計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境及其對審計(jì)的影響

1、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境及其對審計(jì)的影響2016-01-15隨著企業(yè)管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的普及，審計(jì)人員面臨的審計(jì)環(huán)境發(fā) 生了較大變化，從而對傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法，以至于審計(jì)行業(yè)形成了沖擊。這就 要求審計(jì)人員必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)理論及計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的學(xué)習(xí)和研究，以適應(yīng)企業(yè) 發(fā)展的要求。木文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際就計(jì)算機(jī)處理環(huán)境對審計(jì)的影口向，以及如 何適應(yīng)審計(jì)環(huán)境提出兒點(diǎn)建議：1計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境計(jì)算機(jī)曲硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)兩人部分組成。硬件是構(gòu)成計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的物理 實(shí)體，軟件是計(jì)算機(jī)運(yùn)行的程序及英所處理的數(shù)據(jù)集合，包括系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟 件兩大類。系統(tǒng)軟件包括操作系統(tǒng)、程序設(shè)計(jì)語言、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和服務(wù)性程 序

2、。應(yīng)用軟件是用戶利用計(jì)算機(jī)所提供的各種系統(tǒng)軟件為解決齊種實(shí)際問題而制 的程序，如企業(yè)管理信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件等。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境是曲計(jì)算機(jī)硬件、系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件所組成的計(jì)算機(jī) 系統(tǒng)，再加上冇關(guān)的組織、管理制度所構(gòu)成的。這種環(huán)境既冇計(jì)算機(jī)的成份也有 手工的成份，既可以是單機(jī)環(huán)境也可以是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。2計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境對審計(jì)的影響計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境對審計(jì)對象的影響(1)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)環(huán)境下，被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)與手工數(shù)據(jù)處理環(huán)境相比發(fā)生了 很大的變化，主要體現(xiàn)在職能和知識更加集中，程序和數(shù)據(jù)更加集中。職能和知識更加集中。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的采用，使得參與處理財(cái)務(wù)信 息的人員

3、大大減少。這些處理財(cái)務(wù)信息的人員將會(huì)更加了解信息的處理機(jī)制，包 括數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)處理方法和輸出結(jié)果的去向，以及程序內(nèi)的內(nèi)部控制措施。這 種人員的減少和知識的集中將會(huì)導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)的壇加。同時(shí)，各種不相容職責(zé), 如授權(quán)、記錄和保管，可能會(huì)更加集屮在某一個(gè)部門。在這種情況下，計(jì)算機(jī)操 作人員可能同吋負(fù)責(zé)不相容的職責(zé)，這為舞弊提供了機(jī)會(huì)。并且這種舞弊可能不 易被內(nèi)部控制系統(tǒng)和審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。程序和數(shù)據(jù)更加集中。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境下各種職責(zé)的集中，也導(dǎo)致了記 錄業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)和應(yīng)用程序集中于同一臺機(jī)器，如果缺乏適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將增?程序和數(shù)據(jù)被非法使用的風(fēng)險(xiǎn)。(2)數(shù)據(jù)處理的性質(zhì)發(fā)生了

4、變化手工數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的信息是可見的，而計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)只有 計(jì)算機(jī)才能識別。這種差別將會(huì)對審計(jì)產(chǎn)生如下影響：失去輸入文檔：數(shù)據(jù)口j能直接輸入計(jì)算機(jī)而沒冇以紙質(zhì)的形式保留下來。如 銷售員可以在遠(yuǎn)程終端上直接將客戶訂貨資料輸入計(jì)算機(jī)。缺乏紙質(zhì)的輸出結(jié)果：系統(tǒng)可能不是將數(shù)據(jù)的結(jié)果打印出來，而只是打印匯 總結(jié)果或例外報(bào)告，數(shù)據(jù)只保存在計(jì)算機(jī)中。缺乏紙質(zhì)的業(yè)務(wù)軌跡：手工環(huán)境下的紙質(zhì)業(yè)務(wù)軌跡，是重要的審計(jì)線索與審 計(jì)證據(jù)的來源。在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，這些資料可能根本沒冇必要打印出來, 其至在機(jī)器上也只保留很短的時(shí)間。數(shù)據(jù)和程序可能在多處被存?。河捎谟?jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的操作可以在不同 的終端(

5、甚至是遠(yuǎn)程終端)上進(jìn)行，如果沒有相應(yīng)的控制措施，數(shù)據(jù)和程序就有可 能被內(nèi)部或外部人員非法利用和篡改。程序化數(shù)據(jù)處理及控制手續(xù)的一致性：與手工數(shù)據(jù)處理相比，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處 理系統(tǒng)具冇更高的一致性，如果程序是正確的，它的處理結(jié)果和控制過程總是正 確的，如果程序存在錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤也將不斷地重復(fù)，而程序自身無法自己發(fā)現(xiàn) 和糾止。這使得數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的可靠性更加依賴程序的質(zhì)量。存儲(chǔ)介質(zhì)的脆弱性：由于在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，大量的程序和數(shù)據(jù)有儲(chǔ) 在磁盤、磁帶等存儲(chǔ)介質(zhì)中，這些存儲(chǔ)介質(zhì)對于物理性災(zāi)難、非法篡改與手工系 統(tǒng)下的信息相比更加脆弱，出現(xiàn)問題的后呆也更加嚴(yán)重，安金性也隨z更為重要。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境對審計(jì)人員的影響由于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作方式、控制措施及作 為審讓線索和審讓證據(jù)的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都呈現(xiàn)出不同于手工數(shù)據(jù)處理環(huán)境的 新特征，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)與方法在很多情況下