基金會計課件

1、l證券投資基金（簡稱證券投資基金（簡稱“基金基金”）是指通過發(fā)售）是指通過發(fā)售基金份額，將眾多投資者的資金集中起來，形基金份額，將眾多投資者的資金集中起來，形成獨立財產(chǎn)，由基金托管人托管，基金管理人成獨立財產(chǎn)，由基金托管人托管，基金管理人管理，以投資組合的方式進行證券投資的一種管理，以投資組合的方式進行證券投資的一種利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的集合投資方式。利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的集合投資方式。l基金份額持有人基金份額持有人 基金投資者，是基金的出資人、基金資產(chǎn)的所有者基金投資者，是基金的出資人、基金資產(chǎn)的所有者和基金投資回報的受益人。和基金投資回報的受益人。 l基金管理人基金管理人 基金產(chǎn)品的募集者和管

2、理者?；甬a(chǎn)品的募集者和管理者。l基金托管人基金托管人l人們傾向于將人們傾向于將18681868年英國成立的年英國成立的“海外及殖民海外及殖民地政府信托基金地政府信托基金”看作是最早的基金。看作是最早的基金。l我國基金業(yè)始于我國基金業(yè)始于2020世紀世紀8080年代末。年代末。l20042004年年6 6月月1 1日開始實施的日開始實施的證券投資基金法證券投資基金法為我國基金業(yè)的發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ)。為我國基金業(yè)的發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ)。l封閉式基金封閉式基金 基金份額在基金合同期限內(nèi)固定不變，可在依法設(shè)基金份額在基金合同期限內(nèi)固定不變，可在依法設(shè)立的證券交易所交易，但基金份額持有人不得申請立的證券

3、交易所交易，但基金份額持有人不得申請贖回的一種基金運作方式。贖回的一種基金運作方式。l開放式基金開放式基金 指基金份額不固定，可在基金合同約定的時間和場指基金份額不固定，可在基金合同約定的時間和場所進行申購或贖回的一種基金運作方式。所進行申購或贖回的一種基金運作方式。l集合理財、專業(yè)管理集合理財、專業(yè)管理l組合投資、分散風(fēng)險組合投資、分散風(fēng)險l利益共享、風(fēng)險共擔(dān)利益共享、風(fēng)險共擔(dān)l嚴格監(jiān)管、信息透明嚴格監(jiān)管、信息透明l獨立托管、保障安全獨立托管、保障安全l股票基金股票基金l債券基金債券基金l貨幣市場基金貨幣市場基金l混合基金混合基金lETFETF與與ETFETF聯(lián)接基金、上市開放式基金以及聯(lián)接

4、基金、上市開放式基金以及QDIIQDII基金基金l證券投資基金業(yè)務(wù)證券投資基金業(yè)務(wù)l特定客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)特定客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)l投資咨詢服務(wù)投資咨詢服務(wù)l全國社會保險基金管理及企業(yè)年金管理業(yè)務(wù)全國社會保險基金管理及企業(yè)年金管理業(yè)務(wù)lQDIIQDII業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)l管理投資者的資產(chǎn)，一般不進行負債經(jīng)營。管理投資者的資產(chǎn)，一般不進行負債經(jīng)營。l收入主要來自以資產(chǎn)規(guī)模為基礎(chǔ)的管理費。收入主要來自以資產(chǎn)規(guī)模為基礎(chǔ)的管理費。l在經(jīng)營上體現(xiàn)出一種知識密集型產(chǎn)業(yè)的特色。在經(jīng)營上體現(xiàn)出一種知識密集型產(chǎn)業(yè)的特色。l業(yè)務(wù)對時間與準(zhǔn)確性的要求很高。業(yè)務(wù)對時間與準(zhǔn)確性的要求很高。l會計主體會計主體l持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營l會計分期

5、會計分期l貨幣計量貨幣計量l為了更加真實、公允地反映特定會計期間的財為了更加真實、公允地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在會計確認、計量和報告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制在會計確認、計量和報告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。為基礎(chǔ)。l可靠性可靠性l相關(guān)性相關(guān)性l可理解性可理解性l可比性可比性l實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式l重要性重要性l謹慎性謹慎性l及時性及時性l資產(chǎn)資產(chǎn)l負債負債l所有者權(quán)益所有者權(quán)益l收入收入l費用費用l利潤利潤順序號順序號編號編號會計科目名稱會計科目名稱一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類11002銀行存款21021結(jié)算備付金31031存出

6、保證金41102股票投資51103債券投資61104資產(chǎn)支持證券投資71105基金投資81106權(quán)證投資91202買入返售金融資產(chǎn)基金會計科目與科目編號基金會計科目與科目編號順序號順序號編號編號會計科目名稱會計科目名稱101203應(yīng)收股利111204應(yīng)收利息121207應(yīng)收申購款131221其他應(yīng)收款141501待攤費用二、負債類二、負債類152001短期借款162101交易性金融負債172202賣出回購金融資產(chǎn)款182203應(yīng)付贖回款基金會計科目與科目編號基金會計科目與科目編號順序號順序號編號編號會計科目名稱會計科目名稱192204應(yīng)付贖回款202206應(yīng)付管理人報酬212207應(yīng)付托管費2

7、22208應(yīng)付銷售服務(wù)費232209應(yīng)付交易費用242221應(yīng)交稅費252231應(yīng)付利息262232應(yīng)付利潤272241其他應(yīng)付款282501預(yù)提費用基金會計科目與科目編號基金會計科目與科目編號順序號順序號編號編號會計科目名稱會計科目名稱三、共同類三、共同類293003證券清算款303101遠期投資313102其他衍生工具323201套期工具333202被套期項目四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類344001實收基金354011損益平準(zhǔn)金364103本期利潤基金會計科目與科目編號基金會計科目與科目編號順序號順序號編號編號會計科目名稱會計科目名稱374104利潤分配五、損益類五、損益類386011

8、利息收入396101公允價值變動損益406111投資收益416302其他收入426403管理人報酬436404托管費446406銷售服務(wù)費456407交易費用基金會計科目與科目編號基金會計科目與科目編號順序號順序號編號編號會計科目名稱會計科目名稱466411利息支出476605其他費用486901以前年度損益調(diào)整基金會計科目與科目編號基金會計科目與科目編號l基金會計核算是指收集、整理、加工有關(guān)基金基金會計核算是指收集、整理、加工有關(guān)基金投資運作的會計信息，準(zhǔn)確記錄基金資產(chǎn)變化投資運作的會計信息，準(zhǔn)確記錄基金資產(chǎn)變化情況，及時向相關(guān)各方提供財務(wù)數(shù)據(jù)以及會計情況，及時向相關(guān)各方提供財務(wù)數(shù)據(jù)以及會計

