中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)第七章稅務(wù)管理

1、 中級(jí)財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí) 稅務(wù)管理 第一節(jié)概述一、企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。稅務(wù)管理的目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學(xué)降低稅收支出，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)所處的稅務(wù)環(huán)境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。二、企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循以下原則：1.合法性原則。2.服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則。3.成本效益原則。4.事先籌劃原則。三、企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理，二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理。其內(nèi)容大致

2、可作如下劃分：（一）稅務(wù)信息管理（二）稅務(wù)計(jì)劃管理（三）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理（四）納稅實(shí)務(wù)管理（五）稅務(wù)行政管理 第二節(jié)企業(yè)籌資稅務(wù)管理一、債務(wù)籌資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容1.銀行借款的稅務(wù)管理。2.發(fā)行債券的稅務(wù)管理。3.企業(yè)間資金的稅務(wù)管理。4.借款費(fèi)用的稅務(wù)管理。5.租賃的稅務(wù)管理。二、權(quán)益籌資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容1.發(fā)行股票的稅務(wù)管理。2.留存收益籌資的稅務(wù)管理。3.吸收直接投資的稅務(wù)管理。 第三節(jié)企業(yè)投資稅務(wù)管理一、研發(fā)的稅務(wù)管理我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，具體辦法是：1.未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除

3、的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；2.形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷；3.對(duì)于企業(yè)由于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為以后年度的納稅調(diào)減項(xiàng)目處理。二、直接投資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容1.投資方向（行業(yè)）的稅務(wù)管理對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。2.投資地點(diǎn)的稅務(wù)管理對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.投資方式的稅務(wù)管理4.企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理分支機(jī)構(gòu)是否具有法人資格決定了

4、企業(yè)所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率（30%-60%）。以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征土地增值稅。營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為課稅對(duì)象征收的一種稅。應(yīng)稅憑證包括：各類經(jīng)濟(jì)合同、營(yíng)業(yè)賬薄、權(quán)利許可證照等。三、間接投資的稅務(wù)管理間接投資又稱證券投資，是企

5、業(yè)用資金購(gòu)買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其它企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一種投資活動(dòng)。相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。如企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。 第四節(jié)企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理一、采購(gòu)過(guò)程稅務(wù)管理的主要內(nèi)容1.購(gòu)貨對(duì)象的稅務(wù)管理一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外）。2.購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵

6、扣。3.代購(gòu)方式的稅務(wù)管理委托代購(gòu)業(yè)務(wù)可分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格結(jié)算兩種形式。雖然兩種代購(gòu)形式都不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)核算和稅收管理卻不相同。4.結(jié)算方式的稅務(wù)管理當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí)，在獲得推遲付款好處的同時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致納稅增加。5.采購(gòu)時(shí)間的稅務(wù)管理當(dāng)預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅。6.增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)向銷售方索取符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證。二、生產(chǎn)過(guò)程稅務(wù)管理的主要內(nèi)容1.存貨的稅務(wù)管理不同的計(jì)價(jià)方法為稅收籌劃提供了可操作空間。2.固定資產(chǎn)的稅務(wù)管理3.人工工資的稅務(wù)管理企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金

7、支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，不再受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實(shí)扣除。4.費(fèi)用的稅務(wù)管理不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒〞?huì)擴(kuò)大或縮小產(chǎn)品成本。三、銷售過(guò)程稅務(wù)管理的主要內(nèi)容1.銷售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時(shí)再開(kāi)具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用。2.促銷方式的稅務(wù)管理常見(jiàn)的讓利方式有：打折銷售、購(gòu)買商品贈(zèng)送實(shí)物、購(gòu)買商品贈(zèng)送現(xiàn)金等。但對(duì)企業(yè)來(lái)講，三種不同促銷方式的稅收負(fù)擔(dān)卻不相同。3.特殊銷售行為的稅務(wù)管理稅法對(duì)兼營(yíng)與混合銷售、視同銷售等經(jīng)營(yíng)行為作了比較明確的規(guī)定，企業(yè)如果能在經(jīng)營(yíng)決策前做出合理籌劃，則可

8、以減少稅收支出。購(gòu)物返還現(xiàn)金增值稅銷售商品增值稅：銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額個(gè)人所得稅商場(chǎng)代顧客繳納個(gè)人所得稅。注意顧客獲得的稅后價(jià)值應(yīng)納稅所得額銷售商品的不含稅收入-銷售商品的不含稅成本。企業(yè)利潤(rùn)不含稅收入-不含稅成本-返還現(xiàn)金-代顧客承擔(dān)的個(gè)人所得稅第五節(jié)企業(yè)收益分配稅務(wù)管理 一、企業(yè)所得稅稅務(wù)管理的主要內(nèi)容1.應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理。企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，其銷售收入應(yīng)適時(shí)入賬。對(duì)于不應(yīng)該歸入收入類賬目的，不能入賬；可延緩入賬的，可推遲入賬；尚未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬。2.不征稅收入和免稅收入的管理。企業(yè)應(yīng)積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負(fù)。3.稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)在稅法允

