèi)600辦公費(fèi)1400折舊1500管理費(fèi)用合計(jì)8300項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銷(xiāo)售費(fèi)用14200管理費(fèi)用8300銷(xiāo)售及管理費(fèi)用合計(jì)22500減：折舊2500（1000+1500）現(xiàn)金支出合計(jì)20000每季度支付現(xiàn)金5000（20000/4）v8、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算v 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算（又稱(chēng)資本支出預(yù)算），通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專(zhuān)門(mén)預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度。項(xiàng)目項(xiàng)目一一二二三三四四全年全年投資支出預(yù)算（固定資產(chǎn)）5000080000130000借入長(zhǎng)期借款（債務(wù)資本）300006000090000股利分配v9、現(xiàn)金預(yù)算v 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專(zhuān)門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。v 現(xiàn)金預(yù)算由現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入、可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支現(xiàn)金支出出、現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用五現(xiàn)金籌措與運(yùn)用五部分構(gòu)成。v 可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金= =期初