貨幣資金的管理、控制與會(huì)計(jì)處理(共89頁(yè)).ppt

1、n庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 n通過(guò)本章的學(xué)習(xí)通過(guò)本章的學(xué)習(xí):n熟練掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨熟練掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；幣資金收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；n掌握庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算、銀行存款的掌握庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算、銀行存款的核對(duì)；核對(duì)；n熟悉銀行支付結(jié)算方式及流程；熟悉銀行支付結(jié)算方式及流程；n了解貨幣資金管理與控制的內(nèi)容。了解貨幣資金管理與控制的內(nèi)容。本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)n核算本身不復(fù)雜，但是由于他們是流動(dòng)核算本身不復(fù)雜，但是由于他們是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)、變現(xiàn)能力最好的資產(chǎn)，性最強(qiáng)的資產(chǎn)、變現(xiàn)能力最好的資產(chǎn)，也是最容易舞弊

2、和出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因也是最容易舞弊和出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此對(duì)他的管理與控制很重要。此對(duì)他的管理與控制很重要。n國(guó)家自然科學(xué)基金委會(huì)計(jì)卞中貪污案國(guó)家自然科學(xué)基金委會(huì)計(jì)卞中貪污案 -“小會(huì)計(jì)小會(huì)計(jì)”何以玩轉(zhuǎn)億元？何以玩轉(zhuǎn)億元？ (教材教材41頁(yè)頁(yè))引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例1 1：& 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理n在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中：在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中：n庫(kù)存現(xiàn)金即現(xiàn)金，是庫(kù)存現(xiàn)金即現(xiàn)金，是狹義現(xiàn)金概念狹義現(xiàn)金概念n除庫(kù)存現(xiàn)金以外除庫(kù)存現(xiàn)金以外, ,現(xiàn)金還包括銀行存款和現(xiàn)金還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證，是其他符合現(xiàn)金定義的

3、票證，是廣義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金概念（概念（隨時(shí)可變現(xiàn)隨時(shí)可變現(xiàn)）。n（一）賬戶(hù)設(shè)置及登記（一）賬戶(hù)設(shè)置及登記n1. 總分類(lèi)核算應(yīng)設(shè)置總分類(lèi)核算應(yīng)設(shè)置”現(xiàn)金現(xiàn)金“賬戶(hù)，賬戶(hù)，n總括核算現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況。總括核算現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況。n2. 序時(shí)核算：序時(shí)核算：設(shè)置現(xiàn)金日記賬設(shè)置現(xiàn)金日記賬n庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納員出納員根據(jù)審核后的根據(jù)審核后的收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐逐日逐筆日逐筆地進(jìn)行登記。地進(jìn)行登記。n每日終了應(yīng)每日終了應(yīng)計(jì)算計(jì)算本日現(xiàn)金收入、支出合本日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)，并同，并同庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)相核

4、對(duì)，做到相核對(duì)，做到日清月結(jié)，保證賬款相符日清月結(jié)，保證賬款相符 .n（二）現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)處理（二）現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)處理n（1）收入現(xiàn)金時(shí)：）收入現(xiàn)金時(shí)：n 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金n 貸：銀行存款（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶(hù)）貸：銀行存款（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶(hù)）n（2）支出現(xiàn)金時(shí)：）支出現(xiàn)金時(shí)：n 借：管理費(fèi)用（銀行存款等賬戶(hù)）借：管理費(fèi)用（銀行存款等賬戶(hù)）n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金n（三）現(xiàn)金的清查與處理（三）現(xiàn)金的清查與處理n現(xiàn)金清查的的基本方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法現(xiàn)金清查的的基本方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法n當(dāng)當(dāng)實(shí)際庫(kù)存金額實(shí)際庫(kù)存金額大于大于賬面數(shù)賬面數(shù)時(shí)，時(shí)，為長(zhǎng)款；為長(zhǎng)款；n當(dāng)當(dāng)實(shí)際庫(kù)存金額實(shí)際庫(kù)存金額小于小

5、于賬面數(shù)賬面數(shù)時(shí)，時(shí)，為短款。為短款?，F(xiàn)金溢余（長(zhǎng)款）現(xiàn)金溢余（長(zhǎng)款）長(zhǎng)款賬務(wù)處理長(zhǎng)款賬務(wù)處理n（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金n 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢n（2）處理現(xiàn)金溢余）處理現(xiàn)金溢余借：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢n 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余應(yīng)付現(xiàn)金溢余n 現(xiàn)金短缺（短款）現(xiàn)金短缺（短款）短款賬務(wù)處理短款賬務(wù)處理n（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺n借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金n （2）處理

6、現(xiàn)金短缺）處理現(xiàn)金短缺n借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(xx個(gè)人個(gè)人)n 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款n n 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢n“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，期末結(jié)賬前應(yīng)轉(zhuǎn)平。科目，期末結(jié)賬前應(yīng)轉(zhuǎn)平。 批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前-期末期末-批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后n避免資產(chǎn)虛增，該科目不出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上。避免資產(chǎn)虛增，該科目不出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上。如：企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)如：企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí), 發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺120元元. n借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120n 貸：貸： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 120 四、現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理舉例四、現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理舉

7、例例例2：企業(yè)用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款：企業(yè)用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款 520元。元。 例例1：企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提：企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金取現(xiàn)金 1 000元備用。元備用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 520 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 520例例3. .（1 1）企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)）企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí), , 發(fā)現(xiàn)庫(kù)存發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺120元元. . 借：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸：貸： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 120 （2 2）經(jīng)查明）經(jīng)查明, ,現(xiàn)金短缺是出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠現(xiàn)

