內部控制審計流程

1、1、 審計目的：評估內部控制的設計和運行的有效性對該環(huán)節(jié)控制目標實現的保證程度，提出改進建議2、 審計程序：流程描述-目標設定-設計有效性評估-運行有效性評估-評價結論改進建議（1）流程描述1.1 輪換業(yè)務流程1.1.1 輪換業(yè)務計劃形成流程描述業(yè)務流程圖編號：1.1.1 業(yè)務名稱：輪換業(yè)務計劃形成流程描述功能域：業(yè)務管理 編制： 日期：2005-11-30 審核 日期總公司和分公司主任綜合科財務科輪換經營科倉儲管理科根據各直屬庫的儲糧情況，確定輪換總計劃，下達各分公司分公司以文件形式下發(fā)各直屬庫根據年3月、9月的定期品質檢驗報告結果、儲存年限、糧食儲存布局決定糧食輪換的先后順序（稱與倉儲先進

2、行口頭溝通）接受公文審閱形成書面報告是否最終的輪換計劃審核總公司批復形成輪換計劃 業(yè)務流程編號：1.1.1 業(yè)務名稱：輪換業(yè)務計劃編制：X 日期：2005-10-30 審核 日期序號 流 程 說 明責任單位責任人總公司根據全國各直屬庫的儲備糧情況，向各分公司下達初步輪換計劃總公司分公司以文件形式下發(fā)初步輪換計劃分公司直屬庫收文（初步輪換計劃）綜合科科長庫主任審閱輪換計劃主任室主任傳遞至輪換經營科組織形成正式的輪換計劃輪換經營科科長根據每年3月、9月的定期品質檢驗報告結果、儲存年限、糧食儲存布局決定糧食輪換的先后順序輪換經營科科長根據總公司的初步輪換計劃以及倉儲管理科對儲備糧食的順序排位，形成正

3、式的儲備糧食輪換計劃輪換經營科科長將形成的儲備糧食輪換計劃報領導審核，必要時通過庫主任辦公會主任室主任經審核后的輪換計劃形成正式的書面報告報總公司綜合科科長總公司批復后的輪換計劃作為直屬庫準備輪換的最終正式文件綜合科科長1.2 收購業(yè)務流程1.2.1 收購合同簽訂流程描述業(yè)務流程圖編號：1.2.1 業(yè)務名稱：糧食收購合同簽訂流程圖功能域：業(yè)務管理 編制： 日期：2005-12-15 審核 日期綜合科財務科輪換經營科主任接分公司輪換計劃審閱調查市場行情聯系客戶（選擇過程未采用招標等方式、多數是點對點、少數采用發(fā)布輪換信息的措施）擬定合同（主任在場、價格集體決定、但尚無書面記錄）客戶簽訂合同準備實

4、施儲備糧輪換計劃組織各部門負責人會議，傳達當年的輪換計劃合同原件存檔合同復印件合同復印件實際測試中發(fā)現，合同的擬定極不規(guī)范，例如保證金與定金不分，據悉企業(yè)有法律顧問，但只負責相關訴訟問題 1.2.2 糧食收購入庫流程描述業(yè)務流程圖編號：1.2.1 業(yè)務名稱：糧食收購入庫流程圖功能域：業(yè)務管理 編制：陳駿 日期：2005-12-15 審核 日期門衛(wèi)輪換經營科財務科客戶倉儲管理科空倉檢驗碼單上標明倉號檢斤碼單收到檢驗單第二、三聯,糧食第一次檢斤（毛重）出庫檢查車載物品是否與退貨通知單相同，根據號牌發(fā)還證件。駕駛員持有否合格登記客戶名稱，車號，糧食品種，并換發(fā)號牌。持有碼單到指定倉號入庫客戶駕車送貨

