企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表解析(共179頁).ppt

1、所得稅納稅申報(bào)表解析所得稅納稅申報(bào)表解析所得稅司所得稅司岳光富岳光富所得稅納稅申報(bào)表解析所得稅納稅申報(bào)表解析 所得稅申報(bào)表概述所得稅申報(bào)表概述 年度納稅申報(bào)表解析年度納稅申報(bào)表解析 預(yù)繳納稅申報(bào)表解析預(yù)繳納稅申報(bào)表解析 核定征收企業(yè)納稅申報(bào)表解析核定征收企業(yè)納稅申報(bào)表解析企業(yè)所得稅納稅申報(bào)概述 修訂申報(bào)表的背景及必要性修訂申報(bào)表的背景及必要性 背景背景 必要性必要性 規(guī)范的納稅申報(bào)是企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)規(guī)范的納稅申報(bào)是企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ) 稅法與會(huì)計(jì)制度的分離，要求進(jìn)一步完善申報(bào)稅法與會(huì)計(jì)制度的分離，要求進(jìn)一步完善申報(bào) 稅收政策調(diào)整，需要進(jìn)行修訂稅收政策調(diào)整，需要進(jìn)行修訂 落實(shí)分類管理的要求，

2、增加申報(bào)的可操作性落實(shí)分類管理的要求，增加申報(bào)的可操作性企業(yè)所得稅納稅申報(bào)概述 企業(yè)所得稅申報(bào)表存在的問題企業(yè)所得稅申報(bào)表存在的問題 主表項(xiàng)目多，申報(bào)難度大主表項(xiàng)目多，申報(bào)難度大 不適應(yīng)行業(yè)需要和核算要求不適應(yīng)行業(yè)需要和核算要求 與現(xiàn)行稅收政策不一致與現(xiàn)行稅收政策不一致企業(yè)所得稅納稅申報(bào)概述 修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容 原則：分類申報(bào)、簡(jiǎn)化預(yù)繳、強(qiáng)化匯算原則：分類申報(bào)、簡(jiǎn)化預(yù)繳、強(qiáng)化匯算 思路：簡(jiǎn)化主表、細(xì)化附表、明確關(guān)系思路：簡(jiǎn)化主表、細(xì)化附表、明確關(guān)系 主附一體主附一體 組成：年度申報(bào)表、預(yù)繳申報(bào)表、核定征收?qǐng)?bào)表、組成：年度申報(bào)表、預(yù)繳申報(bào)表、核定征收?qǐng)?bào)表、企業(yè)所得清算表

3、企業(yè)所得清算表 年度報(bào)表：一張主表、二十張附表年度報(bào)表：一張主表、二十張附表 分類申報(bào)：主表通用、附表分類分類申報(bào)：主表通用、附表分類 通用附表通用附表1111張張 特性附表特性附表9 9張張企業(yè)所得稅納稅申報(bào)概述 修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容 簡(jiǎn)化了主表簡(jiǎn)化了主表 增加了附表增加了附表 統(tǒng)一了預(yù)繳申報(bào)統(tǒng)一了預(yù)繳申報(bào) 增加了核定征收表增加了核定征收表 實(shí)行分類申報(bào)實(shí)行分類申報(bào) 明確了勾稽關(guān)系明確了勾稽關(guān)系企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 主表：主表： 基本結(jié)構(gòu)：收入總額、扣除項(xiàng)目、應(yīng)納稅基本結(jié)構(gòu)：收入總額、扣除項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。所得額的計(jì)算、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

4、。 共共3535行行 反映企業(yè)所得稅申報(bào)的計(jì)算過程及基本信反映企業(yè)所得稅申報(bào)的計(jì)算過程及基本信息息 關(guān)系：多數(shù)從附表取得相關(guān)數(shù)據(jù)關(guān)系：多數(shù)從附表取得相關(guān)數(shù)據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 填報(bào)要求填報(bào)要求 1 1、應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅：投資收益用于彌、應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅：投資收益用于彌補(bǔ)、減免稅所得后余額，在被投資方繳所得稅，補(bǔ)、減免稅所得后余額，在被投資方繳所得稅，還原計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅收益已繳所得稅還原計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅收益已繳所得稅 例：投資收益例：投資收益300300，其中，其中A76A76，稅率，稅率24%24%，B224B224，稅，稅率率15%15%；調(diào)整后所得；調(diào)整后所得400400，虧損，

5、虧損200200，免稅所得，免稅所得3939。則：則：400-200-39=161400-200-39=161，從高到低，從高到低A76A76，B85B85 A A稅率稅率24%24%，還原后稅款，還原后稅款2424；B B稅率稅率15%15%，還原后稅，還原后稅款款1515；24+15=3924+15=39（應(yīng)補(bǔ)稅已繳稅款）（應(yīng)補(bǔ)稅已繳稅款）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 填報(bào)要求填報(bào)要求 2 2、適用稅率、適用稅率填適用稅率填適用稅率 3 3、上年應(yīng)繳未繳本年入庫、上年應(yīng)繳未繳本年入庫本年本年1 1月月1515日前預(yù)繳、日前預(yù)繳、本年本年4 4月底前匯繳上年補(bǔ)繳退稅款月底前匯繳上年補(bǔ)繳退稅款 注意

6、：與本年計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算無關(guān)，便于稅注意：與本年計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算無關(guān)，便于稅源統(tǒng)計(jì)源統(tǒng)計(jì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 明確的幾個(gè)政策問題明確的幾個(gè)政策問題 1 1、允許扣除的公益性捐贈(zèng)計(jì)算基數(shù)：為納稅調(diào)整、允許扣除的公益性捐贈(zèng)計(jì)算基數(shù)：為納稅調(diào)整后所得。主表第后所得。主表第1616行行 2 2、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：按現(xiàn)行政策執(zhí)行，但不、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：按現(xiàn)行政策執(zhí)行，但不能使應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。能使應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。 3 3、投資收益中的股息性所得：為被投資單位實(shí)際、投資收益中的股息性所得：為被投資單位實(shí)際分配額。彌補(bǔ)虧損后剩余的應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益進(jìn)分配額。彌補(bǔ)虧損后剩余的應(yīng)補(bǔ)稅的投資收

7、益進(jìn)行還原行還原 4 4、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)：、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)：為銷售（營(yíng)業(yè)）收入。主表第為銷售（營(yíng)業(yè)）收入。主表第1 1行數(shù)據(jù)行數(shù)據(jù) 5 5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提：、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提：企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 明確的幾個(gè)政策問題明確的幾個(gè)政策問題 6 6、查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額：不得彌補(bǔ)虧損，、查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額：不得彌補(bǔ)虧損，不能作為計(jì)算公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)不能作為計(jì)算公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)收入總額的確定-一般企業(yè) 銷售銷售( (營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)) )收入及其他收入收入及其他收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 視同銷售收入視同銷售收入 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)

