第12章財務(wù)報表

1、12.1財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述12.2資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表12.3利潤表利潤表12.4資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例12.5所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表12.6現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表12.7附注附注第第12章章 財務(wù)報表財務(wù)報表12.1.1財務(wù)報表的意義財務(wù)報表的意義12.1.2財務(wù)報表的構(gòu)成財務(wù)報表的構(gòu)成12.1.3財務(wù)報表的編制要求財務(wù)報表的編制要求12.1財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述12.1.1財務(wù)報表的意義財務(wù)報表的意義財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、定日期的財務(wù)狀況和某一會

2、計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件?，F(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告的目標，是向財務(wù)報告使用者提供與財務(wù)報告的目標，是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息。計信息。 12.1.2財務(wù)報表的構(gòu)成財務(wù)報表的構(gòu)成年度財務(wù)報表年度財務(wù)報表財財務(wù)務(wù)報報表表月度財務(wù)報表月度財務(wù)報表季度財務(wù)報表季度財務(wù)報表半年度財務(wù)報表半年度財務(wù)報表中期財中期財務(wù)報表務(wù)報表按編報主體不同按編報主體不同個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表 合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表財財務(wù)務(wù)報報表表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益所有者權(quán)益(

3、股東權(quán)益股東權(quán)益)變動表變動表附注附注(重要組成部分重要組成部分)。即即 四表一注四表一注12.1.3財務(wù)報表的編制要求財務(wù)報表的編制要求 應(yīng)當以真實的交易、事項以及完整、準應(yīng)當以真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料為依據(jù)確的賬簿記錄等資料為依據(jù),并遵循國家統(tǒng)并遵循國家統(tǒng)一的會計準則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、一的會計準則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。編制原則和方法。12.2.1資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用12.2.2資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列12.2.3資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的格式12.2.4資產(chǎn)負債表項目的計價資產(chǎn)負債表

4、項目的計價12.2.5資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法12.2資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表12.2.1資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1 1、資產(chǎn)負債表定義、資產(chǎn)負債表定義（靜態(tài)的時點報表（靜態(tài)的時點報表/ /期末照片）期末照片） 是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所的報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。2 2、資產(chǎn)負債表編制原理、資產(chǎn)負債表編制原理 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益” ” 而編制而編制12.2.2資產(chǎn)負債表上項目的分類

5、與排列資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列1、資產(chǎn)：、資產(chǎn)： 按其按其流動性流動性程度的高低順序排列程度的高低順序排列,即先流動即先流動 資產(chǎn)資產(chǎn),后非流動資產(chǎn)后非流動資產(chǎn).2、負債：按其到期日、負債：按其到期日由近至遠由近至遠的順序排列的順序排列,即先流動即先流動 負債負債,后非流動負債后非流動負債.3、所有者權(quán)益：按其、所有者權(quán)益：按其永久性遞減永久性遞減的順序排列的順序排列,即先實即先實 收資本收資本,后資本公積、盈余公積后資本公積、盈余公積,最后是未分配利最后是未分配利潤潤。12.2.3資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表有兩種基本格式資產(chǎn)負債表有兩種基本格式,即賬戶式與垂直式即賬戶式與

6、垂直式表121 資產(chǎn)負債表 (賬戶式) 會企01表編制單位： 203年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)（略）（略）非流動資產(chǎn)（略）流動負債：（略）非流動負債（略）負債合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計表表首首正正表表企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則(06)(06)報表項目，和報表項目，和很多總賬科目很多總賬科目名字接近，但名字接近，但是含義不同是含義不同根據(jù)上期根據(jù)上期“資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債表表”相應(yīng)項目的相應(yīng)項目的“期末期末金額金額”直接抄列。上期直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列整后的金額填列2.

7、2.垂直式垂直式( (報告式報告式) )按照按照“資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的等式的等式,上邊的資產(chǎn)總計與垂直排列在下邊的負上邊的資產(chǎn)總計與垂直排列在下邊的負債及所有者權(quán)益總計保持平衡債及所有者權(quán)益總計保持平衡12.2.5資產(chǎn)負債表的編制方法（資產(chǎn)負債表的編制方法（4種）種）1 1、直接根據(jù)總賬科目余額填列、直接根據(jù)總賬科目余額填列 交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收

8、資本、資本公積、盈余公其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積等項目積等項目, ,應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總賬科目余額直接應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總賬科目余額直接填列填列2 2、根據(jù)若干個總賬科目余額計算填列、根據(jù)若干個總賬科目余額計算填列 貨幣資金項目貨幣資金項目= =庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金+ +銀行存款銀行存款+ +其他貨幣其他貨幣資金科目余額之和資金科目余額之和存貨項目包括：原材料、材料采購（或在途物資）、存貨項目包括：原材料、材料采購（或在途物資）、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費用、發(fā)出商品、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費用、發(fā)出商品、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、包裝物、低庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、包

