會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付的轉(zhuǎn)軌

1、會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付的轉(zhuǎn)軌 全面實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革， 在今后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)都將是國(guó)家財(cái)政支出改革的重點(diǎn)。 一 段時(shí)期以來(lái)， 不少地方特別是縣級(jí)地區(qū)實(shí)施以 “會(huì)計(jì)集中核算” 為主要形式的國(guó)庫(kù)集中支付 制度， 對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和廉政建設(shè)， 起到了積極作用。 但會(huì)計(jì)集中核算 制度要不要轉(zhuǎn)型為國(guó)庫(kù)集中收付制度，本文將對(duì)此進(jìn)行一番論述。一、會(huì)計(jì)集中核算制與國(guó)庫(kù)集中收付制的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中收付相同點(diǎn)1、均要成立中心機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)管理各種財(cái)政性資金，集中辦理預(yù)算單位的支付和收入等 具體申請(qǐng)業(yè)務(wù)。 通過(guò)形成單一賬戶，把資金直接支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。2、均要取消

2、預(yù)算單位銀行賬號(hào)。按照財(cái)政一本賬、預(yù)算單位作為分賬戶的管理模式，取消 預(yù)算單位銀行賬號(hào)、建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。3、出發(fā)點(diǎn)都是為了將單位各項(xiàng)資金直接置于財(cái)政監(jiān)控之下，要求嚴(yán)格按照預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定使用， 通過(guò)集中受理預(yù)算單位的支付申請(qǐng)， 嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃進(jìn)行審 核后，支付給收款人，做到預(yù)算執(zhí)行的事前控制、事中監(jiān)督。4、均以所有財(cái)政性資金集中收付為前提，以提高資金使用效率為目的。能夠集中管理財(cái)政 資金， 將沉淀在預(yù)算單位的資金集中到財(cái)政部門(mén)， 有利于資金的統(tǒng)一調(diào)度和運(yùn)作， 保障了預(yù) 算單位人員和日常公用支出及其他資金管理， 有利于政府集中財(cái)力辦事， 提高了資金使用效 率。（二）會(huì)

3、計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中收付不同點(diǎn)1、改革對(duì)象不同。會(huì)計(jì)集中核算制度屬于政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域改革，改革的對(duì)象是行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制。 國(guó)庫(kù)集中收付制度屬于政府預(yù)算領(lǐng)域的改革， 改革的對(duì)象是預(yù)算執(zhí)行方 式。2、執(zhí)行制度不同。會(huì)計(jì)集中核算中心為預(yù)算單位的收支業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一記賬處理，并依據(jù)集 中核算單位性質(zhì)的不同， 分別執(zhí)行 行政單位會(huì)計(jì)制度 、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （試行）、事 業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 。預(yù)算單位不再需要進(jìn)行財(cái)務(wù)核算， 財(cái)務(wù)核算交由會(huì)計(jì)集中核算中心處理， 預(yù)算單位只需要保留 1名或 2名報(bào)賬員即可， 所有的核算業(yè)務(wù)和原始財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)材料都由會(huì)計(jì) 集中核算中心保存。 國(guó)庫(kù)集中收付制核算的主體是財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)

4、行機(jī)構(gòu)， 這個(gè)機(jī)構(gòu)行使部分財(cái) 政職能，履行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的部分職責(zé)，執(zhí)行的是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度 ，在資金的支 出控制和業(yè)務(wù)流程管理上，更加規(guī)范和嚴(yán)格。3、管理范圍不同。會(huì)計(jì)集中核算中心包含了對(duì)預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)外資金及其他資金的統(tǒng)一核 算管理和集中收付。國(guó)庫(kù)集中收付制度現(xiàn)階段只對(duì)預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)外資金進(jìn)行集中管理。4、管理機(jī)制不同。會(huì)計(jì)集中核算把單位會(huì)計(jì)、出納都設(shè)在核算中心，由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一 行使核算和監(jiān)督職能。 通過(guò)財(cái)政職能部門(mén)對(duì)預(yù)算的管理和執(zhí)行的監(jiān)督， 與會(huì)計(jì)集中核算中心 的會(huì)計(jì)核算相分離， 形成支出的決定與支出的執(zhí)行分離， 并相互形成監(jiān)督和制約。 國(guó)庫(kù)集中 收付是把會(huì)計(jì)設(shè)在單位，出納設(shè)在收付

