淺談社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、淺談社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管存在的問(wèn)題及對(duì)策淺談社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管存在的問(wèn)題及對(duì)策社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱社保費(fèi)）征繳關(guān)系到廣大群眾切身利益和社 會(huì)安全穩(wěn)定大局，自XX年地稅部門負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)以來(lái)，*地稅局 堅(jiān)持“稅費(fèi)并重，稅費(fèi)統(tǒng)管”的工作理念，不斷加強(qiáng)社保費(fèi)征管，發(fā) 揮稅務(wù)部門征收優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化社保費(fèi)服務(wù)質(zhì)量，社保費(fèi)收入連續(xù)10年高速增長(zhǎng)，為*市惠民生、促和諧作出了積極的貢獻(xiàn)。但在社保費(fèi)實(shí) 際征收管理中還存在著信息共享不足、溝通配合不夠、權(quán)責(zé)不清、重 稅輕費(fèi)思想等問(wèn)題亟待解決，導(dǎo)致地稅部門征收社保費(fèi)時(shí)形成的風(fēng)險(xiǎn) 因素不容忽視，本文就此進(jìn)行探討。一、近三年來(lái)社保費(fèi)收入呈現(xiàn)的特點(diǎn)營(yíng)改增以后，社保費(fèi)收入在全市地稅收入中

2、占的比重越來(lái)越大，已成為地稅部門中心工作的有機(jī)組成部分， 社保費(fèi)征管工作逐步邁向規(guī) 范化，但隨著繳費(fèi)群體的日益擴(kuò)大，繳費(fèi)人員的不斷增加，繳費(fèi)基數(shù) 的逐年增長(zhǎng)，欠費(fèi)數(shù)額居高不下，清欠難、征收難的問(wèn)題也日益突出。 近三年來(lái)社保費(fèi)收入呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：一是社保費(fèi)所占比重逐年遞 增。XX年、XX年、XX年、XX年前8個(gè)月，全市稅費(fèi)收入分別為億、 億、億、億元，其中社保費(fèi)收入分別為整體稅費(fèi)收入的 % % % % 分別同比增長(zhǎng)% % % %二是社保費(fèi)收入逐年遞增。XX年、XX年、 XX年，社保費(fèi)收入分別為億、億、億元，逐年遞增。三是欠費(fèi)呈現(xiàn) 逐年增加的態(tài)勢(shì)。XX年、XX年、XX年，XX年前8個(gè)月，社保費(fèi)欠費(fèi)

3、 分別為億、億、億元、億元，逐年增加二、目前社保費(fèi)征管中存在的問(wèn)題（一）地稅部門與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未完全實(shí)現(xiàn)信息共享一是登記狀態(tài)不對(duì)等。社保部門負(fù)責(zé)社保登記、繳費(fèi)基數(shù)核定，地 稅部門根據(jù)社保部門傳遞的核定基數(shù)進(jìn)行征收， 再將征收入庫(kù)數(shù)據(jù)傳 遞至社保部門。目前地稅部門管戶信息狀態(tài)未同步傳送至社保部門， 數(shù)據(jù)不共享，地稅部門將企業(yè)已轉(zhuǎn)為非正常戶或注銷戶后， 社保部門 仍核定社保繳費(fèi)基數(shù)，造成社保欠費(fèi)數(shù)額虛增。二是欠費(fèi)數(shù)額不對(duì)等。 近年來(lái)經(jīng)濟(jì)下行，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑，繳費(fèi)能力下降，個(gè)別企業(yè)連年 虧損，確實(shí)無(wú)力按時(shí)繳納社保費(fèi)。為解決部分企業(yè)職工就醫(yī)和離、退 休養(yǎng)老金的問(wèn)題，社保部門需將之前全部企業(yè)職工欠繳費(fèi)

