基于管理會計視角的企業(yè)內控體系構建對策思考

1、    基于管理會計視角的企業(yè)內控體系構建對策思考    公濤摘 要 企業(yè)的內部控制體系的建立，是確保企業(yè)開展正常經營工作，實現(xiàn)自我調整和自我約束的重要手段。文章從管理會計和企業(yè)內部控制體系的關系入手，重點分析一下基于管理會計視角的企業(yè)內控體系構建的對策。關鍵詞 管理會計；企業(yè)內控體系；對策：f275 ：a隨著我國經濟的高速發(fā)展，基于管理會計視角，從整體上對企業(yè)內部控制建設進行戰(zhàn)略化分析和總結，制定出一套適合企業(yè)的內控體系，是保證企業(yè)良性發(fā)展的必要措施，文章首先分析了管理會計視角下企業(yè)內控體系目前所面臨的問題，根據這些問題，提出了相應的解決對策。重點從企

2、業(yè)內控制度的構建、提高內部管理人員的內控意識、以及如何監(jiān)督落地執(zhí)行等方面進行重點探析。一、企業(yè)內控體系的含義企業(yè)內部控制是指企業(yè)為了保證經營業(yè)務活動的正常開展和有序進行，保護企業(yè)資產的安全，提高會計信息質量，以及會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的一系列具有自我約束能力的內部管理制度。一個完備的內控體系的構成是一個復雜的組成，包括會計工作的開展、內部會計審計以及內部的日常監(jiān)督管理活動的開展。其影響構成主要是以下幾個方面：第一，公司文化，公司的內部文化是企業(yè)實施內部控制文化氛圍，一般包括經營場所，公司經營理念、企業(yè)文化發(fā)展愿景等等。第二，風險預判。風險預判是企業(yè)的一系列經營活動的開展需要通過

3、內部評估部門及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。第三，部門協(xié)調。企業(yè)需要及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。第四，內部監(jiān)管。內部監(jiān)管是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。二、基于管理會計視角的企業(yè)內控所面臨的問題（一）缺乏內控意識和風險評估能力現(xiàn)在很多中小企業(yè)的經營，公司要么是沒有建立健全完善的內部控制體系，要么是控制體系不成熟，導致企業(yè)的日常工作開展無章可循，從公司領導到員工沒有建立起正常的控制管理意識，而只是把日常的關注的重點放

4、在最求盈利上面，忽視了企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，沒有對企業(yè)經營的風險進行預判，缺乏危機意識，沒有應對突發(fā)風險的能力，那么，在管理會計視角下，一個缺乏內控意識和風險評估能力的公司，其持續(xù)經營的能力必然是薄弱的。很多中小企業(yè)也有建立內部控制體系的強烈意愿，但因創(chuàng)始人、管理層往往容易凌駕于內部控制之上，使得中小企業(yè)的內部控制形同虛設、不僅不能幫助企業(yè)降低風險，提高管理質量，反而阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展1。（二）存在會計信息數(shù)據失真的情況管理會計對企業(yè)經營能力最直接的評判就是會計數(shù)據和財務報表，數(shù)據可以直觀看出一個企業(yè)的日常經營水平。一個內部控制質量高的企業(yè)，其內部的管理機制和信息交流溝通都是公開和健全的，所以

5、不會存在資產審計方面的不良記錄，更不會因為賬目問題誤報瞞報，企業(yè)的所有適合公開的經營信息都是透明和良好的，那么它的經營能力評估就是良好的。相反，企業(yè)內控做的不好的企業(yè)，就會多少存在對企業(yè)經營瞞報的情況，為了某些不正當?shù)睦?，會計審核部門不惜刻意制造虛假的經營數(shù)據，以獲取融資機構和企業(yè)領導的青睞，領導基于虛假的財務報表所做出的經營決策，對企業(yè)的經營其實是不利的2。（三）企業(yè)內部缺乏人才和執(zhí)行力第一是人才缺失。在具體執(zhí)行階段，部分關鍵細節(jié)找不到最終負責人，影響辦事效率；部分崗位存在崗位壟斷現(xiàn)象，優(yōu)秀的人才無法被吸納近來，人才質量無法提升。第二是整體內部控制人員素養(yǎng)有待提高，公司內部缺乏有組織的知識

6、培訓，人才的缺失造成企業(yè)內控體系遲遲無法建成。而且，好的制度是公司開展內部控制管理的前提，也是強有力的基礎。但是，如果缺乏最終的執(zhí)行力，也會導致事倍功半、制度不落地的尷尬場景，很多企業(yè)因為缺乏強有力的執(zhí)行監(jiān)管部門，導致空有制度和規(guī)章，無法最終貫徹落實3。三、基于管理會計視角的企業(yè)內控體系構建的對策（一）構建完善內控體系，提高抗風險意識建立健全企業(yè)內控體系，因為企業(yè)部門眾多，每個部門的日常工作以及財務費用都不盡相同，所以建立一套科學統(tǒng)一的企業(yè)內控體系就至關重要。首先要進行充分的調研，對每個部門的財務和費用收支情況建立詳盡的備案，按季度和年度為期限，劃分報備，對日常的經營類目的收支要列出對應的明細

