基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

1、    基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策    李雪梅摘要：基層事業(yè)單位作為政府層面出資設(shè)立的，具有一定社會公共職能的單位，不僅面臨著巨大的內(nèi)部管理壓力，同時也承擔(dān)著特定的社會職能。對此，內(nèi)部控制是推動基層事業(yè)單位良性治理、健康發(fā)展的有效手段，文章從此出發(fā)，首先分析了內(nèi)部控制中存在的問題，諸如認(rèn)知水平不高、機制建設(shè)滯后、審計工作薄弱、監(jiān)管工作不力等，繼而就如何強化內(nèi)部控制提出了相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策內(nèi)部控制指組織內(nèi)部以實現(xiàn)管理目標(biāo)為出發(fā)，以制約和調(diào)節(jié)為手段，而采取的一系列組織、計劃、程序和方法的統(tǒng)稱，在組織的戰(zhàn)略發(fā)展中

2、有著非常重要的地位。內(nèi)部控制起源于企業(yè)的管理，但隨著內(nèi)部控制的不斷成熟，在事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，成為推動事業(yè)單位內(nèi)部治理改革，保障事業(yè)單位社會職能發(fā)揮的重要舉措。因此，2012年11月，財政部印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），為事業(yè)單位內(nèi)部控制的開展提供了有效的指導(dǎo)。一、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析（一）認(rèn)知水平不高事業(yè)單位作為我國社會治理中的特殊部門，在很長一段時間并沒有明顯的管理壓力，因此，事業(yè)單位的內(nèi)部管理缺乏明確的目標(biāo)。隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深入，內(nèi)部控制成為事業(yè)單位完善治理效果的重要措施，但基層事業(yè)單位受傳統(tǒng)管理機制的影響，不僅領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對風(fēng)險防范正確的認(rèn)知，單位內(nèi)部工

3、作人員的認(rèn)知水平更是整體偏低。（二）機制建設(shè)滯后內(nèi)部控制的穩(wěn)步開展離不開有效的機制，但當(dāng)前基層事業(yè)單位在機制建設(shè)中存在著明顯的滯后性，很少有基層事業(yè)單位認(rèn)識到機制建設(shè)的重要性。就以機構(gòu)建設(shè)為例，基層事業(yè)單位從內(nèi)部控制集權(quán)的角度出發(fā)，建設(shè)專門領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)的為數(shù)寥寥，在制度建設(shè)層面以及信息共享層面更是非常欠缺。（三）審計工作薄弱內(nèi)部控制中的重點環(huán)節(jié)之一便是審計，審計工作質(zhì)量的高低對內(nèi)部控制的規(guī)范性以及內(nèi)部控制的具體實施效果具有很大的關(guān)聯(lián)及影響。據(jù)了解，如今基層事業(yè)單位的審計工作不夠到位，舉例而言，基層事業(yè)單位的內(nèi)部審計沒有獨立的部門，多有財務(wù)部門負責(zé)，專業(yè)程度不高，又如，基層事業(yè)單位未曾與外部審計部門

4、形成有效的合作。（四）監(jiān)管工作不力基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在著嚴(yán)重的隨意性，究其根源，和內(nèi)部控制監(jiān)管工作不力有著密切的關(guān)系。首先，基層事業(yè)單位沒有構(gòu)建有效的監(jiān)督機制，各部門、崗位在內(nèi)部控制中缺乏合理的約束，導(dǎo)致內(nèi)部控制沒能得到具體的落實;其次，基層事業(yè)單位的績效考核工作未做到位，內(nèi)部控制存在流于形式的風(fēng)險。二、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策（一）提高內(nèi)部控制的認(rèn)識水平對內(nèi)部控制的認(rèn)知水平是影響基層事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行效果的重要因素。針對當(dāng)前基層事業(yè)單位中普遍存在的對內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)知的現(xiàn)象，我們要從思想深處徹底扭轉(zhuǎn)這種看法，首先，單位領(lǐng)導(dǎo)人員要深刻地認(rèn)識到內(nèi)部控制的地位與作用，將內(nèi)部控制視作當(dāng)

5、前事業(yè)單位強化內(nèi)部治理改革，提高社會職能履行能力的重要保障。結(jié)合單位當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀以及實際存在的問題，推動內(nèi)部控制在單位治理中的深入應(yīng)用，從人力、物力、財力等多個角度予以必要的扶持，在全單位范圍內(nèi)形成良好的內(nèi)部控制氛圍，為內(nèi)部控制機制的有效運轉(zhuǎn)提供巨大的幫助;其次，要加強單位業(yè)務(wù)人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識?；鶎邮聵I(yè)單位的人員構(gòu)成相對復(fù)雜，且存在著年齡結(jié)構(gòu)偏大的現(xiàn)象，不少人員對內(nèi)部控制的概念、流程缺乏正確的認(rèn)知，影響了內(nèi)部控制在基層事業(yè)單位的執(zhí)行效果。因此，我們要以提高單位整體的認(rèn)知水平為目標(biāo)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制宣傳教育機制，提升工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知水平與重視程度。（二）加強內(nèi)部控制的機制建設(shè)對基