5、中心， 通過(guò)財(cái)政內(nèi)部職能部門(mén)統(tǒng)一管理財(cái)政資金， 造成會(huì)計(jì)、出納分離并相互監(jiān)督和制約。5、賬戶設(shè)置不同。會(huì)計(jì)核算中心在核算中心設(shè)立基本賬戶，用于辦理所有核算單位收、支 結(jié)算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)流出后，保存在會(huì)計(jì)核算中心，以核算中心為“蓄水池”進(jìn)行再次控 制。而國(guó)庫(kù)集中收付實(shí)行單一賬戶體系管理， 預(yù)算內(nèi)在未最終支付前，余額反映在國(guó)庫(kù)， 以國(guó)庫(kù)為“閘口”進(jìn)行最終控制。二、會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌的歷史必然性（一）會(huì)計(jì)集中核算的弊端1、不利于會(huì)計(jì)建設(shè)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算大都采用各預(yù)算單位只設(shè)一個(gè)報(bào)賬員的方式，報(bào)賬 員要承擔(dān)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理、 資產(chǎn)管理、 部門(mén)預(yù)算編制和年終會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)等工作。 但

6、預(yù)算單位負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)賬員去參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)不再支持， 使報(bào)賬員享受不到會(huì)計(jì)人員應(yīng) 有的待遇，其工作積極性自然不會(huì)得到充分發(fā)揮。2、不利于充分調(diào)動(dòng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理積極性。實(shí)行會(huì)計(jì)核算制，只是對(duì)預(yù)算單位的記賬、 算賬、報(bào)賬等部分工作進(jìn)行了“集中” ，其他的會(huì)計(jì)工作，如固定資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、材料等 業(yè)務(wù)和社會(huì)保障、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、固定資產(chǎn)管理等， 還得由預(yù)算單位會(huì)計(jì)“分散”管理。這樣 會(huì)使預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理“脫節(jié)” ，造成財(cái)務(wù)管理弱化，加劇了固定資產(chǎn)流失。3、不利于及時(shí)有效監(jiān)督。 按照“會(huì)計(jì)核算中心” 的運(yùn)行機(jī)制， 預(yù)算單位在用款前， 要向“會(huì) 計(jì)核算中心”開(kāi)具付款通知。從理論上講， “會(huì)計(jì)核算

7、中心”在此就可以對(duì)其用途是否合 理合法等進(jìn)行監(jiān)督，而事實(shí)上， “會(huì)計(jì)核算中心”根本不可能全面清楚地掌握每一個(gè)預(yù)算單 位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況， 因而監(jiān)督往往是通過(guò)對(duì)單據(jù)的審查來(lái)完成的。 這充其量也 不過(guò)是一種滯后的事后監(jiān)督，遠(yuǎn)不如原來(lái)各預(yù)算單位本身的會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)得及時(shí)、有效。4、不利于落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任主體。 會(huì)計(jì)法 明確規(guī)定預(yù)算單位負(fù)責(zé)人是本預(yù)算單位會(huì)計(jì)行為的 責(zé)任主體。 會(huì)計(jì)集中核算制在一定程度上改變了預(yù)算單位的核算權(quán)和會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)， 改變了預(yù) 算單位的會(huì)計(jì)主體地位。5、增加了財(cái)政部門(mén)壓力。會(huì)計(jì)集中核算中心工作承擔(dān)一個(gè)地方幾十家，甚至幾百個(gè)預(yù)算單 位的財(cái)務(wù)核算，包括出具會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證整理、檔案管

8、理等工作，部分預(yù)算單位認(rèn)為資金、 財(cái)務(wù)等財(cái)務(wù)管理基本被財(cái)政收走了， 很多事都要求財(cái)政部門(mén)解決， 財(cái)政部門(mén)承擔(dān)了許多不必 要的工作和矛盾。6、容易造成濫用職權(quán)。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度后，財(cái)政把很多資金直接撥到“會(huì)計(jì)核算中 心”的賬戶上，并經(jīng)常保持一定余額，少則幾百萬(wàn)元，多則上千萬(wàn)元。 “會(huì)計(jì)核算中心”賬 戶滯留資金，有相當(dāng)一部分是財(cái)政資金， 但脫離了國(guó)庫(kù)部門(mén)的直接管理。如果現(xiàn)在的“會(huì)計(jì) 核算中心”監(jiān)管工作跟不上，腐敗現(xiàn)象可能隨之滋生。（二）建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義1、建立公共財(cái)政框架的重要內(nèi)容。國(guó)庫(kù)集中支付制度貫穿于公共財(cái)政管理全過(guò)程，通過(guò)控 制財(cái)政資金按規(guī)范流入和流出各個(gè)公共機(jī)構(gòu)的過(guò)程來(lái)控制預(yù)