5、由檢驗員（兩人隸屬輪換經營科，無相關資質）現場扦樣，抽檢糧食質量糧食檢驗單（三聯）退貨通知單是（承下圖）（接上圖）財務科倉儲管理科門衛(wèi)客戶輪換經營科持有碼單到指定倉號入庫駕駛員持有第二次檢斤（皮重）糧食入庫憑證（五聯）收到入庫憑證、檢驗單、檢斤單第二和三聯。出庫檢查車載物品是否與出門證相同，根據號牌發(fā)還證件。檢斤碼單出門證（兩聯）糧食入庫檢斤單（五聯）收發(fā)員（也是保管員，無相應資質）根據碼單和檢斤單填制登記統(tǒng)計臺賬，編制日報表 經審核無誤后，辦理貨款結算根據收到的入庫憑證、檢驗單、檢斤單第三聯匯總填列結算憑證審核（2）目標設定輪換計劃形成科學合理；合同的簽訂科學、合理，進行充分的風險評估；糧食

6、的收購經過適當的授權和批準；糧食經過適當的檢驗；糧食購買后及時正確的記錄于恰當的會計期間和賬戶；單據傳遞及時、準確；信息傳遞流暢、有書面記錄（3）合理適當性、有效性評估測試目標測試內容測試方法設計運行輪換計劃形成科學合理；取得輪換計劃書面資料；詢問計劃形成過程詢問、檢查書面文檔21合同的簽訂科學、合理取得合同資料；詢問合同簽訂過程詢問、檢查書面文檔21進行充分的風險評估詢問客戶形成過程；查閱客戶資料；詢問、檢查書面文檔10糧食的收購經過適當的授權和批準檢查收購憑證中的授權審批；檢查書面文檔33糧食經過適當的檢驗觀察檢驗過程；查閱檢驗單觀察、查閱憑證21糧食購買后及時正確的記錄于恰當的會計期間和

7、賬戶采購合同、采購單、入庫單、付款、記賬憑證核對；查閱憑證33單據傳遞及時、準確觀察傳遞過程；查閱憑證資料觀察、查閱憑證22信息傳遞流暢觀察信息傳遞過程觀察32信息傳遞有書面記錄檢查書面記錄檢查書面文檔10評價結論：適當性（中）；有效性（低）（4）存在的問題及建議：（識別出重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷）控制環(huán)境：1、其中一個檢驗員、倉儲保管員無相應資質2、 企業(yè)缺乏必要的詳細的員工招聘、培訓激勵機制3、 現有的員工政策基本是采用其他單位的，且未得到有效執(zhí)行4、 經營者缺乏競爭意識，拘泥于國有企業(yè)的服從管理理念5、 法人治理結構：所有者缺位仍然較嚴重，企業(yè)中的行政管理色彩較濃風險評估： 1、輪換

8、計劃的形成存在風險，應由倉儲科參加2、客戶的選擇可能存在風險, 選擇過程未采用招標等方式、多數是點對點、少數采用發(fā)布輪換信息的措施（考慮建立客戶檔案，采用招投標的方式）3、 合同條款的擬定和審核由輪換經營科和主任完成，（應考慮財務，法律顧問等其他人員的參與，從而降低合同風險。比如“保證金”與“定金”具有不同含義）4、 沒有合同的執(zhí)行和總結程序5、 倉儲的安全存在風險：缺乏防火措施6、 企業(yè)所有人員的風險意識薄弱控制活動： 1、檢驗員目前隸屬于輪換經營科，不相容職務未能嚴格分離2、 收發(fā)員與保管員應該由不同的人來承擔，不相容職務未能嚴格分離3、 輪換經營科集輪換計劃的制定，客戶的確立，糧食的檢驗，結算憑證傳遞和審核于一身，不相容職務過于集中。4、 原始憑證的傳遞呈單線傳遞路徑，無法起到憑證間的相互印證，如輪換經營科將第三聯傳遞給財務科5、 財務科沒有定期與倉儲管理科和輪換經營科對賬6、 預算未得到有效執(zhí)行，相關規(guī)定流于形式 信息與溝通：1、