會計要素資料和會計等式概述

1、第一章 總論第一節(jié) 會計的產生和發(fā)展、我國會計的產生和發(fā)展時期重要的會計特征和方法原始社會末期結繩記事、壘石計數(shù)戰(zhàn)國時期零星算之為計，總合算之為會孟子正義 （焦循）秦始皇統(tǒng)一中國“簿書”出現(xiàn)，用“入、出”作為記賬符號西漢王朝制定上計律 ，創(chuàng)立“上計簿”魏晉南北朝會計發(fā)展的步伐滯緩或停頓隋朝設立“度支”一部，賦役征收制度與會計控制方法相統(tǒng)一唐宋時代四柱清冊 : 舊管 + 新收 - 開除 = 實在明朝實物盤點制度明末清初龍門賬： 進 - 繳 = 存 該清朝末期西式簿記傳入民國時期新式會計人才取代舊式賬房先生新中國成立后統(tǒng)一會計制度會計制度和會計準則并存企業(yè)會計準則二、西方會計的產生和發(fā)展 會計的產

2、生和發(fā)展是伴隨著人們的生產實踐和管理上的需要而產生、發(fā)展并不斷完善起來的。 第二節(jié) 會計的意義一、會計的概念和特征（一）會計的概念 現(xiàn)代會計是經濟管理的重要組成部分，它是以貨幣作為主要計量單位，以合法的憑證為依據(jù)，通過采 用一系列專門方法，對企業(yè)等經濟組織的經濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合地核算和監(jiān)督，生產 出可靠、相關的信息，以滿足信息使用者經濟決策需要的一項管理活動。（二）會計的特征以貨幣作為主要計量單位對經濟活動進行綜合、連續(xù)、 系統(tǒng)和全面地核算和監(jiān)督以合法憑證為依據(jù)有一套完整的方法體系二、會計的基本職能 會計的職能是指會計自身所具有的功能。基本職能包括：會計核算、會計監(jiān)督第三節(jié) 會計

3、的對象和目標、會計的對象一般對象會計所要核算和監(jiān)督的內容一般表述資金運動二、會計目標目標 1：向信息使用者提供決策有用的信息目標 2：反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況第四節(jié) 會計基本假設和會計信息質量要求一、會計基本假設 對那些未經確切認識的經濟事物和會計現(xiàn)象，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢所作出的合乎邏輯的推斷， 是日常會計處理的前提或必要條件。（一）、會計主體假設1、定義 :會計為之所服務的特定單位，會計主體前提是指會計所反映的是一個特定企業(yè)和事業(yè)單位的經濟活動，它明確了會計工作的空間范圍。2、會計主體與法律主體的不同。法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體。（二）、持續(xù)經營假設持續(xù)

4、經營是指會計核算應以持續(xù)、 正常的生產經營活動為前提， 而不考慮企業(yè)是否將破產清算。（三）、會計分期假設1、它是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產經營過程，人為的劃分為等距離的時間間隔，以便于核算和報告會 計主體的財務狀況和經營成果。2、我國會計期間與日歷年度一致，從1月 1日至 12月31日（四）、貨幣計量假設企業(yè)的生產經營活動及經營成果， 或其他單位的經濟活動都通過貨幣計量預以反映， 其他計量單 位也使用，但不占主要地位。我國采用人民幣作為計賬本位幣。（ 五 ） 、權責發(fā)生制假設1. 權責發(fā)生制：又稱應收應付制或應計制，是指會計核算中以應收應付為計算標準，來確認本期 收入和費用，即收入和費用的入賬，應

5、以收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生為基礎。已經實現(xiàn)的收入，不論款 項是否收到，已經發(fā)生的費用，不論款項是否支付，都應作為本期的收入和費用記賬。 權責發(fā)生制能正確反映各期費用水平和盈利狀況，所以企業(yè)的會計核算以權責發(fā)生制為基礎。2. 收付實現(xiàn)制：又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是指會計核算中以實收實付為計算標準，來確認本期收入和費 用，即收入和費用的入賬，應以款項的收付為基礎。凡在本期實際收到款項的收益和實際支付款項的 費用，不論其是否屬于本期，均作為本期的收入和費用處理。二、會計信息質量要求1、可靠性：指企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映財務 狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，做到內容真實、