8、金短缺是出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。償。 借借: : 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款XXX XXX 120 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 17二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理n（一）賬戶(hù)設(shè)置及登記（一）賬戶(hù)設(shè)置及登記n企業(yè)對(duì)銀行存款進(jìn)行核算，應(yīng)該設(shè)置企業(yè)對(duì)銀行存款進(jìn)行核算，應(yīng)該設(shè)置“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)賬戶(hù)n企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬和銀行和銀行存款存款日記賬日記賬分別進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)分別進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。核算和明細(xì)分類(lèi)核算。n（二）銀行支付方式（二）銀行支付方式1.支票支票2.銀行本票銀行本票3.銀行匯票銀行匯票4.商

9、業(yè)匯票商業(yè)匯票5.匯兌匯兌6.委托收款委托收款 7.托收承付托收承付8.信用卡信用卡9.信用證信用證1. 支票支票n支票支票是是出票人出票人(付款人付款人)簽發(fā)的、委托辦簽發(fā)的、委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在理支票業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。n1. 支票的種類(lèi)支票的種類(lèi)n支票分為支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票票三種。三種。n支票上印有支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票；字樣的為現(xiàn)金支票；n支票上印有支票上印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票；字樣的為轉(zhuǎn)賬支票；n支票上未印有支票上未

10、印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣字樣的為普通支票；的為普通支票；n在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)的，為在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)的，為劃線(xiàn)支票。劃線(xiàn)支票。支票的種類(lèi)支票的種類(lèi)支支票票支付方式支付方式現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票劃線(xiàn)支票劃線(xiàn)支票只能用于提取只能用于提取現(xiàn)金現(xiàn)金只能用于轉(zhuǎn)賬只能用于轉(zhuǎn)賬既可提現(xiàn)，也既可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)賬可轉(zhuǎn)賬只能用于轉(zhuǎn)賬，不只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金能支取現(xiàn)金支票流轉(zhuǎn)程序圖支票流轉(zhuǎn)程序圖出票人出票人付款人付款人收款人收款人出票人開(kāi)戶(hù)銀行出票人開(kāi)戶(hù)銀行（付款人）（付款人）收款人收款人開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行（3）銀行間清算）銀行間清算 資金資金入賬通知入賬

11、通知（4）（1）出票）出票（2） 送送 交交 支支 票票確確保保足足額額存存款款n例例2-5：2008年年9月月2日，國(guó)盛公司向日，國(guó)盛公司向A公司購(gòu)入原材料公司購(gòu)入原材料10 000元（不含增值元（不含增值稅），國(guó)盛公司稅），國(guó)盛公司簽發(fā)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票交給乙公交給乙公司結(jié)算，增值稅率為司結(jié)算，增值稅率為17%。借：原材料借：原材料 10 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增增(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700n 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 7002.2.銀行本票銀行本票( (其他貨幣資金其他貨幣資金) )n（1 1）銀行本票是）銀行本票是銀行簽發(fā)銀行簽發(fā)的，承諾自己的，承諾自己在在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條

12、件支付見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；人或者持票人的票據(jù)；n注釋?zhuān)恒y行本票的種類(lèi)、適用范圍、特點(diǎn)等略，自學(xué)注釋?zhuān)恒y行本票的種類(lèi)、適用范圍、特點(diǎn)等略，自學(xué)（后續(xù)課程（后續(xù)課程: :金融企業(yè)會(huì)計(jì)）金融企業(yè)會(huì)計(jì)）（2）銀行本票結(jié)算程序圖。）銀行本票結(jié)算程序圖。 P27付付款單位款單位購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位收收款單位款單位銷(xiāo)貨單位銷(xiāo)貨單位付付款單位款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行收收款單位款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行(1)申申請(qǐng)請(qǐng)銀銀行行簽簽發(fā)發(fā)(2)簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行本本票票(3)持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算(4)向向銀銀行行辦辦理理收收款款(7)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(5)收收款款入入賬賬（6）

13、傳遞票據(jù)）傳遞票據(jù)3. 3. 銀行匯票銀行匯票( (其他貨幣資金其他貨幣資金) )n（1 1）銀行匯票是）銀行匯票是匯款人匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)貙⒖铐?xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。給收款人或持票人的票據(jù)。(2) 中國(guó)中國(guó) 銀行銀行銀行匯票銀行匯票付款期限付款期限一個(gè)月一個(gè)月簽發(fā)日期簽發(fā)日期 年年 月月 日日匯票號(hào)碼匯票號(hào)碼第第 號(hào)號(hào) 兌付地點(diǎn)：兌付地點(diǎn)： 兌付行：兌付行： 行號(hào)：行號(hào)：收款人：收款人： 賬號(hào)或地址：賬號(hào)或地址： 匯款金額匯款金額 人民幣大寫(xiě)人民

14、幣大寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額實(shí)際結(jié)算金額 人民幣大寫(xiě)人民幣大寫(xiě) 多余金額多余金額匯款用途：匯款用途：匯款人匯款人簽發(fā)行簽發(fā)行銀行匯票結(jié)算程序圖銀行匯票結(jié)算程序圖（略）（略）匯款單位購(gòu)貨單位收款單位銷(xiāo)貨單位簽發(fā)銀行或匯款單位兌付銀行收款單位開(kāi)戶(hù)行(1)申請(qǐng)匯票(2)簽發(fā)匯票(3)持票辦理結(jié)算(4)發(fā)運(yùn)商品(5)辦理進(jìn)賬(6)傳遞憑證(7)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)結(jié)清銀行匯票（8）4. 4. 商業(yè)匯票：應(yīng)收（付）票據(jù)商業(yè)匯票：應(yīng)收（付）票據(jù)n(1)(1)商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期在指定日期無(wú)條件支付無(wú)條件支付確定的金額給收確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。款人或者持票人的票

