新所得稅匯算清繳表講座

1、新企業(yè)所得稅匯算清繳表新企業(yè)所得稅匯算清繳表 及有關(guān)稅收政策的講座及有關(guān)稅收政策的講座填表前的說(shuō)明填表前的說(shuō)明新申報(bào)表包括1個(gè)主表和11個(gè)附表，有的附表本身又包括多個(gè)附表。（本講座暫不含金融企業(yè)和事業(yè)單位）。 難點(diǎn)是“納稅調(diào)整明細(xì)表納稅調(diào)整明細(xì)表” 。對(duì)于適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，要求填報(bào)人員既要熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，又要掌握企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，能夠識(shí)別兩者間的差異，掌握納稅調(diào)整方法，才能正確的填報(bào)本表。 而對(duì)于實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，難度可能會(huì)更大，因?yàn)檫@類企業(yè)既要熟知企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異，又要清楚企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在核算上的差異，才能根據(jù)分析進(jìn)行填報(bào)。 整套報(bào)表體

2、系圖整套報(bào)表體系圖填表順序填表順序收入明細(xì)表成本費(fèi)用明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表折舊、攤銷調(diào)整表減值準(zhǔn)備調(diào)整表股權(quán)投資明細(xì)表境外所得抵免明細(xì)表納稅調(diào)整明細(xì)表主表123行（彌補(bǔ)虧損明細(xì)表）主表2442行簡(jiǎn)化的順序?yàn)椋焊奖?、2、5、7、8、9、10、11、 6、 3、主表（附表4）主表 。前期準(zhǔn)備（略）。附表一、收入明細(xì)表附表一、收入明細(xì)表適用范圍和依據(jù)適用范圍和依據(jù)本表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。 根據(jù)企業(yè)核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”，以

3、及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”。有關(guān)收入的新政策有關(guān)收入的新政策國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知通知（國(guó)稅函2008875號(hào) ）一、一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則于形式原則。 二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額

4、按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。如：某單位銷售1套電器，贈(zèng)送1件毛毯，電器的公允價(jià)值為2000元，毛毯的公允價(jià)值為100元，某月共銷售電器100套，贈(zèng)送毛毯100件，共取得銷售收入20萬(wàn)元，按公允價(jià)值分?jǐn)?，電器?000/（2000+100）*10095.24%，毛毯為4.76%，當(dāng)月確認(rèn)的收入為：電器銷售收入20*95.24%19.048萬(wàn)元毛毯銷售收入20*4.76%0.952萬(wàn)元同時(shí)相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)電器和毛毯的銷售成本。第第1 1行行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)計(jì)算基數(shù)。第第2 2行行“營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。本行數(shù)額填入主表第1行 第第4 4行行“銷售貨物”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。第第5 5行行“提供勞務(wù)”：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。第第6 6行行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報(bào)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營(yíng)權(quán)等）而取得的使用費(fèi)取得的使用費(fèi)收入收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無(wú)

6、形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金取得的租金收入。第第7 7行行“建造合同”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。第第9 9行行“材料銷售收入”：填報(bào)銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。第第1010行行“代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)從事代購(gòu)代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)收入。第第1111行行“包裝物出租收入”：填報(bào)出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒(méi)收的押金。第第1212行行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入。 第第1313行行：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷

7、售確認(rèn)的應(yīng)稅收入。 視同銷售收入的政策視同銷售收入的政策條例第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定另有規(guī)定的除外。也就是說(shuō)，視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知 （國(guó)國(guó)稅函稅函2008828號(hào)號(hào) ）一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有

8、權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬所有權(quán)屬的用途。二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬所

9、有權(quán)屬的用途。三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。第第1414行行 “非貨幣性交易視同銷售收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會(huì)計(jì)核算未確認(rèn)或未全部確認(rèn)損益，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度已確認(rèn)的非貨幣性交易損益的，直接填報(bào)非貨幣性交易換出資產(chǎn)公允價(jià)值與已確認(rèn)的非貨幣交易收益的差額。

10、第第1515行行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：填報(bào)納稅人將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。 第第1616行行“其他視同銷售收入”：填報(bào)除上述項(xiàng)目外，按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入第第1717行行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。本行數(shù)據(jù)填入主表第11行。 第第1818行行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。第第1919行行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)納稅人因處置固處置固定資產(chǎn)定資產(chǎn)而取得的凈收益。第第2020

