工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)范(A版)

1、華電國際電力股份有限公司工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)范(A版) 第一章 總則 第一條 工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指華電國際電力股份有限公司（以下簡稱“公司”）按照集團(tuán)及公司工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法，對(duì)由公司所管理的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的連續(xù)性、間斷性跟蹤審計(jì)。第二條 工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)分為項(xiàng)目前期階段審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)、竣工決算審計(jì)和投產(chǎn)后效益審計(jì)四個(gè)階段。最終確認(rèn)的工程項(xiàng)目投資完成額將作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)和基建投資完成情況考核的標(biāo)準(zhǔn)。第二章 審計(jì)程序第三條 公司審計(jì)部按照年度工作計(jì)劃組織開展工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，可自行組織也可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，采用內(nèi)審模式

2、、外審視角的方式開展審計(jì)工作。 第四條 編制工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃，每年一季度，各分公司及公司直管單位編制上年審計(jì)工作計(jì)劃完成情況及本年度審計(jì)工作計(jì)劃并報(bào)公司審計(jì)部公司（見附件），審計(jì)部對(duì)各單位審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行匯總審核,并經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。第五條 原則上應(yīng)在該項(xiàng)目取得核準(zhǔn)后即開展跟蹤審計(jì)工作；對(duì)于不需取得核準(zhǔn)文件的工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)在取得集團(tuán)或公司開工批復(fù)后即開展跟蹤審計(jì)工作。第六條 審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行與調(diào)整。公司年度審計(jì)工作計(jì)劃下達(dá)后，各項(xiàng)目單位要嚴(yán)格執(zhí)行，過程中如因不可預(yù)見因素引起審計(jì)項(xiàng)目增加或減少，項(xiàng)目單位要及時(shí)向公司審計(jì)部匯報(bào)，由公司審計(jì)部審批后統(tǒng)一調(diào)整。第七條 在實(shí)施

3、審計(jì)前公司或分公司向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)通知書。第八條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。根據(jù)公司審計(jì)授權(quán)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（委托合同）由公司或分公司與項(xiàng)目單位、中介機(jī)構(gòu)三方共同簽訂。第九條 編制審計(jì)方案。中介機(jī)構(gòu)進(jìn)點(diǎn)前，編制具有針對(duì)性和可操作性審計(jì)實(shí)施方案，方案要明確審計(jì)人員構(gòu)成、工作內(nèi)容、計(jì)劃；突出審計(jì)工作重點(diǎn)、目標(biāo)、措施及需要揭示的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)公司審計(jì)部或分公司審計(jì)部確認(rèn)后實(shí)施。第十條 項(xiàng)目前期的審計(jì)。審計(jì)工作開始時(shí)，應(yīng)組織審計(jì)工作組及有關(guān)單位召開審計(jì)工作進(jìn)點(diǎn)會(huì)，參會(huì)人員應(yīng)包括分公司負(fù)責(zé)審計(jì)人員、項(xiàng)目建設(shè)單位審計(jì)、計(jì)劃、工程、物資、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人及專責(zé)人員，會(huì)上安排布置審計(jì)工作各項(xiàng)具體要求。第十一條 工程建設(shè)

4、項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)。從項(xiàng)目取得開工批復(fù)至機(jī)組試運(yùn)（火電168小時(shí)、水電72小時(shí)）結(jié)束(或者投入商業(yè)運(yùn)營)，為全過程跟蹤時(shí)間，就項(xiàng)目立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面進(jìn)行審計(jì)。公司審計(jì)部根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位確認(rèn)的審計(jì)工作記錄和中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)工作底稿、階段性審計(jì)建議書，下達(dá)過程審計(jì)意見或建議書，要求項(xiàng)目建設(shè)單位落實(shí)整改。第十二條 工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。項(xiàng)目單位在取得工程竣工結(jié)算總報(bào)告批復(fù)后，應(yīng)按照國家、公司有關(guān)制度及審計(jì)工作要求準(zhǔn)備完善的竣工結(jié)、決算資料向公司報(bào)審。經(jīng)檢查合格后開始結(jié)、決算審計(jì)工作，中介機(jī)構(gòu)在完成結(jié)算審計(jì)相關(guān)工作后，出具的審計(jì)結(jié)果作為決算的依據(jù)。第十三條 工程項(xiàng)目竣工決算