15、據(jù)。n按承兌人不同分為按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌匯票。（2）銀行承兌匯票結(jié)算程序圖）銀行承兌匯票結(jié)算程序圖持票人持票人收款單位收款單位銷(xiāo)貨單位銷(xiāo)貨單位出票人出票人付款單位付款單位購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位收款單位收款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行付款單位付款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行(4)送送銀銀行行委委托托收收款款(7)通知通知收款人收款人款項(xiàng)款項(xiàng)已已入賬入賬(3)持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算(2)承承兌兌(5)銀行間清算資金銀行間清算資金(1)出票出票 并并申請(qǐng)申請(qǐng) 銀銀 行行 承承 兌兌(6)傳遞憑證委托收款傳遞憑證委托收款（3）與商業(yè)承兌匯票區(qū)別）與商業(yè)承兌匯票區(qū)別5. 匯兌匯

16、兌(銀行存款銀行存款)n(1) 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。付給收款人的結(jié)算方式。匯款單位匯款單位購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)方匯款單位匯款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行收款單位收款單位銷(xiāo)售方銷(xiāo)售方收款單位收款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行(1)委委托托銀銀行行辦辦理理匯匯款款(2)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(3)通通知知入入賬賬(2) 匯兌結(jié)算程序圖匯兌結(jié)算程序圖(3) 匯兌的會(huì)計(jì)處理匯兌的會(huì)計(jì)處理n例例2-7：2008年年9月月12日，國(guó)盛公司日，國(guó)盛公司采采用匯兌結(jié)算的方式用匯兌結(jié)算的方式，委托銀行將款項(xiàng)，委托銀行將款項(xiàng)14 000元電匯給元電匯給C公司，以?xún)斶€前欠貨款。公司，以?xún)?/p>

17、還前欠貨款。根據(jù)銀行蓋章退回的匯款回單和有關(guān)原根據(jù)銀行蓋章退回的匯款回單和有關(guān)原始憑證，國(guó)盛公司賬務(wù)處理如下：始憑證，國(guó)盛公司賬務(wù)處理如下：n借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款C公司公司 14 000n 貸：貸：銀行存款銀行存款 14 0006. 委托收款委托收款(應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款)n（1）委托收款是收款人委托銀行向付款）委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 （2）委托收款結(jié)算程序圖（略）委托收款結(jié)算程序圖（略）收款單位收款單位銷(xiāo)售方銷(xiāo)售方付款單位付款單位購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)方收款單位收款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行付款單位付款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行(2)委委托托銀銀行行收收款款(7)

18、通通知知入入賬賬 (1) 發(fā)運(yùn)商品發(fā)運(yùn)商品(4)送送交交單單證證付付款款(6)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(5)承承付付款款項(xiàng)項(xiàng)(3)傳遞憑證傳遞憑證（3）委托收款結(jié)算的會(huì)計(jì)處理）委托收款結(jié)算的會(huì)計(jì)處理n例例2-8：n（1）2008年年9月月16日，國(guó)盛公司向日，國(guó)盛公司向D公司銷(xiāo)售商品公司銷(xiāo)售商品117 000元（含增值稅），增值稅率為元（含增值稅），增值稅率為17%，采用委采用委托收款方式結(jié)算。托收款方式結(jié)算。n請(qǐng)做出國(guó)盛公司賬務(wù)處理。請(qǐng)做出國(guó)盛公司賬務(wù)處理。n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款D公司公司 117 000n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）增（銷(xiāo)） 1

19、7 000n（2）國(guó)盛公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款收賬通知）國(guó)盛公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款收賬通知.n借：銀行存款借：銀行存款 117 000n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款D公司公司 117 0007. 托收承付（應(yīng)收賬款）托收承付（應(yīng)收賬款）n（1）托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人）托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（2）異地托收承付結(jié)算程序圖（略）異地托收承付結(jié)算程序圖（略）銷(xiāo)貨單位銷(xiāo)貨單位收款單位收款單位購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位付款單位付款單位銷(xiāo)貨單位銷(xiāo)貨單位開(kāi)戶(hù)

20、銀行開(kāi)戶(hù)銀行購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行(3)銀銀行行受受理理退退回回回回單單(8)通知入賬 (1) 按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)商品按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)商品(5)通通知知付付款款(7)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(6)承承付付款款項(xiàng)項(xiàng)(4)傳遞憑證傳遞憑證(2)委委托托銀銀行行收收賬賬（3）托收承付結(jié)算的會(huì)計(jì)處理）托收承付結(jié)算的會(huì)計(jì)處理n例例2-9：（：（1）2008年年9月月13日，國(guó)盛公司日，國(guó)盛公司采用采用托收承付方式托收承付方式向向A公司銷(xiāo)售商品，價(jià)款公司銷(xiāo)售商品，價(jià)款200 000元，增值稅元，增值稅34 000元，前已委托銀行向元，前已委托銀行向A公司收公司收取貨款。請(qǐng)做出國(guó)盛公司的賬務(wù)處理。取貨款。請(qǐng)做出

