3防損管理第三冊防損稽核管理作業(yè)規(guī)范

1、北京東方國泰商業(yè)顧問有限公司 超市防損篇-稽核管理作業(yè)規(guī)范 超市實用指導工具書超市防損篇防損稽核管理作業(yè)規(guī)范北京東方國泰商業(yè)顧問有限公司二零零九年四月目錄前 言3稽核工作-企業(yè)的廉政監(jiān)督3第一章 防損部稽核組架構(gòu)4第二章 稽核檢查工作重點5第三章 稽核檢查作業(yè)程序6第四章 稽核底稿的整理工作8第五章 稽核報告的撰寫要點10第六章 內(nèi)部稽核管理規(guī)范12第七章 內(nèi)部稽核質(zhì)量控制辦法17第八章 收銀區(qū)稽核組日工作流程26第九章 收銀區(qū)稽核口崗位制度28第十章 采購工作稽核控制程序30附件1：超市新品采購作業(yè)流程34附件2：采購稽核員流程35第十一章 營運工作稽核控制程序36第十二章 收貨工作稽核控制

2、程序37第十三章 財務工作稽核控制程序38第十四章 收銀工作稽核控制程序40第十五章 團購工作稽核控制程序45第十六章 行政工作稽核控制程序46第十七章 工程工作稽核控制程序47第十八章 防損工作稽核控制程序48第十九章 盤點工作稽核控制程序49第二十章 離任人員稽核控制程序51第二十一章 稽核預警程序建立53前 言 稽核工作-企業(yè)的廉政監(jiān)督大家都知道審計，審計工作主要是采取倒推的方式，通過事后的檢查及對報表、數(shù)據(jù)的分析、人員的訊問、問題的調(diào)查來發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，所以說審計屬于事后監(jiān)督，但是事后監(jiān)督往往會導致問題已經(jīng)很嚴重了才被發(fā)現(xiàn)，可能已經(jīng)對企業(yè)的運營已經(jīng)產(chǎn)生了致命的影響。而稽核是通過制定

3、工作計劃隨時檢查，事中檢查，以隨時監(jiān)督運營環(huán)節(jié)的持續(xù)性、規(guī)范性?；耸瞧髽I(yè)內(nèi)部一種相對獨立、客觀的評核工作，主要是根據(jù)國家相關法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部相關規(guī)章制度規(guī)定，檢查并發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的經(jīng)營缺失及問題隱患，指出各個營業(yè)環(huán)節(jié)及工作崗位的不足之處，提出改善建議，讓公司得以快速分析并解決不足之處，增進運營作業(yè)證和效率及企業(yè)資源的充分利用?；斯ぷ魍瑫r也為了監(jiān)督各工作崗位員工是否完全依照公司政策，有無違紀行為，并提交報告以助管理人員發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。以加強公司工作程序的高效化、規(guī)范化、通用化。希望本手冊能夠使企業(yè)的經(jīng)營者們能夠認識到稽核的重要性，在防損稽核工作方面給予大力的支持，使防損稽核組起到類

4、似“廉政公署”一樣地作用，使我們的企業(yè)能夠更健康、更規(guī)范的運作。 北京東方國泰商業(yè)顧問有限公司 二零零九年四月第一章 防損部稽核組架構(gòu)10目的為明確防損部稽核組隸屬關系，特制定本規(guī)范20適用范圍防損部稽核組。30工作程序 (見下頁)第二章 稽核檢查工作重點10目的 為明確防損部稽核組稽核檢查的部門及環(huán)節(jié)，特制定本規(guī)定。20適用范圍防損部稽核組。30作業(yè)流程 根據(jù)企業(yè)整體運作過程，稽核檢查工作的重點可分為以下幾個方面： 3. 1 超市各層管理人員的就職至離任期間的績效及財務稽核。 3. 2 超市各出入口對人、物的檢查工作。 3. 3 對超市各個部門及環(huán)節(jié)的稽核控制工作 3.3.1 采購工作稽核3

5、.3.2 營運工作稽核3.3.3 收貨工作稽核3.3.4 收銀工作稽核3.3.5 財務工作稽核3.3.6 團購工作稽核3.3.3 行政工作稽核3.3.8 工程工作稽核3.3.9 防損內(nèi)部稽核 3.4稽核人員進行稽核查核時,應結(jié)合企業(yè)內(nèi)部所規(guī)定的各項作業(yè)程序,擬訂查核重點,據(jù)以執(zhí)行相關查核工作,以避免查核方向的錯誤。第三章 稽核檢查作業(yè)程序10目的明確防損部稽核組稽核檢查、匯總、上報作業(yè)程序。20適用范圍防損部稽核組。30作業(yè)流程 (見下頁)3. 1 內(nèi)部稽核執(zhí)行程序稽核目的、稽核項目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽 核 計 劃 核準 否 是熟悉作業(yè)程序并擬定稽核問卷及稽核窗體執(zhí) 行 稽 核撰

6、寫稽核報告發(fā)掘問題及匯總工作記錄呈 報 復 核召開查核總結(jié)會議, 確認改善對策及時間執(zhí)行效果評估改善情形追蹤 3. 2 稽核日常檢查流程第四章 稽核底稿的整理工作10目的明確防損部稽核組稽核檢查工作底稿的整理工作。20適用范圍防損部稽核組。30作業(yè)流程3. 1 稽 核 檢 查 底 稿 的 概 念：稽 核 人 員 于 執(zhí) 行 稽 核 檢 查 工 作 時,應 就 有 關 查 核 詢 問 事 項 作 成 備 忘 性 記 錄 及 對 各 項 查 核 資 料 的 搜 集 作 適 當 的 整 理 分 析 , 作 為 評 核 、改 善 意 見 提 出 稽 核 報 告 的 參 考 依 據(jù).3. 2 稽 核 檢