11、行行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報(bào)其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，填報(bào)與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額。 第第2121行行“出售無(wú)形資產(chǎn)收益”：填報(bào)納稅人處置無(wú)形資產(chǎn)而取得凈收益的金額 第第2222行行“罰款收入”填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款收入。 第第2323行行“債務(wù)重組收益”：填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 第第2424行行“政府補(bǔ)助收入”：填報(bào)納稅人從政府無(wú)償

12、取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)的金額，包括補(bǔ)貼收入。 第第2525行行“捐贈(zèng)收入”：填報(bào)納稅人接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，確認(rèn)的收入。第第26行行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營(yíng)業(yè)外收入。附表二、成本費(fèi)用明細(xì)表附表二、成本費(fèi)用明細(xì)表根據(jù)企業(yè)核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”和“營(yíng)業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的“視同銷售成本”。與收入明細(xì)表相對(duì)應(yīng)。期間費(fèi)用按報(bào)表填寫與收入明細(xì)表相對(duì)應(yīng)。期間費(fèi)用按報(bào)表填寫。第第1212行行“視同銷售成本”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售

13、確認(rèn)的應(yīng)稅成本。本行數(shù)據(jù)填入附表三附表三第21行第4列。 2222行行，非常損失，一定要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，時(shí)非常損失，一定要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，時(shí)限在一月十五日前限在一月十五日前。附表五、稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表五、稅收優(yōu)惠明細(xì)表適用范圍和依據(jù)適用范圍和依據(jù)本表適用于實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，填報(bào)本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。 第第2 2行行“國(guó)債利息收入”：填報(bào)納稅人持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。第第3 3行行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”：填報(bào)居民企業(yè)直接投資于

14、另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。第第4 4行行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入”：填報(bào)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外的從事營(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。 第第5 5行行“其他”：填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入。 第第7 7行行“企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”：填報(bào)納稅人以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入減計(jì)10部分的數(shù)額。 第第8 8行行“其他”：填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)

15、制定的其他減計(jì)收入的數(shù)額。 此項(xiàng)稅收優(yōu)惠的具體文件為：此項(xiàng)稅收優(yōu)惠的具體文件為：關(guān)于執(zhí)行資源綜關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200820084747號(hào)）號(hào)） 一、企業(yè)自2008年1月1日起以目錄中所列資源為主要原 材料，生產(chǎn)目錄內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90計(jì)入當(dāng)年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，目錄內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。二、企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒(méi)有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。三、企業(yè)從事不符合

16、實(shí)施條例和目錄規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、適時(shí)對(duì)目錄內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂。 .第第1010行行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額。 此項(xiàng)稅收優(yōu)惠的具體文件具體文件為國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）法（試行）的通知的通知 （國(guó)稅發(fā)2008116號(hào) ）。安徽省安徽省關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣

17、除政策具體操作辦法的通知加計(jì)扣除政策具體操作辦法的通知 （科策科策200877號(hào)號(hào) ）。安徽省科學(xué)技術(shù)廳 、財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局 。116號(hào)文件第四條規(guī)定了具體的費(fèi)用為（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 （四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 （五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 （六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

18、 （八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。第九條規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除不得實(shí)行加計(jì)扣除。第十二條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。第十四條 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。第十一條 企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料： （一）自

19、主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。 （三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。 （五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 （六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。（可以五年的結(jié)轉(zhuǎn)，要備忘）（可以五年的結(jié)轉(zhuǎn)，要備忘） 科策科策200877號(hào)文件規(guī)定號(hào)文件規(guī)定研究開發(fā)項(xiàng)目審核 省屬企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的，應(yīng)將有關(guān)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算決

20、算等材料報(bào)省科技管理部門，由省科技管理部門會(huì)同省財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于研究開發(fā)項(xiàng)目；其他企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣其他企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的，應(yīng)將有關(guān)項(xiàng)目材料報(bào)企業(yè)所在地市級(jí)科除的，應(yīng)將有關(guān)項(xiàng)目材料報(bào)企業(yè)所在地市級(jí)科技管理部門，由市級(jí)科技管理部門會(huì)同市財(cái)政、技管理部門，由市級(jí)科技管理部門會(huì)同市財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于研究開發(fā)項(xiàng)目。研究開發(fā)項(xiàng)目。研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見（樣本） ：你單位報(bào)送的 項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及其研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算、決算等材料收悉。