21、國(guó)盛公司的賬務(wù)處理。n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 234 000n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）增（銷(xiāo)） 34 000n（2）國(guó)盛公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付收賬通）國(guó)盛公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付收賬通知知.n借：銀行存款借：銀行存款 234 000n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 234 0008. 信用卡（其他貨幣資金）信用卡（其他貨幣資金）n信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載行存取現(xiàn)金，且具有消

22、費(fèi)信用的特制載體卡片。體卡片。9. 補(bǔ)充材料：補(bǔ)充材料： 信用證（信用證（其他貨幣資金其他貨幣資金）n信用證是指開(kāi)證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)信用證是指開(kāi)證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。付款承諾。n信用證結(jié)算是國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式。信用證結(jié)算是國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式。 n我國(guó)我國(guó)1997年才采用了這種結(jié)算方式。年才采用了這種結(jié)算方式。n n （二）銀行存款的核對(duì)（二）銀行存款的核對(duì)n為了準(zhǔn)確掌握銀行存款實(shí)際金額，及時(shí)糾正銀為了準(zhǔn)確掌握銀行存款實(shí)際金額，及時(shí)糾正銀行存款項(xiàng)目可能發(fā)生的差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)按期對(duì)賬，行存款項(xiàng)目可能發(fā)生的差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)按期對(duì)賬

23、，主要應(yīng)從以下三方面入手：主要應(yīng)從以下三方面入手：n1銀行存款日記賬（出納）與銀行存款收、銀行存款日記賬（出納）與銀行存款收、付款憑證（會(huì)計(jì)）互相核對(duì)，保證付款憑證（會(huì)計(jì)）互相核對(duì)，保證賬證相符賬證相符。n2銀行存款日記賬（出納）與銀行存款總分銀行存款日記賬（出納）與銀行存款總分類(lèi)賬（會(huì)計(jì)）互相核對(duì)，保證類(lèi)賬（會(huì)計(jì)）互相核對(duì)，保證賬賬相符賬賬相符。n3銀行存款日記賬（企業(yè)）與銀行對(duì)賬單銀行存款日記賬（企業(yè)）與銀行對(duì)賬單（銀行）互相核對(duì)，保證（銀行）互相核對(duì)，保證賬單相符賬單相符。n銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)時(shí)如銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)時(shí)如發(fā)現(xiàn)雙方余額不一致，要及時(shí)查找原因，發(fā)現(xiàn)雙方余

24、額不一致，要及時(shí)查找原因，一般有兩種原因：一般有兩種原因：n一是屬于記賬差錯(cuò)，要立即更正；一是屬于記賬差錯(cuò)，要立即更正；n二是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的。二是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的。n所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。方尚未入賬的賬項(xiàng)。n企業(yè)一旦存在未達(dá)賬項(xiàng)，需要通過(guò)編制企業(yè)一旦存在未達(dá)賬項(xiàng)，需要通過(guò)編制“銀行銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。n具體的編制方法是：在銀行和企業(yè)的賬面余額具體的編制方法是：在銀行和企業(yè)的賬面

25、余額的基礎(chǔ)上，加上各自的未收款項(xiàng)，減去各自的的基礎(chǔ)上，加上各自的未收款項(xiàng)，減去各自的未付款項(xiàng)，計(jì)算出各自的余額。未付款項(xiàng)，計(jì)算出各自的余額。n如果余額相等，一般說(shuō)明雙方記賬沒(méi)有問(wèn)題；如果余額相等，一般說(shuō)明雙方記賬沒(méi)有問(wèn)題；如果余額不相等，要及時(shí)查明原因，進(jìn)行更正。如果余額不相等，要及時(shí)查明原因，進(jìn)行更正。 案例分析案例分析有一次，有一次，中信公司宋經(jīng)理中信公司宋經(jīng)理與安海房地產(chǎn)公司洽談一與安海房地產(chǎn)公司洽談一筆生意，需要一筆數(shù)額巨大的資金，讓筆生意，需要一筆數(shù)額巨大的資金，讓財(cái)務(wù)部劉部財(cái)務(wù)部劉部長(zhǎng)長(zhǎng)落實(shí)資金。落實(shí)資金。劉部長(zhǎng)向宋經(jīng)理匯報(bào)了資金拮據(jù)情況，并讓宋經(jīng)理劉部長(zhǎng)向宋經(jīng)理匯報(bào)了資金拮據(jù)情況

26、，并讓宋經(jīng)理看了整個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債表?？戳苏麄€(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債表。宋經(jīng)理看后說(shuō)宋經(jīng)理看后說(shuō)頤海公司已匯來(lái)的資金你們給弄到哪頤海公司已匯來(lái)的資金你們給弄到哪里去了里去了? ?劉部長(zhǎng)很委屈地講，我們根本沒(méi)見(jiàn)到一分錢(qián)。劉部長(zhǎng)很委屈地講，我們根本沒(méi)見(jiàn)到一分錢(qián)。隨后，劉部長(zhǎng)找來(lái)隨后，劉部長(zhǎng)找來(lái)負(fù)責(zé)銀行賬的汪鈴負(fù)責(zé)銀行賬的汪鈴了解該筆資金了解該筆資金情況。情況。據(jù)汪鈴講，從銀行取回對(duì)賬單中確實(shí)有這筆資金，據(jù)汪鈴講，從銀行取回對(duì)賬單中確實(shí)有這筆資金，由于由于劉部長(zhǎng)給開(kāi)戶(hù)銀行打了電話(huà)，對(duì)方說(shuō)頤海公司匯款劉部長(zhǎng)給開(kāi)戶(hù)銀行打了電話(huà)，對(duì)方說(shuō)頤海公司匯款收款通知?jiǎng)偘l(fā)出，尚在途中。收款通知?jiǎng)偘l(fā)出，尚在途中。根據(jù)上述資料，回答