4、用撤回后,重新核定需剝離出的部分企業(yè)職工欠費(fèi)，僅將這些數(shù)據(jù)傳送至地稅部 門,剩余企業(yè)職工的欠費(fèi)數(shù)據(jù)就成為了社保部門和地稅部門數(shù)據(jù)系統(tǒng) 中的差異,無(wú)法同步。地稅部門下達(dá)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)限期繳納通知書(shū) 和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收決定書(shū)，即存在與實(shí)際欠費(fèi)數(shù)據(jù)有差異現(xiàn)象。 三是管理方式不對(duì)等。地稅部門按照屬地管理原則對(duì)轄區(qū)內(nèi)管戶進(jìn)行 登記、征收、檢查，而社保部門的管戶可以同時(shí)在不同的社保管轄區(qū) 域內(nèi)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)，地稅部門面臨同一個(gè)納稅人由兩個(gè)稅 務(wù)機(jī)關(guān)共同管理的困擾，不但虛增地稅部門管戶，也不利于對(duì)欠費(fèi)的 監(jiān)管。（二）地稅部門與政府、法院、銀行等部門的協(xié)調(diào)溝通配合有待加是地稅部門與政府協(xié)調(diào)溝通有待加強(qiáng)。

5、地稅部門在社保工作中負(fù)責(zé)社保費(fèi)征收環(huán)節(jié)的征收、催報(bào)、入庫(kù)、處罰，具有一定的局限性，在社保費(fèi)征繳、管理過(guò)程中，與政府部門缺乏有效的聯(lián)系溝通機(jī)制， 在執(zhí)法過(guò)程中存在力不從心，管理不到位的現(xiàn)象。二是地稅部門與法 院協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)。地稅部門按照社會(huì)保險(xiǎn)法和國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于發(fā)布社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他基金規(guī)費(fèi)文書(shū)式樣的公告（XX年第98號(hào)）相關(guān)規(guī)定和文書(shū)，對(duì)欠費(fèi)企業(yè)實(shí)施催繳流程，提請(qǐng)法院強(qiáng) 制執(zhí)行時(shí)，法院在資料、文書(shū)、流程等要求上與地稅不同。且國(guó)家稅 務(wù)總局98號(hào)公告的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收決定書(shū)規(guī)定繳費(fèi)人“如對(duì)本 決定不服，可以自收到本決定之日起 60日內(nèi)依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或 自收到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)依法向人民

6、法院起訴”，延長(zhǎng)了移送法 院的時(shí)間，影響對(duì)社保欠費(fèi)強(qiáng)制執(zhí)行的及時(shí)性， 給相關(guān)部門應(yīng)對(duì)輿情 和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)較大壓力。三是地稅部門與代征銀行的配合有待 提高。為減輕基層征收窗口的壓力，更好的服務(wù)繳費(fèi)人，自治區(qū)地稅 局雖與部分銀行簽定代征協(xié)議，但各單位與代征銀行溝通協(xié)調(diào)不夠， 銀行對(duì)代征社保費(fèi)工作存在抵觸情緒， 代征未全面開(kāi)展，連續(xù)幾年呈 下降趨勢(shì)。年底社保費(fèi)繳費(fèi)高峰期地稅征收窗口壓力過(guò)大，時(shí)有繳費(fèi) 人因排隊(duì)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)投訴事件發(fā)生。四是地稅部門與商業(yè)銀行配合有待 加強(qiáng)。社會(huì)保險(xiǎn)法第六十三條只規(guī)定了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以 向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)查詢存款帳戶的權(quán)力， 卻沒(méi)有賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì) 其銀行賬戶的凍

7、結(jié)權(quán)及強(qiáng)制措施等手段。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)即便查詢到企 業(yè)賬上有銀行存款，銀行和企業(yè)也不一定會(huì)積極配合， 企業(yè)賬上存款 會(huì)被其轉(zhuǎn)移至其他賬戶，影響對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)欠費(fèi)劃撥的及時(shí)性。（三）地稅部門沒(méi)有強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)力，對(duì)欠費(fèi)催繳力度弱化一是社保和地稅對(duì)社保費(fèi)雙重管理，地稅部門監(jiān)管職能難以發(fā)揮。社會(huì)保險(xiǎn)法第六一條規(guī)定“用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足， 并自欠繳之日 起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金”。但在實(shí)際執(zhí)行中，按照社保與地 稅約定的管理流程限制，只能由社保部門核定基數(shù)時(shí)監(jiān)管， 地稅部門 難以發(fā)揮監(jiān)管。每月社保部門產(chǎn)生應(yīng)征數(shù)傳遞至地稅部門， 我們據(jù)此 征收后，再

