高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費加計扣除政策講解(共47頁).ppt

1、 高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費加計扣除高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費加計扣除政策講解政策講解蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局2011.9 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)政策依據(jù) 政策依據(jù)：國科發(fā)火2008172號國科發(fā)火2008362號財企2007194號領(lǐng)域要求：國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w 1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件w （1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技

2、術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； w （2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；w （3）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w （4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：w 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；w 最近一年銷售收入在5,000萬元至20

3、,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；w 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。w 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w （5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； w （6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享

4、受優(yōu)惠政策的具體要求高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w 工作指引所稱的獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。w 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w 主要審核要點：主要審

5、核要點：一是專利的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，如不屬于企業(yè)，是否簽訂全球獨占許可協(xié)議并按規(guī)定備案；二是專利是否在近三年內(nèi)、申報之日前取得；三是專利是否與其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)有關(guān)，重點審核企業(yè)擁有的核心自主知識產(chǎn)權(quán)是否與主營產(chǎn)品收入相關(guān)聯(lián)；四是高新技術(shù)企業(yè)三年優(yōu)惠期是否在專利有效期的覆蓋范圍之內(nèi)，不同類型的專利有效期限并不一致，高新技術(shù)的有效期應(yīng)當(dāng)在國家知識產(chǎn)權(quán)局出具的受理通知書上的申請日起算的20年內(nèi)，而不是專利授權(quán)公告日起算。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w （2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持

6、的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的規(guī)定的范圍；范圍；w 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍w 主要審核要點：一是企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）是否屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍，必須時可咨詢專家或同行業(yè)其他企業(yè)，注意參考企業(yè)擁有高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）證書、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）識別標(biāo)志（專利注冊號、產(chǎn)品成分與技術(shù)指標(biāo)等）輔助資料；二是注意區(qū)分產(chǎn)品自身屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域與產(chǎn)品使用了國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)兩種不同情形，本條要求產(chǎn)品（服務(wù)）屬于規(guī)定范圍，而非僅使用了領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w （3）具有大

7、學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；以上；w 企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。w 研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。w 企業(yè)大專學(xué)歷以上科技人員及研發(fā)人員必須達(dá)規(guī)定比例要求。高新技術(shù)企業(yè)稅

8、收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求主要審核要點：主要審核要點：一是查詢工資記錄、勞動合同、繳納社保人數(shù)、代扣代繳個人所得稅記錄，分析企業(yè)申報的職工總數(shù)與相應(yīng)年度匯算清繳稅前扣除工資人數(shù)是否吻合；二是查閱人事部門檔案，分析企業(yè)申報的科技人員、研發(fā)人員是否符合辦法及指引規(guī)定的條件，對大專以上學(xué)歷的科技人員的審核可以要求企業(yè)提供學(xué)歷證書復(fù)印件，必須時應(yīng)查看學(xué)歷證書原件；三是查閱工資記錄，分析研發(fā)人數(shù)的真實性，對設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可現(xiàn)場審核其研發(fā)人數(shù)，并與申報研發(fā)人數(shù)進(jìn)行比對。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要

9、求w （4）近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入）近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合規(guī)定要求；總額的比例符合規(guī)定要求；w 所述研發(fā)費用必須是符合國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域并立項的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用。w 對八大研發(fā)費用的歸集必須符合指引所規(guī)定的內(nèi)容和范圍。w 三個會計年度的研發(fā)費用必須符合規(guī)定比例要求（按最近一年的銷售收入所對應(yīng)的比例計算）。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w 主要審核要點：一是主要審核要點：一是企業(yè)申報的研發(fā)項目是否符合辦法及指引的要求，必要時可咨詢專家或同行業(yè)其他企業(yè)；二是二是對企業(yè)近3年的

10、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表與報送地稅機(jī)關(guān)的研發(fā)項目可加計扣除開發(fā)費用情況歸集表項目進(jìn)行比對，審核企業(yè)所屬年度發(fā)生的研發(fā)費用歸集是否屬實，研發(fā)費用占銷售收入比例是否真實，對申報研發(fā)經(jīng)費加計扣除明顯偏小的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重點分析其研發(fā)經(jīng)費的真實性。從從2011年度起，對高新技術(shù)企業(yè)年度申報時無企業(yè)年度起，對高新技術(shù)企業(yè)年度申報時無企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策享受的，將重點管理，可能影響享研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策享受的，將重點管理，可能影響享受高新技術(shù)企業(yè)受高新技術(shù)企業(yè)15%的稅收優(yōu)惠政策。的稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w 三是三是

