消費稅的會計核算.

1、PPT模板下載： 消費稅會計消費稅概述一 納稅人的法律界定在我國境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工，進口應(yīng)稅消費品的單位或個人。生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的納稅人。（生產(chǎn)并銷售為消費稅的主要征收環(huán)節(jié)。金銀首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收,；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)二次計繳消費稅）委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人。（委托方提貨時，由受托方代扣代繳）進口應(yīng)稅消費品的納稅人。（進口人或代理人，報關(guān)進口時繳納）二 應(yīng)稅消費品（14個稅目） 煙，酒，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板三 稅率從價定率：從價定率：應(yīng)納消費稅應(yīng)納消費稅=應(yīng)稅消費

2、稅的銷售額應(yīng)稅消費稅的銷售額 X 適用稅率適用稅率銷售額銷售額= 全部價款和價外費用全部價款和價外費用價外費用不包括：價外費用不包括：轉(zhuǎn)交發(fā)票的代墊運費轉(zhuǎn)交發(fā)票的代墊運費增值稅額（若銷售額中包含增值稅額，計稅前應(yīng)先進行不增值稅額（若銷售額中包含增值稅額，計稅前應(yīng)先進行不含增值稅的銷售額還原）含增值稅的銷售額還原）從量定額：從量定額：應(yīng)納消費稅應(yīng)納消費稅=應(yīng)稅消費品數(shù)量應(yīng)稅消費品數(shù)量 X 適用單位稅額適用單位稅額復(fù)合計征：復(fù)合計征：應(yīng)納消費稅應(yīng)納消費稅=從價定率消費稅額從價定率消費稅額+從量定額消費稅額從量定額消費稅額四 計稅方法酒廠銷售白酒75噸，開具增值稅專用發(fā)票，列明貨款420,000元；

3、開具普通發(fā)票，列明金額35，100元，計算該筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費稅額？直接對外銷售直接對外銷售1 用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)稅消費品（原料） 移送 應(yīng)稅消費品（產(chǎn)品）例：煙絲用于卷煙的生產(chǎn)涉稅：不納稅，在最終成品環(huán)節(jié)納稅自產(chǎn)自用消費品應(yīng)納稅額的計自產(chǎn)自用消費品應(yīng)納稅額的計算算2 用于其他方面的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品（汽油調(diào)和生產(chǎn)為溶劑汽油）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品（汽油調(diào)和生產(chǎn)為溶劑汽油）在建工程的構(gòu)建（柴油作為基建工程設(shè)備用油）在建工程的構(gòu)建（柴油作為基建工程設(shè)備用油）非生產(chǎn)機構(gòu)消費（小汽車作為管理部門專用車）非生產(chǎn)機構(gòu)消費（小汽車作為管理部門專用車）提供勞務(wù)提供勞務(wù)(柴油用于運輸勞務(wù)柴油用

4、于運輸勞務(wù))饋贈饋贈 贊助贊助 廣告廣告 樣品樣品 職工福利職工福利 獎勵獎勵涉稅：移送時納稅自產(chǎn)自用消費品應(yīng)納稅額的計自產(chǎn)自用消費品應(yīng)納稅額的計算算自產(chǎn)自用消費品應(yīng)納稅額的計自產(chǎn)自用消費品應(yīng)納稅額的計算算 2 用于其他方面的應(yīng)稅消費品用于其他方面的應(yīng)稅消費品 稅基的確定稅基的確定當月同類消費品銷售價格當月同類消費品銷售價格當月同類消費品數(shù)量加權(quán)平均價格當月同類消費品數(shù)量加權(quán)平均價格最近時期同類價格最近時期同類價格組成計稅價格組成計稅價格組成計稅價格組成計稅價格=（成本（成本+利潤）利潤）/(1-消費稅稅率）消費稅稅率）化妝品公司將自產(chǎn)香水作為職工福利發(fā)放化妝品公司將自產(chǎn)香水作為職工福利發(fā)放香

5、水生產(chǎn)成本香水生產(chǎn)成本9，000元，元，消費稅率消費稅率30%，無同類產(chǎn)品市場銷售價，無同類產(chǎn)品市場銷售價，成本利潤率為成本利潤率為5%，計算：該批香水的應(yīng)納消費稅額？計算：該批香水的應(yīng)納消費稅額？自產(chǎn)自用消費品應(yīng)納稅額的計自產(chǎn)自用消費品應(yīng)納稅額的計算算 若采用從價定率方法計稅，按照組成計稅價格和規(guī)定的消費稅率計算組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/(1-消費稅稅率)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅額的計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅額的計算進出口公司進口法國香水一批，到岸價格（CIF）為49,000美元，美元的人民幣中間匯率為6.85元；關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為30%。計算：這批香水的應(yīng)納消費稅額？進口環(huán)節(jié)

6、應(yīng)納消費稅額的計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅額的計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算受托方為法定的代收代繳義務(wù)人受托方為法定的代收代繳義務(wù)人稅基：稅基：受托方同類商品的銷售價受托方同類商品的銷售價/加權(quán)價加權(quán)價/近期近期銷售價銷售價組成計稅價格組成計稅價格組成計稅價格組成計稅價格=（材料成本（材料成本+加工費）加工費）/(1-消費稅稅率消費稅稅率)委托方收回后用于銷售的，若按受托方委托方收回后用于銷售的，若按受托方計稅價格出售，不再計繳消費稅；若已計稅價格出售，不再計繳消費稅；若已高于計稅價出售的，對差額計繳消費稅。高于計稅價出售的，對差額計繳消費稅。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，

7、甲企甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本為業(yè)提供原材料成本為20萬元，支付乙企萬元，支付乙企業(yè)加工費業(yè)加工費3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價格煙絲銷售價格36萬元代收代繳甲企業(yè)消萬元代收代繳甲企業(yè)消費稅費稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的的煙絲的10%按照按照3.6萬元平價銷售給消萬元平價銷售給消費者；費者；25%以以12萬元的價格銷售給丙卷萬元的價格銷售給丙卷煙廠，另有煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。因管理不善發(fā)生毀損。問：甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳問：甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費稅的金額為？納消

8、費稅的金額為？委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1）購進一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬，稅款1.7萬，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元，增值稅款0.34萬元，取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)當月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。3）購進一批碳素材料，鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元，增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元，增值稅稅款5.1萬元，取得增值稅專用