9、裝物、低值易耗品、值易耗品、存貨項目存貨項目= =存貨中各科目余額之和存貨中各科目余額之和- -存貨跌價準備存貨跌價準備注意：工程物資是非流動資產(chǎn)，單獨列示。注意：工程物資是非流動資產(chǎn)，單獨列示。3、根據(jù)若干個明細科目余額計算填列、根據(jù)若干個明細科目余額計算填列 應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款預(yù)付帳款應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款預(yù)收帳款預(yù)收帳款正常正常余額余額正常正常余額余額正常正常余額余額正常正常余額余額非正常非正常余額余額非正常非正常余額余額非正常非正常余額余額非正常非正常余額余額真正的應(yīng)真正的應(yīng)收帳款收帳款真正的應(yīng)真正的應(yīng)付帳款付

10、帳款真正的預(yù)真正的預(yù)付帳款付帳款真正的預(yù)收帳款真正的預(yù)收帳款以上應(yīng)收款的填列還需要扣除相應(yīng)提取以上應(yīng)收款的填列還需要扣除相應(yīng)提取“壞賬準備壞賬準備”金額金額【例【例11多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目列示的有（項目列示的有（ ）。（）。（20102010年）年） A.“A.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的借方余額科目所屬明細科目的借方余額 B.“B.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額科目所屬明細科目的借方余額 C.“C.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額科目所屬明細科目的貸方余額 D.“D.“預(yù)收賬款預(yù)收

11、賬款”科目所屬明細科目的借方余額科目所屬明細科目的借方余額 【答案】【答案】BDBD例例2.2.某企業(yè)某企業(yè)20122012年年1212月月3131日結(jié)賬后有關(guān)科目所日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細科目借貸方余額如表所示。（萬元）屬明細科目借貸方余額如表所示。（萬元）科目明細科目明細明細科目借方余額合計明細科目借方余額合計 明細科目貸方余額合計明細科目貸方余額合計應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1601601010預(yù)付賬款預(yù)付賬款80806 6應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款4040180180預(yù)收賬款預(yù)收賬款60601401402012年年12月月31日資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額為：日資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額為： “應(yīng)收賬款應(yīng)收

12、賬款”項目金額項目金額 =應(yīng)收借方明細余額應(yīng)收借方明細余額+預(yù)收借方明細余額預(yù)收借方明細余額 =16060220（萬元）（萬元） “預(yù)付款項預(yù)付款項”項目金額項目金額 =應(yīng)付借方明細余額應(yīng)付借方明細余額+預(yù)付收借方明細余額預(yù)付收借方明細余額 =800 000400 0001 200 000（萬元）（萬元） “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目金額項目金額 =應(yīng)付貸方明細余額應(yīng)付貸方明細余額+預(yù)付貸方明細余額預(yù)付貸方明細余額 =60 0001 800 0001 860 000（萬元）（萬元） “預(yù)收款項預(yù)收款項”項目金額項目金額 =應(yīng)收貸方明細余額應(yīng)收貸方明細余額+預(yù)收貸方明細余額預(yù)收貸方明細余額=1 40

13、0 000100 0001 500 000（萬元）（萬元）4、根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列、根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列 將持有至到期投資將持有至到期投資/ /長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款/ /長期待攤費用中將于長期待攤費用中將于1 1年內(nèi)年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在到期或攤銷完畢的部分在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”中反映。中反映。將長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款將長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款 、預(yù)計負債中將于、預(yù)計負債中將于1 1年內(nèi)年內(nèi)到期部分在到期部分在“一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債”中反映中反映持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)持

14、有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)各個項目同名的會計科目的余額扣除相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備，其各個項目同名的會計科目的余額扣除相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備，其中固定資產(chǎn)還要扣除中固定資產(chǎn)還要扣除“累計折舊累計折舊”、無形資產(chǎn)還要扣除、無形資產(chǎn)還要扣除“累計累計攤銷攤銷”【例【例3.3.判斷題】判斷題】“長期借款長期借款”項目，根據(jù)項目，根據(jù)“長期長期借款借款”總賬科目余額填列。（總賬科目余額填列。（ ） 【答案】根據(jù)【答案】根據(jù)“長期借款長期借款”總賬科目余額扣除總賬科目余額扣除“長期借款長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。

15、期的長期借款部分分析計算填列?！纠纠?.4.單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)20102010年年4 4月月l l日從銀行借入期日從銀行借入期限為限為3 3年的長期借款年的長期借款1 0001 000萬元，編制萬元，編制20122012年年1212月月3131日資產(chǎn)負債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項日資產(chǎn)負債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項目是（目是（ ）。）。 A. A.短期借款短期借款 B. B.長期借款長期借款 C. C.其他長期負債其他長期負債 D. D.一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債【答案】【答案】 D D 【例【例5.5.單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)20092009年年1212