7、 查 底 稿 與 應 記 載 事 項 如 下:3.2.1一 般 準 備 事 項 的 記 載 ：3.2.1.1稽 核 作 業(yè) 項 目 ；3.2.1.2 稽 核 作 業(yè) 程 序 ； 3.2.1.3 稽 核 重 點 的 提 示 ；3.2.1.4 稽 核 日 期 的 注 明 等；3.2.2 特 別 項 目 的 記 載 ：3.2.2.1被 檢 查 部 門 改 善 措 施 ；3.2.2.2特 別 交 易 事 項 查 核 程 序 及 評 核 意 見 的 記 載.；3.2.3管 理 層 稽 核 檢 查 事 項 注 意 重 點：3.2.2.1公 司 新 的 政 策 或 特 殊 指 令 ；3.2.2.2如 有 疑

8、 問 須 作 進 一 步 查 證 或 復 核 內(nèi) 容 。3.2.4其 它 方 面:3.2.4.1受 查 單 位 所 說 明 事 項 ；3.2.4.2發(fā) 生 時 間 均 須 記 載 以 作 為 證 據(jù) ；3.2.4.3已 查 核 事 項 應 予 標 注,以 免 遺 漏 或 重 復 查 核 ；3.2.4.3透 過 調(diào) 查 將 查 核 意 見 摘 要 標 注.3. 3 稽 核 檢 查 底 稿 為 撰 寫 稽 核 報 告 的 依 據(jù) , 應 依 其 查 核 執(zhí) 行 結(jié) 果 作 適 當 的 分 類 保 存 ；為 便 于 保 存 , 一 般 可 將 記 錄 內(nèi) 容 區(qū) 分 為 下 列 三 類 :3.3.1

9、 永 久 存 檔 :執(zhí) 行 工 作 時 所 有 可 供 持 續(xù) 參 考 不 易 變 更 的 數(shù) 據(jù) , 其 與各 作 業(yè) 部 門 或 流 程 間 具 有 連 帶 關 系 ；3.3.2 未 定 案 仍 待 查 證 檔 案 : 凡 經(jīng) 稽 核 檢 查 卻 無 法 立 即 獲 得 證 實 , 仍 待查 證 的 工 作 記 錄 內(nèi) 容 ；3.3.3 已 結(jié) 案 僅 供 參 考 檔 案 : 即 已 查 證 結(jié) 案 , 由 于 時 效 須 留 待 參 考 之 各項 記 錄 內(nèi) 容 。第五章 稽核報告的撰寫要點10目的明確防損部稽核組稽核報告的撰寫方式及要點。20適用范圍防損部稽核組。30作業(yè)程序：3. 1

10、 稽核報告的意義:3.1.1 對公司各部門、單位工作狀況與作業(yè)制度標準的檢討。7.1.2 代表稽核人員本身的工作績效.。3. 2稽核報告的形式:3.2.1 分為書面或口頭。3.2.2 正式或非正式提出。3.2.3 按照稽核報告提出的時間可分為期中報告及終結(jié)報。3.2.5 按照稽核報告的內(nèi)容可分為完整報告及摘要報告。3.2.5 期中報告可用以溝通需要立即注意的信息或傳達所檢查活動項目的稽核范圍改變,或當稽核工作已經(jīng)展開一段時間后,告知管理階層有關稽核工作的進展情形。3.2.6稽核工作結(jié)束時,應以書面提出終結(jié)報告.對于被檢查者的上級主管,需提出摘要報告.摘要報告可單獨提出或連同終結(jié)報告一并提報。3

11、. 3 撰寫稽核報告的要點:3.3.2 稽核報告應力求客觀,明確,簡潔及具建設性,并重視時效。3.3.2 客觀的稽核報告應有事實根據(jù),公正,對稽核發(fā)現(xiàn),結(jié)論及建議應毫無偏見的加以表達。3.3.3明確的報告要求容易了解及合乎邏輯,提供充份的支持性數(shù)據(jù),避免不必要的專業(yè)術語。3.3.4簡潔的報告要求把握重點,扼要,注意稽核目的,切合主題,不作無關的冗長敘述。3.3.5建設性的報告應能使被檢查單位樂于接受并采取改善措施,報告內(nèi)容及語氣應作適當斟酌。3.3.6時效性的報告要求實時發(fā)出報告,以便適時采取有效措施。3.3.3引用資料須詳細說明注釋。第六章 內(nèi)部稽核管理規(guī)范10目的為明確內(nèi)部稽核作業(yè)的職能、

12、職責權限，特制定本規(guī)范。20適用范圍防損部稽核組。30作業(yè)程序：3. 1 稽核職能稽核屬于店內(nèi)執(zhí)法監(jiān)督部門（防損部）中的檢查監(jiān)督機構(gòu)，在內(nèi)部獨立行使評定其他控制工作的效率，發(fā)揮監(jiān)督、評價、服務的職能。3. 2 宗旨稽核組的宗旨是在公司內(nèi)部為管理部門提供客觀的稽核監(jiān)督和檢查服務。目的是要幫助各級管理部門有效履行其職責。3. 3 稽核機構(gòu)和稽核人員3.3.1店內(nèi)設立獨立的稽核組，行政隸屬防損部，業(yè)務歸屬店長管轄，具體業(yè)不受其他機構(gòu)和個人的干涉。3.3.2 稽核組人員設置：稽核經(jīng)理（公司防損部）、稽核主管（店內(nèi)防損部）、稽核員。3.3.3 建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高稽核人員的政治、業(yè)

13、務素質(zhì)和職業(yè)道德，保證稽核人員都能勝任工作。3.3.4 稽核人員應具有國家承認的專業(yè)技術任職資格，掌握運用與稽核業(yè)務相關的專業(yè)知識與技能。3.3.5 稽核人員應當依法稽核，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。3.3.6 稽核人員應當具備執(zhí)行內(nèi)部稽核的基本知識、技能和專業(yè)技術，懂得人際關系和溝通技術，在執(zhí)業(yè)期間接受后續(xù)教育，在執(zhí)行職責時保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，對被稽核單位存在的問題和情況負有保密的責任。3. 4 稽核職責范圍3.4.1 對公司各職能部門以及各店貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)和有關財經(jīng)政策的情況進行稽核監(jiān)督；3.4.2 對公司各職能部門以及各店已建立的

