第二章 財(cái)政法制與稅收管理

1、法規(guī)與稅政管理第一節(jié) 財(cái)政法規(guī)一、宣傳財(cái)政法律法規(guī)。培訓(xùn)財(cái)政執(zhí)法人員1989年以來(lái)，隨著全民普法教育的開(kāi)展，日照市財(cái)政局及時(shí)成立了“日照市財(cái)政法制宣傳教育領(lǐng)導(dǎo)小組”，下設(shè)辦公室，由法規(guī)稅政科具體負(fù)責(zé)法制教育的組織實(shí)施工作。各區(qū)縣財(cái)政局也分別設(shè)立了法制機(jī)構(gòu)或掛靠相關(guān)科室安排專人負(fù)責(zé)，使法規(guī)法制宣傳教育工作有計(jì)劃、有部署、有檢查、有督促，確保落到實(shí)處，富有成效。1997年8月21日，日照市財(cái)政局印發(fā)（日財(cái)法字1997第3號(hào)）日照市關(guān)于開(kāi)展財(cái)政法制宣傳教育的第三個(gè)五年規(guī)劃總體目標(biāo)是：通過(guò)對(duì)以憲法為核心的基本法律和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)的深入學(xué)習(xí)進(jìn)一步增強(qiáng)全社會(huì)的財(cái)政法律意識(shí)和法制觀念，全面提高廣大財(cái)政

2、干部和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的法律素質(zhì)和研發(fā)行政、依法理財(cái)?shù)哪芰??；緦?shí)現(xiàn)依法理財(cái)、依法治財(cái)，為進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，建立和完善財(cái)政職能、振興日照財(cái)政創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。具體做法：重點(diǎn)抓好國(guó)家財(cái)政法律、法規(guī)和地方財(cái)政法規(guī)宣傳普及工作，大力開(kāi)展財(cái)政法律、法規(guī)知識(shí)培訓(xùn)，提高廣大財(cái)政干部的財(cái)政法律知識(shí)水平，增強(qiáng)廣大財(cái)政干部和全社會(huì)的財(cái)政法律意識(shí)和財(cái)政法制觀念。堅(jiān)持學(xué)法用法相結(jié)合，把財(cái)政法制宣傳教育落實(shí)到依法理財(cái)、依法治財(cái)?shù)膶?shí)踐中去，使各級(jí)財(cái)政部門不斷加大執(zhí)法力度，提高執(zhí)法水平。通過(guò)普法，解決財(cái)政工作中存在的實(shí)際問(wèn)題。主要內(nèi)容：1、基本法律、法規(guī)；2、財(cái)稅法律、法規(guī)，（1）預(yù)算方面的法律、法規(guī)和規(guī)章，國(guó)務(wù)院關(guān)

3、于分稅制財(cái)政管理體制的決定等，（2）稅收方面的法律、法規(guī)和規(guī)章，（3）國(guó)有資產(chǎn)管理方面的法規(guī)，（4）財(cái)務(wù)管理方面的法規(guī)，（5）以會(huì)計(jì)法為主體的各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)；3、在財(cái)政“三五”、“四五”、“五五”普法期間國(guó)家和省新頒布實(shí)施的各項(xiàng)財(cái)稅法律、法規(guī)。1998年日照市財(cái)政局先后對(duì)行政執(zhí)法人員進(jìn)行培訓(xùn)考核，開(kāi)展了有全市財(cái)政系統(tǒng)的全體干部職工和社會(huì)各界人士參加的財(cái)政法規(guī)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，組織了全市財(cái)政和國(guó)有資產(chǎn)管理行政執(zhí)法人員專業(yè)法律知識(shí)考試。2004年，組織日照市財(cái)會(huì)人員參加了財(cái)政部組織的全國(guó)財(cái)政法規(guī)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)。全市共發(fā)放試卷3400余份，回收答卷3064份，回收率90%以上，有9人獲獎(jiǎng)，1人受到財(cái)政部的表