16、月月3131日日“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目余額為科目余額為1 0001 000萬元，萬元，“累計折舊累計折舊”科目余額為科目余額為300300萬元，萬元，“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為科目余額為5050萬元。該企業(yè)萬元。該企業(yè)20092009年年1212月月3131日資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”的項目金額為（的項目金額為（ ）萬元。（）萬元。（20102010年）年）A.650 B.700 C.950 D.1 000A.650 B.700 C.950 D.1 000 【答案】【答案】A A 固定資產(chǎn)項目金額固定資產(chǎn)項目金額1 000-300-50=6501 000-

17、300-50=650（萬元）。（萬元）?！纠纠?.6.多選題】資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)多選題】資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（有（ ）。（）。（20102010年）年） A. A.存貨存貨 B. B.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) C. C.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 D. D.長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 【答案】【答案】ABCDABCD【例【例7.7.多選題】下列會計科目中，其期末余額應(yīng)列入多選題】下列會計科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表“存貨存貨”項目的有（項目的有（ ）。（）。（20112011年）年） A.

18、 A.庫存商品庫存商品 B. B.材料成本差異材料成本差異 C. C.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 D. D.委托加工物資委托加工物資 【答案】【答案】ABCDABCD 【例【例8.8.單選題】下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)單選題】下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負債表負債表“存貨存貨”項目列示的是（項目列示的是（ ）。（）。（20102010年）年） A. A.庫存商品庫存商品 B. B.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 C. C.工程物資工程物資 D. D.委托加工物資委托加工物資 【答案】【答案】C C 【解析】工程物資應(yīng)該單獨列示，而不計入存貨項【解析】工程物資應(yīng)該單獨列示，而不計入存貨項目。目。 1. 1.資

19、產(chǎn)項目的填列說明資產(chǎn)項目的填列說明.P300.P300 （1 1）貨幣資金項目根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目）貨幣資金項目根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計數(shù)填列。期末余額的合計數(shù)填列。 （2 2）交易性金融資項目根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目的期末余額填列。）交易性金融資項目根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目的期末余額填列。（3 3）應(yīng)收票據(jù)項目根據(jù)應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額，減去壞賬準備）應(yīng)收票據(jù)項目根據(jù)應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額，減去壞賬準備科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列?？颇恐杏嘘P(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。 （4 4）應(yīng)收賬款項目根據(jù)應(yīng)收賬款和

20、預(yù)收賬款科目所屬各明細科目）應(yīng)收賬款項目根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬各明細科目的期末的期末借方借方余額合計減去余額合計減去“壞賬準備壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。的壞賬準備期末余額后的金額填列。（5 5）預(yù)付款項項目根據(jù)預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款科目所屬各明細科目）預(yù)付款項項目根據(jù)預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去壞賬準備科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的期末借方余額合計數(shù)，減去壞賬準備科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。的壞賬準備期末余額后的凈額填列。 （6 6）應(yīng)收股利項目根據(jù)應(yīng)收股利科目的期末余額，減去

21、壞賬準備）應(yīng)收股利項目根據(jù)應(yīng)收股利科目的期末余額，減去壞賬準備科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。 （7 7）應(yīng)收利息項目根據(jù)應(yīng)收利息科目的期末余額，減去壞賬準備）應(yīng)收利息項目根據(jù)應(yīng)收利息科目的期末余額，減去壞賬準備科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列. .（8 8）其他應(yīng)收款項目根據(jù)其他應(yīng)收款科目的期末余額，減去壞賬）其他應(yīng)收款項目根據(jù)其他應(yīng)收款科目的期末余額，減去壞賬準備科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的凈額準備科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞

22、賬準備期末余額后的凈額 （9 9）存貨項目根據(jù)材料采購、原材料、低值易耗品、庫存商品、）存貨項目根據(jù)材料采購、原材料、低值易耗品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本等科目的周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計，減去期末余額合計，減去“銷商品款、存貨跌價準備科目期末余額銷商品款、存貨跌價準備科目期末余額后的凈額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計后的凈額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。商品

23、進銷差價后的金額填列。（1010）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。（分析填列。（持有至到期投資持有至到期投資/ /長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款/ /長期待攤費用長期待攤費用）（1111）長期股權(quán)投資項目根據(jù)長期股權(quán)投資科目的期末余額）長期股權(quán)投資項目根據(jù)長期股權(quán)投資科目的期末余額, ,減去減去長期股權(quán)投資減值準備科目的期末余額后的凈額填列。長期股權(quán)投資減值準備科目的期末余額后的凈額填列。（1212）“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目根據(jù)項目根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去科目的期末余額，減去 “ “累計折舊累計折舊”和和“固

24、定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”科目后的凈額填列?？颇亢蟮膬纛~填列。（1313）在建工程項目根據(jù)）在建工程項目根據(jù)“在建工程在建工程”科目的期末余額，減去科目的期末余額，減去“在在 建工程減值準備建工程減值準備”科目期末余額后的凈額填列?？颇科谀┯囝~后的凈額填列。 （1414）工程物資項目根據(jù)）工程物資項目根據(jù)“工程物資工程物資”科目的期末余額填列?？颇康钠谀┯囝~填列。（1515）固定資產(chǎn)清理項目應(yīng)根據(jù)）固定資產(chǎn)清理項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方科目的期末借方 余額填列，如期末為貸方余額，以余額填列，如期末為貸方余額，以“”號填列。號填列。 （1616）無形資產(chǎn)項目根據(jù)）

