1.項目成本核算管理辦法解析

1、1項目成本核算管理辦法第一章 總則第一條為了規(guī)范項目管理，明確項目管理中各類財務(wù)事項的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、工作流程和管理要求，提升管理水平，保證項目成本的真實性，促進工程項目成本核算制度化、規(guī)范化、標準化管理，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和集團（院）相關(guān)制度，制定本辦法。 第二條公司項目成本核算以工程項目為核算對象， 包括項目從中標開始，到項目竣工結(jié)算止（含缺陷責任期）發(fā)生的所有費用（投標階段的項目支出計入銷售費用）。成本對象一旦確定， 不得改變。第三條公司的成本對象包括各項目部、產(chǎn)品事業(yè)部及所屬各項目部、設(shè)備租賃中心、人力資源中心、科技發(fā)展中心、試驗檢 測中心等。第四條在項目成本核算管理過程中，至少應(yīng)明確和強化對

2、以下關(guān)鍵方面、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的流程控制和風險防范：（一）項目立項信息及目標成本更新不及時， 可能導致難以對該項目系統(tǒng)地正確組織會計核算、 項目收入確認、項目 效益分配、項目績效評估和分析考核等管理工作。（二）項目成本入賬不及時，可能導致成本核算信息失真，項目收入確認不準確。第二章項目成本核算內(nèi)容第五條工程項目成本的主要內(nèi)容：包括直接費和間接費。第六條直接費是工程項目在施工過程中發(fā)生的可以直接列入到各2項目成本中的費用。它包括人工費、材料費、機械費、施工 專項費用、融資費用、外撥（即專業(yè)分包成本）。（一）人工費：是指直接從事工程施工人員（不含試驗檢測 人員、設(shè)備操作人員）的工資、獎金、工資附加費、 工

3、資性質(zhì)的津貼等工資性支出、勞動保護費、各項社 會保險費和勞務(wù)費分包費等。（二）材料及物耗：包括直接構(gòu)成工程實體有助于產(chǎn)品形成 的原料及主要材料（含材料購買價及運費）、輔助材料、 構(gòu)配件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費、 水電費等。（三）機械費：指施工過程中使用自有或租賃施工機械所發(fā) 生的機械使用費，租用公司設(shè)備租賃中心及外單位施 工機械的租賃費，以及施工機械油然料、配件、安裝、拆卸、吊裝費、維修費、設(shè)備轉(zhuǎn)場費、進出場費、運 輸費（含混合料運輸）等。（四）施工專項費用：除人工、材料、機械費以外直接為施 工項目所發(fā)生的支出，包括安全文明施工費（按項目 結(jié)算金額的1.5%控制）及環(huán)保措施費、試

4、驗檢測費、 工程定位復(fù)測費、交通組織費、工程點交費、臨時設(shè) 施費（臨時供水供電設(shè)施、臨時駐地、便道及其他小型 臨時設(shè)施攤銷費等）、腳手架搭建、場地清理費、材料 二次轉(zhuǎn)運費、冬雨夜施工增加費、生產(chǎn)工具用具使用費、拌合站場地建設(shè)費、拌合站安拆費、資源稅、價 格調(diào)整基金、政府調(diào)節(jié)基金等。（五）融資費用：指在為完成項目施工過程中為籌集資金而 發(fā)生的各項融資費用。包括借款或貸款利息支出、貼 現(xiàn)利息支3出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費（應(yīng)付票據(jù) 貼現(xiàn)息、辦理保函手續(xù)費、授信額度管理費等）。（六）外撥 （即專業(yè)分包成本） ： 指公司各項目按制度發(fā)包給 具有相應(yīng)資質(zhì)承包單位的按月計量或結(jié)算金額。第七條間接費包括

5、現(xiàn)場經(jīng)費和間接費用分攤。（一）現(xiàn)場經(jīng)費。指現(xiàn)場管理費?，F(xiàn)場管理費包括：差旅交 通費（含用于項目交通車的各項費用）、項目咨詢費、招待費、通訊費、辦公費、低值易耗品使用費（如工 具用具、勞保用品等）、危險意外作業(yè)傷害保險以及可 以明確屬于該項目發(fā)生的費用。（二）間接費用分攤。是指公司為準備、組織和管理工程施 工生產(chǎn)活動所發(fā)生的全部施工間接費支出。包括工資（含人力資源中心人員）、獎金、職工福利費、工資附 加費、勞動保護費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、 郵電通訊費、會議費、廣告宣傳費、公司食堂餐費、 固定資產(chǎn)（除機械以外）折舊及修理費、物料消耗、財產(chǎn)保險費、環(huán)境治理、臨設(shè)攤銷、低值易耗品攤銷、工程保修