5、審計(jì)。項(xiàng)目單位應(yīng)按照公司管理要求按時(shí)完成竣工決算報(bào)告的編制并報(bào)公司審計(jì)，審計(jì)后經(jīng)公司審批下達(dá)的工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書，作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的重要依據(jù)。第十四條 投產(chǎn)后的效益審計(jì)。工程建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)滿一年后，公司審計(jì)部根據(jù)實(shí)際情況組織進(jìn)行項(xiàng)目效益審計(jì)。第十五條 其他審計(jì)程序按華電國際的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三章 審計(jì)內(nèi)容第十六條 項(xiàng)目前期階段審計(jì)的主要內(nèi)容：(一) 建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)后即開始前期階段審計(jì)。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等開工所需的文件。具體參照公司開工管理程序、項(xiàng)目前期工作等管理辦法執(zhí)行。(二) 項(xiàng)目管理

6、是否實(shí)行“六制管理” （項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制、招投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、概預(yù)算制、后評(píng)估制），建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的編制是否合規(guī)、合理。(三) 檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合法、合規(guī)；有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。具體參照公司資金、財(cái)稅籌劃等管理辦法執(zhí)行。(四) 項(xiàng)目前期費(fèi)用使用的真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性等。重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目前期費(fèi)是否按計(jì)劃管理，?？顚Ｓ茫还こ糖捌谫M(fèi)用是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；列支內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否存在項(xiàng)目前期費(fèi)列支建設(shè)項(xiàng)目法人工程管理費(fèi)等情況；項(xiàng)目前期結(jié)束后，項(xiàng)

7、目前期費(fèi)是否經(jīng)投資方審核后下達(dá)批復(fù)意見。具體參照公司前期工作實(shí)施細(xì)則等相關(guān)制度規(guī)定。第十七條 工程項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容：(一) 概算執(zhí)行情況。檢查是否存在概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)嚴(yán)重超概算情況，有無擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，非生產(chǎn)性項(xiàng)目投資規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)是否超概算，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。具體參照公司工程造價(jià)管理等相關(guān)辦法。(二) 內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程變更、簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用報(bào)銷、三重一大制度等。(三) 招投標(biāo)情況

8、。檢查是否認(rèn)真執(zhí)行招投標(biāo)制度，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1項(xiàng)目法人是否根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，按照公司招投標(biāo)管理辦法，建立招投標(biāo)管理制度和招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范招標(biāo)過程管理。2是否存在應(yīng)招未招或以各種方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象。3 主要設(shè)備采購、主要工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、主要材料、調(diào)試、大型設(shè)備運(yùn)輸?shù)鹊恼袠?biāo)方案是否按有關(guān)要求制定，招標(biāo)文件的編制是否合法、合規(guī)，是否將招標(biāo)方案上報(bào)公司審查審批，招標(biāo)工作程序及評(píng)標(biāo)原則是規(guī)范。4招標(biāo)是否遵循公開、公平、公正、科學(xué)擇優(yōu)的原則，招標(biāo)程序、招標(biāo)組織是否按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作情況。投標(biāo)單位資質(zhì)是否經(jīng)過預(yù)審，推薦入圍單位的能力和水平

9、能否滿足工程實(shí)際需求，是否堅(jiān)持在同等技術(shù)條件下堅(jiān)持合理低價(jià)中標(biāo)原則。是否存在招標(biāo)工作人員與投標(biāo)人串通，搞虛假招標(biāo)，以及接受投標(biāo)單位的饋贈(zèng)、宴請(qǐng)，影響招標(biāo)活動(dòng)的公正性的現(xiàn)象。 5定標(biāo)過程是否符合規(guī)定程序。評(píng)標(biāo)結(jié)束后是否由項(xiàng)目法人或招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織召開招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出的評(píng)標(biāo)報(bào)告，提出招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組意見，推薦預(yù)中標(biāo)候選人排序。按照管理審批權(quán)限從推薦的預(yù)中標(biāo)候選順序中選定預(yù)中標(biāo)人或提出預(yù)中標(biāo)意向后一并報(bào)上級(jí)公司審定或核備。(四) 合同管理情況。檢查合同的簽訂、履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動(dòng)是否符合合同法和相關(guān)的法規(guī)、條例的規(guī)定，檢查合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況的真實(shí)性