14、政策、程序、內(nèi)部控制系統(tǒng)和制度的健全性、可行性進行稽核監(jiān)督，以確保這些政策、程序和內(nèi)部控制系統(tǒng)和制度被有效地執(zhí)行。3.4.3 對各職能部門以及各店是否徹底了解各自的任務、是否配置了適當?shù)南聦佟⒏鞑块T之間是否和諧工作等情況進行稽核監(jiān)督，以保證有效地執(zhí)行全面計劃和企業(yè)組織內(nèi)部所指定的任務；3.4.4 對各店的經(jīng)營情況、財務收支合規(guī)情況、費用支出情況、以及資產(chǎn)的使用情況等進行稽核監(jiān)督，評價各項記錄的完整性、真實性、安全性和可靠性，以防止現(xiàn)金、存貨和其他資產(chǎn)受損；3.4.5 對各部門及各店執(zhí)行公司決議、業(yè)務流程、工作程序、管理規(guī)定等情況進行稽核監(jiān)督；3.4.6 采購條件達成、采購成本控制、采購程序的執(zhí)

15、行控管等情況進行稽核監(jiān)督；3.4.3 對采購合同中簽訂的收費項目的收取情況進行稽核監(jiān)督；3.4.8 對采購總監(jiān)、經(jīng)理任期內(nèi)各項經(jīng)營業(yè)務指標的完成情況及程序執(zhí)行合規(guī)情況進行稽核監(jiān)督，為公司考核提供參考；3.4.9 對營運總監(jiān)、店長任期內(nèi)各項經(jīng)營指標的完成情況以及財務收支合規(guī)情況(包括盤點)進行稽核監(jiān)督，為公司考核提供參考；3.4.10 對采購員、門店部門經(jīng)理的經(jīng)營業(yè)績進行稽核監(jiān)督；3.4.11 對公司及店內(nèi)各運營環(huán)節(jié)進行稽核監(jiān)督；3.4.11 對公司基本建設項目的預算和決算的執(zhí)行情況進行稽核監(jiān)督；3.4.12 對違反財經(jīng)紀律和重大損失浪費事項進行稽核監(jiān)督。3.4.13 接受并調(diào)查處理公司內(nèi)外舉報

16、事件；3.4.14 對行業(yè)經(jīng)濟管理中重要問題開展行業(yè)調(diào)查；3.4.15 其他稽核事項。 3. 5 權限3.5.1 根據(jù)年度稽核計劃和公司領導臨時下達的稽核任務，要求被稽核單位提供稽核組認為必要的會計資料和相關的記錄，并提供必要的辦公條件，任何單位和個人不得借故拖延。3.5.2 審核會計憑證、帳簿、報表，檢查財產(chǎn)物資，查閱有關文件和資料。3.5.3 對稽核涉及的有關事項進行調(diào)查，并索取有關文件、資料等證明材料。3.5.4 詢問和走訪有關業(yè)務經(jīng)辦人和涉及的當事人，被詢訪的人員必須提供真實情況。有權對提供假情況和干涉打擊提供真實情況的人和部門提出追究行政責任的建議。3.5.5 對阻撓、妨礙稽核工作以

17、及拒絕提供有關資料的，經(jīng)公司或店內(nèi)領導批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。3.5.6 提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。3.5.3參與公司經(jīng)濟政策制訂的會審工作，并從業(yè)務流程上保證得到國家法律、法規(guī)、財經(jīng)制度和公司內(nèi)部的規(guī)章、制度、財務報表及會議決議紀要等方面的文件信息。3. 6 稽核形式 3.6.1 事前、事后、事中稽核相結(jié)合； 3.6.2 經(jīng)常性與突擊性相結(jié)合； 3.6.3 普查與抽查相結(jié)合； 3.6.4 巡回檢查、定點檢查與建設性檢查相結(jié)合；3.6.5 預防性檢查與處理性檢查相結(jié)合。3.6.6 日常稽查和專項稽查相結(jié)合。3. 3 稽核

18、工作實施步驟3.3.1 日常稽核可根據(jù)稽核計劃直接運作。3.3.2 專項稽核：3.3.2.1制定稽核項目計劃?；巳藛T應制定年度的稽核計劃?；擞媱澋姆焙喅潭瓤呻S稽核項目的復雜而定。3.3.2.2 發(fā)送稽核通知書?；巳藛T在進行稽核前應向被稽核單位下發(fā)稽核通知書。其中在年度計劃內(nèi)的稽核項目和后續(xù)稽核項目，稽核通知書由稽核組部門經(jīng)理簽發(fā)。計劃外項目，稽核通知書由總經(jīng)理簽發(fā)。計劃外項目的確定，依據(jù)稽核管理規(guī)范的規(guī)定辦理。3.3.2.3 審查和評價資料。稽核人員必須收集、分析和說明有關資料，并將這些資料歸納、整理，作為稽核結(jié)論的支持性文件。3.3.2.4 征詢有關人員對稽核結(jié)果的意見。在完成稽核報告

19、初稿后，稽核組必須在適當?shù)墓芾韺哟沃姓髑髮私Y(jié)論和建議的意見。3.3.2.5簽發(fā)稽核報告。稽核人員必須書面報告稽核工作結(jié)果。稽核報告必須客觀、清楚、簡明、富有建設性而且要及時?；藞蟾娴母袷娇梢砸虮换藢ο蠛突祟悇e而變化，但至少應說明稽核的目的、范圍、結(jié)論和后續(xù)稽核的內(nèi)容與時間。同時稽核報告還可以包括可能采取的改進措施的建議?；藞蟾嬗煽偨?jīng)理簽發(fā)。3.3.2.6 后續(xù)稽核及稽核回復。被稽核單位在接到稽核報告的規(guī)定時間內(nèi)作稽核回復，以使稽核組掌握被稽核單位采納稽核意見和執(zhí)行稽核報告的情況，在必要時實施后續(xù)稽核以鞏固稽核成果。在后續(xù)稽核中如發(fā)現(xiàn)重大問題，應重新立項，按程序進行稽核。3.3.2.