11、準(zhǔn)確認(rèn)定企業(yè)最近一年的銷售收入，以此為標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)企業(yè)研發(fā)活動的比例計算是否準(zhǔn)確，企業(yè)銷售收入是指營業(yè)業(yè)務(wù)，根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯繳申報表的附表一收入明細(xì)表，企業(yè)銷售收入應(yīng)當(dāng)包括營業(yè)收入和視同銷售收入，而營業(yè)收入則包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入（會計制度）包括：材料銷售、代銷代售手續(xù)費、出租包裝物收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入、主營業(yè)務(wù)外的生產(chǎn)經(jīng)營收入以及對外提供的非工業(yè)性勞務(wù)收入等；四是四是企業(yè)申報跨年度研究開發(fā)費用的確認(rèn)和計量是否準(zhǔn)確，是否存在故意將部分費用集中計入某一年度，以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的情形； 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要

12、求享受優(yōu)惠政策的具體要求w （5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；以上； w 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是摜企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合重點領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。w 技術(shù)性收入主要包括以下幾個部分： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入：w 企業(yè)應(yīng)提供各年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及其收入的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例達(dá)規(guī)定要求。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w 主要審核要點：一是主要審核要點：一是查閱

13、企業(yè)申報的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）所開具的發(fā)票，核對企業(yè)申報的收入與相關(guān)年度增值稅申報的收入、企業(yè)所得稅匯算清繳申報的收入是否吻合；二是二是銷售收入是否包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；三三是是臨近會計期末以及跨年度收入的確認(rèn)和計量是否準(zhǔn)確，收入是否真正實現(xiàn)，是否存在故意將部分收入集中計入某一年度，以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的情形；四是四是資料所屬期后一年是否存在不正常的銷售退回和折讓；五是五是服務(wù)收入應(yīng)與營業(yè)稅的相關(guān)申報資料是否相符。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w （6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資

14、產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w 3、對高新技術(shù)企業(yè)備案管理要求、對高新技術(shù)企業(yè)備案管理要求w （1）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠可自年度中間享受，企業(yè)自取得高新技術(shù)企業(yè)證書之日起，即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案申請享受稅收優(yōu)惠政策。取得證書并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案時（即時備案），應(yīng)提供以下資料：w 高新技術(shù)企業(yè)證書；w 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。w 手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體

15、要求w （2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，證書有效時間為三年，自取得證書年度起享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)于每年度匯算清繳前向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：w 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明； w 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；(分3年填列)w 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； w 企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。w 上述資料的計算、填報口徑參照認(rèn)定辦法、工作指引有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求w

16、（3）高新技術(shù)企業(yè)在實施稅收優(yōu)惠當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。w （4）未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。 研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策依據(jù)政策依據(jù)w 政策依據(jù)：國稅發(fā)2008116號；蘇地稅發(fā)20096號; 蘇地稅規(guī)20105號w 領(lǐng)域要求：當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）

17、、國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄w 其他相關(guān)政策：財企2007194號研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容w可加計扣除的八大項目及具體內(nèi)容: w根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）的規(guī)定，企業(yè)從事規(guī)定的研發(fā)項目的下列費用支出，可允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊

18、費或租賃費。（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。據(jù)此，上述規(guī)定之外的任何費用都不得享受加計扣除據(jù)此，上述規(guī)定之外的任何費用都不得享受加計扣除.研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較 w （一）適用范圍 1、高新企業(yè)認(rèn)定：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍 2、研發(fā)費用及加計扣除：企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)

19、展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動 w (二)人工費用 1、高新企業(yè)認(rèn)定：（1）從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）；（2）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 2、研發(fā)費用：企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 3、加計扣除： 在職直接從事研發(fā)活動人員工資、薪金、獎金、津貼、補貼。差異：不含社會保險費、住房公積金、外聘人員勞務(wù)費 研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加

20、計扣除研發(fā)費用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較w (三)直接投入 1、高新企業(yè)，為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。（1）水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；（3）用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；（4）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 2、研發(fā)費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等 3、加計扣除：從事研發(fā)活動直接消耗的材料

21、、燃料和動力費用；專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。差異：不含設(shè)備調(diào)試、檢驗，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗 研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較w (四)折舊費用 1、高新企業(yè)認(rèn)定（1）為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備的折舊費用；（2）研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；（3）研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用 。 2、研發(fā)費用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。 3、加計扣除

22、：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。差異：不含房屋折舊、租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。 研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較w (五)設(shè)計費用 1、高新企業(yè)：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用 2、研發(fā)費用：無 3、加計扣除：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、研發(fā)活動直接相關(guān)技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費 w (六)裝備調(diào)試費 1、高新企業(yè)認(rèn)定：工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量

23、控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 2、研發(fā)費用及加計扣除：無 研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較w (七)無形資產(chǎn)攤銷 1、高新企業(yè)認(rèn)定：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷 2、研發(fā)費用：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 3、加計扣除：專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 w 研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較高新企

24、業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較w (八)其它費用 1、高新企業(yè)認(rèn)定：為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外 2、研發(fā)費用：研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用；與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 3、加計扣除：研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。差異：不含會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、專家咨詢費、高新研發(fā)保險費，