21、根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策（國(guó)發(fā)20066號(hào)文件）規(guī)定，經(jīng)會(huì)同?。ㄊ校┴?cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核，該項(xiàng)目是研究開發(fā)項(xiàng)目，同意其研究開發(fā)費(fèi)用享受所得稅前加計(jì)扣除的政策。 ?。ㄊ校┛萍紡d（局）（蓋章） 年 月 日第第1111行行“安置殘疾人員所支付的工資”：填報(bào)納稅人按照有關(guān)規(guī)定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除額。 有關(guān)政策文件關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知策的通知（財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)）、號(hào)）、關(guān)于促進(jìn)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

22、征管辦法的通知?dú)埣踩司蜆I(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知 （國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)200720076767號(hào)號(hào) ）9292號(hào)文件第二條規(guī)定：虧損單位不適用上述工資號(hào)文件第二條規(guī)定：虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。比例低于低于25%25%（不含（不含25%25%）但）但高于高于1.5%1.5%（含（含1.5%1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于人數(shù)多于5 5人（含人（含5 5人）的單位，人）的單位， 67號(hào)文件安置殘疾人超過(guò)25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10

23、人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。 盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受92號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。申請(qǐng)享受92號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。 第第1212行行“國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資”：填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計(jì)扣除額。 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅

24、財(cái)稅2005186號(hào)號(hào) ）按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20，我省規(guī)定為4800元，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加不足抵時(shí)，可在此抵扣企業(yè)所得稅。第第15行行28行行，按各行業(yè)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所項(xiàng)目的所得額得額 填寫。最新文件為關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知 （國(guó)稅函2008850號(hào) ）一、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，各地可直接貫徹執(zhí)行。對(duì)屬已明確的免稅項(xiàng)目，如有征稅的，要及時(shí)退還稅款。農(nóng)、林、

25、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中尚需進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工等少數(shù)項(xiàng)目，稅務(wù)總局正與相關(guān)部門抓緊研究，擬于近期下發(fā)執(zhí)行。對(duì)從事此類項(xiàng)目的企業(yè)，因有特殊困難，不能按期繳納企業(yè)所得稅稅款的，可按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)延期繳納稅款。（二、三略）第第2929行行“從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得”：填報(bào)納稅人從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得額。不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。 最新文件關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知 （財(cái)稅2

26、008116號(hào) ）關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知 （財(cái)稅200846號(hào) ）46號(hào)文件主要內(nèi)容號(hào)文件主要內(nèi)容一、企業(yè)從事目錄內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理相關(guān)規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其投資經(jīng)營(yíng)的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營(yíng)后所取得的第一筆收入。二、企業(yè)同時(shí)從事不在目錄范圍內(nèi)的項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，沒(méi)有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅

27、優(yōu)惠政策。 第第3030行行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”：填報(bào)納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目減征、免征的所得額。 最新文件（尚未出臺(tái)） 第第3131行行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”：填報(bào)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征的部分（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。 是所得部份，而不是收入。 是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓，而不是技術(shù)開發(fā)、咨詢等。 按照減免稅辦法要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 以上是稅基式減免，33行和40行是稅額式減免，要通過(guò)計(jì)算進(jìn)行填列，33行要將主表的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出來(lái)以

28、后，才進(jìn)行填列。 第第3434行行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企減征的企業(yè)所得稅稅額業(yè)所得稅稅額。主表25行*5% 有關(guān)文件安徽省地方稅務(wù)局小型微利企業(yè)認(rèn)安徽省地方稅務(wù)局小型微利企業(yè)認(rèn)定管理暫行辦法定管理暫行辦法 （皖地稅函2008520號(hào) ） （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。第第3535行行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國(guó)家需

29、要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額 。主表25行*10%第第3737行行“過(guò)渡期稅收優(yōu)惠”：填報(bào)納稅人符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策。主表25行*（25X）%最新文件關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 （國(guó)發(fā)200739號(hào) ）內(nèi)容內(nèi)容有1原享受低稅率優(yōu)惠政策的 。2定期減免稅的。條條件件，2007年3月16日前成立的；項(xiàng)目和范圍按附表列舉的。第第3939行行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2

30、年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有關(guān)文件：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅 2007 31號(hào)）。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合下列條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（條件略） 第第41414343行行，填報(bào)納稅人購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，允許從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的投

