審計(jì)學(xué)第二章審計(jì)組織及審計(jì)程序

1、單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入 任務(wù)一任務(wù)一 審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 任務(wù)二任務(wù)二 審計(jì)組織形式及審計(jì)人員審計(jì)組織形式及審計(jì)人員 任務(wù)三任務(wù)三 審計(jì)過(guò)程審計(jì)過(guò)程 任務(wù)四任務(wù)四 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，結(jié)合教學(xué)案例或工作實(shí)際，要通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，結(jié)合教學(xué)案例或工作實(shí)際，要明確審計(jì)工作的一般程序，掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)明確審計(jì)工作的一般程序，掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容和編寫(xiě)方法，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在作出審的內(nèi)容和編寫(xiě)方法，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在

2、作出審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)以及保證審計(jì)工作的質(zhì)量計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)以及保證審計(jì)工作的質(zhì)量和免除審計(jì)人員責(zé)任等方面的重要意義。和免除審計(jì)人員責(zé)任等方面的重要意義。 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程中天勤因銀廣夏事件執(zhí)業(yè)資格被吊銷(xiāo)中天勤因銀廣夏事件執(zhí)業(yè)資格被吊銷(xiāo) 2001年8月銀廣夏上市公司造假問(wèn)題在媒體披露后，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)立即組成聯(lián)合調(diào)查組對(duì)事件立案調(diào)查?，F(xiàn)已查明，廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司通過(guò)偽造購(gòu)銷(xiāo)合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)等問(wèn)題，同時(shí)也已查明深圳中天勤

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)和職業(yè)道德，為銀廣夏公司出具嚴(yán)重失實(shí)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 上述問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了廣大投資者的合法權(quán)益和證券市場(chǎng)公開(kāi)、公平、公正原則。為此，財(cái)政部對(duì)該案所涉及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法進(jìn)行處罰：吊銷(xiāo)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格；吊銷(xiāo)中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，并會(huì)同證監(jiān)會(huì)吊銷(xiāo)其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，同時(shí)，追究中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的責(zé)任。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀廣廈審計(jì)過(guò)程中的失誤包括：未能對(duì)關(guān)鍵證據(jù)親自取證，這些重要的證據(jù)如海關(guān)報(bào)關(guān)單，銀行對(duì)

4、賬單，重要出口商品單價(jià)等均是由被審計(jì)單位提供，進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師未能采取必要的審計(jì)過(guò)程對(duì)這些證據(jù)的真假作進(jìn)一步確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審計(jì)過(guò)程中過(guò)份依賴被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料；未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。 作為審計(jì)人員通過(guò)銀廣廈事件可以得到哪些啟示？ 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程任務(wù)一任務(wù)一 審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 一、審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則是由國(guó)家有關(guān)部門(mén)或?qū)徲?jì)職業(yè)團(tuán)體制定頒布的，用以規(guī)范審計(jì)組織和審計(jì)人員資格條件和執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的尺度或標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)

5、審計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則體系體系 政府審計(jì)準(zhǔn)則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則 通用審計(jì)準(zhǔn)則與專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)指南 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中用來(lái)判斷是非，評(píng)價(jià)優(yōu)劣的依據(jù)。 審計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)

6、法規(guī)類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) 政策類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) 規(guī)章制度類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程任務(wù)二任務(wù)二 審計(jì)組織形式及審計(jì)人員審計(jì)組織形式及審計(jì)人員 一、審計(jì)組織一、審計(jì)組織 政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 中央審計(jì)機(jī)關(guān)中央審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì)特派員辦事處審計(jì)特派員辦事處 地方審計(jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān) 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二

7、 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程鑒證業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)特殊目的審計(jì)驗(yàn)資審計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核內(nèi)部控制鑒證鑒證業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)范圍 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程二、審計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求二、審計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求 1. 一般原則一般原則 （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)。（4）執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果與客戶存在

8、可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)。 （6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響其分析、判斷和客觀性。 （7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程 2. 2. 專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 （1） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。 （2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)

9、會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。 （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)妥善規(guī)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 （5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。 （6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。 （7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程3. 3. 對(duì)客戶的責(zé)任對(duì)客戶的責(zé)任 （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師

10、應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。 （4）除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證月艮務(wù)。 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程4. 4. 對(duì)同行的責(zé)任對(duì)同行的責(zé)任 （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益。 （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩

11、家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。 （4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程5. 5. 其他責(zé)任其他責(zé)任 （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得從事有損于或可能有損于其獨(dú)立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽(yù)的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動(dòng)。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。 （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶索取或通過(guò)客戶獲取服

12、務(wù)費(fèi)之外的任何利益。 （5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程周林是某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，宏達(dá)公司是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶之一，假定周林為：（1）宏達(dá)公司2011年度的財(cái)務(wù)經(jīng)理（2）宏達(dá)公司總經(jīng)理的女兒（3）宏達(dá)公司總經(jīng)理的好朋友 該會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年1月對(duì)宏達(dá)公司2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，針對(duì)上述三種情況，分別說(shuō)明周林是否應(yīng)回避？為什么？審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程解析：解析：（1）周林離開(kāi)宏達(dá)公司未滿兩年，應(yīng)該回避。因?yàn)橹芰蛛x職未滿兩年，

