企業(yè)所得稅管理及盤點管理知識分析(共87頁).ppt

1、企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳 風(fēng)險管理和操作攻略風(fēng)險管理和操作攻略 主講人：趙國慶國家稅務(wù)總局稅務(wù)學(xué)院所得稅風(fēng)險防范三步走：TwoOneThree認認識識風(fēng)風(fēng)險險選選擇擇風(fēng)風(fēng)險險把把控控風(fēng)風(fēng)險險對稅務(wù)風(fēng)險進行分析和測試對稅務(wù)風(fēng)險進行分析和測試是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要手段和必要手段是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要手段和必要手段納稅人納稅人寓管于測，以測促管寓管于測，以測促管今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險分析所得稅涉稅風(fēng)險分析One2012匯繳前的稅會安排匯繳前的稅會安排Two方向不對，努力白費今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險分析、所得稅涉稅風(fēng)險分析One一什么是納稅風(fēng)險一什么是納稅風(fēng)險 v企業(yè)納稅風(fēng)險是企

2、業(yè)的涉稅行為因未能正確有效是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了少交了稅，或者是早交了晚交了稅，或者是交錯了稅。 風(fēng)險并身并不可怕，可怕的是對風(fēng)險的無知風(fēng)險并身并不可怕，可怕的是對風(fēng)險的無知v-企業(yè)的現(xiàn)狀：企業(yè)的現(xiàn)狀：v 不知不覺去偷稅，糊里糊涂多繳稅不知不覺去偷稅，糊里糊涂多繳稅多繳稅多繳稅客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測性5稅務(wù)風(fēng)稅務(wù)風(fēng)險特點險特點可控性6潛伏倍增7后果多重8涉稅風(fēng)險：共性六點

3、：1、稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在、稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在2、稅務(wù)風(fēng)險是損失性的（損失不確定性）、稅務(wù)風(fēng)險是損失性的（損失不確定性）3、稅務(wù)風(fēng)險是可變性的、稅務(wù)風(fēng)險是可變性的4、稅務(wù)風(fēng)險是有規(guī)律可循的、稅務(wù)風(fēng)險是有規(guī)律可循的5、稅務(wù)風(fēng)險是可預(yù)測的、稅務(wù)風(fēng)險是可預(yù)測的6、稅務(wù)風(fēng)險是可以管理控制規(guī)避的、稅務(wù)風(fēng)險是可以管理控制規(guī)避的規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補救等多種手段化解規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補救等多種手段化解涉稅風(fēng)險：特性二點：v7、風(fēng)險程度因潛伏時間積累倍增、風(fēng)險程度因潛伏時間積累倍增v8、導(dǎo)致多重后果、導(dǎo)致多重后果v不僅有經(jīng)濟利益損失，也包括信用，名譽損失不僅有經(jīng)濟利益損失，也包括信用，名譽損失v甚至相

4、關(guān)責(zé)任人的司法追究甚至相關(guān)責(zé)任人的司法追究納多少納多少納不納納不納納什么納什么什么時什么時候納候納誰來納誰來納在哪在哪里納里納一、企業(yè)稅收風(fēng)險六大類：第一部分：收入類項目政策分析第一部分：收入類項目政策分析及疑難問題解答及疑難問題解答1、開了發(fā)票的收入是否就一定屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅、開了發(fā)票的收入是否就一定屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入收入? 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （二）采取托收承付和

5、委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過1212個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機個月的大型機械設(shè)

6、備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿款的，為發(fā)出代銷貨物滿180180天的當(dāng)天；天的當(dāng)天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者?。╀N售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）

7、項至第（八）項（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間： 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行

8、為完成的當(dāng)天。同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，納稅人提供建

9、筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生本細則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無納稅人發(fā)生本細則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生本細則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)納稅人發(fā)生本細則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。 v 企業(yè)所得稅收入確認時間：企業(yè)

10、所得稅收入確認時間：v 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知題的通知 （國稅函（國稅函2008875號）號）思考題：思考題： 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

11、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。具發(fā)票的當(dāng)天。 2011年第年第40號號 企業(yè)所得稅收入如何處理呢企業(yè)所得稅收入如何處理呢 2、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別免稅收入：免稅收入： （一）國債利息收入；（一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件