27、以下問(wèn)題：根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題： （1 1）我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不能）我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證，據(jù)以調(diào)整以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證，據(jù)以調(diào)整銀行存款賬面記錄。銀行存款賬面記錄。 你認(rèn)為這樣處理有無(wú)其合理性？指出理論依據(jù)。你認(rèn)為這樣處理有無(wú)其合理性？指出理論依據(jù)。 （2 2）未達(dá)賬項(xiàng)只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達(dá)企）未達(dá)賬項(xiàng)只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)時(shí)，才能進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理的局限性，試設(shè)業(yè)時(shí)，才能進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理的局限性，試設(shè)想對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)做一改進(jìn)。想對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)做一改進(jìn)。n（1 1）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（1

28、9961996年年6 6月月1717日財(cái)政部財(cái)會(huì)字日財(cái)政部財(cái)會(huì)字1919號(hào)發(fā)布）號(hào)發(fā)布）第第5050條：條：n會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤審核無(wú)誤的的原始憑證填制記賬憑證。原始憑證填制記賬憑證。n（2 2）加快銀行單據(jù)傳遞速度，提高工作）加快銀行單據(jù)傳遞速度，提高工作效率。效率。n（二）其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（二）其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理n1 1外埠存款外埠存款n外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。戶(hù)的款項(xiàng)。n該賬戶(hù)該賬戶(hù)只付不收，付完結(jié)束賬戶(hù)只付不收，付完結(jié)

29、束賬戶(hù)；n采購(gòu)結(jié)束后有多余款項(xiàng)的，將其退回開(kāi)采購(gòu)結(jié)束后有多余款項(xiàng)的，將其退回開(kāi)戶(hù)銀行。戶(hù)銀行。n例例2-102-10：國(guó)盛公司委托開(kāi)戶(hù)銀行將：國(guó)盛公司委托開(kāi)戶(hù)銀行將100 000100 000元元存款匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。存款匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。n 根據(jù)收到的銀行匯款回單：根據(jù)收到的銀行匯款回單：n借：借：其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款100 000100 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000n 采購(gòu)員購(gòu)買(mǎi)原材料支付買(mǎi)價(jià)采購(gòu)員購(gòu)買(mǎi)原材料支付買(mǎi)價(jià)80 00080 000元，增元，增值稅值稅13 60013 600元：元：借：原材料借：原材料 8

30、0 00080 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增稅應(yīng)交增稅( (進(jìn)進(jìn))13 600)13 600n 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 93 60093 600n 多余外埠存款退回當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)銀行多余外埠存款退回當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)銀行借：銀行存款借：銀行存款 6 4006 400n 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 6 4006 4002銀行匯票存款銀行匯票存款n銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票銀行匯票（銀行簽發(fā)的）（銀行簽發(fā)的）按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。n例例2-11：國(guó)盛公司將：國(guó)盛公司將200 000元交存銀行，元交存銀行，并

31、填寫(xiě)并填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)辦理銀行匯，申請(qǐng)辦理銀行匯票。票。n 根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)n借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款200 000 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 n 國(guó)盛公司采購(gòu)員持匯票到異地購(gòu)買(mǎi)原材料，國(guó)盛公司采購(gòu)員持匯票到異地購(gòu)買(mǎi)原材料，價(jià)款價(jià)款160 000元，增值稅元，增值稅27 200元元借：借：原材料原材料 160 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）增（進(jìn)）27 200n 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款187 200n 退回多余款項(xiàng)退回多余款項(xiàng)借：銀行存

32、款借：銀行存款 12 800n 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款12 8003銀行本票存款銀行本票存款n銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票銀行本票（銀行簽發(fā)的）（銀行簽發(fā)的）按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。n例例2-12：國(guó)盛公司將：國(guó)盛公司將50 000元交存銀行，并元交存銀行，并填寫(xiě)填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)辦理銀行本票。，申請(qǐng)辦理銀行本票。n 根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款50 000 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00

33、0 n 甲公司使用銀行匯票支付廣告費(fèi)甲公司使用銀行匯票支付廣告費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 40 000n 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款40 000n 多余款項(xiàng)退回多余款項(xiàng)退回借：銀行存款借：銀行存款 10 000n貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款10 0004信用卡存款信用卡存款n信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。規(guī)定存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。n信用卡存款一律由基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)入，信用卡存款一律由基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)入，持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)貨、消持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)貨、消

34、費(fèi)，但不得支取現(xiàn)金。費(fèi)，但不得支取現(xiàn)金。n例例2-13：國(guó)盛公司將：國(guó)盛公司將6 000元的轉(zhuǎn)賬支票和元的轉(zhuǎn)賬支票和“信用卡申請(qǐng)表信用卡申請(qǐng)表”送交銀行，申請(qǐng)辦理信用卡。送交銀行，申請(qǐng)辦理信用卡。n 根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 6 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000n 企業(yè)持卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品共支付企業(yè)持卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品共支付5 000元元n借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5 000n 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款5 0005信用證保證金存款信用證保證金存款n信用證保證金存款是指采用信