13、可被視為與宏達(dá)公司有利害關(guān)系，在形式上不獨(dú)立（2）周林與宏達(dá)公司總經(jīng)理是直系親屬關(guān)系，應(yīng)該回避。因?yàn)榕c宏達(dá)公司負(fù)責(zé)人存在直系親屬關(guān)系，周林在實(shí)質(zhì)上和形式上都不獨(dú)立（3）周林不應(yīng)該回避。私人間友誼不損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程某日?qǐng)?bào)載一家合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所的開(kāi)業(yè)啟事，其中部分內(nèi)容為：“本所是在國(guó)家工商行政管理局登記注冊(cè)的全國(guó)第一家中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，至此隆重開(kāi)業(yè)之際，謹(jǐn)向多年來(lái)與我公司合作并給予支持的國(guó)內(nèi)外各界朋友致以深切謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為各界人士、各國(guó)客商提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專業(yè)服務(wù)。” 請(qǐng)

14、問(wèn)開(kāi)業(yè)啟事中哪幾處違背了業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德，為什么？：這則開(kāi)業(yè)啟事違背了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的有關(guān)要求。根據(jù)職業(yè)道德準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在新聞媒介上做詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告。而此則啟事中的“第一家”、“世界一流”字眼，則是有自我標(biāo)榜，容易引起誤解性質(zhì)，使啟事本身已超過(guò)了僅公告各界本事務(wù)所開(kāi)業(yè)的目的。在客觀上起到了夸大自己，貶低同行，從而招攬業(yè)務(wù)的作用，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得運(yùn)用廣告方式來(lái)招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程任務(wù)三任務(wù)三 審計(jì)過(guò)程審計(jì)過(guò)程 也稱審計(jì)循環(huán)或?qū)徲?jì)程序，是審計(jì)組織及其審計(jì)人員開(kāi)

15、展審計(jì)工作，從準(zhǔn)備工作到審計(jì)任務(wù)結(jié)束為止的全部過(guò)程。 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程一、政府審計(jì)過(guò)程一、政府審計(jì)過(guò)程 (一一) 準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段 1. 1. 確定審計(jì)任務(wù)確定審計(jì)任務(wù) 3. 3. 調(diào)查了解被審計(jì)單位情況調(diào)查了解被審計(jì)單位情況 2. 2. 組織審計(jì)力量組織審計(jì)力量 5. 5. 編制審計(jì)工作方案編制審計(jì)工作方案 4. 4. 熟悉有關(guān)政策、法規(guī)和制度熟悉有關(guān)政策、法規(guī)和制度 6. 6. 通知被審計(jì)單位通知被審計(jì)單位 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程(二二) 實(shí)施階段實(shí)施階段 1. 進(jìn)駐被審計(jì)單位進(jìn)駐被審計(jì)單

16、位 2. 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 3. 修訂審計(jì)工作方案修訂審計(jì)工作方案 4. 收集審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)證據(jù) 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程(三三) 報(bào)告階段報(bào)告階段 1. 整理審計(jì)工作底稿整理審計(jì)工作底稿 2. 撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 3. 征求被審計(jì)單位意見(jiàn)征求被審計(jì)單位意見(jiàn) 4. 提交審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)報(bào)告 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程(四四) 處理階段處理階段 1. 1. 作出處理決定作出處理決定 2. 2. 重要重大問(wèn)題寫(xiě)出專題報(bào)告重要重大問(wèn)題寫(xiě)出專題報(bào)告 3. 3. 重大罰款決定組織舉行聽(tīng)證重大罰款決定

17、組織舉行聽(tīng)證 4. 4. 下達(dá)審計(jì)決定下達(dá)審計(jì)決定 5. 5. 檢查決定執(zhí)行檢查決定執(zhí)行 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程 二、民間審計(jì)過(guò)程二、民間審計(jì)過(guò)程 (一一) 計(jì)劃階段計(jì)劃階段 1. 開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 2. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3. 制定審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程(二二) 實(shí)施階段實(shí)施階段 1. 進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試 2. 修訂審計(jì)計(jì)劃修訂審計(jì)計(jì)劃 4. 檢查和復(fù)核審計(jì)工作底稿檢查和復(fù)核審計(jì)工作

18、底稿 3. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤?shí)質(zhì)性程序 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程1. 1. 審查期初余額和期后事項(xiàng)，取得補(bǔ)充證據(jù)。審查期初余額和期后事項(xiàng)，取得補(bǔ)充證據(jù)。 4. 4. 編寫(xiě)簽發(fā)報(bào)告，建立審計(jì)檔案。編寫(xiě)簽發(fā)報(bào)告，建立審計(jì)檔案。 3. 3. 協(xié)商調(diào)整事項(xiàng)，形成審計(jì)意見(jiàn)。協(xié)商調(diào)整事項(xiàng)，形成審計(jì)意見(jiàn)。 (三三) 終結(jié)階段終結(jié)階段 2. 2. 整理工作底稿，分類(lèi)歸納資料。整理工作底稿，分類(lèi)歸納資料。 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程任務(wù)四任務(wù)四 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的含義一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的含義 是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)單元二單元二 審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程審計(jì)組織形式及審計(jì)過(guò)程 二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的總體要求二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的總