4、彰。隨著依法行政、依法理財(cái)理念的逐步提高，日照市財(cái)政局先后建立了領(lǐng)導(dǎo)干部法制講座制度，干部職工法律知識(shí)培訓(xùn)制度，財(cái)政執(zhí)法責(zé)任制制度，干部職工法律知識(shí)考核制度等，購(gòu)置財(cái)政普法讀本山東省全民普法法律選編、公務(wù)員法律知識(shí)讀本等學(xué)習(xí)材料，做到人手一冊(cè)，采取請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去的方法，邀請(qǐng)法律專家、教授到局里講法授課，到日照看守所進(jìn)行預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育等多種形式的宣傳教育活動(dòng)，多次分別邀請(qǐng)市政府法制辦、市法院、市檢察院專家進(jìn)行法律、法規(guī)為主要內(nèi)容的行政復(fù)議法、行政處罰法、行政許可法等專題法制講座。按照市財(cái)政系統(tǒng)法制宣傳教育規(guī)劃和財(cái)政干部學(xué)法計(jì)劃的要求，結(jié)合日照市財(cái)政局實(shí)際情況，利用廣播、電視、報(bào)刊、雜志和上

5、街宣傳等形式，發(fā)揮法制文藝、法制新聞的社會(huì)作用，在社會(huì)上形成一種學(xué)習(xí)財(cái)政法規(guī)的氛圍。另外，通過(guò)舉辦圖片展覽、知識(shí)競(jìng)賽、法律咨詢等形式，使財(cái)政法制宣傳滲透到人們的日常生活中去。2008年3月24日，為進(jìn)一步推動(dòng)全市財(cái)政法規(guī)稅政工作規(guī)范化、法制化和科學(xué)化建設(shè)，全面提高工作效能和精細(xì)化管理水平，促進(jìn)全市地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，日照市財(cái)政局印發(fā)（日財(cái)稅20084號(hào)）日照市財(cái)政法規(guī)稅政工作綜合考核暫行辦法，考評(píng)內(nèi)容主要包括：機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)和制度建設(shè)情況，工作任務(wù)完成和工作創(chuàng)新情況，財(cái)稅法規(guī)政策宣傳、貫徹、落實(shí)情況，綜合管理情況。信息調(diào)研以及依法行政和依法治稅情況?？荚u(píng)工作按年度進(jìn)行，實(shí)行日?？荚u(píng)和年終考評(píng)

6、相結(jié)合的方式，對(duì)考評(píng)結(jié)果為先進(jìn)和優(yōu)秀的，市財(cái)政局以適當(dāng)方式予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。日照市財(cái)政局對(duì)財(cái)政法制宣傳教育工作受到了省市有關(guān)部門的肯定。2000年被評(píng)為全省“三五”普法依法治理先進(jìn)單位和全省財(cái)政“三五”法制宣傳教育組織先進(jìn)單位；2005年被市政府法制辦評(píng)為行政復(fù)議工作優(yōu)秀單位，2006年被全省財(cái)政法規(guī)稅政工作綜合考核評(píng)比為優(yōu)秀單位；2007年度全省財(cái)政法規(guī)稅政工作綜合考核評(píng)比為先進(jìn)單位；2008年財(cái)政法規(guī)知識(shí)競(jìng)賽優(yōu)秀組織獎(jiǎng)。19892009年，日照市財(cái)政法規(guī)工作在不斷改革中逐步趨于完善，在各級(jí)法制部門的指導(dǎo)下，緊緊圍繞財(cái)政工作的中心，認(rèn)真實(shí)踐“實(shí)現(xiàn)提高全民法律認(rèn)識(shí)的提高全民法律素質(zhì)的轉(zhuǎn)變，提高全體