9、許的范圍內(nèi)，嚴(yán)格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等、做好各項(xiàng)費(fèi)用的測(cè)算和檢查，用足抵扣限額。4.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用投資地點(diǎn)稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)水平。二、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。三、股利分配的稅務(wù)管理股利分配是公司向股東分派

10、股利，是公司利潤(rùn)分配的一部分。股利分配常見(jiàn)的方式有：現(xiàn)金股利和股票股利?，F(xiàn)金股利是以現(xiàn)金形式支付的股利，它是股利支付的主要形式；股票股利是公司以增發(fā)的股票作為股利的支付方式。股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，它會(huì)影響公司的市場(chǎng)形象和未來(lái)價(jià)值，對(duì)于股東來(lái)說(shuō)，獲得股利的股東需要交納個(gè)人所得稅。公司在分配股利時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該注重稅收對(duì)股東財(cái)富的影響，合理選擇股利方式，以確保股東財(cái)富最大化目標(biāo)。第六節(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是防止和避免

11、企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)1.稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定2.經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定3.對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)4.納稅申報(bào)和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定5.稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)應(yīng)符合稅法規(guī)定由于稅務(wù)影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面：籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)和分配活動(dòng)，為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。2.董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企

12、業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。3.倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。4.企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的機(jī)制和方法；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織1.企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。如果

13、企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應(yīng)同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。2.稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3.涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范于未然企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)

14、生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)應(yīng)制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置

15、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。（五）稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)逐步將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存，應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。（六）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)企業(yè)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)

16、險(xiǎn)管理制度和流程。企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)估報(bào)告的建議，按照內(nèi)部稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行激勵(lì)和處罰，并及時(shí)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度和行為的規(guī)范性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性評(píng)估，可以由企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對(duì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告。2011年中級(jí)財(cái)務(wù)管理第七章 稅務(wù)管理 練習(xí)題1、單選題：下列債務(wù)籌資的稅務(wù)管理，對(duì)于設(shè)有財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心（結(jié)算中心）的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收利益尤為明顯的是（）。A.銀行借款的稅務(wù)管理B.發(fā)行債券的稅務(wù)管理C.企業(yè)間拆借

17、資金的稅務(wù)管理D.租賃的稅務(wù)管理答案：C解析：本題考核的是企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理的特點(diǎn)。企業(yè)間拆借資金在利息計(jì)算及資金回收方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對(duì)于設(shè)有財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心（結(jié)算中心）的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收利益尤為明顯。因?yàn)榧瘓F(tuán)財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心（結(jié)算中心）能起到“內(nèi)部”銀行的作用，利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)整體對(duì)外籌資，再利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，既能解決資金難題，又能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。2、單選題：當(dāng)企業(yè)債券的付息方式有多種方式可供選擇時(shí)，從稅收和現(xiàn)金流量的角度考慮，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇的方式是（）。A.到期還本付息B

18、.分期還本付息C.分期付息、到期還本D.分期等額還本答案：A解析：從稅收角度考慮，到期還本付息方式由于利息最多，抵稅效應(yīng)最強(qiáng)，應(yīng)納所得稅額最少；從現(xiàn)金流量角度考慮，到期還本付息方式由于在債務(wù)有效期內(nèi)享受債券利息稅前抵扣收益，同時(shí)不需實(shí)際付息，因此，應(yīng)當(dāng)選擇該方式。3、單選題：下列有關(guān)采購(gòu)過(guò)程稅務(wù)管理的說(shuō)法不正確的是（）。A.由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)貨時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額一律不能抵扣B.購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅額C.由于增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，因此當(dāng)預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅。D.一般納稅

19、人必須自專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額學(xué)會(huì)計(jì)論壇答案：A解析：本題考核的是采購(gòu)過(guò)程的稅務(wù)管理。由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)貨時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外）。所以，選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。4、多選題：某企業(yè)去年取得銷售（營(yíng)業(yè)）收入120 000萬(wàn)元，下列有關(guān)與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除的說(shuō)法正確的有（）。A.與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前扣除的最高限額為600萬(wàn)元B.如果與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為400萬(wàn)元，則可以全額在稅前扣除C.為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相

20、關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為600萬(wàn)元D.為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為1000萬(wàn)元答案：AD解析：本題考核的是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收籌劃。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%，由此可知，選項(xiàng)A的說(shuō)法正確，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。5、多選題：某企業(yè)今年預(yù)計(jì)在不存在捐贈(zèng)支出的情況下可實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)300萬(wàn)元。下列說(shuō)法不正確的有（）。A.如果直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)，則應(yīng)納所得稅為200萬(wàn)元B.如果通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，則應(yīng)納所得稅為220萬(wàn)元C.如果通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，則應(yīng)納所得稅為226萬(wàn)元D.如果直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)，則應(yīng)納所得稅為175萬(wàn)元答案：ABD解析：本題考核的是捐贈(zèng)支出的稅收籌劃。按照所得稅法規(guī)定，如果直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)，則捐贈(zèng)支出不能在稅前