行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風險點探討

1、    行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風險點探討    常玉蓮摘 要：內(nèi)部控制的根本作用是風險防控，通過分析和梳理行政事業(yè)單位主要業(yè)務活動，探究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要風險點，同時完善內(nèi)控風險防范措施。這對于行政事業(yè)單位提高內(nèi)部管理水平、優(yōu)化社會資源配置、加強廉政建設具有深遠的現(xiàn)實意義和研究價值。本文對此進行了探討。關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風險點；防范措施一、引言內(nèi)部控制是新形勢下行政事業(yè)單位開展內(nèi)部管理工作不可或缺的組成部分，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設是提升內(nèi)部管理水平、加強廉政風險防控的重要手段。自2012年11月財政部下發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

2、（試行），于2014年1月1日起在全國范圍內(nèi)各級行政事業(yè)單位正式實施，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設正式拉開了帷幕。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制意味著中國內(nèi)控建設范圍進一步擴大，內(nèi)控建設整體邁上新臺階。但就行政事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制建設起步較晚，實踐經(jīng)驗相對缺乏，相對滯后于實際發(fā)展需求，距離切實落實行政事業(yè)單位防控風險的根本目標有很大的差距。近年來國家對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設愈發(fā)重視，從梳理內(nèi)控建設中存在的風險點角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控建設的不足或弊端，并思考規(guī)避措施，已經(jīng)成為新形勢下行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平，促進改革落地必須關注和研究的課題。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要風險點分析1.內(nèi)部控制框架體系

3、構建不完善，內(nèi)控執(zhí)行缺乏可操作性由于行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制較晚，實踐經(jīng)驗相對企業(yè)較少，內(nèi)部控制框架體系建設處于初步探索階段。工作組織構架完善、機制相對健全、規(guī)模較大的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設和實施方面相對出彩，但是各基層單位受到各種因素限制，在內(nèi)部控制實施方面相對緩慢。以縣級殘疾人勞動就業(yè)服務所為例，該類型基層行政事業(yè)單位通常人員數(shù)量較少，部門分工、機構組織建設有待完善，對內(nèi)部控制具體內(nèi)容了解不全，導致內(nèi)部控制工作缺乏完整可持續(xù)的規(guī)劃和設計，具體執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)操作困難、不符合實際等問題，未能做好風險控制。2.專業(yè)人才儲備不足，內(nèi)部控制實施缺乏主體專業(yè)人才不足也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施

4、應該關注的風險點之一。人才是內(nèi)部控制的動力和智力引擎，是內(nèi)部控制實施的主導者和主體。現(xiàn)階段為了順應社會發(fā)展需求，保障殘疾人就業(yè)和生活，各級殘疾人勞動就業(yè)服務中心均加強內(nèi)部管理，提高業(yè)務能力，主動開展教育培訓、服務咨詢等工作，以落實行政事業(yè)單位的基本職能。實施內(nèi)部控制已經(jīng)成為各級行政事業(yè)單位加強內(nèi)部管理的重要措施和管理手段，伴隨著精準扶貧政策的落實和國家對殘疾人事業(yè)的重視，地方各級政府對殘疾人勞動就業(yè)服務所的資金撥付和人員配備也有所增加，殘疾人勞動就業(yè)服務方面的人員數(shù)量隨之增加，但是人員綜合素質(zhì)卻不盡如人意，這也意味著殘疾人勞動就業(yè)服務的專業(yè)人才缺口正在逐步擴大。3.資金管控缺乏剛性和規(guī)劃性，資

5、產(chǎn)流失風險較大資金管理是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，由于行政事業(yè)單位資金主要來源于政府撥款，受市場競爭機制影響較小，則在資金管理方面遠不及企業(yè)對資金管理的重視。而資金管理缺乏剛性和規(guī)劃性，勢必會引發(fā)社會資源配置不合理、資金利用效率低下、資產(chǎn)流失等風險或隱患。以行政事業(yè)單位專項資金管理為例，根據(jù)審計署發(fā)布的全國事業(yè)單位專項資金使用情況公告顯示，2017年一季度有94.28億元專項資金未及時安排使用發(fā)揮效益，1.41億元專項資金統(tǒng)籌后仍未及時使用。而某市所在縣區(qū)2013年申報建設48個村衛(wèi)生室專項資金，但國家下?lián)艿?40萬元至今“趴在賬上”，衛(wèi)生室實際建成7個。由于資金由不同主管部門按不同

6、標準管理分配，2016年某省地方農(nóng)村住房搬遷項目中有13936.57萬元未能及時使用，而另有2686.24萬元配套資金尚未到位，嚴重影響項目進度。類似實例不勝枚舉，行政事業(yè)單位專項資金統(tǒng)籌規(guī)劃不力，導致資金短缺和資金閑置并存。這些數(shù)據(jù)無一不揭示某些行政事業(yè)單位資金管理不力、資產(chǎn)流失嚴重的風險。4.預算管理相對粗放，導致經(jīng)濟活動風險增大行政事業(yè)單位預算管理相對粗放，使預算結果與實際執(zhí)行結果脫節(jié)，單位經(jīng)濟活動風險增加。預算編制是預算管理的第一步，也是非常關鍵的步驟，但是現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位的預算編制并不合理。在一些發(fā)展相對落后的區(qū)域，行政事業(yè)單位執(zhí)行預算編制的部門是財務部門，未能設立獨立的預算管