7、公民特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的法律素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)由注重依靠行政手段管理向注重運(yùn)用法律手段管理的轉(zhuǎn)變，提高全社會(huì)法制化管理水平”，日照市財(cái)政局系統(tǒng)廣大干部、職工學(xué)法、用法、執(zhí)法的自覺(jué)性有了明顯提高。一、把法制宣傳教育，提高全體人員法律水平作為依法理財(cái)，依法行政，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)政工作正規(guī)化、法制化建設(shè)的一件大事來(lái)抓。為了加強(qiáng)法制工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保普法規(guī)劃任務(wù)的完成，日照市財(cái)政局成立了“日照市財(cái)政法制宣傳教育領(lǐng)導(dǎo)小組”。分管局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，局黨委成員和機(jī)關(guān)各科室、局屬各單位負(fù)責(zé)人任小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由局法規(guī)稅政科具體負(fù)責(zé)法制教育的組織實(shí)施工作。工作有計(jì)劃、有部署、有督促、有檢查，確保了規(guī)劃任務(wù)的圓滿完成。與日照

8、市財(cái)政局法規(guī)稅政科相適應(yīng)，各區(qū)縣財(cái)政局分別設(shè)立法制機(jī)構(gòu)或掛靠相關(guān)科室安排專人負(fù)責(zé)，逐步建立和擴(kuò)展，人員也不斷增加。從機(jī)構(gòu)和人力上保證了日照市財(cái)政系統(tǒng)依法行政工作的開(kāi)展，為進(jìn)一步全面推進(jìn)依法行政奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。法制干部的人員素質(zhì)也有顯著提高，人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，學(xué)歷層次提高，并逐步向年輕化方向發(fā)展。二、從1986年起，黨中央提出在全民中開(kāi)展普法教育。24年間，隨著“一五”、“二五”、“三五”“四五”“五五”普法的開(kāi)展，大大提高了全局干部職工的法制觀念和法律意識(shí)，全民普法工作已經(jīng)進(jìn)行24年，取得顯著成效。隨著依法行政、依法理財(cái)理念的逐步提高。根據(jù)日照市財(cái)政局實(shí)際，日照市財(cái)政局先后建立了領(lǐng)導(dǎo)干部法

9、制講座制度、黨委理論學(xué)習(xí)中心組學(xué)法制度、干部職工法律知識(shí)培訓(xùn)制度、財(cái)政執(zhí)法責(zé)任制度、干部職工法律知識(shí)考核等制度?！拔逦迤辗ā币詠?lái)，黨委理論學(xué)習(xí)組舉辦了多次學(xué)習(xí)法律知識(shí)講座，分別邀請(qǐng)市政府法制辦、市法院、檢察院專家進(jìn)行以法律、法規(guī)為主要內(nèi)容的行政復(fù)議法、行政處罰法、行政許可法等專題法制講座。2006年，財(cái)政違法行為處罰處分條例頒布以后，局里專門安排講座講解，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹條例的重大意義和有關(guān)問(wèn)題。在歷次普法活動(dòng)中，局領(lǐng)導(dǎo)帶頭參加了省、市組織的財(cái)政法規(guī)知識(shí)競(jìng)賽和每年市普法辦組織的普法考試，在歷年的考試中都取得了95分以上的好成績(jī)。領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)法、講法、用法的實(shí)際行動(dòng)，帶動(dòng)了整個(gè)財(cái)政隊(duì)伍學(xué)法用法的自

10、覺(jué)性。按照日照市財(cái)政系統(tǒng)法制宣傳教育規(guī)劃和財(cái)政干部學(xué)法計(jì)劃的要求，結(jié)合日照市財(cái)政局實(shí)際情況，開(kāi)展了形式多樣的普法學(xué)習(xí)宣傳活動(dòng)。利用電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)刊和上街宣傳等形式進(jìn)行普法宣傳。購(gòu)置了財(cái)政普法讀本、山東省“四五”全民普法法律選編、公務(wù)員法律知識(shí)讀本等學(xué)習(xí)材料，做到人手一冊(cè)。組織全體人員學(xué)習(xí)了憲法、預(yù)算法、會(huì)計(jì)法、政府采購(gòu)法、國(guó)家賠償法、中華人民共和國(guó)行政許可法、行政訴訟法、行政復(fù)議法、財(cái)政違法行為處罰處分條例等多種公共法律和財(cái)政法律、法規(guī)；采取上請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去的方法，邀請(qǐng)法律專家、教授到局里講法授課，到日照看守所進(jìn)行預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育等多種形式的宣傳教育活動(dòng)，取得了良好的效果。日照市財(cái)政局的