8、業(yè)外收入 稅收應(yīng)確認(rèn)的其他收入稅收應(yīng)確認(rèn)的其他收入收入總額的確定-一般企業(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入廣告、宣傳、招待基數(shù)廣告、宣傳、招待基數(shù) 注意注意: : 1 1、現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣及銷售退回、現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣及銷售退回以凈額反映在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中以凈額反映在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中 2 2、如果納稅人內(nèi)部有各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)分別不同業(yè)務(wù)、如果納稅人內(nèi)部有各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)分別不同業(yè)務(wù)進(jìn)行填報(bào)進(jìn)行填報(bào)企業(yè)所得稅收入總額的確定 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售商品銷售商品 從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。業(yè)的主

9、營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)銷售和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入 ；商品流通企業(yè)；商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入 ；房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷售收入；房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷售收入；

10、商品房銷售；配套設(shè)施銷售；代建工程（代建房）；商品商品房銷售；配套設(shè)施銷售；代建工程（代建房）；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入等。房售后服務(wù)收入；出租房租金收入等。企業(yè)所得稅收入總額的確定 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提供勞務(wù)提供勞務(wù) 從事旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作從事旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等提供勞務(wù)、開展其他服務(wù)的等提供勞務(wù)、開展其他服務(wù)的 收入收入 注意：按照會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的條件：注意：按照會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的條件： 1 1、在同一年度內(nèi)開始并完工的，完工時(shí)確認(rèn)。、在同一年度內(nèi)開始并完工的，完工時(shí)確認(rèn)。 2 2、開始和完成分屬不同的年度，在提供勞

11、務(wù)交易的結(jié)果、開始和完成分屬不同的年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，按百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。能夠可靠估計(jì)的情況下，按百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。 3 3、提供勞務(wù)不能估計(jì)時(shí)，如發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償，、提供勞務(wù)不能估計(jì)時(shí)，如發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償，按發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入；不能補(bǔ)償時(shí)，不確信收入按發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入；不能補(bǔ)償時(shí)，不確信收入。企業(yè)所得稅收入總額的確定 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 會(huì)計(jì)核算上主要有兩大類。會(huì)計(jì)核算上主要有兩大類。 一類是利息收入：存貸款和國(guó)債利息收入；一類是利息收入：存貸款和國(guó)債利息收入； 一類是使用費(fèi)收入：債權(quán)利息、股息性

12、收入及轉(zhuǎn)一類是使用費(fèi)收入：債權(quán)利息、股息性收入及轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)；讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)； 主要指從事無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的納稅主要指從事無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的納稅人，在會(huì)計(jì)核算中計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的因讓渡無人，在會(huì)計(jì)核算中計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的因讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入以及出租固定形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入以及出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。資產(chǎn)取得的租金收入。收入總額的確定-一般企業(yè) 其他業(yè)務(wù)收入：材料銷售、代購(gòu)代銷、包其他業(yè)務(wù)收入：材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等裝物出租等 注意：注意： 1 1、專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的手續(xù)收入應(yīng)填入主營(yíng)業(yè)務(wù)、專業(yè)從事代理

13、業(yè)務(wù)的手續(xù)收入應(yīng)填入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入 2 2、不包括計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入中已反、不包括計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入中已反映的項(xiàng)目映的項(xiàng)目收入總額的確定-一般企業(yè) 視同銷售收入視同銷售收入 會(huì)計(jì)不作銷售核算，直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本，會(huì)計(jì)不作銷售核算，直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本，稅收應(yīng)確認(rèn)的收入稅收應(yīng)確認(rèn)的收入 注意：注意： 1 1、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售，指不涉及補(bǔ)價(jià)的、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售，指不涉及補(bǔ)價(jià)的部分，會(huì)計(jì)上：用于投資、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)直接部分，會(huì)計(jì)上：用于投資、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)直接結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本；稅收上：分解為銷售和投資、分結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本；稅收上：分解為銷售和投資、分配、捐贈(zèng)或抵償

14、債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同銷售處理配、捐贈(zèng)或抵償債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同銷售處理 2 2、用于捐贈(zèng)：按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)處理、用于捐贈(zèng)：按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)處理 收入總額的確定-一般企業(yè) 稅收應(yīng)確認(rèn)的其他收入稅收應(yīng)確認(rèn)的其他收入 債務(wù)重組收益：計(jì)稅成本與支付現(xiàn)金、非債務(wù)重組收益：計(jì)稅成本與支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)公允價(jià)值的差額確認(rèn)現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)公允價(jià)值的差額確認(rèn) 接收捐贈(zèng)的資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)接收捐贈(zèng)的資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等納稅當(dāng)期所得，確有困難的，等納稅當(dāng)期所得，確有困難的，5 5年內(nèi)均勻年內(nèi)均勻計(jì)入各年所得計(jì)入各年所得收入總額的確定-一般企業(yè) 其他收入：其他收入： 注意：注意： 1

15、 1、處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)收益，按、處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)收益，按規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不確認(rèn)收入。規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不確認(rèn)收入。 2 2、非貨幣性資產(chǎn)交易中，實(shí)現(xiàn)的與收到補(bǔ)、非貨幣性資產(chǎn)交易中，實(shí)現(xiàn)的與收到補(bǔ)價(jià)對(duì)應(yīng)的收益額。價(jià)對(duì)應(yīng)的收益額。 3 3、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：債務(wù)重組等在營(yíng)業(yè)外、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：債務(wù)重組等在營(yíng)業(yè)外中核算中核算收入總額的確定-一般企業(yè) 其他收入：其他收入： 注意：注意： 4 4、0303年年1 1月以后接收捐贈(zèng)的資產(chǎn)、處置非貨幣性月以后接收捐贈(zèng)的資產(chǎn)、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售、債務(wù)重組收入，經(jīng)稅務(wù)審核，資產(chǎn)視同銷售、債務(wù)重組收入，經(jīng)稅務(wù)審核，5 5年年內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)

16、內(nèi)平均攤轉(zhuǎn) 200345200345號(hào)、號(hào)、20001182000118號(hào)、總局令號(hào)、總局令6 6號(hào)號(hào)收入總額的確定金融企業(yè)金融企業(yè)：包括銀行（含信用社）、保險(xiǎn)公司、證金融企業(yè)：包括銀行（含信用社）、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司在內(nèi)的多種組織形式的司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體行業(yè)群體收入總額的確定-金融企業(yè) 主要核算內(nèi)容主要核算內(nèi)容 銀行：利息收入、金融往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、銀行：利息收入、金融往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、帖現(xiàn)利息收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入等帖現(xiàn)利息收入、匯兌收益、其他業(yè)

17、務(wù)收入等 保險(xiǎn)：利息收入、保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、追償保險(xiǎn)：利息收入、保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、追償款收入、其他業(yè)務(wù)收入等款收入、其他業(yè)務(wù)收入等 證券：利息收入、金融往來收入、證券發(fā)行差價(jià)證券：利息收入、金融往來收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、證券自營(yíng)差價(jià)收入、買入返售證券收入、收入、證券自營(yíng)差價(jià)收入、買入返售證券收入、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)收入、其他業(yè)務(wù)收入等開戶費(fèi)、過戶費(fèi)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 信托投資：股票、債券差價(jià)收入、利息、股利收信托投資：股票、債券差價(jià)收入、利息、股利收入等入等收入總額的確定收入總額的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè) 基本業(yè)務(wù)收入：金融企業(yè)提供金融商品服基本業(yè)務(wù)收入：金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所取