25、無形資產(chǎn)項目根據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”的期末余額，減去的期末余額，減去“累計累計 攤銷攤銷”和和“無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備”科目后的金額填列?？颇亢蟮慕痤~填列。（1717）開發(fā)支出項目根據(jù)）開發(fā)支出項目根據(jù)“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目中所屬的科目中所屬的“資本化支出資本化支出” ” 明細科目期末余額填列。明細科目期末余額填列。（1818）長期待攤費用項目根據(jù)）長期待攤費用項目根據(jù)“長期待攤費用長期待攤費用”科目的期末余額減科目的期末余額減 去將于去將于年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。 (19 (19）其他非流動資產(chǎn)）其他非流動資產(chǎn)”項目根據(jù)

26、有關(guān)科目的期末余額填列。項目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。【例例9.9.多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)預(yù)付款項付款項”項目列示的有（項目列示的有（ ）。（）。（20122012年）年） A.“ A.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額科目所屬明細賬科目的借方余額 B.“ B.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額科目所屬明細賬科目的貸方余額 C.“ C.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額科目所屬明細賬科目的借方余額 D.“ D.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額科目所屬明細賬科目的貸方余額 【答案】【答案

27、】ACAC 【例【例10.10.單選題】單選題】20112011年年1212月初某企業(yè)月初某企業(yè)“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”科目借方余額為科目借方余額為300300萬元，相應(yīng)的萬元，相應(yīng)的“壞賬準備壞賬準備”科目貸方余額為科目貸方余額為2020萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6 6萬元。萬元。20112011年年1212月月3131日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準備提壞賬準備1111萬元。假定不考慮其他因素，萬元。假定不考慮其他因素，20112011年年1212月月3131日該企業(yè)資產(chǎn)負債表日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目項目的金額為（的金額為（

28、）萬元。（）萬元。（20122012年）年）A.269 B.274 C.275 D.280A.269 B.274 C.275 D.280【答案】答案】A A = =（300-6300-6）- -（20-6+1120-6+11）=269=269（萬元）。（萬元）?！纠纠?1.11.多選題】下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表多選題】下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目的有（項目的有（ ）。（）。（20112011年）年） A. A.預(yù)付職工差旅費預(yù)付職工差旅費 B. B.代購貨單位墊付的運雜費代購貨單位墊付的運雜費 C. C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項 D. D.對外提供

29、勞務(wù)應(yīng)收取的款項對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項【答案】【答案】BCDBCD 【解析】預(yù)付職工差旅費計入其他應(yīng)收款。【解析】預(yù)付職工差旅費計入其他應(yīng)收款。2.2.負債項目的填列說明負債項目的填列說明 （1 1）短期借款項目根據(jù)短期借款科目的期末余額填列。）短期借款項目根據(jù)短期借款科目的期末余額填列。 （2 2）應(yīng)付票據(jù)項目根據(jù)應(yīng)付票據(jù)科目的期末余額填列。）應(yīng)付票據(jù)項目根據(jù)應(yīng)付票據(jù)科目的期末余額填列。（3 3）應(yīng)付賬款項目根據(jù)應(yīng)付賬款和）應(yīng)付賬款項目根據(jù)應(yīng)付賬款和“付賬款科目所屬各明付賬款科目所屬各明細科目的期末細科目的期末貸方余額貸方余額合計數(shù)填列。合計數(shù)填列。（4 4）預(yù)收款項項目根據(jù)預(yù)收賬款和應(yīng)收

30、賬款科目所屬各明）預(yù)收款項項目根據(jù)預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款科目所屬各明細科目的期末細科目的期末貸方余額貸方余額合計數(shù)填列。合計數(shù)填列。 （5 5）應(yīng)付職工薪酬項目反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工）應(yīng)付職工薪酬項目反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示。在本項目列示。（6 6）應(yīng)交稅費項目反映

31、企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，）應(yīng)交稅費項目反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本項礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本項目列示。不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不目列示。不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項目列示。本項目應(yīng)根據(jù)在本項目列示。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費應(yīng)交

32、稅費”科目的期末貸方余科目的期末貸方余額填列；如額填列；如“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額，應(yīng)以科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”“-”號填號填列。列。（7 7）應(yīng)付利息項目根據(jù)應(yīng)付利息科目的期末余額填列。）應(yīng)付利息項目根據(jù)應(yīng)付利息科目的期末余額填列。 （8 8）應(yīng)付股利項目根據(jù)應(yīng)付股利科目的期末余額填列。反映應(yīng)）應(yīng)付股利項目根據(jù)應(yīng)付股利科目的期末余額填列。反映應(yīng)付的現(xiàn)金股利或利潤。股票股利不通過本項目列示。付的現(xiàn)金股利或利潤。股票股利不通過本項目列示。 （9 9）其他應(yīng)付款項目根據(jù)其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。）其他應(yīng)付款項目根據(jù)其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。 （1010）一年內(nèi)到期的非流