11、宣傳教育工作受到了省市財(cái)政、普法部門的肯定。2000年被評(píng)為全省“三五”普法依法治理先進(jìn)單位和全省財(cái)政“三五”法制宣傳教育組織先進(jìn)單位，2005年市政府法制辦評(píng)為行政復(fù)議工作優(yōu)秀單位。此外，日照市財(cái)政局還有2人獲全省財(cái)政“四五”法制宣傳教育工作先進(jìn)個(gè)人稱號(hào)。三、貫徹實(shí)施稅征管法，不斷完善財(cái)政稅收管理體系。20022009年間，財(cái)政局和市國(guó)稅、地稅部門一起，相繼組織了日照市的稅源普查、城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)查、車船使用稅、所得稅、資源稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等多個(gè)稅種的調(diào)查和稅額的調(diào)整，2002年和2007年先后兩次提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，并先后統(tǒng)一了城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅

12、、城建稅和教育費(fèi)附加等內(nèi)外資企業(yè)的稅制。通過(guò)稅種的適度調(diào)整，調(diào)節(jié)了稅賦，完善了稅制，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增加財(cái)力。四、嚴(yán)格要求，全面規(guī)范財(cái)政執(zhí)法人員的執(zhí)法行為。重點(diǎn)以規(guī)范全體財(cái)政執(zhí)法人員的執(zhí)法行為入手，組織日照市財(cái)政執(zhí)法人員進(jìn)行了財(cái)政專業(yè)法律和公共法律知識(shí)的培訓(xùn)，嚴(yán)格實(shí)行了持證上崗制度。日照市有？人按照程序申領(lǐng)了省政府核發(fā)的行政執(zhí)法證。通過(guò)培訓(xùn)，使執(zhí)法人員進(jìn)一步掌握了相關(guān)的法律法規(guī)，在工作中自覺(jué)依法行政，減少了行政復(fù)議的行政訴訟案件的發(fā)生。組織日照市財(cái)政執(zhí)行人員進(jìn)行了財(cái)政專業(yè)法律和公共法律知識(shí)的培訓(xùn)。舉辦了兩期培訓(xùn)班，集中學(xué)習(xí)。經(jīng)考試合格后，日照市有？人按照程序申領(lǐng)了省政府核發(fā)的行政執(zhí)法證。組織執(zhí)法人員

13、參加了由財(cái)政法制部門和市普法辦每年組織的普法考試，全局系統(tǒng)參考率達(dá)到了100%，合格率達(dá)到了100%。2004年，組織日照市財(cái)會(huì)人員參加了財(cái)政部組織的全國(guó)財(cái)政法規(guī)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)。這次競(jìng)賽全市共發(fā)放試卷3400余份，回收答卷3064份，回收率達(dá)90以上，并有9人獲獎(jiǎng)，其中有1人受到財(cái)政部的表彰。2008年組織答卷情況？第二節(jié) 財(cái)政審批與行政許可一、推行行政執(zhí)行責(zé)任制，梳理行政執(zhí)法依據(jù)。為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要有關(guān)規(guī)定和市法制辦召開(kāi)的日照市推行行政執(zhí)法責(zé)任制工作會(huì)議精神，建立權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有效、保障有力的行政執(zhí)法體制，全面推進(jìn)依法行政，本著分類排序，列明目錄，編排科學(xué)的原則

14、，對(duì)日照市財(cái)政局機(jī)關(guān)各處室、局屬有關(guān)單位報(bào)送的行政執(zhí)法依據(jù)，進(jìn)行了梳理匯總，共梳理出包括行政執(zhí)法主體、行政執(zhí)法依據(jù)、行政許可、行政處罰、行政裁決、行政強(qiáng)制、行政征收、行政確認(rèn)、行政給付、其他具體行政行為等？類內(nèi)容，涉及行政執(zhí)行依據(jù)？項(xiàng)。（目前相關(guān)情況）十五、按照市政府統(tǒng)一部署，做好清理行政執(zhí)法行為工作。在普法過(guò)程中，一是按照國(guó)務(wù)院20022號(hào)文件精神，對(duì)日照市稅收先后返政策進(jìn)行了清理，規(guī)范了稅收秩序。二法清理和壓縮了行政審批事項(xiàng)。2001年，根據(jù)市政府法制辦的部署，將近年來(lái)各級(jí)以法律法規(guī)、規(guī)章、文件等形式下發(fā)的由財(cái)政部門行使的審批、審核、備案等職能的審批行為，進(jìn)行了重新清理和登記，共清量出審批