18、得的收入。不包括為第三方或客戶務(wù)所取得的收入。不包括為第三方或客戶代收款項(xiàng)。代收款項(xiàng)。收入總額的確定收入總額的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè) 金融企業(yè)收入金融企業(yè)收入- -把握以下幾點(diǎn)把握以下幾點(diǎn) 1 1、關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：僅指轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、抵債、關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：僅指轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)及其他資產(chǎn)取得的收入資產(chǎn)及其他資產(chǎn)取得的收入 2 2、關(guān)于租賃收入：指除租賃公司以外的企業(yè)，出、關(guān)于租賃收入：指除租賃公司以外的企業(yè)，出租固定資產(chǎn)、包裝物等財(cái)產(chǎn)取得的收入租固定資產(chǎn)、包裝物等財(cái)產(chǎn)取得的收入收入總額的確定收入總額的確定金融企業(yè)金融企業(yè) 金融企業(yè)收入金融企業(yè)收入- -把握以下幾點(diǎn)把握以下幾點(diǎn) 3 3

19、、金融企業(yè)收入不包括為第三方或者客戶代收的、金融企業(yè)收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)，如企業(yè)代墊的工本費(fèi)、代郵電部門收取的款項(xiàng)，如企業(yè)代墊的工本費(fèi)、代郵電部門收取的郵電費(fèi)。郵電費(fèi)。 4 4、取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼性收入，如、取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼性收入，如果能提供不計(jì)入損益的文件，不計(jì)收入；否則果能提供不計(jì)入損益的文件，不計(jì)收入；否則 5 5、取得的保險(xiǎn)無賠款優(yōu)待應(yīng)確認(rèn)收入、取得的保險(xiǎn)無賠款優(yōu)待應(yīng)確認(rèn)收入 6 6、代扣代繳利息稅手續(xù)費(fèi)收入、代扣代繳利息稅手續(xù)費(fèi)收入 、國(guó)債手續(xù)費(fèi)、國(guó)債手續(xù)費(fèi) 按按規(guī)定計(jì)繳企業(yè)所得稅規(guī)定計(jì)繳企業(yè)所得稅收入總額的確定收入總額的確定金融企業(yè)金融企業(yè)

20、 金融企業(yè)收入金融企業(yè)收入- -應(yīng)把握以下幾點(diǎn)應(yīng)把握以下幾點(diǎn) 7 7、銀行、保險(xiǎn)企業(yè)收回的尚未核銷的貸款本息，、銀行、保險(xiǎn)企業(yè)收回的尚未核銷的貸款本息，其超過貸款本金和表內(nèi)利息的部分，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅其超過貸款本金和表內(nèi)利息的部分，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入收入 8 8、金融保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定向客戶收取的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，、金融保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定向客戶收取的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入 9 9、處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)收益，按規(guī)定全、處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)收益，按規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不確認(rèn)收入。額

21、上繳財(cái)政的，不確認(rèn)收入。 收入總額的確定收入總額的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè) 國(guó)債利息的處理國(guó)債利息的處理 實(shí)行凈價(jià)交易的：付息日或持有到期時(shí)的實(shí)行凈價(jià)交易的：付息日或持有到期時(shí)的收入，免征所得稅；付息日或持有到期前收入，免征所得稅；付息日或持有到期前的收入，按交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征的收入，按交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征 未實(shí)行凈價(jià)交易的：未到期兌付的收入，未實(shí)行凈價(jià)交易的：未到期兌付的收入，作應(yīng)稅收入；到期（或分期）兌付的收入，作應(yīng)稅收入；到期（或分期）兌付的收入，免征所得稅免征所得稅收入總額的確定收入總額的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè) 承銷國(guó)債利息收入的處理承銷國(guó)債利息收入的處理 作為應(yīng)稅

22、收入處理，其支出作為成本扣除作為應(yīng)稅收入處理，其支出作為成本扣除 作為免稅收入處理，其支出不得稅前扣除作為免稅收入處理，其支出不得稅前扣除收入總額的確定收入總額的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè) 其他有關(guān)收入項(xiàng)目的確認(rèn)其他有關(guān)收入項(xiàng)目的確認(rèn) 1 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入，就地補(bǔ)征所得稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入，就地補(bǔ)征所得稅 2 2、金融企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)買賣國(guó)庫券所得，應(yīng)納稅、金融企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)買賣國(guó)庫券所得，應(yīng)納稅 3 3、代辦手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算納稅、代辦手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算納稅 4 4、銀行收回不良資產(chǎn)：收回已核銷的，計(jì)入當(dāng)期、銀行收回不良資產(chǎn)：收回已核銷的，計(jì)入當(dāng)期限應(yīng)納稅所得；尚未核銷的，

23、超過本金部分，作限應(yīng)納稅所得；尚未核銷的，超過本金部分，作收入處理收入處理 5 5、銀行收回以物抵債資產(chǎn)，評(píng)估后高于債權(quán)部分，、銀行收回以物抵債資產(chǎn)，評(píng)估后高于債權(quán)部分，作收入處理；低于債權(quán)的按呆帳核銷作收入處理；低于債權(quán)的按呆帳核銷收入總額的確定-金融企業(yè) 其他有關(guān)收入項(xiàng)目的確定其他有關(guān)收入項(xiàng)目的確定 6 6、金融保險(xiǎn)企業(yè)收回以物抵債資產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估高金融保險(xiǎn)企業(yè)收回以物抵債資產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估高于債權(quán)金額，退債務(wù)人的不作應(yīng)稅收入，不退債于債權(quán)金額，退債務(wù)人的不作應(yīng)稅收入，不退債務(wù)人的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入務(wù)人的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入收入總額的確定收入總額的確定事業(yè)單位事業(yè)單位 事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入，是指不需要償

24、事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入，是指不需要償還的非償還性資金還的非償還性資金 。包括：。包括： 財(cái)政補(bǔ)助、上級(jí)補(bǔ)助、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收財(cái)政補(bǔ)助、上級(jí)補(bǔ)助、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、投資收益、捐贈(zèng)收入等入、投資收益、捐贈(zèng)收入等收入總額的確定收入總額的確定- -事業(yè)單位事業(yè)單位 1 1、財(cái)政補(bǔ)助收入：直接從財(cái)政部門或通過主管財(cái)政補(bǔ)助收入：直接從財(cái)政部門或通過主管部門從財(cái)政部門取得的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)部門從財(cái)政部門取得的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金和專項(xiàng)資金 2 2、事業(yè)收入：開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得、事業(yè)收入：開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金及經(jīng)核準(zhǔn)的收入；從財(cái)政專戶