12、的非營利組織的收入（四）符合條件的非營利組織的收入 不征稅收入：不征稅收入： （一）財政撥款；（一）財政撥款； （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；費、政府性基金； （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 v 3、什么是財政性資金？財政性補貼要交稅嗎？、什么是財政性資金？財政性補貼要交稅嗎？v 財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知所得稅處理問題的通知（財稅（財稅201170號）號）4、財政性資金如何會計處理？如何填報申報表？、財政性

13、資金如何會計處理？如何填報申報表？ 通過賬務(wù)處理，具體看申報表通過賬務(wù)處理，具體看申報表5、哪些情況屬于視同銷售？如何進行調(diào)整、哪些情況屬于視同銷售？如何進行調(diào)整 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部

14、門另有規(guī)定的除外務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 （國稅函（國稅函2008828號）號）國家稅務(wù)總局關(guān)于做好國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國稅函（國稅函2010148號）號）6、商業(yè)上的買一贈一如何開票、會計處理才可以不作、商業(yè)上的買一贈一如何開票、會計處理才可以不作為視同銷售？為視同銷售？v國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知通知 （國稅函（國稅函2008875號）

15、號）7、企業(yè)無償接受的股權(quán)、機器設(shè)備需不需要交稅？、企業(yè)無償接受的股權(quán)、機器設(shè)備需不需要交稅？8、政策性搬遷收入的重大變化及申報表填報、政策性搬遷收入的重大變化及申報表填報國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告的公告 （2012年第年第40號號 ）v 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知處理問題的通知（國稅函（國稅函2009118號）號）（廢止）（廢止）9、融資性售后回租業(yè)務(wù)是否確認應(yīng)稅收入？、融資性售后回租業(yè)務(wù)是否確認應(yīng)稅收入？國家稅務(wù)總局關(guān)于

16、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告 （2010年第年第13號）號）10、一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認應(yīng)稅收入？、一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認應(yīng)稅收入？國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知題的通知（國稅函（國稅函201079號）號）11、金額較大的非經(jīng)營所得能否平均按、金額較大的非經(jīng)營所得能否平均按5年計入應(yīng)納稅年計入應(yīng)納稅所得額？所得額？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得

17、稅處理問題的公告稅處理問題的公告 （2010年第年第19號）號）12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定征收，應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅？、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定征收，應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅？國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告告 （2012年第年第27號）號）13、企業(yè)被管理員檢查補繳的稅款，可以用來彌補以前、企業(yè)被管理員檢查補繳的稅款，可以用來彌補以前年度的虧損嗎年度的虧損嗎 國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告損處理問題的公告 （2010年第年第20號）號）第二部分：成本費用扣除類項目政

18、策分析第二部分：成本費用扣除類項目政策分析及疑難政策解答及疑難政策解答1 1、成本費用稅前列與發(fā)票的關(guān)系成本費用稅前列與發(fā)票的關(guān)系 v國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 （2011年第年第34號）號）2、工資稅前列支對、工資稅前列支對“合理性合理性”和和“實際發(fā)生實際發(fā)生”的的理解理解 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知除問題的通知 （國稅函（國稅函20093號）號）3 3、稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅“工資工資”與個人所得稅與個人所得稅“工工資資”的差異關(guān)注的差異關(guān)注 國家

19、稅務(wù)總局關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知資費用支出比對問題的通知 （國稅函（國稅函2009259號）號）4 4、勞務(wù)派遣的稅前扣除風(fēng)險點關(guān)注勞務(wù)派遣的稅前扣除風(fēng)險點關(guān)注 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告處理問題的公告 （2012年第年第15號號 ）4 4、哪些費用可以作為福利費項目列支哪些費用可以作為福利費項目列支 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知題的通知 （國稅函（國稅函20093

20、號）號）5 5、職工福利費列支是否也需要發(fā)票職工福利費列支是否也需要發(fā)票 ？沒有職工食堂，發(fā)放的伙食費是福利費嗎沒有職工食堂，發(fā)放的伙食費是福利費嗎 ？6 6、員工報銷的通訊費應(yīng)如何處理員工報銷的通訊費應(yīng)如何處理 ？7 7、老板報銷的、老板報銷的EMBAEMBA費用能否在職工教育經(jīng)費列費用能否在職工教育經(jīng)費列支？支？關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見 (財財建建2006317號號 )8 8、公司為員工繳納的意外險、健康保險、公眾責(zé)任險能否稅前扣除？公司為員工繳納的意外險、健康保險、公眾責(zé)任險能否稅前扣除？ 企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例：