9、算執(zhí)行過(guò)程， 是預(yù)算執(zhí)行根本性 制度。我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政資金的收繳和撥付方式是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下演變而來(lái)的， 與建立社會(huì)主 義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求， 還有很多不相適應(yīng)的地方。 因此， 財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是當(dāng)前財(cái) 政改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一。2、促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理科學(xué)化。國(guó)庫(kù)集中收付制度要求財(cái)政收入的收繳方式和財(cái)政支出的去 向及支付方式必須建立在法制的基礎(chǔ)上， 要求合理界定征收機(jī)關(guān)、 財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、中 央銀行國(guó)庫(kù)及代理銀行的職能范圍， 實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。 從財(cái)政部門(mén)內(nèi)部看， 實(shí)行預(yù)算編制、 執(zhí)行、監(jiān)督相對(duì)分開(kāi)，是一場(chǎng)自我革命；財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、代理銀行都持有可以相互核 對(duì)的收支賬冊(cè)，使預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范透

10、明。 從預(yù)算單位看，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，科學(xué)編制部 門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃， 統(tǒng)一銀行賬戶， 按規(guī)定程序收繳和支付財(cái)政資金， 使財(cái)務(wù)管理和單位業(yè) 務(wù)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)。3、提高財(cái)政資金的運(yùn)行效益，降低財(cái)政籌資成本。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后，預(yù)算單位的 財(cái)政資金都集中存放在國(guó)庫(kù)單一賬戶。 這有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理， 使庫(kù) 款調(diào)度更加靈活，資金支付更加及時(shí)，更加方便預(yù)算單位用款，同時(shí)， 由于預(yù)算單位暫時(shí)不 用的資金都保存在國(guó)庫(kù)， 財(cái)政部門(mén)可以依法對(duì)國(guó)庫(kù)資金進(jìn)行管理運(yùn)作， 提高我國(guó)財(cái)政管理的 科學(xué)化水平，有效降低財(cái)政籌資成本。4、加強(qiáng)監(jiān)督控制，防治腐敗。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后，能從機(jī)制上保證財(cái)政收

11、入及時(shí)、 足額繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶， 改變過(guò)去把資金撥付到預(yù)算單位的賬戶上由預(yù)算單位自行支付的 做法。同時(shí)，財(cái)政監(jiān)督的方式，也由過(guò)去的事后檢查改變?yōu)槭虑皩徍?、事中?shí)時(shí)監(jiān)控、事后 進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)為特征的全面監(jiān)督。5、實(shí)施有效的宏觀調(diào)控的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。國(guó)庫(kù)集中收付以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，預(yù)算執(zhí)行信息 的細(xì)化程度、全面性、準(zhǔn)確性、 及時(shí)性都大大提高。這就為準(zhǔn)確判斷財(cái)政收支狀況和宏觀經(jīng) 濟(jì)形勢(shì)，實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此， 現(xiàn)行會(huì)計(jì)集中核算制度， 必須逐步向國(guó)庫(kù)集中收付制度轉(zhuǎn)變， 真正建立以國(guó)庫(kù)單一賬 戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。三、會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌面臨

12、的問(wèn)題（一） 預(yù)算編制與資金管理、政府采購(gòu)之間缺乏銜接。實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度以后，預(yù)算的編制與執(zhí)行雖然也進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整， 但與資金支出管理改革還不配套。 一是各單位應(yīng)當(dāng) 采用“零基預(yù)算編制法” 編制預(yù)算。 但是在預(yù)算編制過(guò)程中還大量地存在著 “各類(lèi)預(yù)算基數(shù) 加增長(zhǎng)” 的情況， 不能反映預(yù)算資金支出管理改革后的資金運(yùn)動(dòng)情況。 二是各單位的預(yù)算由 收入預(yù)算和支出預(yù)算組成， 這一方法提供了資金收支流量方面的信息， 但實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付 后，資金的實(shí)物管理和價(jià)值管理由不同的部門(mén)進(jìn)行， 因此要求各部門(mén)預(yù)算還要提供資產(chǎn)存量 方面的信息。三是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于預(yù)算的編制不規(guī)范、批復(fù)不及時(shí)、年度預(yù)算調(diào)整