9、報表的過程。報表的過程。l我國基金的會計年度為公歷每年的我國基金的會計年度為公歷每年的1 1月月1 1日至日至1212月月3131日。日。l基金核算以人民幣為記賬本位幣，以人民幣元基金核算以人民幣為記賬本位幣，以人民幣元為記賬單位。為記賬單位。l會計主體是證券投資基金會計主體是證券投資基金l會計分期細化到日會計分期細化到日l基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負債通常歸基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負債金融資產(chǎn)和金融負債l證券和衍生工具交易及其清算的核算、持有證證券和衍生工具交易及其清算的核算、持

10、有證券的上市公司行為的核算、各類資產(chǎn)的利息核券的上市公司行為的核算、各類資產(chǎn)的利息核算、基金費用的核算、開放式基金份額變化的算、基金費用的核算、開放式基金份額變化的核算、基金資產(chǎn)估值的核算、本期利潤及利潤核算、基金資產(chǎn)估值的核算、本期利潤及利潤分配的核算、基金財務(wù)報告的編制、基金會計分配的核算、基金財務(wù)報告的編制、基金會計核算的復(fù)核。核算的復(fù)核。注冊中心注冊中心 交易室交易室 交易所交易所 托管人托管人 媒體媒體 投資部門投資部門信息技術(shù)部信息技術(shù)部基金核算基金核算技術(shù)支持技術(shù)支持數(shù)據(jù)核對數(shù)據(jù)核對數(shù)據(jù)交接數(shù)據(jù)交接數(shù)據(jù)交接數(shù)據(jù)交接數(shù)據(jù)交接數(shù)據(jù)交接信息披露信息披露交易交易l日常業(yè)務(wù)日常業(yè)務(wù)l定期業(yè)

11、務(wù)定期業(yè)務(wù)l基金資產(chǎn)會計檔案（簡稱基金資產(chǎn)會計檔案（簡稱“基金會計檔案基金會計檔案”）由會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計由會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料構(gòu)成。資料構(gòu)成。l按月裝訂按月裝訂l按年裝訂按年裝訂l電子資料保管電子資料保管l基金會計檔案的保管基金會計檔案的保管l基金會計檔案的銷毀基金會計檔案的銷毀l銀行存款是基金存放在銀行或其他金融機構(gòu)的銀行存款是基金存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。貨幣資金。 l基金資產(chǎn)賬戶主要包括銀行存款賬戶、結(jié)算備基金資產(chǎn)賬戶主要包括銀行存款賬戶、結(jié)算備付金賬戶和證券賬戶三類。付金賬戶和證券賬戶三類。l基金托管人必須每日就基金銀行存款賬戶余額

12、基金托管人必須每日就基金銀行存款賬戶余額與基金管理人核對，保證賬賬、賬實相符。與基金管理人核對，保證賬賬、賬實相符。l銀行存款的存入銀行存款的存入l銀行存款的支付銀行存款的支付l銀行存款利息的結(jié)算銀行存款利息的結(jié)算l結(jié)算備付金是指證券投資基金在指定清算機構(gòu)結(jié)算備付金是指證券投資基金在指定清算機構(gòu)存放的、用于證券交易結(jié)算的資金。存放于由存放的、用于證券交易結(jié)算的資金。存放于由托管人以基金名義開立的資金結(jié)算賬戶，且只托管人以基金名義開立的資金結(jié)算賬戶，且只能用于所托管基金證券交易結(jié)算及相關(guān)規(guī)定中能用于所托管基金證券交易結(jié)算及相關(guān)規(guī)定中確定的特定賬戶間的劃轉(zhuǎn)，不得用于其他結(jié)算確定的特定賬戶間的劃轉(zhuǎn)，

13、不得用于其他結(jié)算業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。l基金托管人必須每日就基金結(jié)算備付金賬戶余基金托管人必須每日就基金結(jié)算備付金賬戶余額與基金管理人核對，保證賬賬、賬實相符。額與基金管理人核對，保證賬賬、賬實相符。 l科目：科目：“結(jié)算備付金結(jié)算備付金” ” 科目（資產(chǎn)類）。科目（資產(chǎn)類）。l核算內(nèi)容：為證券交易的資金結(jié)算而存入證券核算內(nèi)容：為證券交易的資金結(jié)算而存入證券登記結(jié)算機構(gòu)的款項。登記結(jié)算機構(gòu)的款項。l本科目可按不同證券登記結(jié)算機構(gòu)進行明細核本科目可按不同證券登記結(jié)算機構(gòu)進行明細核算。算。l為保證整個證券市場的正常運作，督促各證券為保證整個證券市場的正常運作，督促各證券投資基金更好地履行交收義務(wù)，基金需要存

14、出投資基金更好地履行交收義務(wù)，基金需要存出或繳納各種保證金款項，包括存出保證金、遠或繳納各種保證金款項，包括存出保證金、遠期存出保證金和權(quán)證存出保證金等。期存出保證金和權(quán)證存出保證金等。l科目：科目：“存出保證金存出保證金”科目?？颇俊會計處理：存出保證金；減少或收回保證金。會計處理：存出保證金；減少或收回保證金。l會計科目：會計科目：“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目?？颇?。l核算內(nèi)容：債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買核算內(nèi)容：債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金等應(yīng)收取的利息。出保證金等應(yīng)收取的利息。l會計科目：會計科

15、目：“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”科目?？颇?。l核算內(nèi)容：因股票投資、基金投資等應(yīng)收取的核算內(nèi)容：因股票投資、基金投資等應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利?，F(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。l會計科目：會計科目：“應(yīng)收申購款應(yīng)收申購款”科目。科目。l核算內(nèi)容：用于核算應(yīng)向辦理申購業(yè)務(wù)的機構(gòu)核算內(nèi)容：用于核算應(yīng)向辦理申購業(yè)務(wù)的機構(gòu)收取的申購款項和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項（不含申購費收取的申購款項和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項（不含申購費和轉(zhuǎn)換費）。和轉(zhuǎn)換費）。l會計科目：會計科目：“證券清算款證券清算款”科目（共同類）?？颇浚ü餐悾?。l核算內(nèi)容：因買賣證券、回購證券、申購新股核算內(nèi)容：因買賣證券、回購證券、申購新股或配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記

16、結(jié)或配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理資金清算的款項。算機構(gòu)辦理資金清算的款項。l會計科目：會計科目：“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目?？颇俊核算內(nèi)容：各種其他應(yīng)收及暫付款項。核算內(nèi)容：各種其他應(yīng)收及暫付款項。 l在在T T日，基金會計進行日間現(xiàn)金頭寸核實和調(diào)日，基金會計進行日間現(xiàn)金頭寸核實和調(diào)整，以及日終核對和調(diào)整現(xiàn)金頭寸，確保按照整，以及日終核對和調(diào)整現(xiàn)金頭寸，確保按照法規(guī)和內(nèi)控要求控制可用現(xiàn)金頭寸。法規(guī)和內(nèi)控要求控制可用現(xiàn)金頭寸。l如果發(fā)生頭寸錯誤會導(dǎo)致清算不能進行，對于如果發(fā)生頭寸錯誤會導(dǎo)致清算不能進行，對于銀行間交易有違約風(fēng)險，對于交易所清算款不銀行間交易有違約風(fēng)險，對于