6、費、排污費、保險費、環(huán)保綠化費等。第三章項目立項管理第八條項目立項按照以下基本原則辦理：（一）一般情況下，一個合同，應(yīng)單獨設(shè)立一個核算賬號。（二）特殊情況下，可以按公司組建的項目經(jīng)理部作為一個核算賬號。（三）同一施工所在地頻繁發(fā)生的同類型業(yè)務(wù)單筆合同金額 小于4100萬元，可根據(jù)需要合并立項。第九條項目應(yīng)在取得相關(guān)項目任務(wù)書后完善項目立項報告，工程管理部門應(yīng)在收到立項報告后3個工作日內(nèi)完成審核、 項目立項信息錄入并反饋給項目承擔部門、 財務(wù)審計部，財 務(wù)審計部完成項目立項信息審核。第十條項目立項后，方可發(fā)生和報銷與項目有關(guān)的支出， 并按所立賬號進行成本費用歸集。第四章 項目信息變更第十一條 項

7、目立項后，因項目信息發(fā)生變化，應(yīng)及時更新相關(guān)信息。第十二條 項目在實施過程中，如出現(xiàn)以下重要事項的變化，應(yīng)按照立 項時的相關(guān)程序及管理要求，由項目部提交變更資料：（一）項目負責人等發(fā)生變化；（二）項目合同金額發(fā)生增減（項目部根據(jù)項目實際工程量以及計價原則預(yù)估該項目的合同金額）（三）工期進度出現(xiàn)較大調(diào)整；（四）項目生產(chǎn)組織發(fā)生大的變動；（五）客戶單位名稱與相關(guān)負責人員及基礎(chǔ)信息發(fā)生變動；（六）合同事項出現(xiàn)調(diào)整或者補充變更。（七）項目支出預(yù)算可能發(fā)生大的變化。第十三條 項目在實施過程中的重要事項變更應(yīng)按照以下流程辦理：（一）項目部在獲得變更事項相應(yīng)信息并取得相關(guān)依據(jù)后5個工作日內(nèi)向工程管理部提交項

8、目信息更新或變更申 請。（二）工程管理部在收到變更申請資料后3個工作日內(nèi)完成 審5核并移交公司財務(wù)審計部。涉及重大調(diào)整，經(jīng)項目 部、市場經(jīng)營部、法律事務(wù)部、工程管理部、財務(wù)審 計部相關(guān)人員及業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導審定后，須經(jīng)公司辦公 會批準。（三）公司財務(wù)審計部在收到符合要求的變更申請資料后2個工作日內(nèi)完成審核，并更新項目核算與管理信息（注：表一）。第五章目標成本管理第十四條 公司通過目標成本對各項目進行成本預(yù)計， 其主要包含累計 已發(fā)生成本和預(yù)計的尚需要發(fā)生成本。第十五條 目標成本的組成內(nèi)容，與第六章“成本核算”中“生產(chǎn)成本” 所列明細科目內(nèi)容一致。目標成本涉及項目間接費用預(yù)計的，根據(jù)公司前三年整體或

9、 者各業(yè)務(wù)承擔部門平均分攤率加權(quán)后預(yù)計， 各項目部每年的 間接費用預(yù)計分攤率由財務(wù)審計部在每年年初提供。第十六條 目標成本以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)計消耗定額，由項目部 在項目成立后10個工作日內(nèi)編制，經(jīng)工程管理部（7個工 作日）審核后作為項目過程管理依據(jù)，審定后的目標成本由 工程管理部錄入項目管理系統(tǒng)并傳遞到公司財務(wù)審計部。重大項目目標成本應(yīng)經(jīng)公司分管領(lǐng)導批準后實施。第十七條目標成本實行動態(tài)管理，根據(jù)市場情況由項目部定期進行修訂，并提交工程管理部及財務(wù)審計部審定。工程管理部審定 預(yù)計尚需發(fā)生成本，財務(wù)審計部審定累計已發(fā)生成本。第十八條 項目支出若超出目標成本，須按以下流程辦理目標成本變6更，得

10、到批準后才能繼續(xù)在該項目報銷所支出的費用。（一）財務(wù)審計部每月3日前為各項目部提供已發(fā)生成本數(shù) 據(jù)，項目部根據(jù)已發(fā)生成本，于每月10日前對未銷戶 項目的后續(xù)直接成本支出進行評估。（二）如果評估結(jié)果顯示項目已發(fā)生直接成本和后續(xù)直接成 本之和與項目預(yù)計的直接成本變動率超過5%項目部 須對項目偏離情況進行說明，并制定相應(yīng)處理措施進 行成本控制。（三）若成本偏離為非可控因素導致， 則由項目部每月20日 之前提交目標成本變更資料， 填寫 項目目標成本變 更表 （注：表二），每月25日之前經(jīng)公司工程管理部 審定預(yù)計尚需發(fā)生成本、財務(wù)審計部審定累計已發(fā)生 成本后，由工程管理部進行目標成本的變更調(diào)整。第十九條