33、動負債項目根據(jù)有關(guān)科目的期末余）一年內(nèi)到期的非流動負債項目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。額分析填列。期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款 、預(yù)計負債。、預(yù)計負債。（1111）長期借款項目根據(jù)長期借款科目的期末余額填列。）長期借款項目根據(jù)長期借款科目的期末余額填列。（1212）應(yīng)付債券項目根據(jù)應(yīng)付債券科目的期末余額填列。）應(yīng)付債券項目根據(jù)應(yīng)付債券科目的期末余額填列。 （1313）其他非流動負債項目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。）其他非流動負債項目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。其他非流動負債項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于其他非流動負債項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1 1年

34、年內(nèi)（含內(nèi)（含1 1年）到期償還數(shù)后的余額分析填列。年）到期償還數(shù)后的余額分析填列。 3. 3.所有者權(quán)益項目的填列說明所有者權(quán)益項目的填列說明 （1 1）實收資本（或股本）項目根據(jù)）實收資本（或股本）項目根據(jù)“實收資本實收資本”（或（或“股股本本”）科目的期末余額填列。）科目的期末余額填列。 （2 2）資本公積項目根據(jù)資本公積科目的期末余額填列。）資本公積項目根據(jù)資本公積科目的期末余額填列。（3 3）盈余公積項目根據(jù)）盈余公積項目根據(jù)“盈余公積盈余公積”科目的期末余額填列。科目的期末余額填列。 （4 4）未分配利潤項目根據(jù)）未分配利潤項目根據(jù)“本年利潤本年利潤”科目和科目和“利潤分配利潤分配

35、”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“-”-”號號填列。填列。【例【例12.12.單選題】下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表單選題】下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”項目的是（項目的是（ ）。（）。（20112011年）年） A. A.應(yīng)付租入包裝物租金應(yīng)付租入包裝物租金 B. B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金 C. C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù) D. D.應(yīng)付由企業(yè)負擔的職工社會保險費應(yīng)付由企業(yè)負擔的職工社會保險費 【答案】【答案】A A 【解析】選項【解析】選項B B通過通過“

36、長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”科目核算；科目核算；選項選項C C通過通過“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”或或“短期借款短期借款”科目核科目核算；選項算；選項DD通過通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算?？颇亢怂恪?12.3 12.3利潤表利潤表12.3.112.3.1概念及格式概念及格式利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。我國企業(yè)的利潤表采用我國企業(yè)的利潤表采用多步式多步式格式。格式。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)能活多長？資產(chǎn)負債表反映企業(yè)能活多長？利潤表反映企業(yè)活的質(zhì)量如何？利潤表反映企業(yè)活的質(zhì)量如何？12.3.2 利潤表的編制（三步）利潤表的編制（三步

37、）第一步：計算營業(yè)利潤第一步：計算營業(yè)利潤 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失 公允價值變動收益投資收益公允價值變動收益投資收益第二步：計算利潤總額第二步：計算利潤總額 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出第三步：計算凈利潤第三步：計算凈利潤 凈利潤利潤總額所得稅費用凈利潤利潤總額所得稅費用1.1.營業(yè)收入項目根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科營業(yè)收入項目根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目的目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。2.2.營業(yè)成本項目根

38、據(jù)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本科營業(yè)成本項目根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本科目的目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。3.3.營業(yè)稅金及附加項目根據(jù)營業(yè)稅金及附加項目根據(jù)“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目科目的發(fā)生額分析填列。消費稅、營業(yè)稅、城市維護建的發(fā)生額分析填列。消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。4.4.銷售費用目根據(jù)銷售費用科目的銷售費用目根據(jù)銷售費用科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。5.5.管理費用根據(jù)管理費用科目的管理費用根據(jù)管理費用科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。6.6.財務(wù)費用項目根據(jù)財務(wù)費用科目的

39、財務(wù)費用項目根據(jù)財務(wù)費用科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。7.7.資產(chǎn)減值損失項目根據(jù)資產(chǎn)減值損失科目資產(chǎn)減值損失項目根據(jù)資產(chǎn)減值損失科目發(fā)生額發(fā)生額分析分析填列。填列。8.8.公允價值變動收益項目根據(jù)公允價值變動損益科目的公允價值變動收益項目根據(jù)公允價值變動損益科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列，如為凈損失本項目以分析填列，如為凈損失本項目以“”號填列。號填列。9.9.投資收益項目根據(jù)投資收益科目的發(fā)生額分析填列。投資收益項目根據(jù)投資收益科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目用如為投資損失，本項目用“”號填列。號填列。10.10.營業(yè)利潤項目反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，營業(yè)利潤項目反映

