第8章課后練習-課件

1、第8章課后練習一、單項選擇題。1.題目位置：2009年“夢想成真”系列輔導書經典題解·審計 第76頁 第（三）題。為了保證審計質量，提高審計效率，注冊會計師在財務報表審計過程中必須運用重要性原則。請根據(jù)中國注冊會計師審計準則第1221號重要性具體準則，對下列有關重要性的問題作出正確的專業(yè)判斷。(1).注冊會計師在編制審計計劃時應對重要性水平作出初步判斷，主要是為了（）。A.確定審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量B.確定可容忍誤差C.確定初步審計策略D.確定審計報告類型(2).下列提法中，不正確的是（）。A.重要性與審計風險之間呈反向關系，即重要性水平越低，審計風險越高B.賬戶或交易錯報漏報可能

2、性越高，其固有風險與控制風險的綜合水平就越高C.對越重要的賬戶或交易，制定的重要性水平應越低，以便提高效果D.對越重要的賬戶或交易，制定的重要性水平應越高，以便提高效率(3).在下列描述中，需要運用重要性原則的是（）。A.編寫管理建議書B.接受業(yè)務委托C.評價審計結果D.簽訂審計業(yè)務約定書(4).確定財務報表層次重要性水平時常用的判斷基礎不包括（）。A.資產總額B.凈資產  C.營業(yè)收入D.銷售費用2.題目位置：2009年“夢想成真”系列輔導書經典題解·審計 第76頁 第（四）題。注冊會計師在財務報表審計中通過評估審計風險，進而將審計風險降至可接受水平。請根據(jù)有關風險準則，

3、對以下問題作出正確的判斷。(1).在終結審計之前對重大錯報風險的最終評估水平，如與初步評估結論不一致，注冊會計師應當（）。A.重新了解內部控制B.重新執(zhí)行控制測試C.重新確定重要性水平和可接受審計風險水平D.考慮是否追加相應的審計程序(2).如果某一審計項目的審計風險為5，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為30，則檢查風險應為（）。A. 75B. 16.67C. 35D. 20(3).在評估與賬戶余額或交易有關的重大錯報風險時，審計人員應著重考慮的因素是（）。A.會計準則、法律法規(guī)是否影響財務報表使用者對特定項目計量和披露的預期B.管理層和治理層的報酬C.各類交易、賬戶余額、列報的性質D.

4、財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的特定業(yè)務分部的財務業(yè)績二、多項選擇題。1.題目位置：2009年“夢想成真”系列輔導書經典題解·審計 第77頁 第（一）題。注冊會計師在確定總體審計策略時，應當考慮審計范圍、審計方向和報告目標、時間安排及所需溝通等主要事項，請根據(jù)相關審計準則的要求，對下列問題作出正確的專業(yè)判斷。(1).注冊會計師在確定審計范圍時，應考慮的事項包括（）。A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度B.預期利用在以前期間審計工作中獲取的審計證據(jù)的程度C.會計準則及會計制度的變化D.信息技術對審計程序的影響(2).注冊會計師為計劃報告目標、時間安排和所需溝通時，

5、需要考慮的事項包括（）。A.被審計單位的財務報告時間表B.根據(jù)審計的業(yè)務分部的性質確定需要具備的專業(yè)知識C.與管理層討論在整個審計過程中通報審計工作進展及審計結果的預期方式D.項目組成員之間預期溝通的性質和時間安排(3).注冊會計師在確定審計方向時，需要考慮重要性方面的影響，具體包括（）。A.為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計師溝通B.識別重要的組成部分和賬戶余額C.為計劃目的確定重要性D.在審計過程中重新考慮重要性(4).按照審計準則的規(guī)定，下列有關總體審計策略和具體審計計劃的說法表述正確的有（）。A.注冊會計師可以和被審計單位有關人員就某些審計程序進行討論B.計劃審計工作是一個持續(xù)

6、的、不斷修正的過程C.如果對計劃的修改涉及整個計劃的各個方面，以及多個類別的交易、賬戶余額和列報，注冊會計師可以考慮重新編制總體審計策略和具體審計計劃，并刪除原有的總體審計策略和具體審計計劃D.制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任2.題目位置：2009年“夢想成真”系列輔導書經典題解·審計 第78頁 第（三）題。注冊會計師在財務報表審計中通過評估審計風險，進而將審計風險降至可接受水平。請根據(jù)有關審計準則，對以下問題作出正確的專業(yè)判斷。(1).注冊會計師在對被審計單位重大錯報風險進行評估時，對于下列情況中認為重大錯報風險較高的情況有（）。A.復雜的會計核算B.受重大計量

7、不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大C.技術進步導致某項產品陳舊，進而導致存貨易于發(fā)生高估錯報D.維持經營的流動資金匱乏(2).經過實質性程序后，注冊會計師認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降低至可接受水平，那么，注冊會計師應出具的審計報告類型為（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見(3).關于審計風險的下列說法中，正確的有（）。A.財務報表實際上存在重大錯報漏報，審計人員發(fā)表了標準無保留意見的可能性B.財務報表實際上存在非重大錯報漏報，審計人員發(fā)表標準無保留審計意見的可能性C.注冊會計師已發(fā)現(xiàn)被審計單位的重大錯報，卻簽發(fā)了無法表示意見的審計報告的