6、數(shù)字準確、項目完整、資料可靠。2、相關性：指企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關。3、可理解性 指企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。4、可比性 ：指企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。5、實質重于形式：指企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，而不應當 僅僅按照它們的法律形式為依據(jù)。6、重要性： 指企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要 交易或者事項。7、謹慎性： 指企業(yè)對某些交易或事項進行會計確認、計量和報告時應盡可能避免高估資產或收益、 低估負債和費用。8、及時性 ：指企業(yè)對于已經

7、發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延 后。第五節(jié) 會計核算方法一、會計方法的含義和內容（一）會計方法的含義主要是指從事會計工作所使用的各種科學技術方法。（二）會計方法的內容1、會計核算方法2、會計監(jiān)督方法3、會計分析方法4、會計控制方法5、會計預測方法6、會計決策方法二、會計核算方法1、設置賬戶2、復式記賬3、填制會計憑證4、登記賬簿5、成本計算6、財產清查7、編制財務會計報告第二章 會計要素和會計等式第一節(jié) 會計要素一、會計要素的意義概念： 會計要素又稱會計對象要素是對會計對象進行的基本分類，是會計對象的具體化。我國企 業(yè)會計準則將會計要素劃分為資產、負債、所有者權

8、益、收入、費用和利潤。二、會計要素的分類及內容收入： 是指企業(yè)在日常活動中形成的、 會導致所有者權益 增加的、 與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入， 包 括銷售商品收入、勞務收入、租金收入等，不包括為第三 方或客戶代收的款項。反映企業(yè)經營費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益成果的會計要素減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括企業(yè)在 一定會計期間內實現(xiàn)的收入減去費用后的凈額、 直接計入 當期利潤的利得和損失等。反映企業(yè)財務狀況的會計要素資產：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的

9、資源。負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。所有者權益：是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。對于公司來說，所有者權益又稱為股東權益。（一）資產： 資產特征： 1、從本質上來說是一種經濟資源2、由過去的交易或事項形成的3、必須為企業(yè)所擁有或者控制4、預期會給企業(yè)帶來經濟利益 資產按流動性可分為流動資產和非流動資產。 流動資產是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用,或者主要為交易目的而持有的資產。包括貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款、預付賬款、存貨等。非流動資產是指流動資產以外的資產。 包括長期股權投資、 固定資產、 無形資產、 其他資產等

10、。 （二）負債： 負債特征： 1、由過去的交易或者事項形成的2、負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)3、反映了債權人對企業(yè)資產的要求權 負債按流動性可分為流動負債和非流動負債。流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中償還的負債。包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、 預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費等。非流動負債是指流動負債以外的負債。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。（三）所有者權益所有者權益特征： 1、是一項永久性投資2、企業(yè)清算時 , 所有者權益置于債權人權益之后3、有權參與企業(yè)管理和利潤分配所有者權益分類： 實收資本 、 資本公積 、盈余公積 、 未分配利潤（四）收入：收入特征：

11、 1、是從企業(yè)的日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生 2、可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加或負債的減少或二者兼而有之3、可能導致所有者權益的增加4、只包括本企業(yè)經濟利益的流入5、與所有者投入資本無關收入分類 ：按經營業(yè)務主次分為： 主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入（五）費用費用特征： 1、是從企業(yè)的日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生2、可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的減少或負債的增加或二者兼而有之 3、配能導致所有者權益的減少費用分類： 按經濟內容分為：外購材料、外購動力、工資薪酬、折舊費等 按經濟用途分為：直接費用、制造費用、期間費用（包括：銷售費用、管理費用、財務費用） 另外，費用按其與收入的

12、關系的不同可分為營業(yè)成本和期間費用。營業(yè)成本可分為主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。期 間費用不與具體的收入項目直接聯(lián)系，應當直接計入當期損益。（六）利潤 利潤是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，企業(yè)擴大再生產的主要資金來源。利潤構成：營業(yè)利潤、利潤總額、 凈利潤。 A. 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出B.營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 -營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 - 銷售費用 - 管理費用 - 財務費用 資產減值損失 + 公允價值變動收益 + 投資收益C.凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅費用第二節(jié) 會計等式一、 會計等式的意義 定義：表明各會計要素之間