13、 頻繁等， 對(duì)超預(yù)算或預(yù)算結(jié)余缺乏相應(yīng)的制度約束， 客觀上給國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施增加 了難度。（二） 缺乏資金支付風(fēng)險(xiǎn)防范制度安排。 我國(guó)預(yù)算單位由行政單位和事業(yè)單位組成， 在新的 市場(chǎng)條件下， 許多事業(yè)單位為其業(yè)務(wù)的發(fā)展而進(jìn)行融資， 行政單位也經(jīng)常為本部門(mén)、 本行業(yè) 或某一項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保， 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付以后， 一旦融資或擔(dān)保項(xiàng)目失敗， 就需要以國(guó)庫(kù)資 金償還，風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)移到國(guó)家，情況嚴(yán)重的還會(huì)影響政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。（三）集中核算的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)尚不成熟。 國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)現(xiàn)完全依賴于高效成熟的國(guó)庫(kù)集中 支付資金管理信息系統(tǒng)的支持。 這一信息保障體系要求所有預(yù)算單位和預(yù)算責(zé)任人、 財(cái)會(huì)人 員

14、全員參與，能夠滿足預(yù)算資金的全過(guò)程控制、財(cái)務(wù)審查、往來(lái)結(jié)賬、報(bào)表匯總、多個(gè)單位 的賬目并行及資命管理等方面的要求。 目前我國(guó)以財(cái)政部門(mén)為中心的預(yù)算資金管理還未建成 達(dá)到上述要求的信息平臺(tái)， 大部分剛開(kāi)始實(shí)行集中會(huì)計(jì)核算， 而真正做到事前、 事中和事后 全方位監(jiān)控并與政府采購(gòu)相結(jié)合的信息平臺(tái)尚有相當(dāng)差距。（四）經(jīng)費(fèi)緊張。 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌必然在一定范圍內(nèi)受到相關(guān)的許多 社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素尤其是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的制約。 目前，大多縣市經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢， 是典型的“吃 飯”財(cái)政。加上商業(yè)銀行效益普遍不景氣，因此，財(cái)政拿不出錢(qián)，銀行不愿意再拿錢(qián)來(lái)支持 這項(xiàng)改革。（五）思想觀念落后、貫徹落實(shí)乏力

15、。從地方政府方面說(shuō)，在不同程度上存在求穩(wěn)怕亂的心 理。擔(dān)心國(guó)庫(kù)集中支付改革“一刀切”下去會(huì)傷害本地目前來(lái)之不易的較好社會(huì)穩(wěn)定大局。 從而容易導(dǎo)致“上有政策、下有對(duì)策” ，面上應(yīng)付，草草收?qǐng)?，終無(wú)成效的結(jié)果。從部門(mén)和 單位方面來(lái)說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付嚴(yán)格體現(xiàn)了公開(kāi)、公平、公正、透明和規(guī)范的科學(xué)管理原則， 將是它們所要面對(duì)的嚴(yán)峻考驗(yàn)。 從財(cái)政自身方面說(shuō)， 國(guó)庫(kù)集中支付作為一項(xiàng)改革制度， 目前， 中央只是處在試點(diǎn)階段， 地方財(cái)政沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒， 加上推行會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù) 集中核算轉(zhuǎn)軌工作量大，難度很高，極有可能出現(xiàn)落實(shí)乏力的問(wèn)題。四、會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌的思路 各地財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)提高思想

16、認(rèn)識(shí)， 按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政的職能要求， 以國(guó) 庫(kù)集中收付制度為主線，加快建立我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)制度步伐。（一）完善國(guó)庫(kù)集中支付的配套改革措施1、加快預(yù)算會(huì)計(jì)制度的改革。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，行政單位，在財(cái)政部門(mén)的核算中心設(shè) 立“國(guó)庫(kù)集中支付資金”賬戶進(jìn)行明細(xì)核算， 實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金的價(jià)值管理的同時(shí)，本部門(mén) 還要構(gòu)建相關(guān)資產(chǎn)明細(xì)賬戶， 實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金的實(shí)物管理。 鑒于事業(yè)單位和非營(yíng)利組織除財(cái)對(duì)這些單位可以政資金外還有其他收入來(lái)源， 甚至相當(dāng)一部分的非營(yíng)利組織可以以收抵支， 參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2、改革預(yù)算編制方法。在實(shí)行部門(mén)預(yù)算、 零基預(yù)算的基礎(chǔ)上， 要進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)