10、、合法性。具體參照公司合同管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容： 1合同雙方的簽字人是否有法定有效授權(quán)，合同正式簽訂前是否按程序進(jìn)行了會(huì)簽，合同條款（包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術(shù)要求、付款方式、結(jié)算方式、材料供應(yīng)、履約獎(jiǎng)懲等）是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允，內(nèi)容是否完整，有無因漏項(xiàng)或文字表述不準(zhǔn)確，容易導(dǎo)致歧義的情形。2是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同，有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價(jià)格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款現(xiàn)象。3對(duì)于總價(jià)可調(diào)合同，總價(jià)的調(diào)整條件和辦法是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的規(guī)定予以明確，是否存在隨意調(diào)整合同總價(jià)現(xiàn)象。4檢查履行合同情況。與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否履行合同條款，

11、是否存在以簽訂補(bǔ)充協(xié)議的形式隨意增加合同費(fèi)用現(xiàn)象，確須增加工作內(nèi)容的或供貨范圍的，合同價(jià)款調(diào)整是否報(bào)經(jīng)投資方或集團(tuán)公司批準(zhǔn)。5對(duì)于工程發(fā)承包合同，承包方的有關(guān)資質(zhì)證書是否齊備，有無轉(zhuǎn)包工程，承包人經(jīng)發(fā)包人同意或按照合同約定，可以將承包項(xiàng)目的部分非主體工程、非關(guān)鍵工作分包給具備相應(yīng)的資質(zhì)條件的分包人完成，并與之訂立分包合同，但分包人不得將分包工程進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或再分包。6對(duì)于設(shè)備物資采購合同，審查建設(shè)單位是否對(duì)交付的設(shè)備嚴(yán)格按合同進(jìn)行驗(yàn)收，是否簽訂索賠條款，對(duì)不合格的產(chǎn)品按合同進(jìn)行索賠。7涉及到關(guān)聯(lián)交易的合同在正式簽訂前是否按權(quán)限取得董事會(huì)或集團(tuán)公司的批準(zhǔn)。(五) 工程監(jiān)理情況。檢查是否按規(guī)定實(shí)行了監(jiān)

12、理制，監(jiān)理單位否按“四控、兩管、一協(xié)調(diào)”的要求對(duì)工程進(jìn)行了管理。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1項(xiàng)目建設(shè)單位是否充分發(fā)揮了監(jiān)理單位的作用。2監(jiān)理職責(zé)履行是否到位，監(jiān)理工作是否依據(jù)國家的法律、法規(guī)、建設(shè)監(jiān)理的有關(guān)規(guī)定及合同約定進(jìn)行，在工程項(xiàng)目建設(shè)施工過程中是否協(xié)助業(yè)主進(jìn)行了以控制投資、進(jìn)度、質(zhì)量和安全為核心的監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)等服務(wù)。 (六) 工程設(shè)計(jì)變更和施工現(xiàn)場簽證情況。核查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)。具體參照公司設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容： 1重大設(shè)計(jì)變更，是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位審核、批準(zhǔn)后，提交監(jiān)理單位和項(xiàng)目法人審查，并上報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。 2對(duì)金額50萬元及以

13、上的設(shè)計(jì)變更，設(shè)計(jì)單位是否做出詳細(xì)的說明，如果屬于設(shè)計(jì)失誤，設(shè)計(jì)單位是否按照損失額的一定比例承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。 3變更無論是由哪方提出，是否均由監(jiān)理單位、法人單位、設(shè)計(jì)單位共同會(huì)簽，經(jīng)過確認(rèn)和審批后由設(shè)計(jì)單位出具變更通知單，并由項(xiàng)目法人單位或監(jiān)理單位辦理簽發(fā)手續(xù)，及時(shí)發(fā)至各有關(guān)單位付諸實(shí)施。 4現(xiàn)場簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。 5現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。 6對(duì)隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。7 估算費(fèi)用50萬元及以上的簽證是否報(bào)上級(jí)公司進(jìn)行審批。 (七) 建設(shè)資