25、核撥的預(yù)算外資金及經(jīng)核準(zhǔn)不上繳的資金不上繳的資金 3 3、經(jīng)營(yíng)收入：事業(yè)收入以外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)收入：事業(yè)收入以外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入活動(dòng)取得的收入收入總額的確定收入總額的確定- -事業(yè)單位事業(yè)單位 填報(bào)注意填報(bào)注意: : 1 1、免稅項(xiàng)目應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料、免稅項(xiàng)目應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料 2 2、應(yīng)稅收入的支出與免稅收入支出應(yīng)分別核算；、應(yīng)稅收入的支出與免稅收入支出應(yīng)分別核算；采取按比例分?jǐn)偡ǖ模瓒悇?wù)審核采取按比例分?jǐn)偡ǖ?，需稅?wù)審核 3 3、減免稅所得先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后方可享受、減免稅所得先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后方可享受減免稅優(yōu)惠減免稅優(yōu)惠 4 4、應(yīng)納稅收

26、入總額占全部收入總額的比重適用范、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重適用范圍：采用分?jǐn)偙壤ǖ膯挝粐翰捎梅謹(jǐn)偙壤ǖ膯挝怀杀举M(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -一般企業(yè)一般企業(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 視同銷售成本視同銷售成本 稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -一般企業(yè)一般企業(yè) 銷售（營(yíng)業(yè)）成本應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：銷售（營(yíng)業(yè)）成本應(yīng)把握以下幾點(diǎn)： 1 1、正確區(qū)分銷售成本與期間費(fèi)用界限，不得重復(fù)、正確區(qū)分銷售成本與期間費(fèi)用界限，不得重復(fù)計(jì)算申報(bào)計(jì)算申報(bào) 2 2、合理劃分直接成本和間接

27、成本、合理劃分直接成本和間接成本 3 3、合理分配間接成本、合理分配間接成本 4 4、存貨計(jì)價(jià)方法、間接成本分配方法一經(jīng)確定，、存貨計(jì)價(jià)方法、間接成本分配方法一經(jīng)確定，不得隨意改變不得隨意改變成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -一般企業(yè)一般企業(yè) 其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)注意：其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)注意： 1 1、應(yīng)根據(jù)其明細(xì)帳戶分析填報(bào)，在確認(rèn)其收入時(shí)，、應(yīng)根據(jù)其明細(xì)帳戶分析填報(bào)，在確認(rèn)其收入時(shí)，應(yīng)確定其對(duì)應(yīng)的支出成本，形成應(yīng)確定其對(duì)應(yīng)的支出成本，形成“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)” 2 2、當(dāng)合同、協(xié)議規(guī)定不是一次性付款或不提供后、當(dāng)合同、協(xié)議規(guī)定不是一次性付款或不提供后續(xù)服務(wù)等情況下，收入與支出不配比續(xù)服務(wù)等情況

28、下，收入與支出不配比成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -一般企業(yè)一般企業(yè) 視同銷售成本應(yīng)注意：視同銷售成本應(yīng)注意： 每一筆確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算每一筆確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算應(yīng)稅收入時(shí)，均有與此相配比的應(yīng)稅成本應(yīng)稅收入時(shí)，均有與此相配比的應(yīng)稅成本成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -一般企業(yè)一般企業(yè) 營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1 1、固定資產(chǎn)盤虧需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、固定資產(chǎn)盤虧需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 2 2、債務(wù)重組損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、債務(wù)重組損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 3 3、處置固定資產(chǎn)凈損失，如屬于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中、處置固定資產(chǎn)凈損失，如屬于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

29、中處置的，可自行申報(bào)扣除；不屬于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)處置的，可自行申報(bào)扣除；不屬于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中處置的，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批中處置的，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 4 4、非常損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、非常損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 5 5、營(yíng)業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)捐贈(zèng)支出，不在本表、營(yíng)業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)捐贈(zèng)支出，不在本表成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -一般企業(yè)一般企業(yè) 期間費(fèi)用：期間費(fèi)用： 符合總則規(guī)定的與取得收入有關(guān)的支出，沒有計(jì)符合總則規(guī)定的與取得收入有關(guān)的支出，沒有計(jì)入成本，沒有資本化的支出，都應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用；入成本，沒有資本化的支出，都應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用； 不能在銷售（營(yíng)業(yè)）成本與期間費(fèi)用之間重復(fù)扣不能在銷售（營(yíng)業(yè)）成

30、本與期間費(fèi)用之間重復(fù)扣除除成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -一般企業(yè)一般企業(yè) 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用：為銷售商品或提供勞務(wù)而發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用：為銷售商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用生的費(fèi)用 管理費(fèi)用：為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用管理費(fèi)用：為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的費(fèi)用 包括利息支出（減收入）、匯兌損失（減收益）包括利息支出（減收入）、匯兌損失（減收益）及相關(guān)手續(xù)費(fèi)及相關(guān)手續(xù)費(fèi)成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -一般企業(yè)一般企業(yè) 財(cái)務(wù)費(fèi)用填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：財(cái)務(wù)費(fèi)用填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1 1、購(gòu)建固定資產(chǎn)借款發(fā)生的

31、費(fèi)用，可使用前資本、購(gòu)建固定資產(chǎn)借款發(fā)生的費(fèi)用，可使用前資本化部分，不在此行填報(bào)化部分，不在此行填報(bào) 2 2、對(duì)外投資借入資金發(fā)生的費(fèi)用，填在此行，不、對(duì)外投資借入資金發(fā)生的費(fèi)用，填在此行，不用資本化計(jì)入投資成本用資本化計(jì)入投資成本 3 3、包括從關(guān)聯(lián)方取得借款超過注冊(cè)資本、包括從關(guān)聯(lián)方取得借款超過注冊(cè)資本50%50%部分部分的利息支出的利息支出成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè)金融企業(yè)：金融企業(yè)： 包括銀行（含信用社）、保險(xiǎn)公司、證券公包括銀行（含信用社）、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司在

32、內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)租賃公司、財(cái)務(wù)公司在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體群體金融企業(yè)成本：金融企業(yè)成本： 金融企業(yè)在籌集、運(yùn)用資金等業(yè)務(wù)過程中發(fā)金融企業(yè)在籌集、運(yùn)用資金等業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出和各項(xiàng)耗費(fèi)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出和各項(xiàng)耗費(fèi)成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè) 利息支出：利息支出： 包括銀行辦理的單位、個(gè)人存款利息、外匯儲(chǔ)備包括銀行辦理的單位、個(gè)人存款利息、外匯儲(chǔ)備資金、發(fā)行債券等利息支出；保險(xiǎn)公司借入短期、資金、發(fā)行債券等利息支出；保險(xiǎn)公司借入短期、長(zhǎng)期借款、拆入資金等的利息；其他金融企業(yè)進(jìn)長(zhǎng)期借款、拆入資金等的利息；其他金融企業(yè)進(jìn)行資金運(yùn)作的利息支出行資金運(yùn)作的利息