20、3 對被稽核單位的意見的處理。被稽核單位在收到稽核報告后十天之內(nèi)，可對稽核報告有關內(nèi)容書面提出質(zhì)詢。質(zhì)詢的書面意見，應送交稽核組，并抄送總經(jīng)理/主管副總?；私M在收到意見后，應在十日內(nèi)對質(zhì)詢向被稽核單位和做出書面答復。認為答復不能合理解釋被稽核單位的意見的，可責令稽核組重審。第七章 內(nèi)部稽核質(zhì)量控制辦法10目的明確防損部稽核組稽核報告的撰寫方式及要點。20適用范圍防損部稽核組。30作業(yè)程序：3. 1 稽核質(zhì)量控制辦法總則3.1.1 為提高有限公司稽核工作的質(zhì)量，特制定本辦法。3.1.2 稽核質(zhì)量控制的內(nèi)容3.1.3 包括稽核計劃質(zhì)量、稽核作業(yè)過程及稽核檔案的質(zhì)量控制。3.1.4 稽核質(zhì)量控制的

21、原則全員全過程控制，抓住關鍵控制環(huán)節(jié)。3.1.5 第四條 質(zhì)量控制監(jiān)督制度體系3.1.6 監(jiān)督制度分為下列層次：3.1.6.1 稽核人員自檢：稽核人員對于工作首先應進行自檢，即應按照稽核管理規(guī)范及其他稽核規(guī)范，對稽核工作進行自檢。3.1.6.2 稽核小組內(nèi)分層次檢查：稽核小組內(nèi)的稽核工作，除稽核人員自檢外還應接受稽核主管人員的監(jiān)督檢查。3.1.6.3接受被稽核單位檢查：稽核工作除接受本部門和稽核委員會的監(jiān)督外，還應接受被稽核單位的監(jiān)督檢查。3.1.6.5 其他監(jiān)督檢查：稽核人員還應接受公司外部單位的的業(yè)務監(jiān)督檢查。3. 2 稽核質(zhì)量控制要點 3.2.1 作業(yè)過程中質(zhì)量控制的主要內(nèi)容3.2.1.

22、1確定稽核項目過程的質(zhì)量控制3.2.1.1.1 確定項目必須有依據(jù)，或上級下達，或本單位領導交派的任務。自訂項目要有依據(jù)，或根據(jù)企業(yè)工作重點，或根據(jù)需要，或根據(jù)群眾反映舉報的屬稽核機關職權范圍內(nèi)的案件。不可憑個人印象任意確定項目。3.2.1.1.2 稽核項目計劃編制程序應規(guī)范化，內(nèi)容明確、重點突起、依據(jù)充分、可行性強。3.2.1.1.3 合理調(diào)配稽核組人員，稽核小組組成結(jié)構(gòu)合理，主審要具備一定的資格和能力；稽核小組要建立嚴密的管理和工作制度。3.2.1.1.4 稽核項目和稽核組織的審批手續(xù)要按規(guī)定進行。3.2.1.2 對稽核實施方案的質(zhì)量控制3.2.1.2.1方案制定前的準備工作：對稽核任務的

23、理解是否深刻正確；對客觀情況的了解是否徹底；對有關政策、法規(guī)是否進行了必要的學習；對被稽核單位的情況是否進行了初步調(diào)查。3.2.1.2.2 對實施方案內(nèi)容的要求：對作業(yè)的實施步驟計劃安排是否具體、周密、切實可行；內(nèi)容是否完整；重點是否突出；人員分工是否合理；任務是否明確；時間安排是否緊湊；作業(yè)程序是否恰當。3.2.1.2.3 實施方案從總體講是否符合被審單位（或部門）的具體情況，是否符合稽核任務的要求。3.2.1.2.4 實施方案是否履行了批復手續(xù)。3.2.1.3 對稽核通知書的質(zhì)量控制3.2.1.3.1 稽核通知書格式是否規(guī)范，內(nèi)容是否齊全。3.2.1.3.2 稽核通知書下達前是否經(jīng)過主管領

24、導審批，簽發(fā)的名義是否合適。3.2.1.3.3 下達通知書的時間、方式是否恰當，手續(xù)是否完備。3.2.1.4 對內(nèi)部控制測試及評價的質(zhì)量控制3.2.1.4.1 對被稽核單位內(nèi)部控制制度建立情況的測試應注意下列質(zhì)量控制點： 會計制度、控制制度、質(zhì)量檢查制度、商品收發(fā)制度等是否健全；不相容職務是否相分離；部門必要的制約作用能否體現(xiàn)。 各種記錄、憑證的填制和傳遞是否有嚴格的規(guī)程；執(zhí)行業(yè)務活動是否建立必要而完整的書面記錄。 對各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動的關鍵環(huán)節(jié)，是否有相應的互控措施，是否制定了明確的崗位責任制。 經(jīng)營管理的主要信息能否及時準確地反饋到有關領導或部門，有關領導或部門能否作出及時反映。3.2.