11、 項目部未及時變更目標成本，造成財務(wù)審計部無法及時核算 該項目成本費用的，財務(wù)審計部有權(quán)停止該項目費用報銷和 工程款支付。第二十條 為確保項目基礎(chǔ)信息變更和項目目標成本的完整性、 準確性 與及時性，公司對項目目標成本編制與調(diào)整、 項目基礎(chǔ)信息 管理與變更等相關(guān)工作的責任部門進行考核。 各項目部、各 部門未按時遞交相應(yīng)材料造成項目的收入、 成本、毛利不能7真實反應(yīng)該項目盈虧的，由相應(yīng)的項目部、部門承擔相應(yīng)責 任。成本核算成本核算是按權(quán)責發(fā)生制原則， 將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各 種耗費針對成本對象進行統(tǒng)計、分配和歸集，計算總成本或 單位成本的管理行為。項目成本按核算賬號進行歸集。成本核算的科目設(shè)置。

12、為了及時、準確、反映生產(chǎn)過程中各種費用的發(fā)生情況，成 本核算應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“待攤費用”等科目。（一）生產(chǎn)成本下設(shè)基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、毛利等二級明細 科目。基本生產(chǎn)成本科目下設(shè)：人工費、材料及物耗、 機械費、施工專項費用、融資費用、外撥、其他費用、 間接費用分攤等三級明細科目。 在三級科目下按成本 核算對象設(shè)立輔助核算?！吧a(chǎn)成本”科目借方表示實 際發(fā)生的工程成本。人工費：下設(shè)明細核算科目：工資（下設(shè)明細科目：基 本工資、津貼加班費、獎金）、社會保險費、 商業(yè)保險費、福利費、教育培訓經(jīng)費、工會 經(jīng)費、勞動保護費用、非職工人工費（下設(shè)明 細科目：臨時用工、勞務(wù)派遣費用、其他）。材料及

13、物耗：下設(shè)明細核算科目：主要材料、輔助材 料、低耗及其他材料，水電費、折舊。機械費：下設(shè)明細科目：自有機械、租賃機械。分別 下設(shè)：租賃費、燃油費、進出場費、其他等 四個明細科第六章第二十一條第二十二條第二十三條8目。施工專項費用：下設(shè)明細核算科目：安全文明費（下 設(shè)明細科目：保險費、安全設(shè)施、交通組織 費、其他）、試驗檢測費、交通組織費、其他 施工專項費用（下設(shè)明細科目：拌合站建設(shè)、 其他）。融資費用：下設(shè)明細核算科目：利息費用、貼現(xiàn)利息、 手續(xù)費、其他。外 撥：核算分包的工程款。其他費用：核算項目現(xiàn)場經(jīng)費。下設(shè)明細科目：差旅 費、業(yè)務(wù)接待費、郵電通訊費、汽車費用（下 設(shè)車輛保險費、油燃料、維

14、修維護費、洗車、 停車、過路、過橋費、租車費、車隊費用分 攤）、會務(wù)費、租金、物業(yè)管理費、項目保險 費、廣告宣傳費、運輸裝卸費、檢測鑒定費、 專利費、加班餐費、綠化費、辦公費、其他。間接費用分攤：核算分攤的間接費用。（二）待攤費用主要核算公司自有機械設(shè)備及車隊日常發(fā)生的費用及收取 的內(nèi)部租賃收入。 借方歸集自有機械設(shè)備及車隊日常發(fā)生費 用， 如油燃料、維修維護費、折舊費、機械設(shè)備操作人員及 駕駛員的工資、獎金、社保等費用；貸方歸集內(nèi)部租賃收入， 同時按租賃價轉(zhuǎn)入各項目成本。 月末， 將日常發(fā)生費用從“待 攤費用”的借方轉(zhuǎn)出 （轉(zhuǎn)入貸方） ，掛入“待攤費用一費用 定額攤銷”或“待攤費用一車隊費用

15、攤銷”的借方。下設(shè)明 細核算科目：人工費：核算機械設(shè)備操作人員的工資、獎金、津貼、 社會9保險等工資性支出。材料及物耗：下設(shè)維護及修理、折舊明細科目。核算 自有機械設(shè)備的維護及修理費、折舊費。汽車費用：歸集車隊日常發(fā)生的費用及收取各項目的 汽車內(nèi)部租賃費。日常發(fā)生費用通過車輛保 險費、油燃料、維修維護費、洗車、停車、 過路、過橋費、租車費等明細科目借方歸集， 收取各項目的汽車內(nèi)部租賃費通過“車隊費 用分攤”明細科目貸方歸集。費用定額攤銷：核算設(shè)備租賃中心按內(nèi)部定價收取各項 目的租賃費。設(shè)備租賃中心需對內(nèi)部設(shè)備租賃按項目建立 管理臺賬，并于每月25日前將收取各項目的 內(nèi)部租賃收入明細清單報送財務(wù)