33、支出成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè) 金融企業(yè)成本費(fèi)用的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)金融企業(yè)成本費(fèi)用的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn): : 1 1、匯總納稅的企業(yè)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)如實(shí)申報(bào)、匯總納稅的企業(yè)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)如實(shí)申報(bào)調(diào)整，由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除調(diào)整，由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除 2 2、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)：按應(yīng)納稅所得額、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)：按應(yīng)納稅所得額1.5%1.5%內(nèi)扣內(nèi)扣除，集中繳庫的由總行（總公司）匯總計(jì)算除，集中繳庫的由總行（總公司）匯總計(jì)算 3 3、代辦手續(xù)費(fèi)：銀行憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除；保險(xiǎn)、代辦手續(xù)費(fèi)：銀行憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除；保險(xiǎn)可在不超過代理實(shí)收保費(fèi)的可在不超過代理實(shí)收保費(fèi)的8

34、%8%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，其傭內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，其傭金不超過實(shí)收保費(fèi)的金不超過實(shí)收保費(fèi)的5%5%，同一業(yè)務(wù)不得同時(shí)扣除，同一業(yè)務(wù)不得同時(shí)扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金，直銷業(yè)務(wù)不得扣除兩項(xiàng)費(fèi)用代理手續(xù)費(fèi)和傭金，直銷業(yè)務(wù)不得扣除兩項(xiàng)費(fèi)用成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè) 成本費(fèi)用的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：成本費(fèi)用的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 4 4、固定資產(chǎn)修理費(fèi)：實(shí)際發(fā)生的可據(jù)實(shí)扣除，單、固定資產(chǎn)修理費(fèi)：實(shí)際發(fā)生的可據(jù)實(shí)扣除，單項(xiàng)修理費(fèi)超過已提折舊項(xiàng)修理費(fèi)超過已提折舊50%50%且且1010萬元以上，稅務(wù)確萬元以上，稅務(wù)確認(rèn)后可分期扣除，但不超過認(rèn)后可分期扣除，但不超過3 3年年 5 5、固定資產(chǎn)：融資租賃、以

35、租代建（購(gòu)）的固定、固定資產(chǎn)：融資租賃、以租代建（購(gòu)）的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)管理，分期計(jì)提折舊資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)管理，分期計(jì)提折舊成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè) 成本費(fèi)用的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：成本費(fèi)用的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 6 6、保險(xiǎn)企業(yè)扣除：、保險(xiǎn)企業(yè)扣除： 防預(yù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)、意外傷害、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不防預(yù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)、意外傷害、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不超過自留保費(fèi)超過自留保費(fèi)1%1%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康業(yè)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康業(yè)務(wù)不超過自留保費(fèi)務(wù)不超過自留保費(fèi)0.8%0.8%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按營(yíng)業(yè)收入按營(yíng)業(yè)收入66扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按營(yíng)業(yè)收入扣除

36、；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按營(yíng)業(yè)收入33扣除；實(shí)際發(fā)生的各種賠款，先沖抵提取的準(zhǔn)備扣除；實(shí)際發(fā)生的各種賠款，先沖抵提取的準(zhǔn)備金，不足部分可扣除；上交保監(jiān)會(huì)的管理費(fèi)可據(jù)金，不足部分可扣除；上交保監(jiān)會(huì)的管理費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除實(shí)扣除成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -金融企業(yè)金融企業(yè) 成本費(fèi)用的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：成本費(fèi)用的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 7 7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：匯總納稅的由總行、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：匯總納稅的由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑；成（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑；成員企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)限額內(nèi)員企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)限額內(nèi)的，可據(jù)實(shí)扣除的，可據(jù)

37、實(shí)扣除成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -事業(yè)單位事業(yè)單位 事業(yè)單位的支出：事業(yè)單位的支出： 事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失金耗費(fèi)和損失 事業(yè)支出：事業(yè)支出： 包括工資、福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)包括工資、福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)等費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)等 ?？钪С觯簩？钪С觯?其他支出：其他支出： 包括非常損失、捐贈(zèng)、賠償、違約包括非常損失、捐贈(zèng)、賠償、違約金金成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -事業(yè)單位事業(yè)單位 事業(yè)單位不得扣除的支出項(xiàng)目：事業(yè)單位不得扣除的支出項(xiàng)目： 1 1、屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；屬于固定資產(chǎn)的、屬于固定資產(chǎn)的

38、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；屬于固定資產(chǎn)的修繕費(fèi)，且支出超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)修繕費(fèi)，且支出超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 2 2、自籌基本建設(shè)支出、自籌基本建設(shè)支出 3 3、無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出、無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出 4 4、違法經(jīng)營(yíng)的罰款、財(cái)物損失、滯納金、違法經(jīng)營(yíng)的罰款、財(cái)物損失、滯納金 5 5、自然災(zāi)害或意外損失有賠償部分、自然災(zāi)害或意外損失有賠償部分成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -事業(yè)單位事業(yè)單位 事業(yè)單位不得扣除的支出項(xiàng)目事業(yè)單位不得扣除的支出項(xiàng)目 6 6、超過規(guī)定的公益性捐贈(zèng)及非公益性捐贈(zèng)、超過規(guī)定的公益性捐贈(zèng)及非公益性捐贈(zèng) 7 7、各種贊助支出、各種贊助支出 8 8、對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出、對(duì)附屬單位的補(bǔ)

39、助支出 9 9、與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的支出、與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的支出成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -事業(yè)單位事業(yè)單位 成本費(fèi)用的確定注意以下幾點(diǎn)：成本費(fèi)用的確定注意以下幾點(diǎn)： 1 1、成本處理：、成本處理： 稅收上成本是按照制造成本法核算；事業(yè)稅收上成本是按照制造成本法核算；事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度允許同時(shí)采用完全成本法和制造成單位會(huì)計(jì)制度允許同時(shí)采用完全成本法和制造成本法本法 2 2、期間費(fèi)用處理：、期間費(fèi)用處理： 稅收上期間費(fèi)用只要不超過列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，稅收上期間費(fèi)用只要不超過列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，就可稅前扣除；事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度要求管理費(fèi)用就可稅前扣除；事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度要求管理費(fèi)用對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目與科研項(xiàng)目的

40、費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)倢?duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目與科研項(xiàng)目的費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)偝杀举M(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -事業(yè)單位事業(yè)單位 成本費(fèi)用的確定注意以下幾點(diǎn)：成本費(fèi)用的確定注意以下幾點(diǎn)： 3 3、捐贈(zèng)的處理：、捐贈(zèng)的處理： 稅收上規(guī)定直接向受贈(zèng)人、非公益性捐贈(zèng)不稅收上規(guī)定直接向受贈(zèng)人、非公益性捐贈(zèng)不得扣除；應(yīng)納稅所得額得扣除；應(yīng)納稅所得額3%3%以內(nèi)部分可扣除；事業(yè)以內(nèi)部分可扣除；事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，不分公益和非公益捐贈(zèng)，在其他單位會(huì)計(jì)核算，不分公益和非公益捐贈(zèng)，在其他支出核算，期末沖抵事業(yè)結(jié)余支出核算，期末沖抵事業(yè)結(jié)余成本費(fèi)用的確定成本費(fèi)用的確定- -事業(yè)單位事業(yè)單位 成本費(fèi)用的確定注意以下幾點(diǎn)：成本費(fèi)用的確定注意以