35、用證結(jié)算信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀方式的企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。行的保證金。n例例2-14：國(guó)盛公司向銀行交納保證金：國(guó)盛公司向銀行交納保證金300 000元，申請(qǐng)?jiān)?，申?qǐng)向境外向境外A公司開(kāi)立信用證。公司開(kāi)立信用證。 根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用證保證金存款信用證保證金存款300 000300 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 300 000 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付價(jià)款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付價(jià)款240 000元，增值稅元，增值稅40 800元元借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 240 000n

36、 n 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證保證金存款信用證保證金存款280 800280 800(3) 余款退回開(kāi)戶(hù)銀行余款退回開(kāi)戶(hù)銀行借：銀行存款借：銀行存款 19 200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證保證金存款信用證保證金存款 19 20019 2006存出投資款存出投資款n存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司，存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司，但是尚未進(jìn)行投資的資金。但是尚未進(jìn)行投資的資金。銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金 存出投資款存出投資款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)/ /持有至到期投資持有至到期投資向證券公司劃出資金向證券公司劃出資金 購(gòu)買(mǎi)股票、債券購(gòu)買(mǎi)股票、債

37、券 n例例2-15：國(guó)盛公司向證券公司存入資金：國(guó)盛公司向證券公司存入資金50 000元，準(zhǔn)備進(jìn)行投資。元，準(zhǔn)備進(jìn)行投資。n 存入證券公司款項(xiàng)時(shí)存入證券公司款項(xiàng)時(shí)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000n 進(jìn)行投資（購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)）時(shí)，國(guó)進(jìn)行投資（購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)）時(shí)，國(guó)盛公司賬務(wù)處理如下：盛公司賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 45 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 45 000 銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金原材料等原材料等管理費(fèi)用管理費(fèi)用其他貨幣資金核算其

38、他貨幣資金核算 小結(jié)小結(jié)n一般情況，其他貨幣資金核算三步驟：一般情況，其他貨幣資金核算三步驟：n第一步：存入銀行第一步：存入銀行n借記借記 其他貨幣資金其他貨幣資金 100 000n第二步：購(gòu)買(mǎi)貨物或支付費(fèi)用第二步：購(gòu)買(mǎi)貨物或支付費(fèi)用n貸記貸記 其他貨幣資金其他貨幣資金 70 000n第三步：多余款項(xiàng)退回第三步：多余款項(xiàng)退回n貸記貸記 其他貨幣資金其他貨幣資金 30 000n某一業(yè)務(wù)結(jié)束，某一業(yè)務(wù)結(jié)束，“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目余額為科目余額為“0”第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的管理與控制貨幣資金的管理與控制n一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與控制一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與控制n二、銀行存款的管理與控制二、銀行存

39、款的管理與控制一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與控制一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與控制n（一）（一） 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍（教材（教材P36P36）n現(xiàn)金具有一定的使用范圍，企業(yè)必須按國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定使用現(xiàn)金。n1.1.職工職工工資，津貼；工資，津貼； n2.2.個(gè)人個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬； n3.3.國(guó)家頒發(fā)給國(guó)家頒發(fā)給個(gè)人個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；種獎(jiǎng)金； n4.4.各種各種勞保、福利費(fèi)用勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人個(gè)人的其他的其他支出；支出； n5.5.向向個(gè)人個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他

40、物資的價(jià)款； n6.6.出差人員必須隨身攜帶的出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)差旅費(fèi)； n7.7.結(jié)算起點(diǎn)（結(jié)算起點(diǎn)（1 0001 000元元）以下的零星支出；）以下的零星支出； n8.8.中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出其他支出。n屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付向銀行提取現(xiàn)金支付；n不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一一律通過(guò)銀行辦理律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 (二二) 庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額n核定庫(kù)存現(xiàn)金限額核定庫(kù)存現(xiàn)金限額:庫(kù)存現(xiàn)金限額是指

41、為保證各單位日庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。n1. 一般按照單位一般按照單位35天日常零星開(kāi)支天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。所需現(xiàn)金確定。n2. 遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)業(yè)15天天的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。n3. 企業(yè)企業(yè)每日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)每日現(xiàn)金結(jié)存數(shù), ,不得超過(guò)不得超過(guò)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，額，超過(guò)部分超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行。必須及時(shí)送存銀行。n4. 核定后的限額，開(kāi)戶(hù)單位必須嚴(yán)格

42、遵守核定后的限額，開(kāi)戶(hù)單位必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分，超過(guò)部分應(yīng)于應(yīng)于當(dāng)日終了前當(dāng)日終了前存入銀行。存入銀行。n5. 需要增加或者減少現(xiàn)金限額的需要增加或者減少現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)單位，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，提出申請(qǐng)，由由開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行確定。確定。(三三) 現(xiàn)金收支的管理與控制現(xiàn)金收支的管理與控制n1.1.企業(yè)企業(yè)現(xiàn)金的收入現(xiàn)金的收入應(yīng)應(yīng)當(dāng)日送存銀行當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存，當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間；銀行確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間；n2.2.企業(yè)支出現(xiàn)金時(shí)，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限企業(yè)支出現(xiàn)金時(shí)，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得額中支付或者

43、從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得坐支坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金。 因特殊情況確需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)開(kāi)戶(hù)銀因特殊情況確需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支的數(shù)額；行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支的數(shù)額；n用收入的現(xiàn)金直接支付支出的叫做用收入的現(xiàn)金直接支付支出的叫做“坐支坐支”n各單位應(yīng)實(shí)行各單位應(yīng)實(shí)行收支兩條線(xiàn)，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。收支兩條線(xiàn)，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。n3. 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；n4. 企業(yè)企

