公立醫(yī)院內控管理研究

1、    公立醫(yī)院內控管理研究    賴富明摘要：醫(yī)院內部控制是由醫(yī)院管理層及其全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)“合理保證醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，促進醫(yī)院實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”這一控制目標。由于受傳統(tǒng)思想的影響，公立醫(yī)院內控管理中出現(xiàn)了一些問題，本文將對公立醫(yī)院內控管理中出現(xiàn)的問題及相應的對策進行分析。關鍵詞：內控管理；內部審計；對策隨著我國經(jīng)濟的不斷深化發(fā)展和公共醫(yī)療衛(wèi)生制度改革的進一步推進，醫(yī)院的生存和發(fā)展面臨著嚴峻的考驗。公立醫(yī)院作為非營利性事業(yè)單位，必須堅持醫(yī)院的公益性。如何

2、在履行社會責任的基礎上兼顧經(jīng)濟效益，以滿足醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展？這無疑對公立醫(yī)院的經(jīng)營管理提出了更高的要求。醫(yī)院財務制度中明確指出：健全財務管理制度，完善內部控制機制，加強經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險，是醫(yī)院財務管理的主要任務之一。內部控制作為醫(yī)院經(jīng)營管理的一個有效手段，已經(jīng)成為醫(yī)院規(guī)避風險、健康運行的重要保障。內控制度是否健全，內控制度執(zhí)行是否有效，內控管理是否得當直接關系醫(yī)院經(jīng)營管理的工作效率，同時，也直接影響醫(yī)院會計信息的真實性和國家財政資金的安全性。因此，加強醫(yī)院內控管理是提升醫(yī)院會計信息質量、維護國家財政資金安全的有效手段；更是凝聚醫(yī)院核心競爭力、確保醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展的有效保障

3、。一、目前公立醫(yī)院內控中存在的問題公立醫(yī)院的內部控制是一項不斷推陳出新、與時俱進、任重而道遠的工作，是醫(yī)院自我約束的具體體現(xiàn)，是醫(yī)院經(jīng)營管理的重要手段。目前大多數(shù)醫(yī)院都積極響應政府號召建立健全內部控制制度，開展內控管理。但效果不是很理想，不少醫(yī)院在內控管理上存在諸多問題。（一）風險意識淡薄公立醫(yī)院經(jīng)濟活動的風險主要來源于低效、高耗、舞弊，內控管理的目的就是把這些風險控制在可承受度之內。我國大多數(shù)公立醫(yī)院的管理者和領導是從醫(yī)療業(yè)務骨干選拔上來的，未接受過完整的醫(yī)院管理培訓，缺乏系統(tǒng)的管理知識和財務知識，對醫(yī)院經(jīng)濟活動中存在的風險不夠重視，更多的只是注重臨床醫(yī)療風險。重醫(yī)療輕管理的現(xiàn)象普遍存在，認

4、為管理要成本，并且短期內很難產(chǎn)生效益。有的醫(yī)院領導一廂情愿地認為：只要醫(yī)患關系和諧了，醫(yī)療業(yè)務水平提高了，醫(yī)院自然就發(fā)展了。對那些閑置或使用效率不高的固定資產(chǎn)反而沒想著去盤活；厲行節(jié)約更多的只是停留在會議上；很少有醫(yī)院把反徇私舞弊體現(xiàn)在日常工作中，更多的只是來文件了，有精神了就敲敲警鐘。殊不知經(jīng)濟活動中的低效、高耗、舞弊更是遲滯醫(yī)院發(fā)展的有力障礙。（二）內控制度不健全，缺乏適應性大多數(shù)醫(yī)院財務管理方面的各項規(guī)章制度都已建立并逐步完善也可以滿足日常管理需求，但沒有形成以相應內控理論為基礎的制度體系，內控制度難于達到預期的目標。有的醫(yī)院雖然建立了內控制度，但沒有結合本單位的實際情況，制度制定的不科

5、學、不嚴謹，不具有可操作性；有的醫(yī)院更多的是縱向管理，部門之間缺乏必要的溝通，信息溝通不暢導致部門間相互扯皮從而影響制度的效力；或者內控制度制定后就一成不變，沒有隨著醫(yī)改的發(fā)展和實時的變化及時進行修訂和完善，不具備適應性；多數(shù)醫(yī)院采用的是會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護和授權批準等控制方法，對于預算、績效、成本以及信息化技術等控制方法運用的相對較少，不能適應經(jīng)濟的快速發(fā)展和醫(yī)院經(jīng)營活動的日趨復雜化。（三）內部審計形同虛設目前，我國很多醫(yī)院都存在著內部審計工作職能得不到充分發(fā)揮的問題。有的醫(yī)院的領導在認識上存著誤區(qū)，看不到內部審計在內控管理乃至醫(yī)院管理中的重要作用，對內部審計的監(jiān)督作用不夠重視；有的醫(yī)院雖然設