25、1.4.2 對被稽核單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的測試應注意下列質(zhì)量控制點： 對前述內(nèi)控制度建立情況的各質(zhì)量控制點是否全部進行了具體測試。 測試中是否針對具體內(nèi)容采取相應方法，測試是否深入、具體、細致，重點是否突出。 對測試中發(fā)現(xiàn)的問題是否進行了詳細的記錄，是否整理成稽核工作底稿。3.2.1.4.3 對被稽核單位內(nèi)控制度進行評價工作的質(zhì)量控制 進行全面分析、客觀評價。 對由于內(nèi)控制度和執(zhí)行中存在的問題而導致的其他問題是否進行了深入分析，是否從中找出了下步稽核工作的重點。 分析是否基于客觀事實，是否充分聽取了各方面意見，是否采取了科學的分析方法。 對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，是否提出了切實有效的改進意見和

26、建議。3.2.1.5 對稽核調(diào)查取證工作的質(zhì)量控制3.2.1.5.1 對資料審查的質(zhì)量控制 對應當審查的書面資料是否進行了審查，審查是否細 致深入。 結(jié)合書面資料的審查是否進行了口頭或書面查詢，口頭或書面查詢的方式或格式是否得當，手續(xù)是否完備。 查帳記錄、調(diào)查記錄、書面查詢記錄是否完備，是否按要求整理稽核工作底稿。3.2.1.5.2 對現(xiàn)場查詢的質(zhì)量控制 應當進行的現(xiàn)場查詢、實物調(diào)查工作是否都認真進行，有無遺漏或走過場的情況。 現(xiàn)場查詢、實物查詢的程序是否符合規(guī)定要求，數(shù)字計算是否準確，調(diào)查材料是否完整，手續(xù)是否完備。3.2.1.5.3 對所取得證據(jù)的質(zhì)量控制 各種證據(jù)是否充分，應當取得的證據(jù)

27、是否全部取得。 所取得的各種證據(jù)是否都具有證明力，對其證明力的審查是否認真。 各種證據(jù)是否都具有充分的證據(jù)力，證據(jù)要素是否齊全。 對證據(jù)的審查鑒定工作是否認真進行，稽核人員個人鑒定、稽核組集體鑒定、主審綜合鑒定的工作是否按規(guī)定步驟進行，執(zhí)行了分類分級把關的制度。3.2.1.6 對稽核工作底稿的質(zhì)量控制3.2.1.6.1 記入稽核工作底稿的內(nèi)容是否具備下列條件：與本次稽核工作的內(nèi)容相關，經(jīng)過核對、驗證和鑒別，達到可靠、完整、齊全。3.2.1.6.2 對事實性質(zhì)的認定和處理意見是否恰當，所引起的依據(jù)是否準確。3.2.1.6.3 對工作內(nèi)容整理是否有條理，記錄是否準確。包括項目、時間、內(nèi)容、編號、事

28、實資料、資料來源、涉及人員、各種數(shù)據(jù)、責任簽字等各項要素是否齊全。3.2.1.6.4 是否經(jīng)過主審或有關人員核對、審閱。3.2.1.3 對稽核報告、稽核結(jié)論和處理決定的質(zhì)量控制3.2.1.3.1 對稽核報告進行質(zhì)量控制要注意下列控制點： 稽核報告中對問題的闡述要事實清楚、準確，數(shù)字要真實；證據(jù)要主旁證齊全、可靠有力，所附材料齊全。 稽核依據(jù)引用要清楚、準確，法律及法規(guī)條款的引用要合情、合理。 評價應實事求是，既要評價成績的一面，也要指出問題之所在，要全面、準確、客觀、公正。 稽核報告格式標準、要素齊全，包括稽核主客體名稱、時間、內(nèi)容、范圍、方式、基本情況、主要問題、評價及分析、處理意見及建議等

29、。語言、文字、結(jié)構(gòu)、條理等各方面符合要求。 稽核報告初稿的形成、定稿和審批的程序，上報和下發(fā)的程序符合規(guī)定要求。3.2.1.3.2 對稽核結(jié)論和處理決定質(zhì)量控制應注意以下控制點： 稽核結(jié)論和處理決定的產(chǎn)生應符合下列程序要求：a) 由內(nèi)部稽核組織或企業(yè)單位領導按國家法律、法規(guī)或其他有關準則，在全面審查稽核報告的基礎上，就稽核結(jié)論和處理決定做出決議。b) 根據(jù)決議寫出稽核結(jié)論和處理決定文稿。c) 由內(nèi)部稽核部門主管領導簽發(fā)稽核結(jié)論和處理決定。 稽核結(jié)論和處理決定的內(nèi)容應符合以下要求：a) 結(jié)論清楚、準確，內(nèi)容簡明扼要。處理決定論事清楚、一事一敘。b) 處理方式方法符合有關法律、法規(guī)及其它有關要求，

30、處理權限符合有關規(guī)定。 對處理決定的執(zhí)行要建立監(jiān)督機制，對拒不執(zhí)行決定的被審對象要按規(guī)定強制執(zhí)行。3.2.1.8 對復核工作的質(zhì)量控制3.2.1.8.1 對復核申請的質(zhì)量控制要點： 被審單位（或部門）是否按稽核條例的有關規(guī)定申請復核。 復核申請報告所申述理由是否充分，對要求復核的具體事項交待是否清楚。3.2.1.8.2 對受理復核申請質(zhì)量控制要點 受理復核的內(nèi)部稽核組織或單位領導是否對復核申請進行了認真研究。 對被審單位（或部門）提出的復核事項是否按程序進行了認真的復查核實。 對原稽核中情況不實、結(jié)論不準、處理不當?shù)膯栴}是否進行了認真的改正。 復核結(jié)論及更正后的處理決定是否按程序及職權范圍進行

31、審批。 復核結(jié)論和處理決定是否得到有效地執(zhí)行。3.2.1.9 對稽核檔案的質(zhì)量控制3.2.1.9.1 稽核檔案必須一案一卷，專人專案管理。3.2.1.9.2 稽核檔案歸檔內(nèi)容應當按檔案管理制度的要求執(zhí)行。3.2.1.9.3 應有專人對各案各卷按要求檢查驗收。3.2.1.9.4 建立完善的檔案保管制度，確保檔案的保管、保密、安全和有效利用。3.2.1.9.5 檔案的銷毀要符合國家檔案管理規(guī)定。3. 3 稽核質(zhì)量的考評3.3.1內(nèi)部控制質(zhì)量的考證采用對稽核項目和對各級稽核人員實施分數(shù)考核法。3.3.1.1對于稽核項目的考評對稽核項目的考評，是指對出具單獨稽核報告的稽核業(yè)務，屬于對稽核質(zhì)量的直接控制

