四會計憑證的填制與審核

1、原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 一、一、 會計憑證的意義會計憑證的意義客觀及時地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)客觀及時地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況的發(fā)生及完成情況監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性性 登記賬簿的依據(jù)登記賬簿的依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證填制取得填制取得審核填制審核填制記賬憑證記賬憑證賬簿賬簿 便于分清經(jīng)濟責(zé)任，可便于分清經(jīng)濟責(zé)任，可以加強經(jīng)濟管理中的責(zé)任以加強經(jīng)濟管理中的責(zé)任制。制。 學(xué)習(xí)任務(wù)一：會計憑證的意義及種類學(xué)習(xí)任務(wù)一：會計憑證的意義及種類 經(jīng)濟信息經(jīng)濟信息會計信息會計信息二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類自制原始自制原始憑證憑證外來原外來原始憑證始憑證收款收

2、款憑證憑證轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬憑證憑證付款付款憑證憑證按其填制程序和用途分類按其填制程序和用途分類原始原始憑證憑證記賬記賬憑證憑證通用記通用記賬憑證賬憑證原始憑證原始憑證掌握會計數(shù)字大小寫書寫方法掌握會計數(shù)字大小寫書寫方法能夠填制常用原始憑證能夠填制常用原始憑證掌握原始憑證的審核方法掌握原始憑證的審核方法 了解原始憑證的意義和種類了解原始憑證的意義和種類掌握幾種常見原始憑證的填掌握幾種常見原始憑證的填制和審核方法制和審核方法了解原始憑證的傳遞過程了解原始憑證的傳遞過程本節(jié)內(nèi)容提示本節(jié)內(nèi)容提示先導(dǎo)案例先導(dǎo)案例銷售員洪明明到北京參加產(chǎn)品推廣會，取得銷售員洪明明到北京參加產(chǎn)品推廣會，取得往返電子機票一張，住宿費

3、發(fā)票一張，在市往返電子機票一張，住宿費發(fā)票一張，在市區(qū)搭乘公交車取得車票六張，這些都是可以區(qū)搭乘公交車取得車票六張，這些都是可以做為回單位報銷的單據(jù)，也就是原始憑證。做為回單位報銷的單據(jù)，也就是原始憑證。原始憑證在企業(yè)會計核算中有什么作用，是原始憑證在企業(yè)會計核算中有什么作用，是不是有了原始憑證就可以到財務(wù)進行報銷呢不是有了原始憑證就可以到財務(wù)進行報銷呢?經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄填制程序：填制程序：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或生時取得或填制填制主要用途主要用途：進行會計核進行會計核算的原始資算的原始資料和依據(jù)料和依據(jù)主要內(nèi)容主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟業(yè)證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體內(nèi)容務(wù)具體內(nèi)容和完成情況和完

4、成情況一、原始憑證的意義一、原始憑證的意義 原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明書面證明。 核算核算原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證1 1 按來源分類按來源分類一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證匯總原始憑證匯總原始憑證外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證原始憑證原始憑證 2 2 按填制方法分類按填制方法分類 二、原始憑證的種類二、原始憑證的種類案例分析：案例分析：l電子商務(wù)班的學(xué)生蘇林泉畢業(yè)后自主創(chuàng)辦了一家網(wǎng)上電子商務(wù)班的學(xué)生蘇林泉畢業(yè)后自主創(chuàng)辦了一家網(wǎng)上購物商店，

5、經(jīng)營得不錯，在不斷擴大中，他開始請一購物商店，經(jīng)營得不錯，在不斷擴大中，他開始請一位兼職會計來幫他記賬款，可他對滿抽屜的紙質(zhì)票據(jù)，位兼職會計來幫他記賬款，可他對滿抽屜的紙質(zhì)票據(jù)，如：銀行收款單、進貨發(fā)票、發(fā)貨清單、運費、電話如：銀行收款單、進貨發(fā)票、發(fā)貨清單、運費、電話費、水電費、網(wǎng)絡(luò)費用、和同學(xué)外出吃飯的餐費發(fā)票、費、水電費、網(wǎng)絡(luò)費用、和同學(xué)外出吃飯的餐費發(fā)票、給自己買衣服的發(fā)票等等，應(yīng)該怎么處理它們呢？哪給自己買衣服的發(fā)票等等，應(yīng)該怎么處理它們呢？哪些是對公司記賬有用的，哪些可以扔掉？他實在不清些是對公司記賬有用的，哪些可以扔掉？他實在不清楚，你能幫蘇林泉判斷一下嗎？楚，你能幫蘇林泉判斷一