16、審計部列 賬。第二十四條實際成本的確認必須符合權(quán)責發(fā)生制和成本收入配比原則， 當期費用當期報銷，真實反映工程進度。第二十五條 工程項目的成本核算按月進行歸集與分配。（一）工程直接費及現(xiàn)場經(jīng)費根據(jù)各項目提供的成本報耗資 料直接進入各項目成本。（二）間接費用分攤先行在“制造費用”中按成本項目歸集，每月末根據(jù)各項目當月實際產(chǎn)值占比進行分攤記入項目成本。（三）項目部使用大型機械設(shè)備費用（含機械折舊費、燃料費、經(jīng)常修理費等）以及所有交通車、皮卡車等所發(fā)生的費用，應(yīng)先在“待攤費用”科目中歸集（項目部 在報銷10時應(yīng)注明該項機械設(shè)備為自有或租賃，以便財 務(wù)部區(qū)分，如未注明，財務(wù)審計部不予報銷），月末根 據(jù)設(shè)

17、備租賃中心提供的機械設(shè)備、車輛使用情況表進 行分攤記入各項目成本?！按龜傎M用”實行按月以內(nèi)部租賃價格作為項目成本分 配的方式、各項目分配成本不再按自有設(shè)備及車隊實 際發(fā)生費用對其調(diào)整，自有機械設(shè)備及車隊日常發(fā)生 的費用與內(nèi)部租賃價格之間的差額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成 本。各項目外租設(shè)備發(fā)生的費用直接進入項目成本。第七章成本支出報銷管理第二十六條各類支出發(fā)生后，經(jīng)辦部門及人員應(yīng)及時到財務(wù)審計部報銷。（一）支出發(fā)生后，其報銷一般情況不應(yīng)超過15天，特殊情 況或者現(xiàn)場未派駐財務(wù)人員且又不能及時回公司報銷 的工地支出，經(jīng)財務(wù)審計部同意后最遲不得超過一個 月，工地現(xiàn)場費用每月至少報銷一次。項目當月未及時 報銷入賬

18、，財務(wù)審計部次月有權(quán)拒絕該項目款項支付。（二）當年度的費用支出，應(yīng)在每年12月28日前報銷完畢。11（三）項目完工結(jié)束后一個月內(nèi)，各項目應(yīng)完成已發(fā)生費用的報銷（不含缺陷責任期費用），逾期一律不再報銷。成本 費用報銷的及時性將納入公司對各項目的考核中。每月25日以前， 各項目、 各部門應(yīng)將材料、 設(shè)備等報耗資料 及時報送財務(wù)審計部，勞務(wù)分包、專業(yè)分包業(yè)務(wù)應(yīng)每月25日 以前完成計量，并將計量資料原件報送財務(wù)審計部入賬。 未按規(guī)定及時辦理中期計量（或結(jié)算）、未提供外包商方收 款發(fā)票、未列入當月項目資金付款計劃及未辦理付款審批 的，財務(wù)審計部不得支付專業(yè)分包款項。成本分析目標成本分解與實際成本的對比目

19、標成本下達以后，工程管理部根據(jù)每月各項目部完成的工 程量，對目標成本進行分解，并對分解后的目標成本進行對 比，檢查成本控制情況。工程項目成本分析（一） 工程管理部負責隨時對工程成本進行跟蹤監(jiān)控，并負 責按月對工程成本進行檢查。對工程成本達到預(yù)警狀 態(tài)的要及時提出整改意見并限期改正。（二） 公司定期召開成本分析會，各項目經(jīng)理部應(yīng)在工程管 理過程中做好成本控制并及時根據(jù)項目成本控制情況 做好總結(jié)分析工作。項目成本分析分為季度成本分析 和項目完工成本分析。項目部于每季度末次月10日前將截止到本季度末 的項目累計完成產(chǎn)值（收入）、項目累計已發(fā)生成本第二十七條第二十八條第八章第二十九條第三十條1.12（分為財務(wù)已入賬金額和實際發(fā)生未入賬金額）、預(yù) 計總產(chǎn)值、項目后續(xù)預(yù)計發(fā)生成本情況進行匯總、 分析和總結(jié)，并報送工程管理部。2.工程管理部于次月17日前，完成公司成本分析報 表。對各項目累計收入、成本費用及節(jié)余進行匯總、 分析、填報季度收支節(jié)余表，并對各項目累計實際 發(fā)生成本與目標成本進行對比分析。3.完工項目分析。項目部于工程項目竣工后1個月內(nèi) 對成本執(zhí)行情況進行分析，