44、業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便利以及其因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便利以及其他特殊情況他特殊情況的的，應(yīng)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金； n5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符確保庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符，不得，不得白條抵庫(kù)白條抵庫(kù)和和挪用挪用現(xiàn)金現(xiàn)金；n6. 企業(yè)應(yīng)明確庫(kù)存現(xiàn)金收支企業(yè)應(yīng)明確庫(kù)存現(xiàn)金收支各個(gè)環(huán)節(jié)的出納人各個(gè)環(huán)節(jié)的出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。現(xiàn)金管理與控制現(xiàn)金管理與控制 小結(jié)小結(jié)n1. 嚴(yán)格職責(zé)分工：嚴(yán)格職責(zé)分工：n財(cái)務(wù)部門(mén)

45、應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格遵守“管賬不管錢(qián)，管管賬不管錢(qián)，管錢(qián)不管賬，賬款分開(kāi)管理錢(qián)不管賬，賬款分開(kāi)管理”的原則，配的原則，配備專(zhuān)職出納員，負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金的收付保備專(zhuān)職出納員，負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金的收付保管工作；管工作；n2. 明確貨幣資金支出的明確貨幣資金支出的審批權(quán)限審批權(quán)限；n3. 實(shí)施實(shí)施定期輪崗定期輪崗，加強(qiáng)發(fā)票與收據(jù)的控，加強(qiáng)發(fā)票與收據(jù)的控制；制； n4. 建立建立內(nèi)部稽核機(jī)制內(nèi)部稽核機(jī)制。案例：案例：n甲單位會(huì)計(jì)小王甲單位會(huì)計(jì)小王到上級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)處開(kāi)會(huì)。到上級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)處開(kāi)會(huì)。n散會(huì)時(shí)，散會(huì)時(shí)，財(cái)務(wù)處出納員小張財(cái)務(wù)處出納員小張叫住小王，說(shuō)：有一筆返叫住小王，說(shuō)：有一筆返還你單位的現(xiàn)金，你能把他帶

46、回去交給你單位的出納還你單位的現(xiàn)金，你能把他帶回去交給你單位的出納小趙嗎？小趙嗎？“n小王二話(huà)沒(méi)說(shuō)，簽了字就將現(xiàn)金拿走了。小王二話(huà)沒(méi)說(shuō)，簽了字就將現(xiàn)金拿走了。n過(guò)了一段時(shí)間，過(guò)了一段時(shí)間，甲單位出納員小趙甲單位出納員小趙給上級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)處給上級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)處打電話(huà)詢(xún)問(wèn)現(xiàn)金返還時(shí)間，方知道小王已經(jīng)取走。放打電話(huà)詢(xún)問(wèn)現(xiàn)金返還時(shí)間，方知道小王已經(jīng)取走。放下電話(huà)，出納員就向會(huì)計(jì)小王要錢(qián)，可小王說(shuō)：下電話(huà)，出納員就向會(huì)計(jì)小王要錢(qián)，可小王說(shuō)：“現(xiàn)現(xiàn)金我早在捎回來(lái)的當(dāng)天下午就給你了金我早在捎回來(lái)的當(dāng)天下午就給你了”。于是，一樁。于是，一樁懸案就產(chǎn)生了。懸案就產(chǎn)生了。n請(qǐng)從崗位職責(zé)的角度，分析上例中哪些人員的做法是

47、請(qǐng)從崗位職責(zé)的角度，分析上例中哪些人員的做法是錯(cuò)誤的？錯(cuò)誤的？案例分析：案例分析：n從崗位職責(zé)的要求來(lái)分析：從崗位職責(zé)的要求來(lái)分析：n首先，是上級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)處出納員小張的錯(cuò)誤首先，是上級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)處出納員小張的錯(cuò)誤n任何單位貨幣資金的收支及保管任何單位貨幣資金的收支及保管都必須只能由單位出都必須只能由單位出納員負(fù)責(zé)，其他人員未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)特別授權(quán)，不得接納員負(fù)責(zé)，其他人員未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。觸貨幣資金。n所以，所以，上級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)處出納員小張讓甲單位會(huì)計(jì)小王上級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)處出納員小張讓甲單位會(huì)計(jì)小王將款項(xiàng)捎回去是錯(cuò)誤的將款項(xiàng)捎回去是錯(cuò)誤的。n其次，甲單位會(huì)計(jì)小王錯(cuò)誤有二其次，甲單位會(huì)

48、計(jì)小王錯(cuò)誤有二n一是一是越權(quán)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)越權(quán)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)；n二是取回現(xiàn)金后沒(méi)有與出納辦理二是取回現(xiàn)金后沒(méi)有與出納辦理書(shū)面書(shū)面交接手續(xù)，造成交接手續(xù)，造成現(xiàn)金差錯(cuò)?，F(xiàn)金差錯(cuò)。n甲單位會(huì)計(jì)小王應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任甲單位會(huì)計(jì)小王應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任二、銀行存款的管理與控制二、銀行存款的管理與控制n（一）銀行存款的使用范圍（一）銀行存款的使用范圍n根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)，都凡是獨(dú)立核算的企業(yè)，都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。n企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)后，除按銀行規(guī)定的企業(yè)企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)后，除按銀行規(guī)定的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額，保留一定的庫(kù)存現(xiàn)金外，庫(kù)存現(xiàn)金限額，保留一定的庫(kù)