6、層事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計是有效防范單位運行風(fēng)險，充分履行單位社會職能的前提條件與重要保障。因此，基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施，很有必要先建立起完善的內(nèi)部控制機制，這是提高內(nèi)部控制效果的必要前提。對此，我們可以從以下三點出發(fā)，做好有效的措施，首先，健全內(nèi)部控制的組織架構(gòu)。內(nèi)部控制不同于一般的管理活動，其具有很強的專業(yè)性、目的性，且在執(zhí)行環(huán)節(jié)中受到的阻力相對較大，因此，各單位需要從統(tǒng)籌全局的角度出發(fā)，設(shè)置專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，以單位主要領(lǐng)導(dǎo)為小組長，整合現(xiàn)有的各項職能部門，統(tǒng)一規(guī)劃內(nèi)部控制的任務(wù);其次，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)?！皼]有規(guī)矩，不成方圓”，在內(nèi)部控制各項工作的開展中，制度建設(shè)居于至關(guān)重要的

7、地位?；鶎邮聵I(yè)單位需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)，構(gòu)建覆蓋全部門、環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度體系，為內(nèi)部控制的深入開展保駕護航;最后，推動內(nèi)部控制的信息共享。在管理信息化時代，信息資源是內(nèi)部控制的核心資源，基層事業(yè)單位需要破除各部門之間的信息壁壘，提升信息的流轉(zhuǎn)程度與利用頻率。（三）完善內(nèi)部控制的審計工作審計工作是基層事業(yè)單位內(nèi)部控制中的重點工作，審計流程的科學(xué)性以及審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，對基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體實施效果具有舉足輕重的影響。所以，當(dāng)前在內(nèi)部控制中需要推動審計工作的深入開展，將內(nèi)部審計與外部審計有機的結(jié)合起來，構(gòu)建全方位的審計體系，保障內(nèi)部控制的實效性。首先，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門。審計工作缺乏獨立

8、性是制約基層事業(yè)單位內(nèi)部審計效果的主要原因，基層事業(yè)單位要在財務(wù)部門之外，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門全面負責(zé)單位內(nèi)部審計的各項事宜，直接對單位的主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，在內(nèi)部審計部門的組建中，單位需要從各相關(guān)部門抽調(diào)業(yè)務(wù)能力突出的會計人員，制定詳細深入的內(nèi)部審計工作計劃，借助定期的自查工作，充分暴露單位財務(wù)等方面存在的問題或隱患，從而采取有效的應(yīng)對或防范措施;其次，重視外部審計的作用。外部審計指專業(yè)審計單位的審計，既包括政府層面的審計局，也包括社會審計單位，我們要將外部審計作為內(nèi)部審計的重要補充，推動外部審計工作的有效開展。（四）推行內(nèi)部控制的績效考核無論多么完善的方案，如果得不到有效的執(zhí)行，

9、將毫無作用?；鶎邮聵I(yè)單位在內(nèi)部控制中面臨的主要問題之一便是內(nèi)部控制流于形式，未能真正實現(xiàn)內(nèi)部控制對于戰(zhàn)略管理和目標(biāo)實現(xiàn)的作用與價值，弱化了內(nèi)部控制的效果。對此，我們要加強內(nèi)部控制的績效考核工作，首先，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。要構(gòu)建動態(tài)化的內(nèi)部控制信息反饋機制，以內(nèi)部控制監(jiān)督隊伍的建設(shè)為重點，對單位各項業(yè)務(wù)流程進行審計和核查，特別是在財務(wù)管理中，要強化內(nèi)部控制審計人員對各項財務(wù)活動的檢查，尤其是預(yù)算執(zhí)行情況的檢查，發(fā)掘財務(wù)管理中現(xiàn)狀與目標(biāo)相背離的情形，總結(jié)歸納其成因，并采取有效的應(yīng)對措施。其次，重視績效考核機制的建設(shè)。全員控制是內(nèi)部控制的重要模式，事業(yè)單位會根據(jù)部門、崗位的職責(zé)分配內(nèi)部控制的

10、責(zé)任。為了保證內(nèi)部控制責(zé)任的充分履行，事業(yè)單位需要推行績效考核工作，將內(nèi)部控制的效果納入到部門、崗位績效考核中，依據(jù)科學(xué)、合理的指標(biāo)，給出相應(yīng)的考核結(jié)果，并深化考核結(jié)果在晉升、薪酬等中的應(yīng)用。三、結(jié)語內(nèi)部控制承擔(dān)著特殊的使命，特別是對于基層事業(yè)單位而言，是其實現(xiàn)自身治理與社會職能雙重目標(biāo)的重要保障。因此，基層事業(yè)單位要結(jié)合單位內(nèi)部控制存在的具體問題，從提高內(nèi)部控制的認(rèn)識水平、加強內(nèi)部控制的機制建設(shè)、完善內(nèi)部控制的審計工作、推行內(nèi)部控制的績效考核方面做好有效的措施。參考文獻：1唐玉梅，林詩梅，桂燕，盧唯.基層行政事業(yè)單位實施內(nèi)控規(guī)范存在的問題及對策研究j.會計師，2015，24：51-52.2丁瑩.淺析我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度j.財會學(xué)習(xí)，2017，01：233+235.3朱曉