32、?；隧椖康目荚u格式詳見下表：稽核項目評價表 評價項目名稱 項目主審 項目內(nèi)容 報告文號 評價人簽名 項目主審簽名類別控制點標準分值考核得分備注稽核準備項目調(diào)查3項目計劃3人員配備3方案制訂3分值小計12稽核證據(jù)合法性5真實性5分值小計10工作底稿完整性5相關性5分類整理4分值小計14稽核報告主要問題披露6表述完整6格式標準3分值小計15稽核結(jié)論和處理決定正確性6及時性6分值小計12稽核檔案歸檔及時3內(nèi)容完整3分值小計6稽核效率、效果和效益情況問題及時解決6費用預算控制3分值小計9分值合計3.3.1.2 對稽核人員的考評對稽核人員的考評，目的在于通過對人的考核提高稽核工作質(zhì)量，屬于對于稽核項目

33、的間接控制。對稽核人員的考核采用下表的格式：稽核部門工作人員評價表稽核人員姓名評價起訖期 職務評價人簽名 被評價人簽名項目優(yōu)良中差劣54321總體印象工作質(zhì)量工作數(shù)量（與計劃及公司領導指派的工作量比較）使用時間書面寫作口語表達財務稽核熟練性經(jīng)營稽核熟練性主動性獨立工作能力人際關系對相關業(yè)務熟悉程度遵守時間（計劃時間）得分小計稽核業(yè)務審前研究確定稽核方法識別重要的控制環(huán)節(jié)設計測試方法實現(xiàn)預定目標擬定工作底稿得出稽核結(jié)論匯總歸納資料稽核檔案整理得分小計專業(yè)判斷根據(jù)情況改變程序或工作范圍辨別問題重要性能力出現(xiàn)疑問時與上級或同級討論宏觀意識及其準確性對需要采取措施的建議職業(yè)道德和廉潔就稽核問題向上級提

34、出建議向被稽核單位說明發(fā)現(xiàn)的問題說服被稽核單位采取措施得分小計得分合計一、主要優(yōu)點和成就二、主要的培訓和開發(fā)需要三、被評價人對職務和專業(yè)方向的意見四、其他評論3.3.2 稽核部門工作人員評價表的評分標準：3.3.2.1 優(yōu)：各項工作非常到位；各種判斷、結(jié)論準確，無不確定因素。3.3.2.2 良：各項工作基本到位，但有些細節(jié)存在缺陷；各種判斷、結(jié)論準確，但有較大不確定的因素。3.3.2.3 中：部分工作有明顯缺陷，但工作態(tài)度較認真；部分判斷、結(jié)論與事項相悖，但基本結(jié)論與事實總體一致。3.3.2.4 差：各項工作有明顯缺陷；基本結(jié)論與事實不符。3.2.4.5 劣：各項工作有明顯缺陷、遺漏，需要他人

35、重做、補做；基本結(jié)論與事實不符，引起被稽核單位強烈不滿。第八章 收銀區(qū)稽核組日工作流程10目的明確防損部收銀區(qū)稽核組日工作流程。20適用范圍防損部稽核組。30作業(yè)程序：3. 1 早班：3.1.1 9：30前打卡3.1.2 9：30由值班主管帶隊進行軍訓，軍訓完畢后，由領班或代班員開 班前會，安排崗位及工作要求3.1.3 9：50做好崗前工作(打掃衛(wèi)生、測試報警器、整理印章)3.1.4 10：00準時到崗迎賓3.1.5 15：40前同中班人員進行交接3.1.6 交接完畢后，針對早班出現(xiàn)的問題開班后會3.1.3 15：40以后打卡下班 3. 2 中班：3.2.1 14：50前打卡3.2.2 14：

36、50由值班主管帶隊進行軍訓，軍訓完畢后，由領班或代班員開班前會 安排崗位及工作要求3.2.3 21：50清理印章、印泥，并協(xié)助防損組清場，清場完畢后，開班后會3.2.4 22：00后打卡下班3. 3 稽核人員文明用語3.3.1 當顧客來到稽核口，應說：“您好，請出示購物清單”；3.3.2 須核對商品時，說：“對不起，請打開袋子，謝謝!”，并配合手勢；3.3.3 當顧客從出口處進入時，應說：“對不起，這是出口，請走入口，謝謝!”；3.3.4 當報警器報警時，應面露笑容，在顧客正面有禮貌地提醒顧客：“您是否有忘記付款的商品，若有請付款”；3.3.5 已付款商品未消磁：“對不起，這是我們收銀員的失誤

37、，您走好，歡迎下次光臨”。3.3.6當顧客離開時說：“歡迎您下次光臨”。3. 4 收銀區(qū)稽核組領班崗位流程3.4.1 工作時間 早上：9：30-晚上22：003.4.2 工作區(qū)域 收銀區(qū)、稽核出口、精品區(qū)出口3.4.3 具體工作流程 3.4.3.1 早上9：00要求早班人員到公司打卡換工裝、開班前會、組織晨訓； 3.4.3.2 9：15分配崗位，提出工作的要求，做崗前工作(整理印章、印泥、調(diào)試報警器等)；3.4.3.3 9：30各崗站立迎賓；3.4.3.4 9：30在各崗巡視，及時發(fā)現(xiàn)處理問題，并做好記錄，督促當班人員按規(guī)范動作檢查；3.4.3.5 12：30合理安排人員就餐；3.4.3.6