31、資額10%的部分。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 有關(guān)文件有關(guān)文件為關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知錄有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200848號(hào) ）48號(hào)號(hào) 文件主要內(nèi)容文件主要內(nèi)容一、企業(yè)自2008年1月l日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但

32、結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。二、專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。三、當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過(guò)渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。 四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。五、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停

33、止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 第第4545行行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。第第4646行行“資產(chǎn)總額”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。第第4747行行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。附表七

34、、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表七、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表第第1 1列列、第第3 3列列“賬載金額（公允價(jià)值）”：填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)的期初、期末賬面金額。 第第2 2列、第列、第4 4列列“計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)按照稅收規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的金額。 對(duì)第第6 6行第行第5 5列列交易性金融負(fù)債的“納稅調(diào)整額”本表（第2列第4列）（第1列第3列）。其他行次第其他行次第5 5列列“納稅調(diào)整額”本表（第4列第2列）（第3列第1列）。 公允價(jià)值計(jì)量且

35、其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益資產(chǎn)或負(fù)債的初始計(jì)量，以公允價(jià)值計(jì)量，以后當(dāng)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，其變動(dòng)的差額計(jì)入當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)共四類：1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，如在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金。2、持有至到期投資，3、貸款或應(yīng)收款項(xiàng)的貸款。4、可供出售的金融資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和負(fù)債的條件：產(chǎn)和負(fù)債的條件：目的是近期出售或回購(gòu)；短期獲得方式對(duì)資產(chǎn)組合進(jìn)行管理；有套期保值的衍生工具。初始計(jì)量：以公允價(jià)值為成本，費(fèi)用進(jìn)損益。包括已宣告發(fā)放的股利或利息，實(shí)際收到后沖減初始成本。持有期實(shí)

36、際收到的股利或利息，沖減成本沖減成本。持有期公允價(jià)值變動(dòng)的差額計(jì)入損益。處置時(shí)，處置的公允價(jià)值與初始價(jià)值差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。條例第十七條：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第十八條：利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。但，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定是不計(jì)入收入的，二者有差異 條例第五十六條：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)

37、形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)?；A(chǔ)。第七十一條：投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本（不含費(fèi)用）；（二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。而企業(yè)的該項(xiàng)資產(chǎn)是在變動(dòng)的，因此其變動(dòng)部而企業(yè)的該項(xiàng)資產(chǎn)是在變動(dòng)的，因此其變動(dòng)部份要調(diào)整份要調(diào)整。投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量：成本法后續(xù)計(jì)量：成本模式，同固定資產(chǎn)等公允價(jià)值模式，不提折舊或攤銷折舊或攤銷，資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，其差額計(jì)入當(dāng)期損益損益。轉(zhuǎn)換：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用等，公允價(jià)值模式下，將

38、轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，與原賬面的差額計(jì)入當(dāng)期損益損益。自用等轉(zhuǎn)換為投資性房產(chǎn)地。公允價(jià)值模式下，將轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，差額計(jì)入當(dāng)期損益，大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。（調(diào)整同上）附表八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整附表八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表表第第1 1行行“本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的金額。 第第2 2行行“不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報(bào)稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的金額。 第第3 3行行“本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：本行等

39、于本表第1行2行。 第第4 4行行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：一般企業(yè)：填報(bào)附表一（1）第1行的“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”數(shù)額；金融企業(yè)：填報(bào)附表一（2）第1行“營(yíng)業(yè)收入”第38行“按稅法規(guī)定視同銷售的收入”；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：填報(bào)主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”。 第第5 5行行“稅收規(guī)定的扣除率”：填報(bào)按照稅收規(guī)定納稅人適用的扣除率。 第第6 6行行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額”：金額等于本表第45行。第第7 7行行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”：當(dāng)?shù)?行第6行,本行本表第2行；當(dāng)?shù)?行第6行,本行本表第16行。 第第8 8行行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以

40、后年度扣除額”：當(dāng)?shù)?行第6行,本行=本表第3-6行；當(dāng)?shù)?行第6行,本行填0。 第第9 9行行“加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)以前年度允許稅前扣除但超過(guò)扣除限額未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額。 第第1010行行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：當(dāng)?shù)?行第6行, 本行填0；當(dāng)?shù)?行第6行,第36行差額如果小于或者等于第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行第9行。 第第1111行行“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，本行第8910行。附表九、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)附表九、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明

