基礎(chǔ)會計學(xué)之復(fù)式記賬培訓(xùn)課件

1、第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的意義及原理復(fù)式記賬的意義及原理 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶1第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的意義及原理復(fù)式記賬的意義及原理一、記賬方法概述一、記賬方法概述 記賬方法是根據(jù)單位所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，采記賬方法是根據(jù)單位所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，采用用特定的記賬符號特定的記賬符號并運用并運用一定的記賬原理一定的記賬原理，在賬，在賬簿中進行登記的方法。簿中進行登記的方法。2 按登記方式不同記賬方法分為：按登記方式不同記賬方法分為： 二、單式記賬法二、單式記賬法 只在一個賬戶進行登記的方法。只在

2、一個賬戶進行登記的方法。 記錄銀錢的收付和債權(quán)債務(wù)結(jié)算。記錄銀錢的收付和債權(quán)債務(wù)結(jié)算。 反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一個方面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一個方面3三、復(fù)式記賬法三、復(fù)式記賬法 1. 1.含義含義 其指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬的其指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬的基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個兩個或兩個以上或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)反應(yīng)資金運動變化結(jié)果的一種記賬方系統(tǒng)反應(yīng)資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。法。反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈4兩種記賬方式的比較：兩種記賬方式的比較：1.1.領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料3 0003

3、000元安裝大型設(shè)備。元安裝大型設(shè)備。2.2.用現(xiàn)金支付當(dāng)月產(chǎn)品宣傳費用現(xiàn)金支付當(dāng)月產(chǎn)品宣傳費1 1 000 000元。元。52.2.原理原理3.3.意義意義（1 1）全面、系統(tǒng)地全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動的過核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。程和結(jié)果。（2 2）反應(yīng)資金運動的）反應(yīng)資金運動的來龍去脈來龍去脈，檢查經(jīng)濟業(yè)，檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、合法。務(wù)是否合理、合法。（3 3）檢查檢查賬戶記錄有無賬戶記錄有無差錯差錯。6第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的理論依據(jù)（二、借貸記賬法的理論依據(jù)（p68p68） 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1. 1.會計主體各要

4、素間的數(shù)字平衡關(guān)系。會計主體各要素間的數(shù)字平衡關(guān)系。 2. 2.各會計要素增減變化的相互聯(lián)系。各會計要素增減變化的相互聯(lián)系。 3. 3.等式有關(guān)因素之間是對立統(tǒng)一的。等式有關(guān)因素之間是對立統(tǒng)一的。7三、借貸記賬法的記賬特點三、借貸記賬法的記賬特點 1. 1.以借、貸為記賬符號。以借、貸為記賬符號。 “ “借借”、“貸貸”本身本身沒有含義沒有含義，僅是一，僅是一種種符號符號。 “ “借借”、“貸貸”并并不表示增減含義不表示增減含義，只，只有有結(jié)合具體會計賬戶結(jié)合具體會計賬戶才能確定。才能確定。 “ “借借”、“貸貸”還反映賬戶的還反映賬戶的余額方向余額方向。8 2. 2.以有借必有貸、借貸必相等

5、為記賬規(guī)以有借必有貸、借貸必相等為記賬規(guī)則。則。 3. 3.以借方合計數(shù)等于貸方合計數(shù)作為試以借方合計數(shù)等于貸方合計數(shù)作為試算平衡公式。算平衡公式。用于檢驗記賬是否發(fā)生錯誤。用于檢驗記賬是否發(fā)生錯誤。9四、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)1.1.資產(chǎn)類、成本類資產(chǎn)類、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)收賬款（生產(chǎn)成本）應(yīng)收賬款（生產(chǎn)成本）50005000期末余額期末余額15001500本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計50005000100010005005001000100

6、04000400055005500會計的期，會計的期，可能是一個月，可能是一個月，亦可能是一年。亦可能是一年。期初余額亦期初余額亦即上期的期末余額。即上期的期末余額。有貸方有貸方余額嗎余額嗎10 特殊資產(chǎn)類科目（特殊資產(chǎn)類科目（貸增借減貸增借減）如：）如： 累計折舊、累計攤銷等累計折舊、累計攤銷等 會計核算中，會出現(xiàn)某些事項導(dǎo)致資產(chǎn)會計核算中，會出現(xiàn)某些事項導(dǎo)致資產(chǎn)價值的減損，而企業(yè)對這些資產(chǎn)既要掌握其價值的減損，而企業(yè)對這些資產(chǎn)既要掌握其原值情況，又要掌握其價值減損情況。所以原值情況，又要掌握其價值減損情況。所以就設(shè)置兩個賬戶分別核算：資產(chǎn)的原值及資就設(shè)置兩個賬戶分別核算：資產(chǎn)的原值及資產(chǎn)的