17、交易所清算款不足很難處理應(yīng)對。足很難處理應(yīng)對。l日間收到款項增加頭寸日間收到款項增加頭寸l日間支付款項調(diào)減頭寸日間支付款項調(diào)減頭寸lFMFM可用頭寸可用頭寸= =估值表上可用頭寸估值表上可用頭寸- -（T+2T+2）日贖）日贖回回/ /轉(zhuǎn)出款轉(zhuǎn)出款- -（T+1T+1日）銀行間買券日）銀行間買券+ +（T+1T+1日）日）交易所逆回購到期回款金額交易所逆回購到期回款金額- -（T+1T+1及及T+2T+2日）日）銀行間正回購到期金額銀行間正回購到期金額- -（T+1T+1日）網(wǎng)下新股或日）網(wǎng)下新股或新債申購款新債申購款- -（T+1T+1日）債券分銷款日）債券分銷款老股東增老股東增發(fā)發(fā)/ /配

18、售款配售款l基金的投資對象是中國證監(jiān)會批準(zhǔn)允許基金投基金的投資對象是中國證監(jiān)會批準(zhǔn)允許基金投資的各類金融工具，包括股票、債券、權(quán)證和資的各類金融工具，包括股票、債券、權(quán)證和貨幣市場工具。貨幣市場工具。l一般規(guī)定一般規(guī)定l不同類別基金投資對象的規(guī)定不同類別基金投資對象的規(guī)定l基金財產(chǎn)投資不得發(fā)生的情形基金財產(chǎn)投資不得發(fā)生的情形l基金投資組合比例的規(guī)定基金投資組合比例的規(guī)定l貨幣市場基金投資的規(guī)定貨幣市場基金投資的規(guī)定l禁止投資的規(guī)定禁止投資的規(guī)定l基金財產(chǎn)投資不得發(fā)生的情形基金財產(chǎn)投資不得發(fā)生的情形l公司研究發(fā)展部提出研究報告公司研究發(fā)展部提出研究報告l投資決策委員會決定基金的總體投資計劃投資決

19、策委員會決定基金的總體投資計劃l基金投資部制定投資組合的具體方案基金投資部制定投資組合的具體方案l風(fēng)險控制委員會提出風(fēng)險控制建議風(fēng)險控制委員會提出風(fēng)險控制建議l由基金經(jīng)理向（中央）交易室發(fā)出交易指令。由基金經(jīng)理向（中央）交易室發(fā)出交易指令。交易員接受交易指令后，應(yīng)當(dāng)尋找合適的機會交易員接受交易指令后，應(yīng)當(dāng)尋找合適的機會以盡可能低的價位買入需要的股票或債券，以以盡可能低的價位買入需要的股票或債券，以盡可能高的價位賣出應(yīng)當(dāng)賣出的股票或債券。盡可能高的價位賣出應(yīng)當(dāng)賣出的股票或債券。 l股票是一種有價證券，它是股份有限公司簽發(fā)股票是一種有價證券，它是股份有限公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證。的證明股東

20、所持股份的憑證。l股票發(fā)行市場股票發(fā)行市場l首次公開發(fā)行首次公開發(fā)行l(wèi)上市公司增資發(fā)行上市公司增資發(fā)行l(wèi)股票交易市場股票交易市場l網(wǎng)上發(fā)行網(wǎng)上發(fā)行l(wèi)在發(fā)行股票時利用了證券交易所的交易系統(tǒng)，投資在發(fā)行股票時利用了證券交易所的交易系統(tǒng)，投資者可以直接通過交易系統(tǒng)購買新股。者可以直接通過交易系統(tǒng)購買新股。l網(wǎng)下發(fā)行網(wǎng)下發(fā)行l(wèi)通過其他渠道向投資者發(fā)售股票的方式稱為網(wǎng)下發(fā)通過其他渠道向投資者發(fā)售股票的方式稱為網(wǎng)下發(fā)行。行。l證券投資基金按照法律、法規(guī)、基金合同、基證券投資基金按照法律、法規(guī)、基金合同、基金招募說明的相關(guān)規(guī)定進行股票投資，包括網(wǎng)金招募說明的相關(guān)規(guī)定進行股票投資，包括網(wǎng)上、網(wǎng)下新股申購及二級

21、市場股票買賣。上、網(wǎng)下新股申購及二級市場股票買賣。l證券投資基金在進行股票投資時，主要涉及二證券投資基金在進行股票投資時，主要涉及二級市場買賣、債轉(zhuǎn)股、交易所網(wǎng)上發(fā)行及網(wǎng)下級市場買賣、債轉(zhuǎn)股、交易所網(wǎng)上發(fā)行及網(wǎng)下發(fā)行新股申購、配股和分派股利等股票相關(guān)事發(fā)行新股申購、配股和分派股利等股票相關(guān)事項。項。l股票投資股票投資l交易費用交易費用l應(yīng)付交易費用應(yīng)付交易費用l應(yīng)收股利應(yīng)收股利l買入股票買入股票l成交日：股票投資按成交日應(yīng)支付的成交總額確認成交日：股票投資按成交日應(yīng)支付的成交總額確認為一項資產(chǎn)（即股票投資），將投資所發(fā)生的相關(guān)為一項資產(chǎn)（即股票投資），將投資所發(fā)生的相關(guān)費用確認為交易費用。費用

22、確認為交易費用。l資金交收日：由托管銀行按實際支付的價款與證券資金交收日：由托管銀行按實際支付的價款與證券登記結(jié)算機構(gòu)進行清算，并將資金清算對賬單加密登記結(jié)算機構(gòu)進行清算，并將資金清算對賬單加密傳真至管理人。對于買入股票的業(yè)務(wù)，管理人需要傳真至管理人。對于買入股票的業(yè)務(wù)，管理人需要編制交易買入和資金交收的會計分錄。編制交易買入和資金交收的會計分錄。 l賣出股票賣出股票l成交日：結(jié)轉(zhuǎn)賣出的股票投資成本，并核算應(yīng)付券成交日：結(jié)轉(zhuǎn)賣出的股票投資成本，并核算應(yīng)付券商傭金，按與應(yīng)收賣出股票的證券清算款差額，確商傭金，按與應(yīng)收賣出股票的證券清算款差額，確認股票買賣損益。認股票買賣損益。l資金交收日：由托管

23、銀行按實際交收的價款與證券資金交收日：由托管銀行按實際交收的價款與證券登記結(jié)算機構(gòu)進行清算，并將資金清算對賬單加密登記結(jié)算機構(gòu)進行清算，并將資金清算對賬單加密傳真至管理人。傳真至管理人。l計算轉(zhuǎn)股數(shù)量計算轉(zhuǎn)股數(shù)量l計算應(yīng)收取的現(xiàn)金余額返還計算應(yīng)收取的現(xiàn)金余額返還l計算轉(zhuǎn)出債券的成本和估值增值計算轉(zhuǎn)出債券的成本和估值增值l計算已轉(zhuǎn)股債券的投資收益并編制會計分錄計算已轉(zhuǎn)股債券的投資收益并編制會計分錄l網(wǎng)上申購首發(fā)新股和公開增發(fā)新股網(wǎng)上申購首發(fā)新股和公開增發(fā)新股l老股東網(wǎng)上優(yōu)先認購增發(fā)新股老股東網(wǎng)上優(yōu)先認購增發(fā)新股l老股東網(wǎng)上配售新股（配股）老股東網(wǎng)上配售新股（配股）l網(wǎng)上申購新股上市日網(wǎng)上申購新股