41、細(xì)表表第第1 1列列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。第第2 2列列“計(jì)稅基礎(chǔ)”，填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除折舊、攤銷的金額。 第第3 3列列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制計(jì)算提取折舊、攤銷額的年限。 第第4 4列列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除折舊、攤銷額的年限。 第第5 5列列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算本納稅年度的折舊、攤銷額。 第第6 6列列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除的折舊、攤銷額。 第第7 7列列金額第56列。如本列為正數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)增；如本列為負(fù)數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)減。改建支出 ：是指改變房屋或者

42、建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。11行行規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；12行規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 1313行行大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。13行規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。1414行行其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 附表十、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表附表十、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表.第第1 1列列“期初余額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金

43、期初數(shù)金額。 第第2 2列列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回金額。 第第3 3列列“本期計(jì)提額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)的金額。 第第4 4列列“期末余額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期末數(shù)的金額。 第第5 5列列“納稅調(diào)整額”：金額等于本表第3列第2列。當(dāng)?shù)?列0時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)增；第5列0時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)減。 附表十一、長(zhǎng)期股權(quán)投資附表十一、長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)所得（損失）明細(xì)表表第第1 1列列被投資企業(yè)名稱第第2 2列列“期初投資額”：填報(bào)對(duì)被投資企業(yè)的投資的期初余

44、額。 第第3 3列列“本年度增（減）投資額”：填報(bào)本納稅年度內(nèi)對(duì)同一企業(yè)股權(quán)投資增減變化金額。 第第4 4列列“初始投資成本”：填報(bào)納稅人取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的所有支出的金額，包括支付的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值及支付的相關(guān)稅費(fèi)。 第第5 5列列“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”：填報(bào)納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額。此列合計(jì)數(shù)填入調(diào)整表調(diào)整表中的第6行第4列。第第6 6列列“會(huì)計(jì)核算投資收益”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的投資收益的金額。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)

45、額計(jì)算填報(bào)。 第第7 7列列“會(huì)計(jì)投資損益”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的扣除投資轉(zhuǎn)讓損益后的金額。 第第8 8、9 9列列“稅收確認(rèn)的股息紅利”：填報(bào)納稅人在納稅本年度取得按照稅收規(guī)定確認(rèn)的股息紅利的金額。對(duì)于符合稅收免稅規(guī)定條件的股息紅利，填入第8列“免稅收入”，不符合的填入第9列“全額征稅收入”。 第第1111列列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 第第1212列列“投資轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)成本”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算核算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額。 第第1313列列“投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”

46、：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額。 第第1414列列“會(huì)計(jì)上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的金額。 第第1515列列“按稅法計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 投資損失補(bǔ)充資料填報(bào)說(shuō)明投資損失補(bǔ)充資料填報(bào)說(shuō)明 1.“年度”：分別填報(bào)本年度前5年自然年度。2.“當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額”：當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額。3.“已彌補(bǔ)金額”：已經(jīng)用歷年投資收益彌補(bǔ)的金額。4.“本年度彌補(bǔ)金額”：本年投資所得（損失）合計(jì)數(shù)為

47、正數(shù)時(shí)，可按順序彌補(bǔ)以前年度投資損失。 5.“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：填報(bào)本年度彌補(bǔ)金額合計(jì)數(shù)第一年結(jié)轉(zhuǎn)金額填入附三表附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得”調(diào)減項(xiàng)目調(diào)減項(xiàng)目中。 附表六、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表附表六、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表第第1 1列列“國(guó)家或地區(qū)”：填報(bào)境外所得來(lái)源的國(guó)家或地區(qū)的名稱。來(lái)源于同一國(guó)家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報(bào)。第第2 2列列“境外所得”：填報(bào)來(lái)自境外的稅后境外所得的金額。第第3 3列列“境外所得換算含稅收入的所得”：填報(bào)第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅以及按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算的所得。 境外所得換算含稅收入的所得適用所

48、在國(guó)家地區(qū)所得稅稅率的境外所得（1適用所在國(guó)家地區(qū)所得稅稅率）適用所在國(guó)家預(yù)提所得稅率的境外所得（1適用所在國(guó)家預(yù)提所得稅率）第第4 4列列“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)以前年度境外虧損額。第第5 5列列“免稅所得”：填報(bào)按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。第第6 6列列“彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額”：填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損前的應(yīng)稅所得額。第6列3列4列5列第第7 7列列“可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額。第第8 8列列“境外應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)納稅所得額扣除可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損后的金額。第第9 9列列“稅率”：填報(bào)納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率25%。