6、下嗎？解析：解析：l與公司經(jīng)營有關(guān)的正規(guī)合法單據(jù)才能做為公司與公司經(jīng)營有關(guān)的正規(guī)合法單據(jù)才能做為公司核算的依據(jù)。蘇林泉那么多紙質(zhì)票據(jù)中與網(wǎng)上核算的依據(jù)。蘇林泉那么多紙質(zhì)票據(jù)中與網(wǎng)上購物商店經(jīng)濟活動有關(guān)的是：銷售商品取得的購物商店經(jīng)濟活動有關(guān)的是：銷售商品取得的銀行收款單、發(fā)貨清單，購入商品的進貨發(fā)票、銀行收款單、發(fā)貨清單，購入商品的進貨發(fā)票、運費，與經(jīng)營有關(guān)的費用：電話費、水電費、運費，與經(jīng)營有關(guān)的費用：電話費、水電費、網(wǎng)絡(luò)費用。而個人開支的票據(jù)就不能做為公司網(wǎng)絡(luò)費用。而個人開支的票據(jù)就不能做為公司核算的依據(jù)，如：同學(xué)外出吃飯的餐費發(fā)票、核算的依據(jù)，如：同學(xué)外出吃飯的餐費發(fā)票、給自己買衣服的發(fā)

7、票。給自己買衣服的發(fā)票。王平三、原始憑證填制示范三、原始憑證填制示范紅星公司紅星公司6 6200720075 5 hp640hp640打印機打印機1臺臺1000北京北京一百一百張三1 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)，分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支給收款人的票據(jù)，分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票不能支取現(xiàn)金。支票金額起點為票不能支取現(xiàn)金。支票金額起點為100元，付款期為十天。元，付款期為十天。 貳零零柒貳零零

8、柒 玖玖 零肆零肆深圳海明貿(mào)易公司深圳海明貿(mào)易公司壹萬壹仟柒佰元整壹萬壹仟柒佰元整 ￥1 1 7 0 0 0 0支付前欠賬款支付前欠賬款2007 9 4深圳海明貿(mào)易公司深圳海明貿(mào)易公司 ￥1 1 7 0 0 0 0支付前欠賬款支付前欠賬款四、原始憑證的基本內(nèi)容四、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的名稱原始憑證的原始憑證的填制日期填制日期憑證編號憑證編號相關(guān)單位相關(guān)單位部門名稱部門名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容金額等基本內(nèi)容填制單位及有填制單位及有關(guān)人員簽章關(guān)人員簽章五、原始憑證的填制要求五、原始憑證的填制要求 1 1、記錄要真實，符合實際情況、記錄要真實，符

9、合實際情況2 2、手續(xù)要完備，明確經(jīng)濟責(zé)任、手續(xù)要完備，明確經(jīng)濟責(zé)任3 3、內(nèi)容要完整：發(fā)票應(yīng)連續(xù)編號，作廢時應(yīng)標(biāo)明作廢，不能撕、內(nèi)容要完整：發(fā)票應(yīng)連續(xù)編號，作廢時應(yīng)標(biāo)明作廢，不能撕毀。毀。4 4、書寫格式要規(guī)范、清楚：字跡要清楚、規(guī)范。支票以碳素筆、書寫格式要規(guī)范、清楚：字跡要清楚、規(guī)范。支票以碳素筆填寫。小寫金額前要加幣符，如￥。大寫金額前加注幣值單位，填寫。小寫金額前要加幣符，如￥。大寫金額前加注幣值單位，如人民幣、美元。金額沒有分的應(yīng)加上如人民幣、美元。金額沒有分的應(yīng)加上“整整”字。不要留有空字。不要留有空隙。各種憑證不得隨意涂改，阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆寫。隙。各種憑證不得隨意涂改，阿拉伯

10、數(shù)字不能連筆寫。5 5、編號要連續(xù)。、編號要連續(xù)。6 6、不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具、不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。如果是金額錯單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。如果是金額錯誤應(yīng)當(dāng)重開不得更正。誤應(yīng)當(dāng)重開不得更正。7 7、填制要及時、填制要及時8 8、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。9 9、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能

11、以一聯(lián)、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。作為報銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。1010、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上憑證上

12、注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。 為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證核算資料的為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須真實、正確和合法，會計部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。審核內(nèi)容有對原始憑證進行嚴格認真的審核。審核內(nèi)容有：六、原始憑證的審核六、原始憑證的審核真實性真實性合法性合法性正確性正確性完整性完整性對于不真實不合法的對于不真實不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴重的應(yīng)報告單位情節(jié)嚴重的應(yīng)報告單位 負責(zé)人。負責(zé)人。對于不完整、不正確對于不完

13、整、不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原的原始憑證，應(yīng)退回由原開出單位補充和更正。開出單位補充和更正。案例分析：案例分析：某公司會計在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)有某公司會計在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)有一張購買打印機的發(fā)票，其一張購買打印機的發(fā)票，其“金額金額”欄的數(shù)欄的數(shù)字有更改痕跡，經(jīng)查閱合同及相關(guān)單據(jù)后，字有更改痕跡，經(jīng)查閱合同及相關(guān)單據(jù)后，確認更改后的金額是正確的，于是要求該發(fā)確認更改后的金額是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票票的出具單位在發(fā)票“金額金額”欄更改的地方欄更改的地方加蓋單位印章。之后，根據(jù)此單據(jù)登記入賬。加蓋單位印章。之后，根據(jù)此單據(jù)登記入賬。請問該公司會計人員對此張發(fā)票的處理