41、下幾點(diǎn)： 4 4、固定資產(chǎn)折舊的處理：、固定資產(chǎn)折舊的處理： 稅收上固定資產(chǎn)折舊采取年限法或工作量法，稅收上固定資產(chǎn)折舊采取年限法或工作量法，按規(guī)定計(jì)算的折舊額可稅前扣除，提取的固定資按規(guī)定計(jì)算的折舊額可稅前扣除，提取的固定資產(chǎn)修理費(fèi)不得扣除；事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)修理費(fèi)不得扣除；事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行分類綜合折舊率，并允許按固定資產(chǎn)原值產(chǎn)實(shí)行分類綜合折舊率，并允許按固定資產(chǎn)原值的的1%1%提取固定資產(chǎn)修理費(fèi)提取固定資產(chǎn)修理費(fèi)投資所得（損失）投資所得（損失）概述：概述：1 1、表間關(guān)系：、表間關(guān)系： 本表涉及到主表的投資收益、投資轉(zhuǎn)讓凈本表涉及到主表的投資收益、投資轉(zhuǎn)讓凈收入、投資

42、轉(zhuǎn)讓成本、應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得收入、投資轉(zhuǎn)讓成本、應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅、境內(nèi)投資所得抵免稅額和附表七免稅所得、稅、境內(nèi)投資所得抵免稅額和附表七免稅所得、附表四的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失附表四的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失2 2、表內(nèi)結(jié)構(gòu)：、表內(nèi)結(jié)構(gòu)：將境內(nèi)投資收益、投資轉(zhuǎn)讓所得，按其性質(zhì)劃分為將境內(nèi)投資收益、投資轉(zhuǎn)讓所得，按其性質(zhì)劃分為債權(quán)性和權(quán)益性投資，并分為短期和長(zhǎng)期投資債權(quán)性和權(quán)益性投資，并分為短期和長(zhǎng)期投資投資所得（損失）投資所得（損失）概述：概述：3 3、填報(bào)方法、填報(bào)方法會(huì)計(jì)上：全部投資所得都在投資收益中核算會(huì)計(jì)上：全部投資所得都在投資收益中核算稅收上：分為持有收益和處置轉(zhuǎn)讓收益稅收上：分為

43、持有收益和處置轉(zhuǎn)讓收益?zhèn)鶛?quán)投資：可分類匯總填報(bào)，只填持有和處置收益?zhèn)鶛?quán)投資：可分類匯總填報(bào)，只填持有和處置收益短期股權(quán)投資：需補(bǔ)稅的按被投資方不同稅率填報(bào)短期股權(quán)投資：需補(bǔ)稅的按被投資方不同稅率填報(bào)長(zhǎng)期股權(quán)投資：按被投資項(xiàng)目分別填報(bào)長(zhǎng)期股權(quán)投資：按被投資項(xiàng)目分別填報(bào)投資所得（損失）投資所得（損失）概述：概述：4 4、關(guān)于應(yīng)補(bǔ)稅和免于補(bǔ)稅問題、關(guān)于應(yīng)補(bǔ)稅和免于補(bǔ)稅問題 投資收益不需還原；待彌補(bǔ)虧損后剩余部分還投資收益不需還原；待彌補(bǔ)虧損后剩余部分還原原 補(bǔ)稅：補(bǔ)稅： 投資方稅率高于被投資方稅率的需要補(bǔ)稅投資方稅率高于被投資方稅率的需要補(bǔ)稅 免于補(bǔ)稅：免于補(bǔ)稅： 投資方與被投資方適用稅率一致投資方

44、與被投資方適用稅率一致 享受定期減免稅或定期低稅率期間享受定期減免稅或定期低稅率期間投資所得（損失）投資所得（損失）填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求一、債權(quán)投資一、債權(quán)投資1 1、短期債權(quán)投資持有收益的確認(rèn)：、短期債權(quán)投資持有收益的確認(rèn)： 除投資初始支付款中包含已到期未領(lǐng)取利除投資初始支付款中包含已到期未領(lǐng)取利息外，持有期間取得確認(rèn)利息所得息外，持有期間取得確認(rèn)利息所得2 2、短期債權(quán)投資處置收益的確認(rèn)：、短期債權(quán)投資處置收益的確認(rèn)：按所收到的處置收入與短期投資帳面價(jià)值差額確認(rèn)按所收到的處置收入與短期投資帳面價(jià)值差額確認(rèn)3 3、稅法不允許扣除短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、稅法不允許扣除短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資所得（損

45、失）投資所得（損失）填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求債權(quán)投資債權(quán)投資- -短期債權(quán)投資持有收益的確認(rèn)短期債權(quán)投資持有收益的確認(rèn)舉例：舉例：0404年年2 2月以月以2143021430（上年未付利息）購(gòu)入（上年未付利息）購(gòu)入0303年年的的3 3年期債券，利率年期債券，利率6%6%面值面值2000020000，相關(guān)稅費(fèi)，相關(guān)稅費(fèi)100100則初始成本：則初始成本：21430+100-2000021430+100-200006%=203306%=20330取得時(shí)：借：短期投資取得時(shí)：借：短期投資債券債券 2033020330 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 12001200 貸：銀行存款貸：銀行存款 21530215

46、30投資所得（損失）投資所得（損失）填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求債權(quán)投資債權(quán)投資- -短期債權(quán)投資持有收益的確認(rèn)短期債權(quán)投資持有收益的確認(rèn)舉例：舉例：收到上年利息時(shí)：借：銀行存款收到上年利息時(shí)：借：銀行存款 12001200 貸：應(yīng)收貸：應(yīng)收利息利息 12001200如收到本年利息時(shí)會(huì)計(jì)上：借：銀行存款如收到本年利息時(shí)會(huì)計(jì)上：借：銀行存款 12001200 貸：短期投資貸：短期投資 12001200稅收上確認(rèn)利息所得，投資收益稅收上確認(rèn)利息所得，投資收益- -持有收益持有收益12001200投資所得（損失）投資所得（損失）填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求一、債權(quán)投資一、債權(quán)投資4 4、長(zhǎng)期債權(quán)投資：、長(zhǎng)期

47、債權(quán)投資： 稅法不允許稅前扣除長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、稅法不允許稅前扣除長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備；會(huì)計(jì)允許計(jì)提準(zhǔn)備，沖減成委托貸款減值準(zhǔn)備；會(huì)計(jì)允許計(jì)提準(zhǔn)備，沖減成本本 稅法對(duì)利息稅法對(duì)利息( (持有收益持有收益) )確認(rèn)的時(shí)間和金額確認(rèn)的時(shí)間和金額與會(huì)計(jì)處理沒有差異與會(huì)計(jì)處理沒有差異 投資所得（損失）投資所得（損失）填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求一、債權(quán)投資一、債權(quán)投資5 5、國(guó)債利息所得的確認(rèn)：、國(guó)債利息所得的確認(rèn)： 會(huì)計(jì)上：全部作投資收益計(jì)入利潤(rùn)；會(huì)計(jì)上：全部作投資收益計(jì)入利潤(rùn)； 稅收上：將國(guó)債利息收入作持有收益；將稅收上：將國(guó)債利息收入作持有收益；將經(jīng)營(yíng)所得作投資轉(zhuǎn)讓所得或損失經(jīng)營(yíng)所得作