7、減損。產(chǎn)的減損。11 某企業(yè)某企業(yè)“累計折舊累計折舊”科目的年初余額為科目的年初余額為600600萬萬元，假設(shè)該企業(yè)元，假設(shè)該企業(yè)“累計折舊累計折舊”當(dāng)年的借方發(fā)當(dāng)年的借方發(fā)生額為生額為200200萬元，貸方發(fā)生額為萬元，貸方發(fā)生額為300300萬元，則萬元，則該企業(yè)該企業(yè)“累計折舊累計折舊”的年末余額為（）。的年末余額為（）。a.a.貸方貸方500500萬元萬元 b. b.借方借方500500萬元萬元c.c.貸方貸方700700萬元萬元 d. d.借方借方700700萬元萬元答案：答案：c c122.2.負(fù)債或所有者權(quán)益類負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)付賬款（實收資本）應(yīng)付賬款（實

8、收資本）55005500期末余額期末余額 2500 2500本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計200020002000200030003000250025003000300050005000有借方有借方余額嗎余額嗎132.2.利潤計算利潤計算賬戶的結(jié)構(gòu)（所有者權(quán)益類賬戶）賬戶的結(jié)構(gòu)（所有者權(quán)益類賬戶）無余額無余額70007000盈利盈利 5000 5000本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期收入轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計7000700020002000

9、本年利潤本年利潤借方借方貸方貸方本期費用轉(zhuǎn)入額本期費用轉(zhuǎn)入額20002000143.3.損益類賬戶損益類賬戶（1 1）收入類賬戶）收入類賬戶 期末無余額期末無余額，全部轉(zhuǎn)出，全部轉(zhuǎn)出“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額（轉(zhuǎn)出金額）（轉(zhuǎn)出金額）借方借方貸方貸方本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計 30003000本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 30003000期末余額期末余額 0 0 300030003000300015（2 2）費用類賬戶）費用類賬戶 期末無余額期末無余額，全部轉(zhuǎn)出，全部轉(zhuǎn)出“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。期末余

10、額期末余額 0 0 借方借方貸方貸方本期發(fā)生額本期發(fā)生額（轉(zhuǎn)出金額）（轉(zhuǎn)出金額）本期發(fā)生額本期發(fā)生額40004000管理費用管理費用40004000本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 40004000本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計 4000400016 下列（下列（ ）期末有余額。）期末有余額。 a. a.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 b. b.管理費用管理費用 c. c.其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 d. d.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本答案：答案：adad17 借貸記賬法下賬戶的借方用以反映（借貸記賬法下賬戶的借方用以反映（ ） a. a.資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 b. b.負(fù)債增加負(fù)債增加 c. c.所有者權(quán)益減少

11、所有者權(quán)益減少 d. d.收入增加收入增加 e. e.費用增加費用增加答案：答案：aceace18練習(xí)：寫出下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)對哪些賬戶的影響練習(xí)：寫出下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)對哪些賬戶的影響例：出納從銀行提取例：出納從銀行提取30003000元現(xiàn)金備用。元現(xiàn)金備用。1.1.用銀行存款用銀行存款5 5萬支付前欠的稅費；萬支付前欠的稅費；2.2.用現(xiàn)金支付當(dāng)月辦公樓水電費用現(xiàn)金支付當(dāng)月辦公樓水電費20002000元；元；3.3.收到收到b b企業(yè)預(yù)付的貨款企業(yè)預(yù)付的貨款5050萬元萬元, ,款項已存入銀行；款項已存入銀行；4.4.從銀行取得一年期的貸款發(fā)放前欠職工工資從銀行取得一年期的貸款發(fā)放前欠職工工資1 1萬

12、元；萬元；5.5.收到投資者投入的專利技術(shù)，價值收到投資者投入的專利技術(shù)，價值300300萬元。萬元。19課本課本p97 p97 計算賬戶金額計算賬戶金額20五、借貸記賬法的運用五、借貸記賬法的運用（一）賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶一）賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶（二）會計分錄的編制（二）會計分錄的編制 原則：至少有一個借方賬戶和一個貸方賬戶。原則：至少有一個借方賬戶和一個貸方賬戶。 1.1.判斷涉及哪些會計賬戶判斷涉及哪些會計賬戶 2.2.判斷所涉及會計賬戶的變動情況判斷所涉及會計賬戶的變動情況 3.3.將事項按照將事項按照會計分錄會計分錄格式進行記錄格式進行記錄21會計分錄格式：會計分錄格式： 借：借