21、 第三十六條第三十六條 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 第四十六條第四十六條 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。 9 9、企業(yè)繳納的雇主責(zé)任險可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？、企業(yè)繳納的雇主責(zé)任險可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？ 雇主責(zé)任險是指以被保險

22、人對其所雇用的員工在受雇期間從事相關(guān)工作雇主責(zé)任險是指以被保險人對其所雇用的員工在受雇期間從事相關(guān)工作時因意外事故或患職業(yè)病導(dǎo)致傷殘、死亡或其他損失的賠償責(zé)任為保險時因意外事故或患職業(yè)病導(dǎo)致傷殘、死亡或其他損失的賠償責(zé)任為保險標(biāo)的的保險。標(biāo)的的保險。 保險法保險法第六十五條規(guī)定，責(zé)任保險是指以被保險人對第三者依法應(yīng)第六十五條規(guī)定，責(zé)任保險是指以被保險人對第三者依法應(yīng)負的賠償責(zé)任為保險標(biāo)的的保險。保險公司經(jīng)營保險業(yè)務(wù)包括人身保險負的賠償責(zé)任為保險標(biāo)的的保險。保險公司經(jīng)營保險業(yè)務(wù)包括人身保險業(yè)務(wù)、財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和國務(wù)院保險監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)的與保險有關(guān)的其業(yè)務(wù)、財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和國務(wù)院保險監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)

23、的與保險有關(guān)的其他業(yè)務(wù)。他業(yè)務(wù)。 保險法保險法第九十五條規(guī)定，保險公司的業(yè)務(wù)范圍：（二）財產(chǎn)保險業(yè)第九十五條規(guī)定，保險公司的業(yè)務(wù)范圍：（二）財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險、保證保險等保險業(yè)務(wù)。務(wù)，包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險、保證保險等保險業(yè)務(wù)。 10 10、企業(yè)為股東購買汽車，企業(yè)所得稅上如何處理呢？企業(yè)為股東購買汽車，企業(yè)所得稅上如何處理呢？ 財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)（財稅（財稅200883號）號） 11 11、企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅

24、能在企業(yè)所、企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？得稅前扣除嗎？國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告 （2011年第年第28號）號） 12 12、企業(yè)向非金融機構(gòu)借款利息支出如何在企、企業(yè)向非金融機構(gòu)借款利息支出如何在企業(yè)所得稅前列支？業(yè)所得稅前列支？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 （2011年第年第34號）號） 13 13、企業(yè)向個人借款的利息支出能在企業(yè)所得、企業(yè)向個人借款的利息支出能在企業(yè)所得稅

25、前列支嗎？稅前列支嗎？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函（國稅函2009777號）號） 14 14、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款有扣除比例限制嗎？、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款有扣除比例限制嗎？財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅（財稅2008121號）號） 15 15、公司以法人的個人名義在銀行房屋抵押貸款，所公司以法人的個人名義在銀行房屋抵押貸款，所支付的利息是否可以在稅前扣除

26、？支付的利息是否可以在稅前扣除？ 16 16、企業(yè)集團統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請使用，該貸款企業(yè)集團統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請使用，該貸款利息能否稅前扣除？利息能否稅前扣除？ 國稅發(fā)國稅發(fā)【2009】31：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

27、 17 17、企業(yè)企業(yè)支付傭金是否必須取得發(fā)票才能稅前扣除支付傭金是否必須取得發(fā)票才能稅前扣除 財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知扣除政策的通知 （財稅（財稅200929號）號）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告處理問題的公告 （2012年第年第15號號 ） 18 18、籌辦期的業(yè)務(wù)招待費能否扣除？籌辦期的業(yè)務(wù)招待費能否扣除？國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告處理問題的公告 （2

28、012年第年第15號號 ） 19 19、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的扣除有何新規(guī)定廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的扣除有何新規(guī)定 20、集團間如何進行廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的分?jǐn)?、集團間如何進行廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的分?jǐn)?關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知（財稅（財稅201248號）號） 21 21、以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣費用如何進行稅務(wù)處理以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣費用如何進行稅務(wù)處理 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告處理問題的公告 （2012年第年第15號號 ） 2222、經(jīng)濟和同違約金能否稅