15、項(xiàng)目51項(xiàng)，經(jīng)合并歸類，壓縮到34項(xiàng)。（其中行政審批行為11項(xiàng)，行政審核5項(xiàng)，行政核準(zhǔn)15項(xiàng)，行政備案3項(xiàng)），壓減比例為33.3%。保留的項(xiàng)目市政府以市長(zhǎng)令的形式進(jìn)行了公布。根據(jù)政府“轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，實(shí)現(xiàn)政府全面提速”的要求，先后對(duì)行政審批和行政許可事項(xiàng)進(jìn)行合并、取消等梳理壓減認(rèn)定。2004年，根據(jù)市法制辦的部署，對(duì)全局的行政許可和收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行了全面的清理摸底。全局共有行政許可事項(xiàng)19項(xiàng)，按照法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院發(fā)布的決定和地方性法規(guī)設(shè)定保留的7項(xiàng)，由其他規(guī)范性文件設(shè)定需要修改保留的12項(xiàng)；行政許可收費(fèi)項(xiàng)目6小項(xiàng)。行政許可法實(shí)施以后，對(duì)現(xiàn)行的行政許可事項(xiàng)進(jìn)行了清理。通過(guò)行政審批行為的清理，減少

16、了辦事程序，優(yōu)化了服務(wù)環(huán)境。（目前相關(guān)情況）三是辦理了政府出以中的涉及財(cái)政法規(guī)的地方立法草案審核工作。每年收到稿件后嚴(yán)格進(jìn)行審核，按照財(cái)政法規(guī)把關(guān)，杜絕亂設(shè)基金、亂開(kāi)支出口子現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范了財(cái)稅秩序，維護(hù)了財(cái)稅法規(guī)的嚴(yán)肅性。四是本著公開(kāi)公正、透明的原則，對(duì)各項(xiàng)服務(wù)于群眾的事項(xiàng)，納入行政服務(wù)中心設(shè)置的對(duì)外窗口，設(shè)立專門的柜臺(tái)，并將辦理要求、程序印制明白紙方便查閱。如：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證辦理、契稅、耕地占用稅征收、住房公積金提取和貸款審核等。第三節(jié) 稅政管理稅政管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。日照市稅政管理體系，是稅收制度的重要組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。一、日照市稅收立法權(quán)劃

17、分的現(xiàn)狀（一）中央稅、中央與地方共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)， 統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。其中，中央稅是指維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)換所必需的稅種，具體包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上交利潤(rùn)等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種，具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅

18、、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。（二）全國(guó)性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開(kāi)征、停征權(quán)，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)（簡(jiǎn)稱全國(guó)人大）及其常務(wù)委員會(huì)（簡(jiǎn)稱常委會(huì)）。經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，全國(guó)性稅種可先由國(guó)務(wù)院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布實(shí)行。經(jīng)一段時(shí)期后，再行修訂并通過(guò)立法程序，由全國(guó)人大及其常委會(huì)員正式立法。經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)的授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局）有稅收條

19、例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的的權(quán)力。省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要，在不違背國(guó)家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財(cái)政收入，不妨礙我國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的前提下，開(kāi)征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)。稅法的公布，稅種的開(kāi)征、停征，由省級(jí)人大及其常務(wù)委員會(huì)統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實(shí)施前須報(bào)全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)備案。經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國(guó)性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外，在行使后