13、存在聯(lián)系的數(shù)學表達式 表現(xiàn)形式：會計基本等式資產權益 資產債權人權益所有者權益 資產負債所有者權益 （ 靜態(tài) ）會計等式的其他形式收入費用利潤 （ 動態(tài) ） 資產負債所有者權益收入費用 （ 動態(tài) ） 資產負債所有者權益利潤 資產 +費用負債所有者權益收入二、經濟業(yè)務對會計等式的影響資產 負債 所有者權益經濟業(yè)務的類型：1、引起等式兩邊會計要素同時增加的經濟業(yè)務2、引起等式兩邊會計要素同時減少的經濟業(yè)務3、引起等式左邊會計要素一增一減的經濟業(yè)務4、引起等式右邊會計要素一增一減的經濟業(yè)務經濟業(yè)務對會計等式的影響舉例：例 1、王朋以現(xiàn)金 200，000元投資開設 “瀟灑服裝店 ”。資產（現(xiàn)金） 20

14、0，000元 = 資本（王朋投資） 200，000 元例 2、李明以 300，000 元房屋作投資與王朋一同經營服裝店。資產（現(xiàn)金） 200，000元 = 資本（王朋投資） 200，000 元（固定資產） 300，000元（李明投資） 300，000 元例 3、商店購進一批服裝 25，000 元，貨款暫欠。資產（現(xiàn)金） 200，000 元 = 資本（王朋投資） 200，000 元（固定資產） 300，000 元（李明投資） 300，000 元（應付賬款） 25，000 元（商品）25，000 元負債例 4、商店以現(xiàn)金 3000 元購入一批裝飾材料。資產 =負債+ 所有者權益（現(xiàn)金） 200，0

15、00 元（王朋投資） 200，000 元（固定資產） 300，000 元（李明投資） 300，000 元（商品） 25，000 元（應付賬款）25，000 元（材料） 3000元（現(xiàn)金） 3000 元例 5、商店以現(xiàn)金 15，000 元償還前欠服裝款的一部分資產= 負債+ 所有者權益（現(xiàn)金）200，000元（王朋投資） 200，000 元（固定資產） 300，000 元（李明投資） 300，000 元（商品）25，000 元（應付賬款）25，000 元（材料）3000元（現(xiàn)金） -3000 元（現(xiàn)金）15，000 元（應付賬款）- 15，000 元例 6、商店簽發(fā)面值 6000 元的商業(yè)匯票，

16、償還前欠部分貨款。資產 =負債+ 所有者權益（現(xiàn)金） 200，000 元（王朋投資） 200，000 元（固定資產） 300，000 元（李明投資） 300，000 元（商品） 25，000 元（應付賬款）25，000 元材料） 3000元（現(xiàn)金） -3000 元現(xiàn)金） 15，000 元應付賬款） - 15，000 元應付賬款） -6000 元（應付票據(jù)） 6000 元例 7、王朋用私款替商店償付尚欠的 4000 元貨款，作為其投資的增加資產負債+ 所有者權益現(xiàn)金） 200，000 元王朋投資） 200，000 元固定資產） 300，000 元李明投資） 300，000 元商品）25，000元

17、應付賬款）25，000 元材料）3000元（現(xiàn)金）-3000 元現(xiàn)金）15， 000 元應付賬款）- 15，000 元應付賬款）-6000 元（應付票據(jù)） 6000 元應付賬款）-4000 元王朋投資） 4000 元例 8、王朋提取投資 4000 元，商店以現(xiàn)金付給，作為其投資的減少資產負債所有者權益現(xiàn)金） 182，000 元 固定資產） 300，000 元（王朋投資） 200，000 元李明投資） 300，000 元商品）25，000元應付賬款）10， 000 元材料）3000元應付賬款）-6000 元（應付票據(jù)） 6000 元現(xiàn)金）-4000元應付賬款）-4000 元王朋投資） 4000

18、元（王朋投資） -4000 元例 9 、王朋將他簽發(fā)的面額5000 元的期票委托商店于票據(jù)到期日代為償還，作為其投資的減少。資產 =負債+所有者權益（現(xiàn)金） 178，000 元（王朋投資） 200，000 元（固定資產） 300，000 元（李明投資） 300，000 元（商品） 25，000 元（應付賬款）0元（材料） 3000 元（應付票據(jù)）6000 元（應付票據(jù)） 5000元（王朋投資） -5000 元 例 10、王朋將其投資中的 30，000 元轉讓給王友，作為王友入伙的投資。資產負債所有者權益現(xiàn)金） 178，000 元王朋投資） 200，000 元固定資產） 300，000 元李明投資） 300，000 元商品）25，000元應付賬款）0元材料）3000元應付票