17、容， 詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算金額和支出標(biāo)準(zhǔn)， 建議先將預(yù)算單位或部門(mén)支出按性質(zhì)、 用途如設(shè)備購(gòu)置、 會(huì) 務(wù)、房屋修繕、 車(chē)輛購(gòu)置等項(xiàng)目分門(mén)別類(lèi)地在總預(yù)算中單獨(dú)編制， 不再搞條塊分割。其次根 據(jù)有關(guān)的支出標(biāo)準(zhǔn)， 按照零基預(yù)算的方法編制各項(xiàng)支出的具體內(nèi)容， 對(duì)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)實(shí)行定員 定額，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，分輕重緩急予以安排。3、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。按照國(guó)際慣例，部門(mén)預(yù)算的各項(xiàng)收支要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)編制，并經(jīng)過(guò)財(cái)政 部門(mén)審批。預(yù)算一經(jīng)權(quán)力機(jī)關(guān)（如人代會(huì)）審議通過(guò)，即具有法律效力，預(yù)算單位要嚴(yán)格執(zhí) 行，財(cái)政部門(mén)的核算中心要從預(yù)算編制、 下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理。4、建立新的國(guó)庫(kù)資金管

18、理體制。大宗物資盡可能納入政府采購(gòu)體系，對(duì)于所形成的財(cái)政性 結(jié)余資金， 不再返回預(yù)算單位或結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用， 而是回?fù)車(chē)?guó)庫(kù)， 以提高國(guó)庫(kù)資金的使用 效率。（二）因地制宜，采取形式多樣的國(guó)庫(kù)集中收付模式 目前財(cái)政集中支付模式大體歸納為三種： 一是既代管單位資金， 又代理單位賬務(wù)的 “集中核 算型”。二是只代管單位資金，不代理單位賬務(wù)，賬務(wù)仍由單位會(huì)計(jì)處理的“集中支付型” ， 就是財(cái)政取消納入集中支付范圍的預(yù)算單位的銀行賬戶， 單位資金存儲(chǔ)在財(cái)政國(guó)庫(kù)， 單位的 各項(xiàng)支出通過(guò)直接或授權(quán)的形式由“財(cái)政支付中心”支付，會(huì)計(jì)賬務(wù)仍由單位處理。三是只 對(duì)工資、大型公用采購(gòu)等資金進(jìn)行集中支付的“專(zhuān)項(xiàng)支付型”

19、。第一種模式 （集中核算型） 弊端較多， 不宜推廣。 可先采用 “專(zhuān)項(xiàng)支付型” ，待條件成熟時(shí)， 再向集中支付型過(guò)渡?？h級(jí)地區(qū)應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際，選擇基本符合當(dāng)?shù)厍闆r的模式。（三）加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，維護(hù)財(cái)政資金安全完整 嚴(yán)格劃分預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金的界限， 防止預(yù)算內(nèi)資金向預(yù)算外轉(zhuǎn)移，取締非法收費(fèi) 項(xiàng)目以及巧立名目的各種攤派； 建立在人民銀行開(kāi)立財(cái)政部門(mén)和事業(yè)單位預(yù)算外資金的專(zhuān)戶 制度，其資金使用和用款計(jì)劃必須送財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一審核， 經(jīng)國(guó)庫(kù)部門(mén)辦理核算， 并監(jiān)督使用； 對(duì)那些有特殊用途、管理上又比較嚴(yán)格的資金， 如社會(huì)保障金、養(yǎng)老統(tǒng)籌基金等，也必須 經(jīng)人民銀行和財(cái)政部門(mén)允許后， 在指定的商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶進(jìn)行管理。 隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信 息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)的建立和完善， 再逐步取消財(cái)政部門(mén)為執(zhí)收單位開(kāi)設(shè)的財(cái)政匯繳 專(zhuān)戶， 資金直接繳入財(cái)政專(zhuān)戶。規(guī)范預(yù)算外資金收入收繳程序，使用統(tǒng)一、規(guī)范的執(zhí)收票 據(jù)，實(shí)行直接繳庫(kù)和集中匯繳； 建立健全預(yù)算外資金收入收繳監(jiān)管機(jī)制和財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督 機(jī)制，保證預(yù)算資金及時(shí)、足額繳入財(cái)政專(zhuān)戶。（四）以財(cái)政部門(mén)為中心建立配套的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái) 為了實(shí)現(xiàn)垂直