7、理部門，單位員工之間、部門之間溝通交流不足，財務部門編制預算難度更大，且如果不能全員參與，所編制的預算只會束之高閣、流于形式。此外，有些基層行政事業(yè)單位的預算管理普遍存在“偏科”現(xiàn)象，不能全面反映單位財務情況或者保證預算內(nèi)的經(jīng)費充足。行政事業(yè)單位為了落實改革要求，應該將粗放式預算管理轉變?yōu)榫毣A算管理，對預算內(nèi)容進行精細化、全面化，規(guī)避內(nèi)部控制風險點。三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部風險控制的對策思考1.結合發(fā)展實際，構建和完善長效內(nèi)部控制體系行政事業(yè)單位應結合實際工作情況并參考行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范、coso標準、六西格瑪標準等權威的文件和公認的衡量標準構建內(nèi)部控制體系，有效杜絕或規(guī)避內(nèi)部控制風

8、險點。通過梳理行政事業(yè)單位工作組織構架和分析日常經(jīng)濟活動，從緊抓風險點以構建內(nèi)部控制體系的觀點出發(fā)，構建專門針對行政事業(yè)單位風險防控的風險導向型內(nèi)部控制體系，進行詳細規(guī)劃和部署，形成全員參與、全程控制、全面管理的內(nèi)部控制制度。構架相應的監(jiān)管機制，保障內(nèi)部控制體系切實執(zhí)行和生效，真正作用于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理和風險管控。2.加強人才培養(yǎng)和儲備力度，鞏固內(nèi)控建設的人才基礎提升行政事業(yè)單位工作人員的綜合素質(zhì)就需要加強內(nèi)部控制專業(yè)化人才的教育和培養(yǎng)，政府要適當加強對行政事業(yè)單位人才培養(yǎng)投入，行政事業(yè)單位自身也要主動組織培訓交流活動，鼓勵單位工作人員樹立終身學習理念和自主學習意識，積極學習財務管理、風險

9、分析、風險預測、風險控制、內(nèi)部控制等領域的知識，掌握和積累寶貴經(jīng)驗，并注重知識的更新和拓展，通過不斷擴充知識儲備以保證出色完成工作任務?？傊啻氩⑴e，繼續(xù)加強人才培養(yǎng)和儲備，為相關人員提供更多的學習進修或者交流機會，著力培養(yǎng)真正符合單位實際發(fā)展需求的專業(yè)人才，以滿足內(nèi)部控制工作需要。3.合理規(guī)劃并制定剛性較強的資金管理制度，防止資產(chǎn)流失資金控制是內(nèi)部控制的核心，也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要風險點之一，行政事業(yè)單位必須扭轉傳統(tǒng)的政府代理資金管理模式，積極與政府溝通協(xié)調(diào)，爭取資金管理主權。并發(fā)揮行政事業(yè)單位、社會及專業(yè)機構的聯(lián)動協(xié)調(diào)能量，規(guī)劃并制定出具有科學性、合理性和較強法律效力的資金管理制

10、度。該制度應該涵蓋行政事業(yè)單位財務收支、辦公采購、固定資產(chǎn)、專項資金、現(xiàn)金流等業(yè)務活動所產(chǎn)生的資金運轉內(nèi)容；建立相應的考核評價機制，以提高工作人員內(nèi)控管理的積極性，激勵工作人員共同努力，共同作用于行政事業(yè)單位內(nèi)控風險防控和提升內(nèi)部管理水平。也應該積極學習成功企業(yè)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗和資金管理經(jīng)驗，以更好地落實內(nèi)部控制風險防控工作。4.加強行政事業(yè)單位全面預算管理，有效降低內(nèi)控風險行政事業(yè)單位應該建立健全三級預算管理體系，組織協(xié)調(diào)各部門、科室積極及時上報部門年度消耗計劃；由財務部門進行匯總、擬定草案上報上級領導辦公室，經(jīng)領導審核批復后下達財務部門；財務部門根據(jù)最終審批結果安排各部門預算資金，按照“

11、自下而上匯報，自上而下傳達”的形式完成編制，將預算程序合理化、精細化。同時，設計和制定合理、科學、可操作性較強的預算執(zhí)行監(jiān)督機制，將精細化、全面化的管理理念融入全面預算管理，盡可能縮小預算結果與實際執(zhí)行結果之間的差值，保證預算精準完善，從而有效規(guī)避內(nèi)部控制風險點。四、結語行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制建設非一日之功，而是一項系統(tǒng)性工程，現(xiàn)階段各級行政事業(yè)單位都在積極實施內(nèi)部控制，整體處于起步階段，距離切實落實完善還有很大的進步空間。聚焦行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中的風險點，并思考規(guī)避措施，從而設計和制定更加符合行政事業(yè)單位發(fā)展實際的長效內(nèi)部控制體系；以發(fā)現(xiàn)風險點為出發(fā)點，探索加強內(nèi)部控制、提升內(nèi)部管理水平的新途徑，從而實現(xiàn)規(guī)避風險的根本目的，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部管理形成可持續(xù)的良性循環(huán)狀態(tài)。參考文獻1.藍永超.行政事業(yè)單位