24、上市日l市值配售（二級市場投資者參加申購）市值配售（二級市場投資者參加申購）l網(wǎng)下申購首發(fā)新股網(wǎng)下申購首發(fā)新股l網(wǎng)下申購公開增發(fā)新股網(wǎng)下申購公開增發(fā)新股l網(wǎng)下申購非公開增發(fā)新股網(wǎng)下申購非公開增發(fā)新股l分紅一般是指上市公司以現(xiàn)金紅利方式進行利分紅一般是指上市公司以現(xiàn)金紅利方式進行利潤分配；送股一般是指上市公司以股票股利方潤分配；送股一般是指上市公司以股票股利方式進行利潤分配。式進行利潤分配。l股權(quán)登記日的第二個工作日，即除權(quán)日。股權(quán)登記日的第二個工作日，即除權(quán)日。l股權(quán)登記（除權(quán)），按其持有數(shù)量計算紅利金股權(quán)登記（除權(quán)），按其持有數(shù)量計算紅利金額或紅股數(shù)量。額或紅股數(shù)量。l債券是社會各類經(jīng)濟主體

25、為籌集資金而向債券債券是社會各類經(jīng)濟主體為籌集資金而向債券投資者出具的，承諾按一定利率定期支付利息投資者出具的，承諾按一定利率定期支付利息并到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。根據(jù)發(fā)行者并到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。根據(jù)發(fā)行者的不同，可分為國債、地方政府債、企業(yè)債、的不同，可分為國債、地方政府債、企業(yè)債、公司債、可分離債、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、金融債公司債、可分離債、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、金融債券、可轉(zhuǎn)債、短期融資券等。券、可轉(zhuǎn)債、短期融資券等。l按進入市場的順序，可分為發(fā)行市場（一級市按進入市場的順序，可分為發(fā)行市場（一級市場或初級市場）和交易市場（二級市場或次級場或初級市場）和交易市場（二級市場或次級市場）。

26、市場）。l根據(jù)不同交易場所，可分為交易所債券市場、根據(jù)不同交易場所，可分為交易所債券市場、銀行間債券市場和商業(yè)銀行柜臺市場等。銀行間債券市場和商業(yè)銀行柜臺市場等。l當(dāng)前中國債券市場的交易品種有現(xiàn)券交易、回當(dāng)前中國債券市場的交易品種有現(xiàn)券交易、回購和遠期交易。購和遠期交易。l債券交易由中國外匯交易中心提供報價和交易債券交易由中國外匯交易中心提供報價和交易平臺，由中央國債登記結(jié)算公司提供債券過戶平臺，由中央國債登記結(jié)算公司提供債券過戶和結(jié)算平臺。和結(jié)算平臺。l債券市場的結(jié)算分為全額結(jié)算和凈額結(jié)算。債券市場的結(jié)算分為全額結(jié)算和凈額結(jié)算。l債券投資（非貨幣市場基金）債券投資（非貨幣市場基金）l債券投資

27、（貨幣市場基金）債券投資（貨幣市場基金）l買入上市債券應(yīng)于成交日確認債券投資買入上市債券應(yīng)于成交日確認債券投資l賣出上市債券賣出上市債券l債券計息債券計息l到期收回債券本金和利息到期收回債券本金和利息l申購申購l中簽中簽l返還多余款項返還多余款項l新債網(wǎng)下申購日新債網(wǎng)下申購日l新債網(wǎng)下申購中簽日新債網(wǎng)下申購中簽日l新債上市流通新債上市流通l應(yīng)收利息結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收利息結(jié)轉(zhuǎn)l權(quán)證上市流通權(quán)證上市流通l復(fù)核復(fù)核銀行間債券交易成交單銀行間債券交易成交單l進行會計核算進行會計核算l買入債券買入債券l賣出債券賣出債券l債券利息計提債券利息計提l債券到期兌付業(yè)務(wù)債券到期兌付業(yè)務(wù)l銀行間債券回購銀行間債券回購l同業(yè)

28、市場正回購（賣出回購證券）同業(yè)市場正回購（賣出回購證券）融資融資l同業(yè)市場逆回購（買入返售證券）同業(yè)市場逆回購（買入返售證券）融券融券l交易所債券回購交易所債券回購l交易所正回購（賣出回購證券）交易所正回購（賣出回購證券）融資融資l交易所逆回購（買入返售證券）交易所逆回購（買入返售證券）融券融券l其他固定收益產(chǎn)品主要為資產(chǎn)支持證券。對于其他固定收益產(chǎn)品主要為資產(chǎn)支持證券。對于貨幣市場基金和非貨幣市場基金來說，基金投貨幣市場基金和非貨幣市場基金來說，基金投資該產(chǎn)品時的會計核算是不同的。資該產(chǎn)品時的會計核算是不同的。l貨幣市場基金可以采用貨幣市場基金可以采用“攤余成本法攤余成本法”對持有對持有的投

29、資組合進行會計核算。的投資組合進行會計核算。l權(quán)證是指標(biāo)的證券發(fā)行人或其以外的第三人發(fā)權(quán)證是指標(biāo)的證券發(fā)行人或其以外的第三人發(fā)行的，約定持有人在規(guī)定期間內(nèi)或特定到期日行的，約定持有人在規(guī)定期間內(nèi)或特定到期日有權(quán)按約定價格向發(fā)行人購買或出售標(biāo)的證券有權(quán)按約定價格向發(fā)行人購買或出售標(biāo)的證券或以現(xiàn)金結(jié)算方式收取結(jié)算差價的有價證券?；蛞袁F(xiàn)金結(jié)算方式收取結(jié)算差價的有價證券。l投資者應(yīng)使用在中國結(jié)算公司開立的證券賬戶投資者應(yīng)使用在中國結(jié)算公司開立的證券賬戶（A A股賬戶）辦理權(quán)證的認購、交易、行權(quán)等股賬戶）辦理權(quán)證的認購、交易、行權(quán)等業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。l貨幣市場基金可以投資于現(xiàn)金、通知存款、貨幣市場基金可以投資