20、和發(fā)布實(shí)施前須報(bào)國(guó)務(wù)院備案。地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。所立稅法可在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行，日照市沒(méi)有稅收的立法權(quán)。二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展及實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的需要，現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行機(jī)構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費(fèi)的垂直管理，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。（一）國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治州盟國(guó)家稅務(wù)局，縣、縣級(jí)市、旗國(guó)

21、家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。征收分局、稅務(wù)所是縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，前者一般按照行政區(qū)劃、經(jīng)濟(jì)區(qū)劃或者行業(yè)設(shè)置，后者一般按照經(jīng)濟(jì)區(qū)劃或者行政區(qū)劃設(shè)置。山東省國(guó)家稅務(wù)局是國(guó)家稅務(wù)總局直屬的正廳（局）級(jí)行政機(jī)構(gòu)，是山東省主管國(guó)家稅收工作的職能部門，負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并結(jié)合山東省實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)均由國(guó)家稅務(wù)總局任命。（二）地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治州、地方稅務(wù)局，縣、縣級(jí)市地方稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)局。日照市地方稅務(wù)局實(shí)行山東省地方稅務(wù)局和日照市人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即市、縣

22、（市）地方稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支均由山東省地方稅務(wù)局垂直管理。日照市地方稅務(wù)局是日照市人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門，為正局級(jí)行政機(jī)構(gòu)，實(shí)行日照市人民政府和山東省地方稅務(wù)局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以日照市人民政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。三、稅收征收管理范圍劃分日照市的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。（一）日照市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，證券交易稅，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部

23、分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。（二）日照市地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。此外，依據(jù)國(guó)稅發(fā)【2002】8號(hào)文通知規(guī)定：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的征收管理范圍按以下規(guī)定執(zhí)行：1.2001年12月31日以前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征收管理的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（包

24、括儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅），以及按現(xiàn)行規(guī)定征收管理的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不作變動(dòng)。2.自2002年1月1日起，按國(guó)家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。但下列辦理設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記的企業(yè)仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。（1）兩個(gè)以上企業(yè)合并設(shè)立一個(gè)新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務(wù)局征收管理的；（2）因分立而新設(shè)立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的；（3）原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設(shè)立登記，但原事業(yè)單位由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的。（4）在工商行政管

25、理部門辦理變更登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅仍由原征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。3.自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊(cè)、領(lǐng)取許可證的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。4.2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊(cè)，但未進(jìn)行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別征收管理。5.2001年底前的債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中央企事業(yè)單位參股的股份制企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不再調(diào)整。6.不實(shí)行所得稅分享的國(guó)

26、家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。7.除儲(chǔ)蓄存款利息所得以外的個(gè)人所得稅（包括個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅），仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。8.農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅（兩稅種2006年已取消）、契稅、耕地占用稅，仍由日照市財(cái)政局征收和管理。日照海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口關(guān)稅。此外，負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。（四）中央政府與地方政府稅收收入劃分根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，日照市的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。1.中央政府固定收入包

27、括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分），車輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。2.地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，屠宰稅，契稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。3.中央政府與地方政府共享收入包括：（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。（2）營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（3）企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按比例分享。分享比例是2002

28、年所得稅收入中央與地方各分享50%，2003年以后所得稅收入中央分享60%，省級(jí)分享8，市級(jí)及以下分享32%。（4）個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。2002年中央與地方各分享50%，2003年起中央分享60%，市級(jí)及以下分享40%，2005年以后中央分享60%，省級(jí)分享15，市級(jí)及以下分享25%，。（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（6）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（7）印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方

29、政府。四、稅收稽查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助2002年，為促進(jìn)地方稅收征管，加強(qiáng)稅收稽查經(jīng)費(fèi)管理，有效調(diào)動(dòng)各級(jí)國(guó)稅、地稅稽查部門的積極性，促進(jìn)全省稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。山東省財(cái)政廳研究制定了山東省地方稅收稽查專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)管理辦法及配套管理措施。為加大稅收稽查力度，促進(jìn)日照市稅收征管，堵塞稅收漏洞，增加地方財(cái)政收入，根據(jù)山東省地方稅收稽查專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，自2002年以來(lái)，日照市財(cái)政局對(duì)市國(guó)、地稅局稅收稽查專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)實(shí)行財(cái)政預(yù)算撥付制度，對(duì)上報(bào)的資料進(jìn)行審核、撥付，并對(duì)該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，做了大量細(xì)致的工作；2006年起按照日照市人民政府關(guān)于印發(fā)日照市市級(jí)稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)與地方稅收實(shí)現(xiàn)數(shù)掛鉤試行