40、企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項目以本項目以“一一”號填列。號填列。 11.11.營業(yè)外收入項目根據(jù)營業(yè)外收入科目的營業(yè)外收入項目根據(jù)營業(yè)外收入科目的發(fā)生額發(fā)生額分分析填列。析填列。 12. 12.營業(yè)外支出項目根據(jù)營業(yè)外支出科目的營業(yè)外支出項目根據(jù)營業(yè)外支出科目的發(fā)額發(fā)額分析分析填列。填列。13.13.利潤總額項目反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，利潤總額項目反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項目以本項目以“”號填列。號填列。14.14.所得稅費用項目根據(jù)所得稅費用科目的所得稅費用項目根據(jù)所得稅費用科目的發(fā)生額發(fā)生額分分析填列。析填列。 15. 15.凈利潤項目反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，凈

41、利潤項目反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項目以本項目以“”號填列。號填列?！纠纠?3.13.判斷題】利潤表是反映企業(yè)在某一期判斷題】利潤表是反映企業(yè)在某一期間財務(wù)狀況的會計報表。（間財務(wù)狀況的會計報表。（ ）【答案】【答案】 【例【例14.單選題】企業(yè)當期因日常經(jīng)營活動應(yīng)交納的單選題】企業(yè)當期因日常經(jīng)營活動應(yīng)交納的增值稅為增值稅為54 000元，元， 當期確認并交納的消費稅、當期確認并交納的消費稅、營業(yè)稅、營業(yè)稅、 資源稅、資源稅、 城市維護建設(shè)稅和教育費附加城市維護建設(shè)稅和教育費附加分別為分別為5 000元、元、600元、元、8 500元、元、6 810元，則元，則反映在利潤表上的營業(yè)稅

42、金及附加項目的數(shù)額應(yīng)反映在利潤表上的營業(yè)稅金及附加項目的數(shù)額應(yīng)為（）元。為（）元。A.74 910 B.20 910 C.14 100 D.54 000答案答案B B= 5000= 50006006008 5008 5006 8106 81020 91020 910（元）。（元）。【例【例1515單選題】下列各項中，不應(yīng)列入利潤表單選題】下列各項中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入營業(yè)收入”項目的是（項目的是（ ）。（）。（20122012年）年） A. A.銷售商品收入銷售商品收入 B. B.處置固定資產(chǎn)凈收入處置固定資產(chǎn)凈收入 C. C.提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入 D. D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入讓

43、渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入 【答案】【答案】B B 【解析】利潤表的營業(yè)收入項目反映的是企業(yè)日?；睢窘馕觥坷麧櫛淼臓I業(yè)收入項目反映的是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其動中形成的經(jīng)濟利益的流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。而處置固定資產(chǎn)屬于非日?；顒?，因此他業(yè)務(wù)收入。而處置固定資產(chǎn)屬于非日?；顒?，因此處置固定資產(chǎn)凈收入計入營業(yè)外收入。處置固定資產(chǎn)凈收入計入營業(yè)外收入。 【例【例16.16.單選題】下列各項中，不應(yīng)在利潤表單選題】下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)營業(yè)收入收入”項目列示的是（項目列示的是（ ）。（）。（20092009年）年） A. A.政府補助收入政府補助收入

44、B. B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入設(shè)備安裝勞務(wù)收入 C. C.代修品銷售收入代修品銷售收入 D. D.固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入 【答案】【答案】A A 【例【例17.17.多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資資產(chǎn)減值損失產(chǎn)減值損失”項目的有（項目的有（ ）。（）。（20092009年）年）A.A.原材料盤虧損失原材料盤虧損失B.B.固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失 C.C.應(yīng)收賬款減值損失應(yīng)收賬款減值損失 D. D.無形資產(chǎn)處置凈損失無形資產(chǎn)處置凈損失 【答案】【答案】BCBC 【例【例1818多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)

45、利潤的有（的有（ ）。（）。（20092009年）年） A. A.出售原材料損失出售原材料損失 B. B.計提無形資產(chǎn)減值準備計提無形資產(chǎn)減值準備 C. C.公益性捐贈支出公益性捐贈支出 D. D.出售交易性金融資產(chǎn)損失出售交易性金融資產(chǎn)損失 【答案】【答案】ABDABD【例【例19.19.多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)營業(yè)成本成本”項目的有（項目的有（ ）。（）。（20092009年）年） A. A.銷售材料成本銷售材料成本 B. B.無形資產(chǎn)處置凈損失無形資產(chǎn)處置凈損失 C. C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失固定資產(chǎn)盤虧凈損失 D. D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費