29、前列支，需要發(fā)票嗎？經(jīng)濟和同違約金能否稅前列支，需要發(fā)票嗎？ 2323、差旅費和會議費的稅前扣除需要提供哪些證明材、差旅費和會議費的稅前扣除需要提供哪些證明材料？料？ 2424、出差補助要發(fā)票嗎，要扣個稅嗎？、出差補助要發(fā)票嗎，要扣個稅嗎？ 25 25、哪些哪些研發(fā)項目研發(fā)項目的研發(fā)支出可以申請研發(fā)費加計扣除？的研發(fā)支出可以申請研發(fā)費加計扣除？ 2626、申報研發(fā)費加計扣除需提交哪些資料？、申報研發(fā)費加計扣除需提交哪些資料？ 2727、企業(yè)能夠進行加計扣除的研究開發(fā)費用的范圍包括哪些？、企業(yè)能夠進行加計扣除的研究開發(fā)費用的范圍包括哪些？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用

30、稅前扣除管理辦法企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（試行）的通知（國稅發(fā)的通知（國稅發(fā)2008116號）號） 28 28、股權(quán)激勵企業(yè)所得稅稅前扣除政策把握？股權(quán)激勵企業(yè)所得稅稅前扣除政策把握？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告（2012年第年第18號號 ）第三部分：資產(chǎn)類項目政策分析第三部分：資產(chǎn)類項目政策分析及疑難政策解答及疑難政策解答v1、集團內(nèi)部調(diào)撥取得固定資產(chǎn)，可否以調(diào)撥單、集團內(nèi)部調(diào)撥取得固定資產(chǎn)，可否以調(diào)撥單為入賬憑證計提折舊為入賬憑證計提折舊 v2、企業(yè)購買的古

31、董字畫可以計提折舊稅前列支、企業(yè)購買的古董字畫可以計提折舊稅前列支嗎？嗎？ v3、企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)提取的折舊是否允、企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)提取的折舊是否允許在稅前扣除？許在稅前扣除？ v4、補提以前年度應(yīng)提未提折舊能否稅前列支？、補提以前年度應(yīng)提未提折舊能否稅前列支？v5、提前解約租賃房屋的尚未攤銷完畢的裝修費、提前解約租賃房屋的尚未攤銷完畢的裝修費如何讓處理如何讓處理 v租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。租賃期限分期攤銷。 v6、固定資產(chǎn)投入使用了，但未取得發(fā)票如何提、固定資產(chǎn)投入使用了，但未取得發(fā)票如何提取折舊在稅前

32、扣除？取折舊在稅前扣除？國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知收問題的通知（國稅函（國稅函201079號）號）v v7、企業(yè)股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和、企業(yè)股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？v國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告理問題的公告（2010年第年第6號號 ） v v 8、哪些資產(chǎn)損失可以自行稅前列支？哪些損失需要稅務(wù)、哪些資產(chǎn)損失可以自行稅前列支？哪些損失需要稅務(wù)審批后列支？審批后列支？ v 9、未實際處置的實物資產(chǎn)計算的損

33、失能否申報扣除？、未實際處置的實物資產(chǎn)計算的損失能否申報扣除？ v 10、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞賬損失能否稅前扣除？、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞賬損失能否稅前扣除？ v 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（2011年第年第25號）號）v 11、企業(yè)購買的財務(wù)軟件能否進行加速攤銷？、企業(yè)購買的財務(wù)軟件能否進行加速攤銷？v 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為

34、2年（含）。年（含）。v 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為縮短，最短可為3年（含）年（含）v 財稅財稅201227號號v12、哪些固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或采取、哪些固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或采取加速折舊的方法加速折舊的方法 v國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)200981號）號）第四部分：稅收優(yōu)惠類項目疑難問題解析第四部分：稅收優(yōu)惠類項目疑難問題解析與政策解讀與政策解讀1 1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何享受企業(yè)所得稅減免

35、稅？、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何享受企業(yè)所得稅減免稅？財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知得稅政策問題的通知（財稅（財稅2010111號）號）2 2、企業(yè)是高新和軟件企業(yè)雙重身份，減半優(yōu)惠是按企業(yè)是高新和軟件企業(yè)雙重身份，減半優(yōu)惠是按25%減減半還是半還是15%減半？減半？國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知執(zhí)行口徑問題的通知 （國稅函（國稅函2010157號）號） 3 3、免稅收入是否必須彌補以前年度虧損免稅收入是否必須彌補以前年度虧損 ？ 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納