財務(wù)視角下公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀及優(yōu)化對策研究

1、    財務(wù)視角下公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀及優(yōu)化對策研究    姜婷摘要：隨著我國改革開放的不斷深入與人民生活水平的不斷提高，對醫(yī)療資源的需求量逐年增大，各醫(yī)院之間相互競爭越加激烈。同時，隨著國家對醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革和新醫(yī)院會計制度的出臺，醫(yī)院對內(nèi)部控制管理制度需要大的改革才能適應(yīng)新的發(fā)展需要，合理利用醫(yī)院資源，加強對單位內(nèi)控管理工作，完善醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制體制是醫(yī)院健康發(fā)展的前提。文章就財務(wù)視角下對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要意義進行分析，并提出應(yīng)對策略，以期為公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。關(guān)鍵詞：財務(wù)視角；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制一、財務(wù)視角下公立醫(yī)院內(nèi)部控

2、制體系建設(shè)的重要意義醫(yī)院內(nèi)部控制體系是當代醫(yī)院內(nèi)部管理體制的組成部分之一，醫(yī)院通過對內(nèi)部財務(wù)的管理制度可以增強對醫(yī)院的整體管理，能夠推進我國醫(yī)院衛(wèi)生體制的改革進程，能夠加快公立醫(yī)院的快速發(fā)展。醫(yī)院要做好財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，要做好醫(yī)院財務(wù)的基礎(chǔ)工作，在加強各個環(huán)節(jié)的管理工作的同時，要做好資金的來源、資金的用途、資金的使用情況工作和全方位立體監(jiān)督機制，可以通過這些措施來加強公立醫(yī)院對內(nèi)部財務(wù)情況的管理，來保證公立醫(yī)院內(nèi)部的設(shè)施設(shè)備的合理分配和管理工作的進行，進而增加公立醫(yī)院的收益，來最大化體現(xiàn)醫(yī)院運營的規(guī)范和合理。一方面可以確定公立醫(yī)院的合法性，增強醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理，加強醫(yī)療合同的有效性，最大化

3、的降低風險；另一方面是在公立醫(yī)院正常運營的情況下，通過完善醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)制度，來使得高效、合理的降低醫(yī)療成本，使得醫(yī)院資金最大化的使用，同時也可以增強醫(yī)院對內(nèi)部財務(wù)情況的管理工作，保證醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作的真實可靠。公立醫(yī)院還可以在醫(yī)院資產(chǎn)方面做以下幾點，確保公立醫(yī)院資產(chǎn)的安全合法性，完善醫(yī)院內(nèi)部對資產(chǎn)的管理機制，落實醫(yī)院制度的進行，建立強力的監(jiān)督機制，通過這幾個方面可以保障醫(yī)院的設(shè)施設(shè)備、醫(yī)療用品的有效使用。由于醫(yī)院內(nèi)控理論多是借鑒企業(yè)內(nèi)控制度建立，而且具體實踐工作起步較晚，再加上行業(yè)領(lǐng)導更側(cè)重于醫(yī)療行為和經(jīng)濟效益，導致我國大多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)部的管理工作體制不健全，內(nèi)控體系不完善。隨著醫(yī)改工作的

4、不斷深入，加強內(nèi)部控制管理工作對醫(yī)院的運營活動，規(guī)避風險起到了不可替代的作用。二、財務(wù)視角下公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題（一）財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制意識薄弱，規(guī)章制度不完善公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督對于私立醫(yī)院來說，由于管理層次較多的原因，其內(nèi)部監(jiān)督控制意識比較淡薄，部分公立醫(yī)院的財務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)管理技能，不能規(guī)范化、標準化的解決出現(xiàn)的問題，同時有關(guān)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)章制度也并不完善，因此時常會出現(xiàn)問題產(chǎn)生時無法快速的找到相應(yīng)的解決辦法的情況，一些制度規(guī)定只有部分管理人員參與到醫(yī)院的管理當中，無法全面的推動醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制，造成工作開展的困難，工作效率的降低。（二）人員崗位職責不明確公立醫(yī)

5、院的內(nèi)部監(jiān)督控制目前還比較混亂，人員工作分工混雜，自身的崗位職責不明確，導致出現(xiàn)突發(fā)狀況時沒有相關(guān)人員及時采取行動進行處理解決，也 無法將負面影響減小到最低程度。同時在追究責任的時候，沒有人出來承擔相應(yīng)的責任，而是相互推諉責任，醫(yī)院在處理問題的效率就會變得十分的低下，間接地增加了醫(yī)院的損失。（三）缺乏合理的資金預算管理在我國公立醫(yī)院的發(fā)展往往是以財務(wù)預算管理工作為基礎(chǔ)，但就目前的狀況來說我國多數(shù)公立醫(yī)院的財務(wù)預算管理工作不夠健全。所以有的時候缺乏對資金合理的預算管理，使得許多公立醫(yī)院財務(wù)預算工作缺乏真實性，加上有些醫(yī)院財務(wù)預算工作沒有得到良好的監(jiān)督，使得有些人以權(quán)謀私，造成醫(yī)院出現(xiàn)各種問題。使