49、第第1010列列“境外所得應(yīng)納稅額”：填報(bào)境外應(yīng)納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積的金額。 第第1111列列“境外所得可抵免稅額”。填報(bào)納稅人已在境外繳納的所得稅稅款的金額。 第第1212列列“境外所得稅款抵免限額”。抵免限額中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。第第1313列列“本年可抵免的境外所得稅款”：填報(bào)本年來(lái)源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。第第1414列列“未超過(guò)境外所得稅款抵免限額的余額”：填報(bào)本年度在抵免限額內(nèi)抵免完所得稅后，可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。.第第1

50、515列列“本年可抵免以前年度稅額”：填報(bào)本年可抵免以前年度未抵免、結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的境外所得稅額。 第第1616列列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”：填報(bào)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得稅未抵免余額。 第第1717列列“定率抵免”。本列適用于實(shí)行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報(bào)此列的納稅人不填報(bào)第11至16列。 附表三、附表三、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 第第2 2行行“視同銷售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。（根據(jù)附表一的（根據(jù)附表一的1313行填寫）行填寫）第第3 3行行“接受捐贈(zèng)收入”：第2列“稅收金額”填報(bào)接受捐贈(zèng)納入資本公積

51、核算應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的收入。第3列等于第2列。第第4 4行行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列與第2列的差額。 第第5 5行行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)、稅收規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入、持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的收入的確認(rèn)、利息收入的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)等企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整產(chǎn)生的時(shí)間性差異的項(xiàng)目數(shù)據(jù)?！?/p>

52、稅收金額稅收金額”扣減扣減“賬載金額賬載金額”后的余額為正，后的余額為正，填報(bào)在填報(bào)在“調(diào)增金額調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，填報(bào)在，余額如為負(fù)數(shù)，填報(bào)在“調(diào)減金額調(diào)減金額”。（下同）。（下同）。第第6 6行行“按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：第4列“調(diào)減金額”取自附表十一股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表第5列“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”的“合計(jì)”行的絕對(duì)值。第第7 7行行“按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”根據(jù)附表十一股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表分析填列。第第8 8行行“特殊重組”：填報(bào)非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改

53、組產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 第9行“一般重組”：填報(bào)同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。第10行“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”：“調(diào)增金額”或“調(diào)減金額”取自附表七以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表第10行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”。附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時(shí)，本行第3列“調(diào)增金額”取自附表七第10行第5列；為負(fù)數(shù)時(shí)，本行第4列“調(diào)減金額”取自附表七第10行第5列的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第第1111行行“確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)

54、上計(jì)入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。第第1212行行“境外應(yīng)稅所得”：第4列“調(diào)減金額”取自附表六境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表第2列“境外所得”合計(jì)行。第第1313行行“不允許扣除的境外投資損失”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。 第第1414行行“不征稅收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表一 （3）（略）第第1515行行“免稅收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第1行“免稅收入”金額欄數(shù)據(jù)。第第1616行行“減計(jì)收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第6行“減計(jì)收入”金額欄數(shù)據(jù)。 第第

55、1717行行“減、免稅項(xiàng)目所得”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第14行“減免所得額合計(jì)”金額欄數(shù)據(jù)。 第第1818行行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額”金額欄數(shù)據(jù)。 第第1919行行“其他”填報(bào)會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。第第2121行行“視同銷售成本”：第2列“稅收金額”填報(bào)視同銷售收入相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。一般企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表第12行。第第2222行行“工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼

56、和補(bǔ)貼；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收允許扣除的工資薪金額，對(duì)工效掛鉤企業(yè)需對(duì)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的職工薪酬中應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的部分予以填報(bào)，對(duì)非工效掛鉤企業(yè)即為賬載金額，本數(shù)據(jù)作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)；第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”需分析填列。 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào) ） 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握。20082008年年1 1月月1 1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水

57、平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 二、關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題 實(shí)施條例第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所

58、得額時(shí)扣除。 第第2323行行“職工福利費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”14%；如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。 對(duì)福利費(fèi)余額問(wèn)題的規(guī)定對(duì)福利費(fèi)余額問(wèn)題的規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 （國(guó)稅函2008264號(hào) ）第三、關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除問(wèn)題。三、關(guān)

59、于職工福利費(fèi)稅前扣除問(wèn)題。2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào) ） 三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題

60、。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 （一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