49、存現(xiàn)金外，超過(guò)超過(guò)限額的現(xiàn)金都必須存入銀行。限額的現(xiàn)金都必須存入銀行。n企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，除除按按中華人民共和國(guó)中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例的有的有關(guān)規(guī)定，關(guān)規(guī)定，可以使用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)可以使用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，外，其其他都必須他都必須按銀行按銀行支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的規(guī)定，的規(guī)定，通通過(guò)銀行賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。過(guò)銀行賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 n（二）銀行存款賬戶(hù)的分類(lèi)及使用要求（二）銀行存款賬戶(hù)的分類(lèi)及使用要求n1. 銀行存款賬戶(hù)的分類(lèi)銀行存款賬戶(hù)的分類(lèi)n企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)人民銀行企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦

50、法支付結(jié)算辦法的規(guī)定，的規(guī)定，在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。n企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)可分為企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)可分為:n基本存款賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)n一般存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)n臨時(shí)存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)n專(zhuān)用存款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù) 四種四種 （教材（教材P37，后續(xù)課程：金融企業(yè)會(huì)計(jì)），后續(xù)課程：金融企業(yè)會(huì)計(jì)）n 基本存款賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)n基本存款賬戶(hù)是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和基本存款賬戶(hù)是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)?，F(xiàn)金收付的賬戶(hù)。n企業(yè)憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)企業(yè)憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證，即可開(kāi)立該賬

51、戶(hù)，而且許可證，即可開(kāi)立該賬戶(hù)，而且企業(yè)只能開(kāi)設(shè)企業(yè)只能開(kāi)設(shè)一個(gè)基本存款賬戶(hù)一個(gè)基本存款賬戶(hù)。n該賬戶(hù)可辦理該賬戶(hù)可辦理日常銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，也可辦日常銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，也可辦理現(xiàn)金的收取理現(xiàn)金的收取，企業(yè)的，企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理取只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。n 一般存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)n一般存款賬戶(hù)是指存款人在一般存款賬戶(hù)是指存款人在基本存款賬基本存款賬戶(hù)以外的銀行戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬與基本存款賬戶(hù)的存款人戶(hù)的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)。開(kāi)立的賬戶(hù)。n該賬戶(hù)可辦理該賬

52、戶(hù)可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取不能辦理現(xiàn)金支取，不得在同一家銀行，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。n 臨時(shí)存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)n臨時(shí)存款賬戶(hù)是指存款人臨時(shí)存款賬戶(hù)是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要?jiǎng)有枰_(kāi)立的賬戶(hù)。開(kāi)立的賬戶(hù)。n該賬戶(hù)該賬戶(hù)可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付辦理現(xiàn)金收付。n 專(zhuān)用存款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù)n專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指存款人因特定用途需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指存款人因特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)。的賬戶(hù)。n根據(jù)根據(jù)銀行賬戶(hù)管理辦法銀行賬戶(hù)管理辦法規(guī)

53、定，存款人規(guī)定，存款人對(duì)特對(duì)特定用途的資金定用途的資金如：基本建設(shè)的資金、更新改造如：基本建設(shè)的資金、更新改造的資金等需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金。的資金等需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金。n由存款人向開(kāi)戶(hù)銀行出具相應(yīng)證明即可開(kāi)立該由存款人向開(kāi)戶(hù)銀行出具相應(yīng)證明即可開(kāi)立該賬戶(hù)。賬戶(hù)。n該賬戶(hù)可辦理該賬戶(hù)可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定定辦理現(xiàn)金收付辦理現(xiàn)金收付。n2. 銀行存款賬戶(hù)的使用要求銀行存款賬戶(hù)的使用要求n 企業(yè)不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。企業(yè)不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。n 企業(yè)企業(yè)不得出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓賬戶(hù)不得出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓賬戶(hù)，企業(yè)的賬，企業(yè)的賬

54、戶(hù)只能辦理本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)。戶(hù)只能辦理本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)。n 企業(yè)不得套取銀行信用，企業(yè)不得套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)印章與預(yù)留印鑒不符支票和留印鑒不符支票和遠(yuǎn)期支票以及沒(méi)有資金保證的票據(jù)。遠(yuǎn)期支票以及沒(méi)有資金保證的票據(jù)。n 企業(yè)不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債企業(yè)不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。，套取銀行和他人資金。n 企業(yè)企業(yè)不得無(wú)理拒絕付款不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金。，任意占用他人資金。 n 企業(yè)企業(yè)不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù)。不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù)。n（三）銀行存款管理與控制（三）銀行存款管理與控制n1. 銀行存款收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，需要銀行存款收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，需要經(jīng)單經(jīng)單位主管人員或財(cái)務(wù)主管人員審批位主管人員或財(cái)務(wù)主管人員審批，并授并授權(quán)具體的人員權(quán)具體的人員，該過(guò)程保證了銀行該過(guò)程保證了銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在存款的收支業(yè)務(wù)要在下進(jìn)行；下進(jìn)行；n2. 實(shí)行銀行存款業(yè)務(wù)的分離牽制制度；實(shí)行銀行存款業(yè)務(wù)的分離牽制制度；n 授權(quán)人與經(jīng)辦人分離授權(quán)人與經(jīng)辦人分離n 經(jīng)辦人與審查人分離經(jīng)辦人與審查人分離n 經(jīng)辦人與記賬人分離經(jīng)辦人與記賬人分離n 票據(jù)保管人與記賬人分離票據(jù)保管人與記賬人分離n 票據(jù)保管人與印章保管人分離票