38、14：40組織中班人員開班前會，并提出工作要求，針對早班人 員出現(xiàn)的問題提出注意事項，做好記錄；3.4.3.3 15：00準時帶隊上崗接班，并組織早班人員開班后會；3.4.3.8 繼續(xù)巡視檢查；3.4.3.9 21：00配合內(nèi)保人員關顧客大門，清場；3.4.3.10 21：30清理印章、印泥統(tǒng)一保管；3.4.3.11 關稽核口大門，開班結(jié)會，講評一天工作情況，按時打卡下班。第九章 收銀區(qū)稽核口崗位制度10目的明確防損部收銀區(qū)稽核口崗位制度。20適用范圍防損部稽核組。30作業(yè)程序：3. 1收銀區(qū)稽核口崗位制度3.1.1 稽核人員必須詳細核對每一張清單，做到大件對單，小件對數(shù)； 3.1.2 接班崗

39、人員由領班檢查調(diào)試報警器是否正常，做好稽核口一切工作準 備；3.1.3 嚴格檢查各種箱裝物品及袋裝商品(如蘋果、梨子、被子、雨衣等)有沒有夾代商品，如有查出，顧客帶防損部辦公室處理，保證稽核工作的正常運轉(zhuǎn)；3.1.4 購物車專口稽核員負責清點核對每位推車的顧客，保持通道暢通，嚴格把關；3.1.5 稽核人員要著裝整齊，禮貌待客，嚴禁與顧客發(fā)生任何糾紛，要耐心向不了解或有問題的顧客做解釋處理；3.1.6 如顧客觸動報警器：3.1.6.1 首先確認是 “物”還是“人”。3.1.6.2 如果是 “物”，稽核人員應核對清單，確定是否付款，若付款了，證明是收銀員忘記消磁或未將磁扣取下，應禮貌的向顧客解釋道

40、：“對不起，請您稍候，是我們的責任，對不起，耽誤您時間了，謝謝您!”；3.1.6.3 如果是“人”觸使報警器報警，那么應該說：“對不起，您身上有什么東西把我們的商品管理系統(tǒng)弄響了，請您配合一下，讓我們一起看看是什么東西，好嗎?同時也是為了您下一次購物時減少麻煩，因為在其它商場也可能安裝這樣的系統(tǒng)。”這時要顧客主動將東西拿出來給你，不可以奪。3.1.6.4 確認是本商場的物品未付款時，將其本人帶至防損部辦公室，不要與顧客爭吵，不要引起出口堵塞，不要引起圍觀，以防起哄。任何時候，在語言和行動上一定要態(tài)度溫和，文明禮貌，保證下步工作順利開展。3.1.6.5 稽核員要做好當班記錄，并做好交接班手續(xù)(稽

41、核情況、當班遺留問翅、筆及筆記本)。3. 2 收銀區(qū)巡邏崗崗位職責3.2.1 收銀區(qū)2人         3.2.1.1 1人與稽核口共同清點團購數(shù)量。處理報警器報警。阻止商品未付款的顧客從收銀通道進出。接待購物后需開發(fā)票或有疑問退換貨的顧客。適時與稽核口人員換休；7.2.1.2 1人巡視整個收銀區(qū)，配合處理區(qū)域突發(fā)事件。阻止商品未付款的顧客從收銀通道進出。處理當班相關事件(如漏打、夾帶、偷竊)。處理物品推出手續(xù)。關門，封場。7.2 .2 巡邏1人（職責）3.2.2.1 檢查顧客所購商品與清單；3.2.2.2 顧客

42、持物品未付款直接出收銀區(qū)；3.2.2.3 顧客排隊等待交款時食用食品；3.2.2.4 顧客在賣場內(nèi)吸煙；3.2.2.5 與稽核口人員換休。第十章 采購工作稽核控制程序10目的明確防損部采購稽核的要求及對談判作業(yè)的稽核程序。20適用范圍防損部稽核組。30作業(yè)程序 31采購稽核員工作要求3.1.1 崗位說明 具備條件：3.1.1.1 具備采購知識；3.1.1.2 具有現(xiàn)場判斷分析能力 ；3.1.1.3 具有計算機操作能力，大專以上學歷；3.1.1.4 較強的防損意識。 3.1.1.5編制：采購稽核員編制屬于防損部，級別為副主管級，由防損部經(jīng)理領導。3.1.2 工作職責：3.1.2.1 新品采購階段

43、和供應洽談3.1.2.2 采購員聯(lián)絡，掌握需引進商品的供應商資料，解釋公司有關防損規(guī)定，對供應商作防損方面的要求，簽定反賄賂協(xié)議。3.1.2.3 參與談判組與供應商的洽談。3.1.2.4 掌握供應商的資料。3.1.2.5 審核供應商所報的供貨價及交易條件，進行市場調(diào)查及與其他超市比較。3.1.2.6 審核采購員與供應商洽談關系是否正常。3.1.2.3 提交審核報告，交部門經(jīng)理。3.1.3 日常工作：3.1.3.1 供應商訪談 經(jīng)常性訪談供應商，了解進貨價格，結(jié)帳情況及采購的關系，收集供應商對采購員的看法。3.1.3.2稽核商品 設立單品的銷售數(shù)量、庫存、結(jié)款金額的PH值即在電腦數(shù)據(jù)中設立防損商

44、品數(shù)據(jù)，進行追蹤，分析差異，進行市調(diào)，并查明原因，從而了解該商品的進貨渠道是否正常。3.1.3.3 法律控制 依法制定保障公司與供應商正常關系的防損規(guī)定，并向供應商解釋宣傳，對供應商派駐我公司工作的業(yè)務員促銷員進行防損培訓與審查，并對違規(guī)人員（包括內(nèi)部采購人員）進行處理。3.1.3.4 定期報告與審計制度 對重點商品品項的供應商和其商品進價、銷售、庫存、結(jié)帳及同執(zhí)行等情況進行審計，定期報告。3.1.3.5 工作意義3.1.3.5.1 防損稽核人員參與采購部工作，由于是分屬兩個部門，具有相對獨立性，加強監(jiān)督，形成良好的監(jiān)督體制，達到對采購全程的監(jiān)控。3.1.3.5.2 稽核員相對獨立的工作條件有