46、經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費 【答案】【答案】ADAD【解析】選項【解析】選項A A和和DD記入到記入到“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目；科目；選項選項B B和和C C記入到記入到“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目?？颇俊！纠纠?0.20.多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（有（ ）。）。(2008(2008年年) ) A. A.處置固定資產(chǎn)凈收益處置固定資產(chǎn)凈收益 B. B.出租包裝物取得的收入出租包裝物取得的收入 C. C.接受公益性捐贈利得接受公益性捐贈利得 D. D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊費經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊費 【答案】【答案】BDBD 【解析】選

47、項【解析】選項A A和和C C應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，不影應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。響營業(yè)利潤。【例【例2222單選題】在下列各項稅金中，應(yīng)在利單選題】在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的潤表中的“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”項目反映的是項目反映的是（ ）。）。 A. A.車船稅車船稅 B. B.城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅 C. C.印花稅印花稅 D. D.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 【答案】【答案】B B【解析】車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計入管理費【解析】車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計入管理費用。用。計入管理費用的四種稅是計入管理費用的四種稅是“房車地印房車地印”。12.612.6現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流

48、量表12.6.112.6.1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述( (編制基礎(chǔ)：收付實現(xiàn)制編制基礎(chǔ)：收付實現(xiàn)制) )現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。每年末編制一次。等價物流入和流出的報表。每年末編制一次。 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金，如定期存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金，如定期存款。 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為易于轉(zhuǎn)換為已知已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的金額現(xiàn)金

49、、價值變動風(fēng)險很小的投投資。資。 現(xiàn)金等價物是投資，投資包括交易性金融資產(chǎn)、現(xiàn)金等價物是投資，投資包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資在非流動資產(chǎn)里，可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資在非流動資產(chǎn)里，所以不是現(xiàn)金等價物。所以不是現(xiàn)金等價物。交易性金融資產(chǎn)包括股票、債券。股票因為回收金額交易性金融資產(chǎn)包括股票、債券。股票因為回收金額不確定，所以股票不是現(xiàn)金等價物，債券中時間長的不確定，所以股票不是現(xiàn)金等價物，債券中時間長的不是現(xiàn)金等價物，所以只有在三個月內(nèi)到期的債券才不是現(xiàn)金等價物，所以只有在三個月內(nèi)到期的債券才是現(xiàn)金

50、等價物。是現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物，通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。現(xiàn)金等價物，通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。問：企業(yè)購買的股票是現(xiàn)金等價物嗎？問：企業(yè)購買的股票是現(xiàn)金等價物嗎？答：不是。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因答：不是。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。而不屬于現(xiàn)金等價物。注意：注意：資產(chǎn)負債表、利潤表是在權(quán)責發(fā)生制下編寫的。資產(chǎn)負債表、利潤表是在權(quán)責發(fā)生制下編寫的?，F(xiàn)金流量表是在收付實現(xiàn)制下編寫的?，F(xiàn)金流量表是在收付實現(xiàn)制下編寫的。記賬也是權(quán)責發(fā)生制下操作的。記賬也是權(quán)責發(fā)生制下操作的。問企業(yè)有利潤就一定有錢用嗎？問企業(yè)有利潤就一定有錢用嗎？答：不一定。若

51、企業(yè)銷售時大部分是賒銷的，有答：不一定。若企業(yè)銷售時大部分是賒銷的，有利潤不一定有錢發(fā)工資、購材料、交稅金、還貸利潤不一定有錢發(fā)工資、購材料、交稅金、還貸款等。所以看一個企業(yè)不但要有利潤，還要有凈款等。所以看一個企業(yè)不但要有利潤，還要有凈現(xiàn)金流量。所以，權(quán)責發(fā)生制下的利潤，可能會現(xiàn)金流量。所以，權(quán)責發(fā)生制下的利潤，可能會誤導(dǎo)投資者。誤導(dǎo)投資者。一個企業(yè)盈利再好，若現(xiàn)金流量出問題了，資金一個企業(yè)盈利再好，若現(xiàn)金流量出問題了，資金鏈斷了，企業(yè)就的風(fēng)險就很大。鏈斷了，企業(yè)就的風(fēng)險就很大。 賺錢不一定代表兜里有錢，如股票賺錢不一定代表兜里有錢，如股票5 5元買的，現(xiàn)元買的，現(xiàn)在在1010元了，你賺了很

52、多錢，但現(xiàn)在請我吃飯吧，元了，你賺了很多錢，但現(xiàn)在請我吃飯吧，不一定你就有錢。不一定你就有錢。問：若企業(yè)沒有現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金流量表的凈流量問：若企業(yè)沒有現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金流量表的凈流量與資產(chǎn)負債表上的哪一個數(shù)據(jù)對應(yīng)？與資產(chǎn)負債表上的哪一個數(shù)據(jù)對應(yīng)？答：與資產(chǎn)負債表上的貨幣資金的變化數(shù)答：與資產(chǎn)負債表上的貨幣資金的變化數(shù)( (期末期末- -期初期初) )。資產(chǎn)負債表只看到數(shù)據(jù)的變化量資產(chǎn)負債表只看到數(shù)據(jù)的變化量現(xiàn)金流量表能夠看到數(shù)據(jù)變化的過程?，F(xiàn)金流量表能夠看到數(shù)據(jù)變化的過程?！纠纠?3.23.單選題】引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是（）。單選題】引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是（）。A.A.將現(xiàn)金存入