6、得醫(yī)院的財務(wù)工作與現(xiàn)實的情況相悖，給醫(yī)院造成各種損失。當然也存在財務(wù)預算機制不夠嚴謹?shù)葐栴}。（四）沒有加強對固定資產(chǎn)的妥善管理目前對于任何公立醫(yī)院而言，固定資產(chǎn)都是一個醫(yī)院發(fā)展的基礎(chǔ)性條件。固定資產(chǎn)管理作為內(nèi)部財務(wù)管理的一部分，對醫(yī)院有著舉足輕重的影響。但是，公立醫(yī)院在固定資產(chǎn)的管理上還存在許多缺陷，一是在購置醫(yī)療器械時，許多素質(zhì)較低的員工就會違規(guī)違紀，購買同等質(zhì)量，卻價格加高的器械，趁機中飽私囊。二是固定資產(chǎn)同時也是醫(yī)院的不動產(chǎn)，它經(jīng)過幾年就要進行折舊修理，當醫(yī)療器械沒有得到規(guī)范的管理時，就會容易造成一些醫(yī)療事故的產(chǎn)生，這樣一來，無論是對患者，還是醫(yī)院來說都是較大的損失與糾紛。（五）內(nèi)控管理

7、體系不完善在當前大多數(shù)的公立醫(yī)院沒有建立好自身的內(nèi)控管理體系，醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制工作沒有明確的方針和工作目標，同時也沒有合理的規(guī)章制度對醫(yī)院的內(nèi)部管理進行約束。在管理方面，醫(yī)院沒有相應(yīng)的監(jiān)督機制對管理工作進行監(jiān)督，在內(nèi)部考核體制方面，醫(yī)院沒有明確的考核要點和激勵制度，因此醫(yī)院無法督促員工高效有序的完成工作，也無法激發(fā)員工的工作積極性，醫(yī)院的效益也就無法達到預期目標。三、加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的幾點建議（一）樹立財務(wù)內(nèi)控管理思想，健全內(nèi)部控制規(guī)章制度公立醫(yī)院較私立醫(yī)院而言，往往規(guī)模更大，科室更多，管理部門更多，管理層次更多，需要管理的人員更多，就需要更好的控制管理思想和更完善的規(guī)章制度來進行管理

8、，來規(guī)范公立醫(yī)院各個部門。在公立醫(yī)院的財務(wù)方面，更應(yīng)該做好內(nèi)部財務(wù)的控制管理工作，因此，要建立從上到下的責任制，要使得醫(yī)院內(nèi)部各個管理層面認識到醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)的控制管理工作的重要性，由于我國的公立醫(yī)院的管理人員主要從事醫(yī)療工作，對于內(nèi)部管理缺乏對管理經(jīng)驗，因此，更要明確醫(yī)院管理的方向和醫(yī)院內(nèi)部各項規(guī)章制度，要精細化到各個方面。醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作不僅僅體現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)的控制管理，而體現(xiàn)在各個方面，這是一個系統(tǒng)的工作，需要醫(yī)院全體員工的共同參與和共同監(jiān)督。在醫(yī)院基本制度基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立適當?shù)难a償機制，即在醫(yī)院某方面工作出現(xiàn)問題的條件下的一種新的代替方法，可以效率最大化的開展工作，加快醫(yī)院的發(fā)展進

9、程。endprint（二）明確崗位職責在上文中提及到醫(yī)院內(nèi)部建立從上到下的責任制，主要的通過醫(yī)院內(nèi)部建立的內(nèi)控管理委員會來進行，內(nèi)控委員會在醫(yī)院制定的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，明確各個環(huán)節(jié)的主要負責人，明確哪部分出問題，哪部門負責的措施，這樣可以最大化的避免內(nèi)部管理階層互相推卸責任，能夠在出現(xiàn)問題的情況下最快速的進行解決，最大化降低醫(yī)院的損失。在某些制度不健全的公立醫(yī)院，可能沒有內(nèi)控管理委員會，或者是內(nèi)控管理委員會沒有發(fā)揮功能，導致工作人員崗位職責不明確，往往只是在應(yīng)付上級檢查時才能發(fā)揮功效。（三）做好醫(yī)院的資金預算管理工作醫(yī)院資金預算管理工作是醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)部門的重要組成部分。因此，加強對預算資金的管

10、理力度才能夠大幅度增加醫(yī)院的實際收益。在做項目資金預算工作時，首先要站在醫(yī)院管理目標的基礎(chǔ)上，結(jié)合本醫(yī)院的實際情況，拿出具體的預算方案，合理的分配醫(yī)療資源，其次要把實際權(quán)力放出去，讓工作人員擁有更大的權(quán)力來對財務(wù)工作進行管理，同時要做好醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理人員自我監(jiān)督工作，最后對資金的去向做好評估和記錄，準備好檔案，進而使醫(yī)院的管理更加完善。（四）加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作強度在我國，醫(yī)院進行的科研實驗都是基于一定物質(zhì)基礎(chǔ)上的，那就是醫(yī)院固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是衡量一個醫(yī)院大小、規(guī)模、綜合實力的指標。醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理工作也是醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)工作的一部分，要完善相對固定資產(chǎn)的管理工作，必須在管理的各級和各階段落實明確的責任人，做到每一環(huán)節(jié)都要有相關(guān)具體負責人，如若管理過程中某一部分出現(xiàn)問題，應(yīng)深入追究該部分及前面部門的相關(guān)責任，通過這些措施使得醫(yī)院對于固定資產(chǎn)的管理更加標準化、規(guī)范化、實用化，增大了資產(chǎn)的利用率。（五）實行內(nèi)控管理工作的pdca循環(huán)，促進內(nèi)控體系完善pdca循環(huán)是計劃、執(zhí)行、檢查、糾正四個方面循環(huán)的科學程序。通過對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制工作樹立明確的方針和目標，以及完善各項規(guī)章制度；設(shè)計出具體的方法、方案，并制定相關(guān)的監(jiān)督體制來強化管理工作；在對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作的檢查時，要明確相關(guān)的考核機制，來發(fā)現(xiàn)問題，找出問題；在對結(jié)果進行改進或建議時，要建立有績效的激勵措施，