45、利于供應商投訴，反映情況，也有利于采購人員反映情況。3.1.3.5.3 對供應商采購都起到一定的震懾防范作用，保證采購工作的正常進行。3. 2采購稽核工作階段要求3.2.1 反賄賂協(xié)議階段：凡進入第二輪談判的供應商，稽核員應與其接觸，并簽定反賄賂協(xié)議。步驟如下：3.2.1.1 通過采購了解第二輪供應商談判的計劃和安排。3.2.1.2 了解供應商的基本情況（超市供應商狀況登記表、供應商報價單、供應商洽談登記表：采購提供）；3.2.1.3 準備資料（反賄賂協(xié)議書、防損要求、談話登記表等）。3.2.1.4 由相應采購通知供應商并告知供應商提供相關手續(xù)。3.2.1.5 在采購的介紹下，單獨與供應商約談

46、，并填寫談話登記表。了解基本情況、資質(zhì)情況以及對反賄賂協(xié)議書的理解情況。3.2.1.6 填寫反賄賂協(xié)議書，防損稽核員須填寫表格中相對應的填寫項目如（協(xié)議人、名稱、地址、電話、簽字），相關采購簽字。供應商應盡力按協(xié)議要求填寫，銷售代表簽字、供應商名稱、地址、電話及日期都應填寫清楚。未填寫的項目應由銷售代表將簽好字的協(xié)議帶回，相關人員簽字蓋章確認后，于三日內(nèi)交防損稽核員，由防損稽核員與防損經(jīng)理聯(lián)系。3.2.1.3一般供應商以了解情況為主，并對談話內(nèi)容進行歸納，對談話涉及的問題，應記錄清楚。談話完畢后，應填寫談話登記表，當時完成后，應填寫反賄賂協(xié)議匯總表。3.2.1.8 填寫說明：反賄賂協(xié)議、供應商

47、談話登記表均應編號，并 在匯總表上清楚顯示。3.2.2 如何確定重點供應商名單（需稽核的）3.2.2.1 根據(jù)各部門提供的重點供應商名單（按總數(shù)的15%，即食品占25%，生鮮占10%，百貨占10%）來確定。3.2.2.2 根底據(jù)第一階段中與供應商的談話反映出的問題，確認重點供應商，并將情況向防損經(jīng)理溝通得到確認。其中包括四 點：7.2.2.1.1 對反賄賂協(xié)議的看法；7.2.2.1.2 調(diào)查資信情況；7.2.2.1.3 自己的具體分析（參考洽談情況登記表等）；7.2.2.1.4 供求情況分析。3.2.2.3 填寫相關表格：3.2.2.3.1 重點供應商登記匯總表3.2.2.3.2 重點供應商稽

48、核員市調(diào)商品價格表3.2.2.3.3 重點供應商稽核市調(diào)匯總表、3.2.2.4 補充信息：3.2.2.4.1 對重點供應商資料的收集3.2.2.4.2 參與談判，了解談判過程及重點事項，確定稽核目標。3.2.2.4.3 根據(jù)以上表格的要求進行市場調(diào)查，多方了解供應商情況，填寫表格。（重點供應商商品經(jīng)營審批單、重點供應商促銷商品審核表、超市購銷協(xié)議審批單）。3.2.2.4.4 填寫供應商審批表，并交部門經(jīng)理。附件1：超市新品采購作業(yè)流程 供應商攜樣品及有關廠商資信證明和報價單,填寫<供應商登記表> 時間:1天 采購員與供應商初次洽談 停止聯(lián)系 商品選擇 3天 采購員重點商品的市調(diào) 防

49、損稽核員與供應商簽定反賄賂協(xié)議1天 供應商填寫超市報價單及供應商狀況一覽表資料上報談判組,審計督導組,防損稽核組 談判員二次與供應商洽談 防損稽核員參與重點供應商談判 防損稽核組審核重點供應商資料 天 談判員協(xié)商交易條件 審計督導組核實重點供應商資料設計商品陳列圖,填寫<商品購銷協(xié)議審批單>商品經(jīng)營審批單 提交審計報告 報采購經(jīng)理 溝通審核 報防損經(jīng)理 1天報采購總監(jiān)總經(jīng)理審核 時間:2天報采購總監(jiān)總經(jīng)理審核 時間:2天信息中心錄入供應商資料并存檔,根據(jù)商品經(jīng)營審批單打印首批定單 時間: 2 天報采購總監(jiān)總經(jīng)理審核 時間:2天附件2：采購稽核員流程采購稽核員給供應商介紹防損政策簽定

50、反賄賂協(xié)議書第一階段 查看超市報價單及供應商狀況一覽表供應商洽談情況登記表（采購提供）填寫稽核談話記錄表反賄賂協(xié)議簽定登記匯總表根據(jù)第一階段情況確定重點供應商與重點供應商洽談填寫：稽核談話記錄表第二階段重點供應商登記匯總表根據(jù)市調(diào)情況填寫：重點供應商稽核市調(diào)匯總表重點供應商商品經(jīng)營審批單重點供應商促銷商品審核表稽核員根據(jù)合同員提供情況提出審核意見填寫： 超市購（代）銷協(xié)議審批單 第三階段報防損部經(jīng)理第十一章 營運工作稽核控制程序10目的明確防損部營運工作稽核作業(yè)的程序。20適用范圍防損部稽核組。30作業(yè)程序 31核查庫房三級帳，檢查收貨記錄，如有問題出現(xiàn)及時解決。3. 2 對于精品區(qū)高檔商品柜臺，全面檢查核對柜臺帳，檢查交接記錄，對于無柜臺帳，無交接記錄