7、，其次，對公司重大的投資或者付費項目要進行公開的有步驟的討論，對于應該節(jié)省開支的部分要力求節(jié)儉。最后要通過網絡信息化平臺，對大數(shù)據進行系統(tǒng)化規(guī)范化地分析，確立研究出一套適合每個部門使用的規(guī)范化的管理體系，促進核算流程規(guī)范化、流程化，能用大數(shù)據審計的盡量用網絡化自動化的軟件去審計，力求會計審核工作的流程化和標準化。有標準化的數(shù)據做支撐，企業(yè)的抗風險能力才能得到提升。（二）招納人才，力求企業(yè)財務經營數(shù)據的真實性從管理會計視角出發(fā)，保證財務審計工作的真實是企業(yè)內控工作的重點，企業(yè)的經營管理工作是一個龐雜，程序多的大型工程。在內控部門的監(jiān)管之下，每個崗位和每個職員都應該通力合作，公司可以定期組織相關知

8、識講座和培訓，全面提高相關人員的業(yè)務能力和管理能力，更要招聘和吸引專業(yè)的人才進入公司的管理隊伍，充實內部原有的管理團隊，比如可以聘請具備專業(yè)財會知識的金融學碩士或者博士以及具有豐富行業(yè)經驗的人才進入公司團隊，讓新鮮的血液涌入僵化的內部機制里，這樣，通過內部晉升和外部招聘雙管齊下，可以大量招納到具備專業(yè)素質的人才，強化內部控制質量，企業(yè)真實性的經營數(shù)據可以保障企業(yè)的良性發(fā)展，從而進一步為企業(yè)帶來良好的經濟效益。（三）貫徹執(zhí)行力，組建內部監(jiān)督力量內部控制的貫徹執(zhí)行，首先，要建立一個獨立的內部監(jiān)督部門加強內部審核監(jiān)督，嚴格選拔會計審核人員，對審核工作的每一步要嚴格管控把關，加強審核人員的內部培訓，提

9、高審核人員的職業(yè)素養(yǎng)；其次，要對內部控制的成效定期通報，可以建立考核成果公示臺，對于內部監(jiān)督的成績和效果，對全體公司人員，包括管理層和下面的員工，都要及時及早透明公開地公示，對所展示的信息要保證準確無誤，不存在任何虛假瞞報的情況，對公示出來的信息，管理層要及時開會討論，提出自己的改進措施，以供監(jiān)督部門監(jiān)管落實情況。最后，要建立一個信息共享平臺，相關工作部門要進行信息共享和溝通，對公司每個部門的內部控制質量情況建立詳盡的備案，促進工作流程規(guī)范化、流程化，能用大數(shù)據審計的盡量用網絡化自動化的信息去分析和研究，確保企業(yè)內部會計管理工作的正常開展，確保內部控制工作的及時高效進行。（四）加強業(yè)務思維的培

10、養(yǎng)和服務意識的塑造管理會計人員必須摒棄傳統(tǒng)會計工作只重視分錄和報表制作，忽視業(yè)務特點、業(yè)務流程的老思路，充分建立業(yè)務思維，通過對企業(yè)行業(yè)特征、企業(yè)特點、業(yè)務流程的充分理解，將會計核算和監(jiān)督工作落地的服務于企業(yè)的內部控制質量提升和企業(yè)內部管理水平的提高。讓管理會計真正成為對企業(yè)、對老板“有用”的崗位和職能。將財務數(shù)據轉化為企業(yè)風險管理水平、內部控制質量的“控制器”“減震器”“預報機”。（五）結合企業(yè)的實際情況，有序推進信息化建設每個企業(yè)的運營特點、管理風格、業(yè)務流程完全不同，信息化的建設不能照搬照套，貪圖高、大、全，而應該結合企業(yè)的發(fā)展階段、業(yè)務發(fā)展水平和流程特點，逐步落地企業(yè)管理信息化，與企業(yè)的實際情況相互適應，是企業(yè)信息化幫助管理會計人員進行企業(yè)內部控制體系建立和完善的關鍵。通過業(yè)務流程、企業(yè)特點的落地理解，推進信息化，通過信息化，反過來更好地梳理企業(yè)業(yè)務流程，提高效率，降低成本，整合資源。四、結語企業(yè)的內部控制是企業(yè)進行自我規(guī)范和約束的必要手段，在構建內部控制管理體系的時候，要明確自身發(fā)展問題，積極構建完善的內部管理框架，落實一系列監(jiān)督管理制度和執(zhí)行方案，同時要培養(yǎng)和引進外部專業(yè)人才，運用流程化和標準化的工作經驗改造和提高企業(yè)內部控制質量。對財務會計提供的資料進行定量分析和定性分析，幫助管理部門客觀地掌握情況，從而提高預測與決策的科學性，提高管理效率，