30、于現(xiàn)金、通知存款、1 1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1 1年）的存款。其存款銀行應(yīng)當(dāng)是年）的存款。其存款銀行應(yīng)當(dāng)是具有基金托管人資格、代銷業(yè)務(wù)資格或合格境具有基金托管人資格、代銷業(yè)務(wù)資格或合格境外機構(gòu)投資者托管人資格的商業(yè)銀行，且投資外機構(gòu)投資者托管人資格的商業(yè)銀行，且投資比例不得超過基金資產(chǎn)凈值的比例不得超過基金資產(chǎn)凈值的30%30%。l貨幣市場基金可以提前支取定期存款，但應(yīng)繼貨幣市場基金可以提前支取定期存款，但應(yīng)繼續(xù)按原有利率計提利息。因提前支取導(dǎo)致的利續(xù)按原有利率計提利息。因提前支取導(dǎo)致的利息損失由基金管理公司承擔(dān)。息損失由基金管理公司承擔(dān)。l投資于基金，在進行會計核算時，應(yīng)設(shè)置投資于基金，在進

31、行會計核算時，應(yīng)設(shè)置“基基金金”科目用于核算基金投資的實際成本和價值科目用于核算基金投資的實際成本和價值變動（估值增值或減值）。本科目可按基金的變動（估值增值或減值）。本科目可按基金的種類，分別種類，分別“成本成本”和和“估值增值估值增值”進行明細進行明細核算。核算。l基金資產(chǎn)估值是指通過對基金所擁有的全部資基金資產(chǎn)估值是指通過對基金所擁有的全部資產(chǎn)及所有負債按一定的原則和方法進行估算，產(chǎn)及所有負債按一定的原則和方法進行估算，進而確定基金資產(chǎn)公允價值的過程。進而確定基金資產(chǎn)公允價值的過程。 l由于基金份額凈值是開放式基金申購份額、贖由于基金份額凈值是開放式基金申購份額、贖回金額計算的基礎(chǔ)，直接

32、關(guān)系到基金投資者的回金額計算的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到基金投資者的利益，要求基金份額凈值的計算必須準(zhǔn)確。利益，要求基金份額凈值的計算必須準(zhǔn)確。l我國基金資產(chǎn)估值的責(zé)任人是基金管理人，但我國基金資產(chǎn)估值的責(zé)任人是基金管理人，但基金托管人對基金管理人的估值結(jié)果負有復(fù)核基金托管人對基金管理人的估值結(jié)果負有復(fù)核責(zé)任。責(zé)任。 l估值頻率估值頻率l交易價格交易價格l價格操縱及濫估問題價格操縱及濫估問題l估值方法的一致性及公開性估值方法的一致性及公開性l基金管理公司應(yīng)制定估值及份額凈值計價錯誤基金管理公司應(yīng)制定估值及份額凈值計價錯誤的識別及應(yīng)急方案。的識別及應(yīng)急方案。l基金管理公司和托管銀行在進行基金估值、計基金管

33、理公司和托管銀行在進行基金估值、計算或復(fù)核基金份額凈值的過程中，未能遵循相算或復(fù)核基金份額凈值的過程中，未能遵循相關(guān)法律、法規(guī)或合同約定，給基金份額持有人關(guān)法律、法規(guī)或合同約定，給基金份額持有人造成損害的，應(yīng)分別對各自行為依法承擔(dān)賠償造成損害的，應(yīng)分別對各自行為依法承擔(dān)賠償責(zé)任。因共同行為給基金份額持有人造成損害責(zé)任。因共同行為給基金份額持有人造成損害的，應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。的，應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。l準(zhǔn)確、真實地反映基金相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負準(zhǔn)確、真實地反映基金相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值。債的公允價值。l正常交易日以及國家法律法規(guī)規(guī)定需要對外披正常交易日以及國家法律法規(guī)規(guī)定需要對外披露基金

34、凈值的非交易日。露基金凈值的非交易日。l基金所持有的股票、債券、權(quán)證、銀行存款本基金所持有的股票、債券、權(quán)證、銀行存款本息等金融資產(chǎn)和金融負債。息等金融資產(chǎn)和金融負債。 l基金管理人每個工作日對基金資產(chǎn)估值后，將基金管理人每個工作日對基金資產(chǎn)估值后，將基金份額凈值結(jié)果以雙方約定的形式報給基金基金份額凈值結(jié)果以雙方約定的形式報給基金托管人。托管人。l月末、年中和年末估值復(fù)核與基金會計賬目的月末、年中和年末估值復(fù)核與基金會計賬目的核對同時進行。核對同時進行。l對存在活躍市場的投資品種估值。對存在活躍市場的投資品種估值。l對不存在活躍市場的投資品種且潛在估值調(diào)整對不存在活躍市場的投資品種且潛在估值調(diào)

35、整對前一估值日的基金資產(chǎn)凈值的影響在對前一估值日的基金資產(chǎn)凈值的影響在0.25%0.25%以上的估值。以上的估值。l有充足理由表明按以上估值原則仍不能客觀反有充足理由表明按以上估值原則仍不能客觀反映相關(guān)投資品種公允價值的。映相關(guān)投資品種公允價值的。l基金投資所涉及的證券交易所遇法定節(jié)假日或基金投資所涉及的證券交易所遇法定節(jié)假日或因其他原因暫停營業(yè)；因不可抗力或其他情形因其他原因暫停營業(yè)；因不可抗力或其他情形致使基金管理人、托管人無法準(zhǔn)確評估基金資致使基金管理人、托管人無法準(zhǔn)確評估基金資產(chǎn)價值；占基金相當(dāng)比例的投資品種的估值出產(chǎn)價值；占基金相當(dāng)比例的投資品種的估值出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)變，而基金管理人為保障

36、投資人的利現(xiàn)重大轉(zhuǎn)變，而基金管理人為保障投資人的利益已決定延遲估值；出現(xiàn)基金管理人認為屬于益已決定延遲估值；出現(xiàn)基金管理人認為屬于緊急事故的情況，導(dǎo)致基金管理人不能出售或緊急事故的情況，導(dǎo)致基金管理人不能出售或評估基金資產(chǎn)；中國證監(jiān)會和基金合同認定的評估基金資產(chǎn)；中國證監(jiān)會和基金合同認定的其他情形。其他情形。 l交易所上市交易股票交易所上市交易股票的的估值估值l交易所發(fā)行未上市股票交易所發(fā)行未上市股票的的估值估值l交易所上市債券估值交易所上市債券估值l交易所首次發(fā)行未上市債券估值交易所首次發(fā)行未上市債券估值l銀行間債券估值銀行間債券估值l權(quán)證和配股權(quán)估值權(quán)證和配股權(quán)估值l資產(chǎn)支持證券估值資產(chǎn)支

37、持證券估值l債券回購估值債券回購估值l銀行存款和備付金余額估值銀行存款和備付金余額估值l貨幣市場基金估值采用攤余成本法貨幣市場基金估值采用攤余成本法l影子定價影子定價l如不能客觀反映其公允價值，怎么辦？如不能客觀反映其公允價值，怎么辦？l估值責(zé)任人估值責(zé)任人lQDIIQDII基金份額凈值的計算及披露基金份額凈值的計算及披露l基金募集是指基金管理公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定向中基金募集是指基金管理公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定向中國證監(jiān)會提交募集申請文件、發(fā)售基金份額、國證監(jiān)會提交募集申請文件、發(fā)售基金份額、募集基金的行為。募集基金的行為。l基金的募集步驟：申請、核準(zhǔn)、發(fā)售、基金合基金的募集步驟：申請、核準(zhǔn)、發(fā)售、基金合