30、辦法的通知，市級(jí)稅務(wù)稽查專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)包含在掛鉤數(shù)中，不再單獨(dú)審核撥付。按照現(xiàn)行財(cái)政管理體制，地方稅收稽查專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)分別由省及其以下各級(jí)財(cái)政部門在本級(jí)預(yù)算中安排。稅務(wù)稽查查補(bǔ)入庫(kù)的稅收收入繳入哪級(jí)國(guó)庫(kù)，哪級(jí)財(cái)政安排專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。按照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)除將查出的偷漏稅稅款全部補(bǔ)繳入庫(kù)外，還要同時(shí)加處偷漏稅款50%至5倍的罰款及滯納金。市財(cái)政局以查補(bǔ)入庫(kù)的地方稅收及其罰款和滯納金等入庫(kù)金額，作為稅收稽查查補(bǔ)地方稅收收入，據(jù)以計(jì)算確定地方稅收稽查專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)預(yù)算。地方稅收稽查專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，按照稅收稽查查補(bǔ)入庫(kù)地方稅收收入總額的一定比例計(jì)算確定，列入預(yù)算。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)查補(bǔ)的地方稅收，凡按現(xiàn)

31、行財(cái)政體制規(guī)定的預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)的，按10%的比例計(jì)算確定專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，列入預(yù)算；財(cái)政撥付的地方稅收稽查專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)主要用于稅務(wù)稽查裝備設(shè)施、辦公條件的改善，稽查現(xiàn)代化建設(shè)，專項(xiàng)檢查和大案要案的辦案經(jīng)費(fèi)，稽查人員的培訓(xùn)，訴訟費(fèi)用和聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)以及對(duì)下級(jí)部門的專項(xiàng)補(bǔ)助等。各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)地方稅收稽查專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算，做到了?？顚Ｓ?。五、代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)為充分調(diào)動(dòng)個(gè)人所得稅代扣代繳、代收代繳單位和個(gè)人以及代征單位和個(gè)人的積極性，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于代扣代收和代征手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知，省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局、人民銀行濟(jì)南分行以魯財(cái)政【

32、2002】54號(hào)文件聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)，規(guī)定各級(jí)地稅機(jī)關(guān)支付給代繳義務(wù)人和代征人的代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)。該手續(xù)費(fèi)由財(cái)政部門按照稅款入庫(kù)級(jí)次在同級(jí)財(cái)政預(yù)算中安排。2003年起，對(duì)市級(jí)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)按季審核并撥付的辦法，2006年起按照日照市人民政府關(guān)于印發(fā)日照市市級(jí)稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)與地方稅收實(shí)現(xiàn)數(shù)掛鉤試行辦法的通知，市級(jí)“三代”手續(xù)費(fèi)包含在掛鉤數(shù)中，不再單獨(dú)審核撥付。六、稅源調(diào)查和稅收政策調(diào)研稅源調(diào)查就是在現(xiàn)行財(cái)稅體制條件下，對(duì)稅源的形成、分布以及征收和管理情況進(jìn)行的一種調(diào)查，是財(cái)稅管理的重要組成部分。2000-2009年間，深入開(kāi)展稅源調(diào)查工作，重點(diǎn)開(kāi)展了企業(yè)所得稅、關(guān)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅稅源和重點(diǎn)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力等調(diào)查。通過(guò)調(diào)查、摸清了稅源增長(zhǎng)編號(hào)情況，并密切與國(guó)稅、地稅、統(tǒng)計(jì)、工商等部門協(xié)調(diào)配合，推進(jìn)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅源基礎(chǔ)信息共享，有力地促進(jìn)了地方財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。1.適度調(diào)