48、投資轉(zhuǎn)讓所得或損失6 6、委托貸款的收益確認(rèn)：、委托貸款的收益確認(rèn)： 與長(zhǎng)期債權(quán)投資一樣，不允許扣除委托貸與長(zhǎng)期債權(quán)投資一樣，不允許扣除委托貸款減值準(zhǔn)備款減值準(zhǔn)備投資所得（損失）投資所得（損失）填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求二、股權(quán)投資二、股權(quán)投資1 1、短期股權(quán)投資收益的確認(rèn)：、短期股權(quán)投資收益的確認(rèn)： 會(huì)計(jì)上只確認(rèn)處置收益，不確認(rèn)持有收益；會(huì)計(jì)上只確認(rèn)處置收益，不確認(rèn)持有收益；而稅收上兩者都確認(rèn)，并分別填報(bào)；對(duì)持有收益而稅收上兩者都確認(rèn)，并分別填報(bào)；對(duì)持有收益還應(yīng)區(qū)別免于補(bǔ)稅和需要補(bǔ)稅的投資收益并分別還應(yīng)區(qū)別免于補(bǔ)稅和需要補(bǔ)稅的投資收益并分別匯總填報(bào)匯總填報(bào) 稅收上對(duì)持有收益和處置收益待遇不同：

49、持有稅收上對(duì)持有收益和處置收益待遇不同：持有收益只補(bǔ)差別稅率部分，處置收益則全額征稅收益只補(bǔ)差別稅率部分，處置收益則全額征稅投資所得（損失）投資所得（損失）填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求二、股權(quán)投資二、股權(quán)投資1 1、短期股權(quán)投資收益的確認(rèn)：、短期股權(quán)投資收益的確認(rèn)：（1 1）對(duì)持有期間投資方取得股票股利的處理不同：）對(duì)持有期間投資方取得股票股利的處理不同：會(huì)計(jì)上：不作處理，收到時(shí)沖減投資，處置時(shí)結(jié)會(huì)計(jì)上：不作處理，收到時(shí)沖減投資，處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)處置部分成本；轉(zhuǎn)處置部分成本； 稅收上：取得時(shí)按股票面值作為股利性所得，稅收上：取得時(shí)按股票面值作為股利性所得，并增加投資計(jì)稅成本并增加投資計(jì)稅成本 投資所得（

50、損失）投資所得（損失）填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求二、股權(quán)投資二、股權(quán)投資1 1、短期股權(quán)投資收益的確認(rèn)：、短期股權(quán)投資收益的確認(rèn)：（2 2）稅收上對(duì)持有收益與處置收益待遇不同）稅收上對(duì)持有收益與處置收益待遇不同持有收益：只對(duì)非定期減免從抵稅率分回補(bǔ)繳稅持有收益：只對(duì)非定期減免從抵稅率分回補(bǔ)繳稅處置收益：所得應(yīng)全額征稅，損失可扣除，但不超處置收益：所得應(yīng)全額征稅，損失可扣除，但不超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和轉(zhuǎn)讓所得過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和轉(zhuǎn)讓所得 投資所得（損失）投資所得（損失）填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求股權(quán)投資股權(quán)投資2 2、長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的確認(rèn)：、長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的確認(rèn)： 會(huì)計(jì)上：有否控制、共同控制

51、、重大影響；擁有會(huì)計(jì)上：有否控制、共同控制、重大影響；擁有20%20%以上資本為標(biāo)準(zhǔn)，分別用權(quán)益法、成本法核算以上資本為標(biāo)準(zhǔn)，分別用權(quán)益法、成本法核算 稅收上，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)實(shí)際做利潤(rùn)分稅收上，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)實(shí)際做利潤(rùn)分配處理時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)配處理時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn) 稅收上，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、股權(quán)投資差額不稅收上，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、股權(quán)投資差額不得稅前扣除得稅前扣除 投資所得（損失）投資所得（損失）填報(bào)中應(yīng)把握以下幾點(diǎn)填報(bào)中應(yīng)把握以下幾點(diǎn)1 1、主表中的投資收益不還原計(jì)算，對(duì)不補(bǔ)稅的股權(quán)、主表中的投資收益不還原計(jì)算，對(duì)不補(bǔ)稅的股權(quán)投資持有收益，不計(jì)算其被投資企

52、業(yè)的已納稅額投資持有收益，不計(jì)算其被投資企業(yè)的已納稅額2 2、如被投資方發(fā)生虧損，除非投資方轉(zhuǎn)讓或處置有、如被投資方發(fā)生虧損，除非投資方轉(zhuǎn)讓或處置有關(guān)資產(chǎn)，不得確認(rèn)投資方的損失關(guān)資產(chǎn)，不得確認(rèn)投資方的損失3 3、關(guān)于股息性所得：只要是被投資方從稅后利潤(rùn)中、關(guān)于股息性所得：只要是被投資方從稅后利潤(rùn)中支付的分配額，轉(zhuǎn)增資本，都作為股息性所得；支付的分配額，轉(zhuǎn)增資本，都作為股息性所得；如被投資方未進(jìn)行利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)增資本，則不能如被投資方未進(jìn)行利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)增資本，則不能視為投資方的股息性所得視為投資方的股息性所得 投資所得（損失）投資所得（損失）填報(bào)中應(yīng)把握以下幾點(diǎn)填報(bào)中應(yīng)把握以下幾點(diǎn)4 4、股息性所

53、得的確認(rèn)時(shí)間：、股息性所得的確認(rèn)時(shí)間： 被投資單位會(huì)計(jì)上進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，不是被投資單位會(huì)計(jì)上進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，不是收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 納稅調(diào)整增加項(xiàng)目納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求 一、利息支出一、利息支出 注意把握：注意把握： 1 1、向非金融機(jī)構(gòu)借款超過同類、同期利率計(jì)算的、向非金融機(jī)構(gòu)借款超過同類、同期利率計(jì)算的部分不得扣除；取消浮動(dòng)利率上限后，原則上向部分不得扣除；取消浮動(dòng)利率上限后，原則上向非金融機(jī)構(gòu)支付利息，不超過原有浮動(dòng)利率上限非金融機(jī)構(gòu)支付利息，不超過原有浮動(dòng)利率上限 2 2、從關(guān)聯(lián)方取得借款超過注冊(cè)資金、從關(guān)聯(lián)方取得借款超過注冊(cè)資金50%50%的，超過的，超過部分

54、的利息支出，不得扣除部分的利息支出，不得扣除納稅調(diào)整增加項(xiàng)目納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求 一、利息支出一、利息支出-注意把握：注意把握： 3 3、借款未指明用途的，其費(fèi)用按經(jīng)營(yíng)性和資本性、借款未指明用途的，其費(fèi)用按經(jīng)營(yíng)性和資本性支出的比例，合理計(jì)入資產(chǎn)成本和可直接扣除的支出的比例，合理計(jì)入資產(chǎn)成本和可直接扣除的借款費(fèi)用借款費(fèi)用 4 4、借款費(fèi)用資本化問題：購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)應(yīng)、借款費(fèi)用資本化問題：購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)應(yīng)資本化；分配計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)的不予資本化；房資本化；分配計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)的不予資本化；房地產(chǎn)開發(fā)完工前借款費(fèi)用，應(yīng)資本化；應(yīng)資本化地產(chǎn)開發(fā)完工前借款費(fèi)用，應(yīng)資本化；應(yīng)資本