14、金的籌集和使用控制情況。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1核查建設(shè)資金銀行開戶情況，是否存在多頭開戶、私設(shè)小金庫、截留各種基建收入、罰款、返還等資金的情況。2核查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。3核查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫袩o擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。4核查是否嚴(yán)格按照上月已經(jīng)完成的工程量，確定本月工程進(jìn)度款支付額度，形象進(jìn)度款支付是否經(jīng)監(jiān)理和建設(shè)單位的審核。5對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間未扣還的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款是否查明原因，是否出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。 (八) 設(shè)備、材料價(jià)格控制情況。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1是否設(shè)建立基建設(shè)

15、備材料訂貨合同臺(tái)帳，全面掌握設(shè)備交貨期、結(jié)算方式、付款進(jìn)度、質(zhì)量保證、合同變更等合同履行情況。2所訂購設(shè)備材料的價(jià)格是否超過概算價(jià)格或同期市場平均價(jià)格，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。3對(duì)已購設(shè)備、材料因故不能使用的，是否分析原因，分清責(zé)任，并建議建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。(九) 項(xiàng)目法人管理費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、工程預(yù)備費(fèi)等其他費(fèi)用支出情況。具體參照公司建設(shè)管理費(fèi)及生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1核查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。2項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)中的法人

16、管理費(fèi)列支的基建人員工資是否報(bào)經(jīng)投資方或上級(jí)公司批準(zhǔn)，是否存在計(jì)列工資未經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)象。3生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)中的“管理車輛購置費(fèi)”的使用是否經(jīng)過審批，“生產(chǎn)職工培訓(xùn)和提前進(jìn)廠費(fèi)”是否?？顚Ｓ?，是否存在挪用擠占、發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等現(xiàn)象。4工程預(yù)備費(fèi)的使用是否符合規(guī)定，包括：是否設(shè)計(jì)及施工過程中所增加的工程費(fèi)用；是否一般自然災(zāi)害造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取的措施費(fèi)用；是否竣工驗(yàn)收時(shí)為鑒定工程質(zhì)量對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘和修復(fù)費(fèi)用等。 (十) 工程項(xiàng)目竣工結(jié)算情況。核查工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，具體參照公司結(jié)算等管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1審查工程竣工結(jié)算文件編制依據(jù)是否充分，資料是否齊全真實(shí)

17、，手續(xù)是否完備。竣工結(jié)算文件應(yīng)包含封面、說明、合同范圍內(nèi)單項(xiàng)工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場簽證、臨時(shí)委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計(jì)變更工程結(jié)算表、材料量、價(jià)差工程結(jié)算表等并加蓋單位公章。2項(xiàng)目法人單位收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價(jià)款的初步審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)組織審核），設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位是否派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。3對(duì)于施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、另委項(xiàng)目以及材料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），在竣工結(jié)算總報(bào)告中的處理方式是否合理，是否依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價(jià)款

18、。 4審查承包方是否嚴(yán)格按照合同條款實(shí)施，合同內(nèi)容是否全面實(shí)施。 5以招標(biāo)文件、施工合同、施工圖紙為依據(jù)，審查工程記錄及工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等資料。 6復(fù)核工程量，材料用量及材料設(shè)備價(jià)格，看是否計(jì)算準(zhǔn)確，要嚴(yán)格執(zhí)行工程量計(jì)算規(guī)則，不漏算、不重算，要正確計(jì)算主材費(fèi)。 7審查定額套用，是否存在重復(fù)套項(xiàng)、低項(xiàng)高套等進(jìn)行高估冒算。要根據(jù)工程內(nèi)容和定額劃分口徑正確選擇定額項(xiàng)目，做到工作內(nèi)容、規(guī)格、單位與定額所列一致。 8審查取費(fèi)程序，看其取費(fèi)程序是否正確，是否與中標(biāo)標(biāo)書、合同規(guī)定相符。9工程竣工結(jié)算超執(zhí)行概算是否經(jīng)集團(tuán)公司審批。(十一) 工程成本核算及賬務(wù)處理情況。具體參照公司會(huì)計(jì)核算

