雙軟企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠及稅收的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、雙軟企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠及稅收的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)雙軟企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠及稅收的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一、什么是“雙軟企業(yè)” ？“雙軟企業(yè)”是指軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品。二、可享受的稅收優(yōu)惠政策（一）企業(yè)所得稅1、符合條件軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并 按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2、對我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在 2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免 征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè) 所得稅，并享受至期滿為止。2015年新變化：2015-05-27發(fā)布的工業(yè)和信息化部國家稅務(wù) 總局關(guān)于2014年度軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事

2、項(xiàng)的通知（工 信部聯(lián)軟函（2015） 273號）第一條規(guī)定、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于取消和 調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定（國發(fā)（2015） 11號）的規(guī)定, 自該決定發(fā)布之日起軟件企業(yè)認(rèn)定及年審工作停止執(zhí)行。3、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的, 可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。4、符合條件的軟件企業(yè)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件 產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅（2011） 100號）規(guī)定取得的即征即 退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn) 行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額 中減除。5、一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500

3、萬元的 部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 （居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技 術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。）6、對軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2014年1月1日后購進(jìn)的固定資 產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60% 縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速 折舊。（二）增值稅1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17% 稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即 退政策。2、增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷 售，其銷售的軟件

4、產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際 稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。3、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅, 著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過國家 版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不 征收增值稅。4、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技 術(shù)服務(wù)免征增值稅。三、涉稅風(fēng)險(xiǎn)1、針對“增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。所 退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所 得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。”企業(yè)的'不征稅收入用于支 出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;

5、企業(yè)的不征稅收 入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)扣除。2、軟件企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對 于不能準(zhǔn)確劃分的，職工培訓(xùn)費(fèi)支出不能享受全額扣除的優(yōu)惠。3、軟件企業(yè)被同時(shí)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，可選擇優(yōu)惠，但不能 疊加享受優(yōu)惠。4、享受財(cái)稅(2012) 27號稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)有下述情況之一 的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補(bǔ)繳己減免的企業(yè)所得稅稅 款：(1) 在中請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；(2) 有偷、騙稅等行為的；(3) 發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；(4) 有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。四、條件、標(biāo)準(zhǔn)(一)軟件企業(yè)的條件、標(biāo)準(zhǔn)1、在我國境內(nèi)依法設(shè)立了企業(yè)法人的企業(yè)；2、以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技 術(shù)服務(wù)為經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入；4、從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的 比例不低于50%;5、具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和 經(jīng)營場所；6、具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；7、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