8、將征收數(shù)據(jù)傳遞至社保，如地稅部門按照社會(huì)保險(xiǎn)法 規(guī)定加收滯納金，滯納金額無(wú)法傳遞至社保部門，造成地稅部門在社 保費(fèi)征繳工作中的主動(dòng)性無(wú)法發(fā)揮。二是對(duì)欠費(fèi)單位的監(jiān)管缺少具體 可操作的法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法存在風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)法第六十 三條規(guī)定：“用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且未提供擔(dān)保的，社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)人民法院扣押、 查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng) 當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?！钡绫ＹM(fèi) 征收機(jī)構(gòu)對(duì)欠費(fèi)單位如何催報(bào)催繳、如何讓欠費(fèi)單位提供擔(dān)保、如何 向法院申請(qǐng)扣押、查封、拍賣，這些過(guò)程中使用什么法律文書(shū)，何時(shí) 使用，如何送達(dá)等法律程序均未具體規(guī)定。 因此稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管企

9、業(yè)欠 費(fèi)時(shí)很容易因程序不當(dāng)、文書(shū)使用錯(cuò)誤等帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在將欠費(fèi)單 位移交法院強(qiáng)制執(zhí)行過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需不斷與法院溝通協(xié)調(diào)，重新 規(guī)范法律程序和文書(shū)，不但延誤了對(duì)欠費(fèi)單位強(qiáng)制執(zhí)行的時(shí)間， 也會(huì) 面臨不作為、慢作為的風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅務(wù)部門依然存在重稅輕費(fèi)思想自社保費(fèi)由地稅部門征收以來(lái)，“稅費(fèi)并舉、同征同管”的征管原 則落實(shí)不到位，“重稅輕費(fèi)”思想依然存在。主要表現(xiàn)在：首先，各 單位對(duì)“費(fèi)”普遍做到了“同征”，但“同管”還停留在口頭上，欠 費(fèi)底數(shù)不清，催繳相關(guān)文書(shū)下達(dá)不及時(shí)，對(duì)參保單位征繳情況掌握不 全等問(wèn)題普遍存在。提到社保費(fèi)就認(rèn)為是各單位社?？频氖?， 與其他 部門無(wú)關(guān)。三、強(qiáng)化社保費(fèi)征管的建議（

10、）加快制訂社會(huì)保險(xiǎn)法后續(xù)規(guī)章制度，完善地稅部門執(zhí)法程序 和手段地稅部門做為社保費(fèi)的征收部門，需要有完善的法律法規(guī)建設(shè)作為 保障，也是規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)征管社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)執(zhí)法程序、執(zhí)法手段的重要 內(nèi)容。急需制訂或出臺(tái)社會(huì)保險(xiǎn)法實(shí)施細(xì)則及相關(guān)的規(guī)章制度，以強(qiáng)化地稅部門征收主體地位，完善地稅部門的社保費(fèi)征管職責(zé)： 在開(kāi)展 繳費(fèi)登記、征收、檢查、催報(bào)、清欠、處罰和入庫(kù)等工作時(shí)，對(duì)不繳 納或欠繳的參保單位采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收率和 剛性。（二）進(jìn)一步完善征管信息化系統(tǒng)，嚴(yán)格依法征費(fèi)、規(guī)范執(zhí)法，強(qiáng) 化風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳點(diǎn)多面廣，受眾群體大，要求信息精準(zhǔn)度高，從核 定、征收、入庫(kù)、數(shù)據(jù)發(fā)送至社保端