8、可能性D.審計人員確實遵守了審計準則，也提出了恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄?4).對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據(jù)的關系可以表述為（）。  A.可接受的審計風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多 B.可接受的檢查風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 C.評估的重大錯報風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 D.評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少三、簡答題1.題目位置：2009年“夢想成真”系列輔導書經典題解·審計（新考生版） >> 第79頁 >> 第2題ABC會計師事務所承辦了T公司2008年度財務報表審計業(yè)務。2

9、009年8月，T公司的股東U公司以T公司2008年度財務報表審計工作存在重大過失導致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務所承擔民事賠償責任。要求：ABC會計師事務所擬運用審計重要性概念應訴，其聘請的律師在準備應訴材料時，提出了以下問題，請代為回答：(1)何謂審計重要性？(2)注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？(3)何謂普通過失和重大過失？(4)審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？答案部分一、單項選擇題。1.【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】 A 【答案解析】 初步確定重要性水平的目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量?！敬鹨删幪?

10、1447,點擊提問】(2).【正確答案】 D 【答案解析】 對越重要的賬戶或交易，注冊會計師為保證審計質量，應從嚴制定重要性水平，以便提高審計效果，不能單純?yōu)樘岣邔徲嬓识贫ㄝ^高的重要性水平。【答疑編號61448,點擊提問】(3).【正確答案】 C 【答案解析】 注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，必須運用重要性水平。【答疑編號61449,點擊提問】(4).【正確答案】 D 【答案解析】 在實務中，常用的財務報表層次重要性水平判斷基礎是匯總性財務數(shù)據(jù)，例如：總資產、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。

11、對于銷售費用而言，僅僅屬于期間費用的一部分，一般并不直接作為重要性水平的判斷基礎?！敬鹨删幪?1450,點擊提問】2.【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】 D 【答案解析】 如果最終評價的重大錯報風險水平高于初步評價的水平，說明注冊會計師執(zhí)行的進一步審計程序很可能是不夠的，所以應考慮是否追加審計程序。對于低于初步評價水平的，則往往屬于比較謹慎的做法，影響審計效率不會影響到審計效果，所以不用考慮追加審計程序。【答疑編號61452,點擊提問】(2).【正確答案】 B 【答案解析】 檢查風險審計風險÷重大錯報風險5%÷30%16.67%【

12、答疑編號61453,點擊提問】(3).【正確答案】 C 【答案解析】 選項A、B、D均是在評估與財務報表層次有關的重大錯報風險時注冊會計師應考慮的因素。【答疑編號61454,點擊提問】二、多項選擇題。1.【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】 ABD 【答案解析】 會計準則及會計制度的變化屬于注冊會計師確定審計方向時需要考慮的事項。【答疑編號61456,點擊提問】(2).【正確答案】 ACD 【答案解析】 選項B屬于注冊會計師確定審計范圍時需要考慮的事項?！敬鹨删幪?1457,點擊提問】(3).【正確答案】 ABCD 【答疑

13、編號61458,點擊提問】(4).【正確答案】 ABD 【答案解析】 注冊會計師在重新編制總體審計策略和具體審計計劃的同時，應保留原有的總體審計策略和具體審計計劃?！敬鹨删幪?1459,點擊提問】2.【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】 ABCD 【答疑編號61461,點擊提問】(2).【正確答案】 BD 【答案解析】 實施了有關實質性程序后，注冊會計師仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降低至可接受的水平，注冊會計師將難以確定有多少重大的錯報或漏報無法通過實質性程序予以發(fā)現(xiàn)，財務報表的部分或全部認定是否公允也難以確定，在這

14、種情況下，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見?！敬鹨删幪?1462,點擊提問】(3).【正確答案】 AC 【答案解析】 審計風險是財務報表存在重大錯報而注冊會計師簽發(fā)了不恰當審計意見的可能性。選項B、D簽發(fā)的審計意見類型是正確的，所以并不存在審計風險?！敬鹨删幪?1463,點擊提問】(4).【正確答案】 ABC 【答案解析】 可接受的審計風險與審計證據(jù)成反向關系；重大錯報風險與審計證據(jù)成正向關系?！敬鹨删幪?1464,點擊提問】三、簡答題1.【正確答案】 (1)重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報

15、可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。(2)運用重要性原則的目的有二：一是為了提高審計效率。在抽樣時，為了作出抽樣決策，就要考慮重要性。二是保證審計質量。抽樣審計下，注冊會計師對未查部分是否有重大錯報要承受一定的風險，而風險的大小與重要性有關。(3)普通過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時沒有完全遵循專業(yè)準則的要求，沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎；重大過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時根本沒有遵循專業(yè)準則的要求或沒有按照專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計業(yè)務。(4)如果財務報表存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就

16、很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果財務報表存在多項錯報，每一處都不算重要，但綜合起來對財務報表的影響卻很大，最終導致財務報表作為一個整體可能嚴重失實。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也很小。【答疑編號61465,點擊提問】【加入我的收藏夾】several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valuesw