13、：xxxxxxxx科目科目 金額金額 貸：貸：xxxxxxxx科目科目 金額金額例：借：銀行存款例：借：銀行存款 10 000 10 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款-a-a公司公司 10 000 10 00022會計分錄格式：會計分錄格式： 借：借：xxxxxxxx科目科目 金額金額 xxxxxxxx科目科目 金額金額 貸：貸：xxxxxxxx科目科目 金額金額 借：借：xxxxxxxx科目科目 金額金額 貸：貸：xxxxxxxx科目科目 金額金額 xxxxxxxx科目科目 金額金額 借：銀行存款借：銀行存款 3000 3000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -大洋公司大洋公司 2000 2000 貸

14、：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-a-a產(chǎn)品產(chǎn)品 5000 500023企業(yè)接到銀行通知收到原購貨單位梅園公司所欠貨款30000元。（以元為單位） 1.涉及的會計賬戶。 2.會計賬戶的分類。 3.賬戶的增減變化。 4.賬戶變動的符號。 5.編制會計分錄。24企業(yè)購入價值100萬元的固定資產(chǎn)，用銀行存款支付了60%的貨款，剩余貨款尚欠。 1.涉及的會計賬戶。 2.會計賬戶的分類。 3.賬戶的增減變化。 4.賬戶變動的符號。 5.編制會計分錄。25例3-1：a公司2013年1月投資者繼續(xù)投入貨幣資金200 000元，手續(xù)辦妥，款項已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶頭。 1.涉及的會計賬戶。 2.會計賬戶的分類。

15、3.賬戶的增減變化。 4.賬戶變動的符號。 5.編制會計分錄。 借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 000 26例3-2：a公司向b公司購買所需原材料，但由于資金周轉(zhuǎn)緊張，原材料價款70 000元尚未支付。 1.涉及的會計賬戶。 2.會計賬戶的分類。 3.賬戶的增減變化。 4.賬戶變動的符號。 5.編制會計分錄。 借：原材料 70 000 貸：應(yīng)付賬款b公司 70 000 27例3-3：a公司通過銀行轉(zhuǎn)賬償還銀行于本月到期的半年期銀行借款80 000元。 1.涉及的會計賬戶。 2.會計賬戶的分類。 3.賬戶的增減變化。 4.賬戶變動的符號。 5.編制會計分錄。 借：短期借款 8

16、0 000 貸：銀行存款 80 000 28例3-4：上級主管部門按法定程序?qū)⒁慌_價值100 000元的設(shè)備調(diào)出，以抽回國家對a公司的投資。 1.涉及的會計賬戶。 2.會計賬戶的分類。 3.賬戶的增減變化。 4.賬戶變動的符號。 5.編制會計分錄。 借：實收資本國家投入 100 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 29例3-5：a公司開出轉(zhuǎn)賬支票40 000元，購買1臺電子設(shè)備。 1.涉及的會計賬戶。 2.會計賬戶的分類。 3.賬戶的增減變化。 4.賬戶變動的符號。 5.編制會計分錄。 借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：銀行存款 40 000 30例3-6：a公司開出一張面值為50 000元的

17、商業(yè)匯票，以抵償原欠b公司的料款。 借：應(yīng)付賬款b公司 50 000 貸：應(yīng)付票據(jù)b公司 50 000 31例3-7：a公司按法定程序?qū)①Y本公積60 000元轉(zhuǎn)增資本金。 資本金=實收資本=注冊資本 企業(yè)為了壯大自身規(guī)?；蚍戏梢?，采取資本公積轉(zhuǎn)增資本金的做法，無需另外籌措資金。 借：資本公積 60 000 貸：實收資本 60 000 32例3-8：a公司按法定程序?qū)?yīng)支付給投資者c公司的利潤20 000元轉(zhuǎn)增資本金。 股份制公司應(yīng)分配的紅利“應(yīng)付股利”賬戶 其他企業(yè)應(yīng)分配的利潤“應(yīng)付利潤”賬戶 借：應(yīng)付利潤 20000 貸：實收資本c公司 20000 33例3-9：a公司已承諾代甲公司償

18、還其前欠乙公司的貨款90 000元，但款項尚未支付。與此同時，辦妥相關(guān)手續(xù)，沖減甲公司在a公司的投資。 借：實收資本甲公司 90 000 貸：應(yīng)付賬款乙公司 90 000 34例3-10：a公司購買原材料一批，價值98 000元，其中銀行存款支付48 000元，其余款項尚未支付。 借：原材料 98 000 貸：銀行存款 48 000 應(yīng)付賬款 50 000 35練習(xí)：北方公司2014年6月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1.職工張明出公差，預(yù)借差旅費1000元，出納員以現(xiàn)金支付。2.購入材料一批，金額5000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。3.職工張明報銷差旅費940元，收回現(xiàn)金60元。4.出納員，向銀行