38、同生效。同生效。l會計科目的設(shè)置：會計科目的設(shè)置：“實收基金實收基金”科目。科目。l主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理l基金成立日：基金會計根據(jù)會計師提供的有關(guān)基金基金成立日：基金會計根據(jù)會計師提供的有關(guān)基金成立的驗資報告將基金份額和基金資產(chǎn)入賬。成立的驗資報告將基金份額和基金資產(chǎn)入賬。l開放式基金開放式基金l封閉式基金封閉式基金lETFETF與與LOFLOFlQDIIQDII基金份額基金份額 l申購是指投資者在開放式基金合同生效后，申申購是指投資者在開放式基金合同生效后，申請購買基金份額的行為。請購買基金份額的行為。l贖回是指基金份額持有人要求基金管理人購回贖回是指基金份額持有人要求基金管理人購回其所

39、持有的開放式基金份額的行為。其所持有的開放式基金份額的行為。l“未知價未知價”交易原則交易原則l“金額申購、份額贖回金額申購、份額贖回”原則原則l申購份額的計算申購份額的計算l凈申購金額凈申購金額= =申購金額申購金額/ /（1+1+申購費率）申購費率）l申購費用申購費用= =凈申購金額凈申購金額申購費率申購費率l申購份額申購份額= =凈申購金額凈申購金額/ /申購當(dāng)日基金份額凈值申購當(dāng)日基金份額凈值l贖回金額的計算贖回金額的計算l贖回總金額贖回總金額= =贖回份額贖回份額贖回日基金份額凈值贖回日基金份額凈值l贖回費用贖回費用= =贖回總金額贖回總金額贖回費率贖回費率l贖回金額贖回金額= =贖

40、回總金額贖回總金額- -贖回費用贖回費用l申購費用申購費用l贖回費用贖回費用l銷售服務(wù)費銷售服務(wù)費l開放式基金份額的轉(zhuǎn)換是指投資者將其所持有開放式基金份額的轉(zhuǎn)換是指投資者將其所持有的某一只基金份額轉(zhuǎn)換為另一只基金份額的行的某一只基金份額轉(zhuǎn)換為另一只基金份額的行為。為。l基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)所涉及的基金，必須是由同一基基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)所涉及的基金，必須是由同一基金管理人管理的、在同一注冊登記機構(gòu)注冊登金管理人管理的、在同一注冊登記機構(gòu)注冊登記的基金。記的基金。l開放式基金的非交易過戶是指不采用申購、贖開放式基金的非交易過戶是指不采用申購、贖回等交易方式，將一定數(shù)量的基金份額按照一回等交易方式，將一定數(shù)量的基

41、金份額按照一定規(guī)則從某一投資者基金賬戶轉(zhuǎn)移到另一投資定規(guī)則從某一投資者基金賬戶轉(zhuǎn)移到另一投資者基金賬戶的行為，主要包括繼承、捐贈、司者基金賬戶的行為，主要包括繼承、捐贈、司法強制執(zhí)行和經(jīng)注冊登記機構(gòu)認可的其他情況法強制執(zhí)行和經(jīng)注冊登記機構(gòu)認可的其他情況下的非交易過戶。下的非交易過戶。l會計科目的設(shè)置：會計科目的設(shè)置：“實收基金實收基金”、“損益平準(zhǔn)損益平準(zhǔn)金金”科目?？颇?。l會計核算：對于基金申購業(yè)務(wù)，由注冊登記經(jīng)會計核算：對于基金申購業(yè)務(wù)，由注冊登記經(jīng)辦員按日制作基金交易確認數(shù)據(jù)匯總表，并于辦員按日制作基金交易確認數(shù)據(jù)匯總表，并于T+1T+1日將有效申購數(shù)量和金額匯總提交基金會日將有效申購數(shù)

42、量和金額匯總提交基金會計和托管銀行。計和托管銀行。 l交易性開放式指數(shù)基金（交易性開放式指數(shù)基金（ETFETF）又稱交易所交）又稱交易所交易基金，投資者可以在交易所二級市場買賣、易基金，投資者可以在交易所二級市場買賣、申購和贖回。不同的是，它的申購是用一籃子申購和贖回。不同的是，它的申購是用一籃子股票換取股票換取ETFETF份額，贖回時則是一籃子股票而份額，贖回時則是一籃子股票而不是現(xiàn)金。不是現(xiàn)金。l采用份額申購、份額贖回的方式，即申購和贖采用份額申購、份額贖回的方式，即申購和贖回均以份額申請。回均以份額申請。l申購對價和贖回對價包括：組合證券、現(xiàn)金替申購對價和贖回對價包括：組合證券、現(xiàn)金替代

43、、現(xiàn)金差額及其他對價。代、現(xiàn)金差額及其他對價。l申購、贖回申請?zhí)峤缓蟛坏贸蜂N。申購、贖回申請?zhí)峤缓蟛坏贸蜂N。l禁止現(xiàn)金替代禁止現(xiàn)金替代l可以現(xiàn)金替代可以現(xiàn)金替代l必須現(xiàn)金替代必須現(xiàn)金替代lETFETF的基金管理人每日開市前會根據(jù)基金資產(chǎn)的基金管理人每日開市前會根據(jù)基金資產(chǎn)凈值、投資組合以及標(biāo)的指數(shù)的成份股股票情凈值、投資組合以及標(biāo)的指數(shù)的成份股股票情況，公布證券申購與贖回清單。況，公布證券申購與贖回清單。lT T日的基金份額凈值在當(dāng)天收市后計算，并在日的基金份額凈值在當(dāng)天收市后計算，并在T+1T+1日公告，計算公式為計算日基金資產(chǎn)凈值日公告，計算公式為計算日基金資產(chǎn)凈值除以計算日發(fā)售在外的基金

44、份額總數(shù)。除以計算日發(fā)售在外的基金份額總數(shù)。l申購確認日（申購確認日（T T日）進行證券清算交收日）進行證券清算交收lT+1T+1日辦理基金份額、現(xiàn)金替代的交收以及現(xiàn)日辦理基金份額、現(xiàn)金替代的交收以及現(xiàn)金差額的清算金差額的清算l可以現(xiàn)金替代部分的替代金額處理可以現(xiàn)金替代部分的替代金額處理l贖回確認日（贖回確認日（T T日）。日）。lT+1T+1日辦理基金份額、現(xiàn)金替代的交收以及現(xiàn)日辦理基金份額、現(xiàn)金替代的交收以及現(xiàn)金差額的清算。金差額的清算。l在在T+2T+2日辦理現(xiàn)金差額的交收。日辦理現(xiàn)金差額的交收。l上市開放式基金（上市開放式基金（LOFLOF）是一種既可以在場外）是一種既可以在場外市場進