11、、對(duì)賬一系列的環(huán)節(jié)，不能有絲 毫差錯(cuò)。這就需要完善的信息化系統(tǒng)，應(yīng)完善現(xiàn)有的金三社保費(fèi)征管 系統(tǒng)和社保費(fèi)比對(duì)監(jiān)控系統(tǒng)，將社保費(fèi)相關(guān)的表、證、單、書(shū)嵌 入，進(jìn)行智能化風(fēng)險(xiǎn)管理，促使社保費(fèi)征管向?qū)I(yè)化和精細(xì)化管理邁 進(jìn)，進(jìn)一步降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管中的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。其次，地稅部門 在組織社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入和清繳欠費(fèi)等工作中，必須始終堅(jiān)持依法征 費(fèi)、規(guī)范執(zhí)法這一基本原則，始終遵守有關(guān)法律法規(guī)規(guī)范，正確、有 效地運(yùn)用法律賦予的各種征管手段和工具，應(yīng)收盡收。同時(shí)，還必須 堅(jiān)持貫徹“稅費(fèi)同等重要”的原則，促進(jìn)征稅和征費(fèi)良性互動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。（三）切實(shí)推進(jìn)“六同”工作理念，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)施分類管理真正將社保費(fèi)征管工作融入

12、到稅收工作的方方面面，對(duì)社保費(fèi)實(shí)施 分類管理，使用“抓大、控中、定準(zhǔn)小”的方法管理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，要 按照科學(xué)化精細(xì)化管理的要求，進(jìn)一步規(guī)范征收，檢查、催繳處罰、 清欠以及輿情處理程序。加強(qiáng)費(fèi)源監(jiān)控，定期、深入地開(kāi)展費(fèi)源調(diào)查， 對(duì)不同費(fèi)源實(shí)行分類監(jiān)管，建立對(duì)重點(diǎn)費(fèi)源的重點(diǎn)監(jiān)控制度，完善費(fèi) 源監(jiān)控管理辦法。將社保費(fèi)征繳情況納入社會(huì)誠(chéng)信體系，建立對(duì)不依 法繳納社保費(fèi)以及欠費(fèi)單位予以曝光、 對(duì)誠(chéng)信繳費(fèi)的單位予以表彰獎(jiǎng) 勵(lì)等制度和措施，逐步營(yíng)造良好的社會(huì)輿論環(huán)境和意識(shí)氛圍， 不斷提 高繳費(fèi)人的遵從度和支持度。（四）實(shí)現(xiàn)與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)信息共享最大化， 形成齊抓共管的合力分析研究地稅部門與社保部門信息的差異化

13、， 并針對(duì)兩部門管理方 式不同造成的信息不對(duì)等現(xiàn)象，制定合理的信息共享方案，最大程度 縮小因登記方式、管理方式不同而造成的數(shù)據(jù)差異。 建立聯(lián)席工作會(huì) 議制度，加大部門間協(xié)作配合，加大聯(lián)合稽查稽核力度，定期互相通報(bào)對(duì)重點(diǎn)費(fèi)源企業(yè)、重點(diǎn)欠費(fèi)企業(yè)的登記、核定、征收情況，有針對(duì) 性進(jìn)行下戶管理，聯(lián)合實(shí)地核查，從而控制管理風(fēng)險(xiǎn)。（五）不斷改進(jìn)和加強(qiáng)地稅部門與相關(guān)部門之間的配合主動(dòng)加強(qiáng)與財(cái)政、勞動(dòng)保障、法院等政府部門的聯(lián)系，強(qiáng)化與商業(yè) 銀行之間的溝通協(xié)調(diào)，合理界定和明確各部門的責(zé)、權(quán)、利范圍和工 作職責(zé)，建立多部門共同參與的制度化監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制，充分發(fā)揮各部 門的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，建立健全信息交流反饋制度，形成政府支持、部門 配合、保持理解的良好工作局面，實(shí)現(xiàn)部門間的有效協(xié)調(diào)。（六）杜絕“重稅輕費(fèi)”的思想，不斷提高干部隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和 能力繼