19、提取現(xiàn)金300000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。5.以現(xiàn)金發(fā)放本月工資300000元。6.購買設(shè)備一臺，買價80000元，款項已通過銀行存款支付。7.向銀行申請三個月的借款200000元，借款已劃入企業(yè)銀行賬戶。8.收到某公司的投資款300000元，存入銀行。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。364.4.過賬和結(jié)賬過賬和結(jié)賬 過賬：過賬： 會計分錄經(jīng)審核后記入相關(guān)賬戶。會計分錄經(jīng)審核后記入相關(guān)賬戶。 結(jié)賬：結(jié)賬： 結(jié)算出各個賬戶的本期發(fā)生額合計數(shù)和期結(jié)算出各個賬戶的本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額。末余額。37六、試算平衡六、試算平衡（檢查當(dāng)期的記賬是否錯誤）（檢查當(dāng)期的記賬是否錯誤） 對本期各總賬的對本期

20、各總賬的發(fā)生額發(fā)生額和和余額余額進行試進行試算平衡。算平衡。38 1. 1.發(fā)生額發(fā)生額試算平衡試算平衡 全部賬戶全部賬戶借方發(fā)生額借方發(fā)生額合計合計= =全部賬戶全部賬戶貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計合計 2.2.余額余額試算平衡試算平衡全部賬戶全部賬戶借方期初余額借方期初余額合計合計= =全部賬戶全部賬戶貸方期初余額貸方期初余額合計合計全部賬戶全部賬戶借方期末余額借方期末余額合計合計= =全部賬戶全部賬戶貸方期末余額貸方期末余額合計合計根據(jù)記賬規(guī)則檢查日常賬戶記錄的正確性。根據(jù)記賬規(guī)則檢查日常賬戶記錄的正確性。39例：當(dāng)月企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：例：當(dāng)月企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1. 1.銷售自產(chǎn)產(chǎn)

21、品，售價銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，售價1010萬，收到對方開出萬，收到對方開出的匯票。的匯票。 2. 2.當(dāng)月產(chǎn)生廣告費當(dāng)月產(chǎn)生廣告費3 3萬元，尚未支付。萬元，尚未支付。 3. 3.通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放上個月職工工資通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放上個月職工工資5 5萬元。萬元。 4. 4.接受股東投入貨幣資金接受股東投入貨幣資金1515萬元，已存入銀萬元，已存入銀行。行。40414243444546思考下面幾個錯誤能否通過試算平衡檢查：思考下面幾個錯誤能否通過試算平衡檢查：1.1.事項（事項（1 1）會計人員記賬時）會計人員記賬時“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶記為賬戶記為1 1萬元，其他記錄正確（以下相同）萬元，其他記錄正確（

22、以下相同）2.2.事項（事項（1 1）會計人員用）會計人員用“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶記錄賬戶記錄3.3.事項（事項（2 2）會計人員兩個賬戶錯記為）會計人員兩個賬戶錯記為“3000“3000元元”4.4.事項（事項（3 3）會計人員記為：）會計人員記為： 借：銀行存款借：銀行存款 5 5 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 5 55.5.事項（事項（4 4）會計人員重復(fù)記錄該業(yè)務(wù)）會計人員重復(fù)記錄該業(yè)務(wù)錯用會計賬戶錯用會計賬戶兩個會計賬戶同時錯記同一金額兩個會計賬戶同時錯記同一金額兩個賬戶的借貸方向剛好相反兩個賬戶的借貸方向剛好相反重復(fù)記錄某一筆業(yè)務(wù)或完全漏記某一筆業(yè)務(wù)重復(fù)記錄某一筆業(yè)務(wù)或完全漏

23、記某一筆業(yè)務(wù)47第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一、總分類賬和明細(xì)分類賬戶一、總分類賬和明細(xì)分類賬戶 1. 1.概念概念 總分類賬：對會計要素的具體內(nèi)用進行總分類賬：對會計要素的具體內(nèi)用進行總括反映總括反映的賬戶。的賬戶。 明細(xì)分類賬：提供總分類賬所屬較為詳明細(xì)分類賬：提供總分類賬所屬較為詳細(xì)經(jīng)濟信息的賬戶，用于對會計要素的具細(xì)經(jīng)濟信息的賬戶，用于對會計要素的具體內(nèi)同進行體內(nèi)同進行明細(xì)分類核算明細(xì)分類核算的賬戶。的賬戶。482.2.關(guān)系關(guān)系 1 1）兩者反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同）兩者反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 2 2）登賬的內(nèi)容相同）登賬的內(nèi)容相同 3 3）提供互相補充的核算資料）提供互相補充的核算資料49二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 1. 1.平行登記要點平行登記要點 1 1）所）所依據(jù)依據(jù)會計憑證