45、行基金份額的申購和贖回，又能在交易市場進行基金份額的申購和贖回，又能在交易所進行基金份額交易和基金份額申購和贖回的所進行基金份額交易和基金份額申購和贖回的開放式基金。開放式基金。l它的申購是用現(xiàn)金換取它的申購是用現(xiàn)金換取LOFLOF份額，贖回時則是份額，贖回時則是用用LOFLOF份額換現(xiàn)金。份額換現(xiàn)金。lLOFLOF份額的場內(nèi)、場外申購和贖回均采取份額的場內(nèi)、場外申購和贖回均采取“金金額申購、份額贖回額申購、份額贖回”原則，申購申報單位為原則，申購申報單位為1 1元人民幣，贖回申報單位為元人民幣，贖回申報單位為1 1份基金份額。份基金份額。lT T日，場內(nèi)投資者以深圳證券賬戶通過證券經(jīng)日，場內(nèi)

46、投資者以深圳證券賬戶通過證券經(jīng)營機構(gòu)向交易所交易系統(tǒng)申報基金申購、贖回營機構(gòu)向交易所交易系統(tǒng)申報基金申購、贖回申請；場外投資者以深圳開放式基金賬戶通過申請；場外投資者以深圳開放式基金賬戶通過代銷機構(gòu)提交基金申購、贖回申請。代銷機構(gòu)提交基金申購、贖回申請。lT+1T+1日，中國結(jié)算公司根據(jù)基金管理人傳送的日，中國結(jié)算公司根據(jù)基金管理人傳送的申購、贖回確認數(shù)據(jù)，進行場內(nèi)、場外申購、申購、贖回確認數(shù)據(jù)，進行場內(nèi)、場外申購、贖回的基金份額登記過戶處理。贖回的基金份額登記過戶處理。l自自T+2T+2日起，投資者申購份額可用。日起，投資者申購份額可用。lLOFLOF申購和贖回的會計核算參見開放式基金申申購

47、和贖回的會計核算參見開放式基金申購和贖回的購和贖回的會計核算會計核算。lQDIIQDII基金申購和贖回與一般開放式基金申購和基金申購和贖回與一般開放式基金申購和贖回的共同點贖回的共同點。lQDIIQDII基金申購和贖回與一般開放式基金申購和基金申購和贖回與一般開放式基金申購和贖回的區(qū)別贖回的區(qū)別。l參見開放式基金申購和贖回的會計核算。其不參見開放式基金申購和贖回的會計核算。其不同點在于，申購和贖回有可能涉及外幣。同點在于，申購和贖回有可能涉及外幣。l紅利再投資日的次日，基金會計以基金紅利再紅利再投資日的次日，基金會計以基金紅利再投資日作為銷售日期，編制會計錄。投資日作為銷售日期，編制會計錄。l

48、實收基金的入賬金額按實收基金的余額占基金實收基金的入賬金額按實收基金的余額占基金凈值的比例計算得到，實收基金與凈值之間的凈值的比例計算得到，實收基金與凈值之間的差額計入損益平準(zhǔn)金。差額計入損益平準(zhǔn)金。l負債是指負債是指基金過去的交易或事項形成的，預(yù)期基金過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出基金的現(xiàn)時義務(wù)。會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出基金的現(xiàn)時義務(wù)。l將一項現(xiàn)時義務(wù)確認為負債需要同時滿足：與將一項現(xiàn)時義務(wù)確認為負債需要同時滿足：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出基金該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出基金，未來，未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量。流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量。l應(yīng)付款項應(yīng)付款項l

49、賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款l開放式基金合同成立后，基金份額持有人在開開放式基金合同成立后，基金份額持有人在開放日可以要求基金管理人購回其所持的開放式放日可以要求基金管理人購回其所持的開放式基金份額?；鸱蓊~持有人的贖回基金份額確基金份額?；鸱蓊~持有人的贖回基金份額確認有效后，基金管理人應(yīng)以基金資產(chǎn)向投資者認有效后，基金管理人應(yīng)以基金資產(chǎn)向投資者支付款項。支付款項。l核算按規(guī)定計算的應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)換核算按規(guī)定計算的應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的機構(gòu)的贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費。本科目期業(yè)務(wù)的機構(gòu)的贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費。本科目期末貸方余額反映尚未支付的基金贖回費用或轉(zhuǎn)末貸方余額反映尚未支

50、付的基金贖回費用或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費用。換轉(zhuǎn)出費用。l基金合同成立后，基金管理人按法律法規(guī)和基基金合同成立后，基金管理人按法律法規(guī)和基金合同管理基金；同時，按合同約定，基金應(yīng)金合同管理基金；同時，按合同約定，基金應(yīng)向管理人支付相應(yīng)報酬。支付給管理人的報酬向管理人支付相應(yīng)報酬。支付給管理人的報酬應(yīng)每日計提，按月支付。應(yīng)每日計提，按月支付。l基金合同成立后，基金托管人按法律法規(guī)和基基金合同成立后，基金托管人按法律法規(guī)和基金合同托管基金財產(chǎn)；同時，按合同約定，基金合同托管基金財產(chǎn)；同時，按合同約定，基金應(yīng)向托管人支付相應(yīng)報酬。支付給托管人的金應(yīng)向托管人支付相應(yīng)報酬。支付給托管人的報酬應(yīng)每日計提，按月支付。報

51、酬應(yīng)每日計提，按月支付。l目前，只有貨幣市場基金和一些債券型基金收目前，只有貨幣市場基金和一些債券型基金收取基金銷售服務(wù)費，費率大約為取基金銷售服務(wù)費，費率大約為0.25%0.25%。收入。收入銷售服務(wù)費的基金通常不收取申購費。銷售服務(wù)費的基金通常不收取申購費。l基金買賣證券應(yīng)按規(guī)定支付一定的交易費用?；鹳I賣證券應(yīng)按規(guī)定支付一定的交易費用。這些費用中，有些是在進行證券交易時直接在這些費用中，有些是在進行證券交易時直接在資金交收時扣除，而支付給券商的傭金，在證資金交收時扣除，而支付給券商的傭金，在證券交易時計提，但按季度支付。券交易時計提，但按季度支付。l“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”科目核算按規(guī)定應(yīng)繳

52、納的各項稅科目核算按規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅費。本科目可按稅費種類進行明細核算。費。本科目可按稅費種類進行明細核算。l“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目核算基金按照合同約定應(yīng)支科目核算基金按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括銀行借款利息和賣出回購證券付的利息，包括銀行借款利息和賣出回購證券的利息支出等。本科目期末貸方余額反映尚未的利息支出等。本科目期末貸方余額反映尚未支付的各項利息。支付的各項利息。l基金應(yīng)按基金合同規(guī)定向基金份額持有人分配基金應(yīng)按基金合同規(guī)定向基金份額持有人分配利潤。利潤。l在會計處理上，應(yīng)設(shè)置在會計處理上，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤”科目，用科目，用于核算應(yīng)付基金份額持有人的利潤。本科目期于核算應(yīng)