53、銀行將現(xiàn)金存入銀行 B. B.用銀行存款購買用銀行存款購買1 1個月到期的債券個月到期的債券C.C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) D. D.用銀行存款清償用銀行存款清償2020萬元的債務(wù)萬元的債務(wù) 答案答案DD解析解析l 選項選項A A屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動，屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動，l 選項選項B B屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物內(nèi)部發(fā)生的變動，屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物內(nèi)部發(fā)生的變動，這兩項均不影響現(xiàn)金流量；這兩項均不影響現(xiàn)金流量；l 選項選項C C不影響現(xiàn)金流量；不影響現(xiàn)金流量；l 選項選項DD會引起現(xiàn)金流量的流出會引起現(xiàn)金流量的流出。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類： 1.

54、 1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外以外的所有交易和事的所有交易和事項。主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支項。主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資（在建工程除外）和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)付工資（在建工程除外）和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。注意：我國現(xiàn)金流量表，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金等價物。注意：我國現(xiàn)金流量表，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當采用應(yīng)當采用直接法直接法填列。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出填列。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列

55、示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。2.2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（包括對內(nèi)、對外投資）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（包括對內(nèi)、對外投資）投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司內(nèi)的投資及其處置活動。主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 3. 3. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（債務(wù)性、股權(quán)性籌資）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（債務(wù)性、股權(quán)性籌資） 籌資活動是指導(dǎo)致籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)

56、資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活發(fā)生變化的活動。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償動。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。注意幾個特殊項目的分類注意幾個特殊項目的分類1.1.現(xiàn)金股利和利息現(xiàn)金股利和利息企業(yè)收到的現(xiàn)金股利和債券利息企業(yè)收到的現(xiàn)金股利和債券利息作為投資活動作為投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量企業(yè)支付的現(xiàn)金股利和利息企業(yè)支付的現(xiàn)金股利和利息作為籌資活動現(xiàn)金作為籌資活動現(xiàn)金流量流量2.2.企業(yè)收到的賠款企業(yè)收到的賠款企業(yè)收到的屬于固定資產(chǎn)的賠款企業(yè)收到的屬于固定資

57、產(chǎn)的賠款作為投資活動作為投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量企業(yè)收到的屬于流動資產(chǎn)或分不清的賠款企業(yè)收到的屬于流動資產(chǎn)或分不清的賠款作為作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量3.3.分期付款購買固定資產(chǎn)分期付款購買固定資產(chǎn)分期支付的款項分期支付的款項作為籌資活動現(xiàn)金流量作為籌資活動現(xiàn)金流量4.4.支付的稅金支付的稅金支付的計入固定資產(chǎn)的稅金（如關(guān)稅）支付的計入固定資產(chǎn)的稅金（如關(guān)稅）作為投作為投資活動現(xiàn)金流量資活動現(xiàn)金流量支付的其他稅金（包括所得稅）支付的其他稅金（包括所得稅）作為經(jīng)營活動作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量5.5.捐贈活動捐贈活動捐贈支出的現(xiàn)金捐贈支出的現(xiàn)金通常作為經(jīng)營活動流出量通常作為經(jīng)營活動流

58、出量接受捐贈收到的現(xiàn)金接受捐贈收到的現(xiàn)金通常作為經(jīng)營活動流入量通常作為經(jīng)營活動流入量【例例24.24.多選題】下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表多選題】下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.A.銷售商品收到的現(xiàn)金銷售商品收到的現(xiàn)金 B. B.取得短期借款收到的現(xiàn)金取得短期借款收到的現(xiàn)金C.C.采購原材料支付的增值稅采購原材料支付的增值稅 D. D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費答案答案ACAC選項選項B B是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項選項DD是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

59、金流量。【例【例25.25.多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。的有（）。A.A.吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 B. B.分配利潤支付的現(xiàn)金分配利潤支付的現(xiàn)金C.C.取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 D. D.投資收到的現(xiàn)金股利投資收到的現(xiàn)金股利答案答案ABCABC解析籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：解析籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、償還吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤和償付利息支債務(wù)支付的現(xiàn)金

60、、分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金等。付的現(xiàn)金等?！纠纠?6.26.判斷題】企業(yè)用銀行存款購入判斷題】企業(yè)用銀行存款購入3 3個月內(nèi)到期個月內(nèi)到期的國債投資不影響現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量。的國債投資不影響現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量。（ ）【答案】答案】【例【例27.27.多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有的有( )( )。（。（20102010年）年） A. A.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 B. B.銀行本票銀行本票 C. C.銀行承兌匯票銀行承兌匯票 D. D.持有持有2 2個月內(nèi)到期的國債個月內(nèi)到期的國債 【答案】【答案】ABD