14、是否請問該公司會計人員對此張發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？為什么？符合法律規(guī)定？為什么？解析：解析：該公司會計人員對此張發(fā)票的處理不符合法律該公司會計人員對此張發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。法律規(guī)定，原始憑證記載的內(nèi)容不得涂規(guī)定。法律規(guī)定，原始憑證記載的內(nèi)容不得涂改，原始憑證有錯誤，應(yīng)由出具單位重開或進改，原始憑證有錯誤，應(yīng)由出具單位重開或進行更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章，如果是行更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章，如果是原始憑證金額有誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不原始憑證金額有誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該案例屬于發(fā)票金額有得在原始憑證上更正。該案例屬于發(fā)票金額有錯誤，故不能直接更正然

15、后加蓋出具單位印章錯誤，故不能直接更正然后加蓋出具單位印章就可以了，而應(yīng)當(dāng)要求出具單位重開一張金額就可以了，而應(yīng)當(dāng)要求出具單位重開一張金額正確的發(fā)票。正確的發(fā)票。課堂實訓(xùn)：課堂實訓(xùn)：完成會計模擬實訓(xùn)完成會計模擬實訓(xùn)原始憑證的填制。原始憑證的填制。要求根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容填制相關(guān)原始憑證。要求根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容填制相關(guān)原始憑證。填制完相關(guān)原始憑證后，兩位同學(xué)之間相互交換填制完相關(guān)原始憑證后，兩位同學(xué)之間相互交換審核對方的原始憑證。審核對方的原始憑證。課后作業(yè)：課后作業(yè)：請同學(xué)們到學(xué)校就近超市購物后，要求超市請同學(xué)們到學(xué)校就近超市購物后，要求超市開具發(fā)票，注意觀察營業(yè)員如何開票，并根開具發(fā)票，注意觀察營

16、業(yè)員如何開票，并根據(jù)原始憑證填制要求對發(fā)票進行審核，據(jù)此據(jù)原始憑證填制要求對發(fā)票進行審核，據(jù)此說明原始憑證包含的基本要素。說明原始憑證包含的基本要素。請同學(xué)們幫忙收集平時如購物、吃飯時所取請同學(xué)們幫忙收集平時如購物、吃飯時所取得的發(fā)票。得的發(fā)票。小結(jié)：小結(jié)：本節(jié)主要介紹了原始憑證的作用及原始憑證的本節(jié)主要介紹了原始憑證的作用及原始憑證的種類，并介紹了原始憑證所應(yīng)具備的基本要素，種類，并介紹了原始憑證所應(yīng)具備的基本要素，原始憑證的填制要求，原始憑證審核的基本方原始憑證的填制要求，原始憑證審核的基本方法以及在原始憑證審核中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)該如何處法以及在原始憑證審核中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)該如何處理。其中需重點掌握

17、原始憑證的填制、原始憑理。其中需重點掌握原始憑證的填制、原始憑證審核的基本方法，并注意將所學(xué)知識在會計證審核的基本方法，并注意將所學(xué)知識在會計核算實務(wù)中靈活運用。核算實務(wù)中靈活運用。 記賬憑證記賬憑證一、記賬憑證的填制一、記賬憑證的填制 記賬憑證記賬憑證是會是會計人員根據(jù)審核無計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制始憑證匯總表填制的，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金戶名稱、方向、金額，并直接作為記額，并直接作為記賬依據(jù)的賬依據(jù)的會計憑證會計憑證.原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬賬薄薄填制程序：填制程序：根據(jù)原始憑證根據(jù)原始

18、憑證主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 會計分錄會計分錄主要用途：主要用途： 登記賬簿依據(jù)登記賬簿依據(jù)填制 二、記賬憑證的內(nèi)容二、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證名稱記賬憑證名稱憑證編號憑證編號填制憑證的日期填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要內(nèi)容摘要會計分錄（科目、會計分錄（科目、方向、金額）方向、金額）所附原始所附原始憑證張數(shù)憑證張數(shù)相關(guān)人員相關(guān)人員 簽名蓋章簽名蓋章專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)的的記賬憑證，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。記賬憑證，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始

19、憑證填制。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。將借方科目設(shè)在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)的表格中。的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋出納員辦理收款后蓋“收訖收訖”章。章。專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款

20、付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。記賬憑證，它根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對應(yīng)的付款憑證的借方科目在對應(yīng)的表格中。表格中。付訖 付款憑證不僅作為記賬憑證，付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理付款后蓋出納員辦理付款后蓋“付訖付訖”章。章。注意 如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行的業(yè)務(wù)，如將

21、現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會計實務(wù)的慣例提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會計實務(wù)的慣例應(yīng)編制應(yīng)編制付款憑證付款憑證，一般不編制收款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。的各項業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證

22、填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中?？颇慷荚诒砀裰?。通用記賬憑證通用記賬憑證 通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，為了簡化格式的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，為了簡化會計憑證，一般使用通用記賬憑證進行核算。會計憑證，一般使用通用記賬憑證進行核算。 制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會計主管等相關(guān)人員應(yīng)制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會計主管等相關(guān)人員應(yīng) 簽名或蓋章。簽名或蓋章。日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫月末日期。月末日期。選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根據(jù)