53、付基金份額持有人的利潤。本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金份額持有人的末貸方余額反映尚未支付給基金份額持有人的利潤。利潤。l基金按回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票基金按回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券等金融資產(chǎn)所融入的資金，設(shè)置據(jù)、證券等金融資產(chǎn)所融入的資金，設(shè)置“賣賣出回購金融資產(chǎn)款出回購金融資產(chǎn)款”科目進行核算。科目進行核算。l在會計核算上，應(yīng)設(shè)置在會計核算上，應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目進科目進行核算。本科目期末貸方余額反映尚未支付的行核算。本科目期末貸方余額反映尚未支付的其他應(yīng)付的款項。其他應(yīng)付的款項。 l所有者權(quán)益是指基金資產(chǎn)扣除負債后，由基金所有者權(quán)益是指基金資

54、產(chǎn)扣除負債后，由基金份額持有人享有的剩余權(quán)益。份額持有人享有的剩余權(quán)益。l所有者權(quán)益的來源主要包括實收基金和未分配所有者權(quán)益的來源主要包括實收基金和未分配利潤兩大類。利潤兩大類。l實收基金是基金份額持有人投入的資本，在金實收基金是基金份額持有人投入的資本，在金額上等于對外發(fā)行基金份額所募集的總金額在額上等于對外發(fā)行基金份額所募集的總金額在扣除平準(zhǔn)金分攤部分后的余額?？鄢綔?zhǔn)金分攤部分后的余額。l未分配利潤是基金留待以后期間進行分配的結(jié)未分配利潤是基金留待以后期間進行分配的結(jié)存利潤，也是基金所有者權(quán)益的組成部分。從存利潤，也是基金所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來講，未分配利潤是期初未分配利潤加數(shù)

55、量上來講，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的利潤減去本期分配的利潤后的余上本期實現(xiàn)的利潤減去本期分配的利潤后的余額。額。l基金收入是基金資產(chǎn)在運作過程中所產(chǎn)生的各基金收入是基金資產(chǎn)在運作過程中所產(chǎn)生的各種收入。種收入。l基金收入來源主要包括利息收入、投資收益、基金收入來源主要包括利息收入、投資收益、公允價值變動損益以及其他收入。公允價值變動損益以及其他收入。l利息收入利息收入l投資收益投資收益l公允價值變動損益公允價值變動損益l其他收入其他收入l存款利息收入存款利息收入l債券利息收入債券利息收入l買入返售金融資產(chǎn)利息收入買入返售金融資產(chǎn)利息收入l資產(chǎn)支持證券利息收入資產(chǎn)支持證券利息收入l

56、債券投資收益?zhèn)顿Y收益l股票投資收益股票投資收益l衍生工具收益衍生工具收益l股利收益股利收益l公允價值變動收益公允價值變動收益( (損失損失) )系本基金持有的采用系本基金持有的采用公允價值模式計量的交易性金融資產(chǎn)、交易性公允價值模式計量的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損金融負債等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。益的利得或損失。l其他收入在主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給對方，其他收入在主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給對方，經(jīng)濟利益很可能流入且金額可以可靠計量的時經(jīng)濟利益很可能流入且金額可以可靠計量的時候確認。候確認。l這是基金銷售過程中發(fā)生的由基金投資者自己這是

57、基金銷售過程中發(fā)生的由基金投資者自己承擔(dān)的費用，主要包括申購費、贖回費及基金承擔(dān)的費用，主要包括申購費、贖回費及基金轉(zhuǎn)換費。轉(zhuǎn)換費。 l這是基金管理過程中發(fā)生的費用，主要包括基這是基金管理過程中發(fā)生的費用，主要包括基金管理費、基金托管費、信息披露費等。這些金管理費、基金托管費、信息披露費等。這些費用由基金資產(chǎn)承擔(dān)。費用由基金資產(chǎn)承擔(dān)。l核算基金按規(guī)定計提的基金管理人報酬，包括核算基金按規(guī)定計提的基金管理人報酬，包括管理費和業(yè)績報酬管理費和業(yè)績報酬, , 可分別可分別“管理費管理費”和和“業(yè)業(yè)績報酬績報酬”進行明細核算。進行明細核算。l核算基金按規(guī)定計提的托管費。核算基金按規(guī)定計提的托管費。l核

58、算基金按規(guī)定計提的銷售服務(wù)費。核算基金按規(guī)定計提的銷售服務(wù)費。l核算進行股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、核算進行股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、權(quán)證等交易過程中發(fā)生的交易費用。權(quán)證等交易過程中發(fā)生的交易費用。 l核算基金運作過程中發(fā)生的除上述費用支出以核算基金運作過程中發(fā)生的除上述費用支出以外的其他費用，如注冊登記費、上市年費、信外的其他費用，如注冊登記費、上市年費、信息披露費用、賬戶服務(wù)費、持有人大會費用、息披露費用、賬戶服務(wù)費、持有人大會費用、審計費用、律師費用等。本科目可按費用的種審計費用、律師費用等。本科目可按費用的種類進行明細核算。類進行明細核算。 l系統(tǒng)維護系統(tǒng)維護l費用的計提費用

59、的計提l費用的支付費用的支付l管理人報酬每天按基金的前一天的凈資產(chǎn)值、管理人報酬每天按基金的前一天的凈資產(chǎn)值、管理費率計提，按月支付。管理費率計提，按月支付。l應(yīng)計提的管理人報酬應(yīng)計提的管理人報酬= =前一天的凈資產(chǎn)值前一天的凈資產(chǎn)值管管理費率理費率當(dāng)年實際天數(shù)當(dāng)年實際天數(shù)l基金托管費每天按基金前一天的凈資產(chǎn)值、管基金托管費每天按基金前一天的凈資產(chǎn)值、管理費率計提，按月支付。理費率計提，按月支付。l應(yīng)計提的托管費應(yīng)計提的托管費= =前一天的凈資產(chǎn)值前一天的凈資產(chǎn)值托管費托管費率率當(dāng)年實際天數(shù)當(dāng)年實際天數(shù) l基金銷售服務(wù)費目前只有貨幣市場基金和一些基金銷售服務(wù)費目前只有貨幣市場基金和一些債券型基

60、金收取，費率大約為債券型基金收取，費率大約為0.250.25。收取銷。收取銷售服務(wù)費的基金通常不收申購費。售服務(wù)費的基金通常不收申購費。l應(yīng)計提的銷售服務(wù)費應(yīng)計提的銷售服務(wù)費= =前一天的凈資產(chǎn)值前一天的凈資產(chǎn)值銷銷售服務(wù)費率售服務(wù)費率當(dāng)年實際天數(shù)當(dāng)年實際天數(shù)l基金交易費是指基金在進行證券買賣交易時所基金交易費是指基金在進行證券買賣交易時所發(fā)生的相關(guān)交易費用。發(fā)生的相關(guān)交易費用。l目前我國證券投資基金的交易費用主要包括印目前我國證券投資基金的交易費用主要包括印花稅、交易傭金、過戶費、經(jīng)手費和證管費?；ǘ?、交易傭金、過戶費、經(jīng)手費和證管費。l基金運作費是指為保證基金正常運作而發(fā)生的基金運作費是指