55、化的費(fèi)用，高于同期、同類利息水平的不予資本化的費(fèi)用，高于同期、同類利息水平的不予資本化納稅調(diào)整增加項(xiàng)目納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求 二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額發(fā)生額 管理費(fèi)用或銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用中列支的與其管理費(fèi)用或銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用中列支的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得采用預(yù)提方法業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得采用預(yù)提方法納稅調(diào)整增加項(xiàng)目納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求 二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額相關(guān)規(guī)定扣除額相關(guān)規(guī)定 1 1、扣除標(biāo)準(zhǔn)：、扣除標(biāo)準(zhǔn)： 以主表第以主表第1 1行行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入銷售（營(yíng)業(yè)）收入”為基為基數(shù)計(jì)算；數(shù)計(jì)算；150

56、01500萬元以下萬元以下5 5 ，15001500萬元以上萬元以上33；主要從事代理、對(duì)外投資等業(yè)務(wù)，沒有行業(yè)會(huì)計(jì)主要從事代理、對(duì)外投資等業(yè)務(wù)，沒有行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的，可按制度規(guī)定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的，可按2%2%納稅調(diào)整增加項(xiàng)目納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求 二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額相關(guān)規(guī)定扣除額相關(guān)規(guī)定 2 2、匯總納稅金融企業(yè)、中國(guó)電信、中國(guó)移動(dòng)、中、匯總納稅金融企業(yè)、中國(guó)電信、中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通：統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，對(duì)超比例的費(fèi)用，國(guó)聯(lián)通：統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，對(duì)超比例的費(fèi)用，由匯總企業(yè)統(tǒng)一調(diào)整，成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算，匯繳由匯總企業(yè)統(tǒng)一調(diào)整，成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算，匯

57、繳企業(yè)簡(jiǎn)單相加，不能依匯總后的收入計(jì)算企業(yè)簡(jiǎn)單相加，不能依匯總后的收入計(jì)算納稅調(diào)整增加項(xiàng)目納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求 三、本期轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異：三、本期轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異： 會(huì)計(jì)上應(yīng)于以后期間確認(rèn)費(fèi)用或損失，稅收上應(yīng)會(huì)計(jì)上應(yīng)于以后期間確認(rèn)費(fèi)用或損失，稅收上應(yīng)從當(dāng)期扣除，形成的差異在本期調(diào)增，遞延稅款從當(dāng)期扣除，形成的差異在本期調(diào)增，遞延稅款的貸項(xiàng)在本期的轉(zhuǎn)回?cái)?shù)；的貸項(xiàng)在本期的轉(zhuǎn)回?cái)?shù)； 一般指：以前年度作調(diào)減，本期應(yīng)作調(diào)增的項(xiàng)目一般指：以前年度作調(diào)減，本期應(yīng)作調(diào)增的項(xiàng)目 本行主要指在附表本行主要指在附表1313中反映的固定資產(chǎn)、無形資中反映的固定資產(chǎn)、無形資

58、產(chǎn)、其他資產(chǎn)；其他以前作調(diào)減，本期應(yīng)調(diào)增的產(chǎn)、其他資產(chǎn)；其他以前作調(diào)減，本期應(yīng)調(diào)增的項(xiàng)目，填報(bào)到本表第項(xiàng)目，填報(bào)到本表第3838行行納稅調(diào)整增加項(xiàng)目納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求 四、銷售傭金四、銷售傭金發(fā)生額發(fā)生額 會(huì)計(jì)上發(fā)生的傭金據(jù)實(shí)列支；會(huì)計(jì)上發(fā)生的傭金據(jù)實(shí)列支； 注意區(qū)分：傭金、回扣、工資、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬注意區(qū)分：傭金、回扣、工資、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 推銷商品或提供中介服務(wù)合法收入，視為傭金推銷商品或提供中介服務(wù)合法收入，視為傭金 任何支付給本企業(yè)人員的費(fèi)用，視為工資任何支付給本企業(yè)人員的費(fèi)用，視為工資 扣除標(biāo)準(zhǔn)：合法憑證、支付給個(gè)人、不超過扣除標(biāo)準(zhǔn)：合法憑證、支付給個(gè)人、不超過服

59、務(wù)金額的服務(wù)金額的5%5%納稅調(diào)整增加項(xiàng)目納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求 五、財(cái)產(chǎn)損失五、財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生額發(fā)生額 按按1313號(hào)令實(shí)際發(fā)生額，不含投資轉(zhuǎn)讓或清算損失號(hào)令實(shí)際發(fā)生額，不含投資轉(zhuǎn)讓或清算損失 財(cái)產(chǎn)損失財(cái)產(chǎn)損失扣除規(guī)定：扣除規(guī)定： 稅務(wù)審批稅務(wù)審批非正常損失、自行扣除非正常損失、自行扣除正常損失正常損失 自行扣除：銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣損失、存貨正常損自行扣除：銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣損失、存貨正常損耗、資產(chǎn)報(bào)廢等損失耗、資產(chǎn)報(bào)廢等損失納稅調(diào)整增加項(xiàng)目納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求 五、財(cái)產(chǎn)損失五、財(cái)產(chǎn)損失扣除規(guī)定扣除規(guī)定 稅務(wù)審批稅務(wù)審批自然災(zāi)害、人為責(zé)任導(dǎo)致?lián)p失；應(yīng)收自然

60、災(zāi)害、人為責(zé)任導(dǎo)致?lián)p失；應(yīng)收預(yù)付款壞帳損失；存貨、固定資產(chǎn)等永久實(shí)質(zhì)性預(yù)付款壞帳損失；存貨、固定資產(chǎn)等永久實(shí)質(zhì)性損害；可稅前扣除的資產(chǎn)評(píng)估損失；政府規(guī)劃搬損害；可稅前扣除的資產(chǎn)評(píng)估損失；政府規(guī)劃搬遷征用發(fā)生的損失；改組等評(píng)估損失遷征用發(fā)生的損失；改組等評(píng)估損失納稅調(diào)整增加項(xiàng)目納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 填報(bào)基本要求填報(bào)基本要求 六、本期增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金六、本期增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金 會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用的各項(xiàng)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用的各項(xiàng)準(zhǔn)備 稅收上按真實(shí)發(fā)生據(jù)實(shí)扣除的原則，除壞帳準(zhǔn)備、稅收上按真實(shí)發(fā)生據(jù)實(shí)扣除的原則，除壞帳準(zhǔn)備、呆帳準(zhǔn)備、商品削價(jià)準(zhǔn)備外，不得扣除呆帳準(zhǔn)備、商品削價(jià)準(zhǔn)備外，不得扣除 本期調(diào)