25、知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費 研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用、加計扣除研發(fā)費用比較w (九)委托外部研發(fā)費用 1、高新企業(yè)認(rèn)定：指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額。 2、研發(fā)費用：通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。 3、加計扣除

26、：對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，則由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容w 1、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。w 2、企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出,從管理費用據(jù)實列支，不應(yīng)納入研發(fā)費用。研發(fā)費

27、加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容w 3、企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：w （1）研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。w （2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容w 4、研究開發(fā)項目發(fā)生的下列支出不得加計扣除：、

28、研究開發(fā)項目發(fā)生的下列支出不得加計扣除：（可以加計扣除的僅限于蘇地稅發(fā)20096號文規(guī)定的八項內(nèi)容）w （1）企業(yè)為直接從事研發(fā)活動的在職人員繳納的社會保險費、住房公積金等人工費用、企業(yè)支付給研發(fā)機(jī)構(gòu)管理人員的職工薪酬以及支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費；w （2）企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的非專用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備折舊費或租賃費。房屋、建筑物以及其他固定資產(chǎn)折舊費或租賃費。非專用于研發(fā)活動無形資產(chǎn)的攤銷費；w （3）研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售，或作為企業(yè)對外銷售產(chǎn)品組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動力等費用；研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容可

29、加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容w （4）委托個人開發(fā)的研究開發(fā)項目所支付的費用；w （5）與研發(fā)活動直接的相關(guān)的其他費用，包括會議費、研發(fā)人員或研發(fā)項目管理人員所發(fā)生的差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等；w （6）由國家財政撥款并納入不征稅收范疇的財政性資金用于研發(fā)支出所形成的費用或資產(chǎn)的折舊、攤銷額等支出。w 凡作為應(yīng)稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)支出所形成的費用或資產(chǎn)的折舊、攤銷額等支出，符合稅收規(guī)定的，準(zhǔn)予加計扣除。研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容w 5、企業(yè)下列各項活動，不屬于研究開發(fā)活動，主

30、管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得、企業(yè)下列各項活動，不屬于研究開發(fā)活動，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得辦理研究開發(fā)項目登記：辦理研究開發(fā)項目登記：w （1）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案的運用，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的新產(chǎn)品、新工藝、材料及其系統(tǒng)的生產(chǎn)、銷售或商業(yè)化運營；w （2）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實現(xiàn)產(chǎn)品的改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整等活動；w （3）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動；w （4）一般檢測、測試、鑒定、仿制等應(yīng)用活動；w （5）其他非研究開發(fā)活動。研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要

31、求w 具體文件：蘇地稅規(guī)20105號w 1、研發(fā)費項目的確認(rèn)、研發(fā)費項目的確認(rèn)（科技局進(jìn)行研發(fā)項目的立項）w （1）享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，第一道環(huán)節(jié)是到當(dāng)?shù)卣萍疾块T進(jìn)行審核，并取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書（參考式樣見附件1）。w 園區(qū)企業(yè)到蘇州工業(yè)園區(qū)科技局辦理項目確認(rèn)。研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求w企業(yè)申請項目確認(rèn)和登記時，應(yīng)報送以下資料：w江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)，見附件3）（一式三份）。w自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算（兩份）。w自主、委托

32、、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（兩份）。w企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（兩份）。w委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（兩份）。w稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求w 2、研發(fā)費項目的登記（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）、研發(fā)費項目的登記（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）w （1）項目登記是指企業(yè)取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對項目進(jìn)行登記并出具企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書w （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行研發(fā)費項目的

33、登記后，一方面加強項目登記信息的全面了解和核實；另一方面要及時加強企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策享受的輔導(dǎo)，包括會計核算、研發(fā)費用的準(zhǔn)確歸集、相關(guān)基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備等研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求w （3）企業(yè)當(dāng)年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應(yīng)自項目立項或變更立項之日起1個月內(nèi)申請項目確認(rèn)和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項研發(fā)的年度申請項目確認(rèn)和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認(rèn)和登記資料。w研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦理研究開發(fā)項目變更登記，重新取得研究開發(fā)項目登記號：w項目開發(fā)

34、方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；w原申報的研發(fā)項目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費預(yù)算發(fā)生改變超過10%的；w需要變更登記的其他情形。研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求w 3、研發(fā)費加計扣除的政策享受、研發(fā)費加計扣除的政策享受w （1）企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。w （2）企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠的稅

35、務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求w （3）在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，填報研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（見蘇地稅規(guī)20105號），計算稅前加計扣除額。w 委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的研究開發(fā)費用支出明細(xì)表(委托開發(fā)項目填報)（見蘇地稅規(guī)20105號）。w 集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分?jǐn)偙砗蛯嶋H分享收益比例等資料。報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。 研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