19、、竣工決算等管理辦法。重點(diǎn)核查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合要求，工程成本是否核算正確，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。(十二) 關(guān)聯(lián)交易情況。核查工程建設(shè)項(xiàng)目與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的工程發(fā)包、物資供應(yīng)行為是否遵循“公開、公平、公正”的原則，具體參照公司關(guān)聯(lián)交易等管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1應(yīng)招投標(biāo)的項(xiàng)目是否按規(guī)定通過招投標(biāo)。2關(guān)聯(lián)企業(yè)資質(zhì)是否符合承攬工程項(xiàng)目要求，或僅以轉(zhuǎn)包的方式進(jìn)行牟利。第十八條 工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容： (一) 竣工決算編制工作情況，具體參照公司竣工決算編制管理辦法。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容： 審查竣工決算編制工作有無專門組織，編制依據(jù)是否符合國家和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)

20、定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。 (二) 工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1 各種資金實(shí)際到位金額，與投資概算的差異及原因2 實(shí)際投資完成額3 概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性、合法性。4 概算調(diào)整的真實(shí)性、合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項(xiàng)調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加費(fèi)用等。5 核實(shí)建設(shè)費(fèi)用超概算的金額，分析原因，并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他建設(shè)資金和專項(xiàng)資金的情況。(三) 工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。(四) 工

21、程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容： 1 交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備。2 交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)。3 交付使用的遞延資產(chǎn)情況。(五) 工程建設(shè)未完工程情況，具體參照公司尾工等管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)基建項(xiàng)目尾工工程未完工程量及所需投資情況，查明是否留足和有無新增工程內(nèi)容等問題。(六) 工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1“基建項(xiàng)目概況表”、“基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”編制的真實(shí)性、合法性和完整性。2 竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。第十九條 工程建設(shè)項(xiàng)目

22、投產(chǎn)后效益審計(jì)的主要內(nèi)容：(一) 與批準(zhǔn)概算相比，實(shí)際投資完成情況、單位千瓦造價(jià)情況，與同期、同地區(qū)、同類型機(jī)組工程相比其工程造價(jià)的高低；(二) 與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力相比，項(xiàng)目投運(yùn)后新增生產(chǎn)能力的情況，是否達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的要求；通過對(duì)項(xiàng)目投資回收期、資本金內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。第四章 過程管理第二十條 為確保工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確，及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目過程質(zhì)量控制，其主要內(nèi)容有：(一) 項(xiàng)目單位要確保所提供的各項(xiàng)審計(jì)資料真實(shí)、完整，并積極主動(dòng)配合審計(jì)工作，協(xié)調(diào)施工方與中介機(jī)構(gòu)的工作關(guān)系，重大問題及時(shí)向公司審計(jì)部及分公司

23、匯報(bào)共同研究解決，確保審計(jì)工作按計(jì)劃完成。(二) 中介機(jī)構(gòu)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，應(yīng)提前一周向項(xiàng)目單位提出具體的審計(jì)資料要求，項(xiàng)目單位應(yīng)按要求準(zhǔn)備齊全，并通知審計(jì)人員復(fù)核，待具備審計(jì)條件后按時(shí)開展審計(jì)。 (三) 中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員在審計(jì)過程中需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)已有的審計(jì)方案不適應(yīng)審計(jì)工作等情形，應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，并征得審計(jì)部同意。 (四) 中介結(jié)構(gòu)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題與審計(jì)部及項(xiàng)目單位進(jìn)行反饋和溝通，并對(duì)存在異議的事項(xiàng)進(jìn)行重新核實(shí)。(五) 中介機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織對(duì)審計(jì)實(shí)施方案規(guī)定事項(xiàng)的完成情況進(jìn)行檢查，對(duì)審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核，并向?qū)徲?jì)部提交書面復(fù)核結(jié)果。第二十一條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本工作規(guī)范要求，報(bào)送審計(jì)結(jié)果，主要包括但不限于:(一) 中介結(jié)構(gòu)應(yīng)建立工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作臺(tái)帳，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)登記。登記內(nèi)容包括但不限于審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組人員到位情況、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果等。臺(tái)賬要注重反映量化成果，要成為反映