6、置了內部審計部門，但卻是掛靠在財務、醫(yī)保物價等部門，或只是設置了兼職的審計人員，缺乏權威性、獨立性，很難開展內部審計工作。審計沒有獨立性，醫(yī)院管理者和領導的主觀意志就會影響審計工作的有序進行，內部審計工作就難以做到客觀公正、實事求是，起不到審計監(jiān)督的作用，也就限制了其對內控工作再控制和評價作用的發(fā)揮，造成了內部審計形同虛設。二、加強內部控制的主要措施（一）提高風險意識，完善內控環(huán)境風險管理是醫(yī)院內控管理工作的重要組成部分，風險管理是否有效很大程度上決定了內部控制是否有效。關于公立醫(yī)院改革試點的指導意見指出：制定公立醫(yī)院院長任職資格、選拔任用等方面的管理制度，推進職業(yè)化、專業(yè)化建設。從公立醫(yī)院院

7、長著手，強化醫(yī)院管理。成立以院長為組長的風險評估工作小組對醫(yī)院開展經(jīng)濟活動的風險進行評估，評估結果作為完善內部控制的依據(jù)，并且，經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。公立醫(yī)院管理者和領導應當率先形成強烈的風險意識，加強風險管理，營造良好的內控管理環(huán)境。完善內控環(huán)境首先要加強內控相關知識的培訓，從院級領導到中層干部以至普通員工都要普及，讓大家真正認識到內控的重要意義，并自覺貫徹執(zhí)行，形成醫(yī)院的內控文化；其次建立健全內部授權審批制度，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批權限和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度；另外完善的內控環(huán)境離不開風險預警體系的建設，通過風險預警系統(tǒng)監(jiān)督和預測醫(yī)院經(jīng)營管理

8、中可能存在的風險，加以防范或規(guī)避以減少醫(yī)院的損失，例如：以資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率等指標對醫(yī)院可能存在的財務風險進行監(jiān)督和預測。（二）持續(xù)完善內控制度任何制度都有時效性，內控制度也不例外。行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）規(guī)定：外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估，同時修訂相應的內控制度。將內控制度分解到相關的工作流程中，利用互聯(lián)網(wǎng)把工作流程嵌入信息系統(tǒng)中，從而實現(xiàn)內控管理信息化、系統(tǒng)化，使工作更加便利、高效。例如我院利用釘釘辦公軟件完成各種業(yè)務和事項的審批，各相關部門在權限范圍內審核（可在手機上申請、審核、審批，隨時隨地可完成），在最終審批人審批后打印出審批

9、表即可，一樣的流程，不一樣的效率。內控制度流程化，流程信息化，減少人為操縱的風險。內控制度應涵蓋預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、基建管理以及合同管理等經(jīng)紀業(yè)務活動和事項，甚至應拓展到非經(jīng)濟業(yè)務活動和事項。比如我院借力jci（joint commission international 醫(yī)院評審標準），通過流程優(yōu)化、流程再造，降低醫(yī)療風險。內控制度的設計應與醫(yī)院所處環(huán)境、業(yè)務特點、復雜程度以及管理要求相匹配。適應本單位的制度才是最佳的制度。（三）加強內審在內控管理中的作用作為內部監(jiān)督的實施主體，內部審計部門在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面起著關鍵作用，是內控機制實現(xiàn)效率與

10、風險防范的重要管理手段。醫(yī)院應該積極發(fā)展并完善內部審計制度，有條件的醫(yī)院應創(chuàng)建一個獨立的內審部門，引進或培養(yǎng)高素質、高專業(yè)水平的審計工作人員，打造出一支優(yōu)良的審計隊伍，同時，擴大內審部門職權，并維護內審工作的獨立性、權威性，負責對財會部門開展的內部控制體系和規(guī)章制度的實施和落實工作進行審計，同時，對內控制度的健全性和有效性進行評審，對內控制度存在的問題和缺陷進行評價，并提出解決方案和改進建議以供決策時參考，保證會計內部控制體系的正常運作。充分調動內審職能的積極性，在內控管理工作中切實做到事前預警、事中監(jiān)督、事后反饋的全過程參與，發(fā)揮其監(jiān)督和評價作用。三、結束語內部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要全體員工共同參與并承擔相應的職責。要加強對單位領導干部和工作人員有關制約內部權力運行、強化內部控制方面的教育培訓，為全