企業(yè)現(xiàn)金流量的編制說明(共21頁).ppt

1、 現(xiàn)金流量表的編制及稅務(wù)籌劃 現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般指從購買日起，指從購買日起，3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。資。 現(xiàn)金流量表的編制原則是：收付實(shí)現(xiàn)制。現(xiàn)金流量表的編制原則是：收付實(shí)現(xiàn)制。 附表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額附表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額期末余額-現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金

2、等價(jià)物的期初余額 主表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額主表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額金流量凈額+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動(dòng)對現(xiàn)匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 附表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額附表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=主表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等主表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額價(jià)物凈增加額 主表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額主表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=附表中將凈利潤附表中將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 1、凈利潤：根據(jù)利潤表中

3、的凈利潤來填制、凈利潤：根據(jù)利潤表中的凈利潤來填制 2、固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)累計(jì)折舊的本期貸方發(fā)生額填制、固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)累計(jì)折舊的本期貸方發(fā)生額填制 3、無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)本期無形資產(chǎn)的攤銷數(shù)填制，可、無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)本期無形資產(chǎn)的攤銷數(shù)填制，可以根據(jù)本期無形資產(chǎn)的貸方發(fā)生數(shù)填制以根據(jù)本期無形資產(chǎn)的貸方發(fā)生數(shù)填制 4、長期待攤費(fèi)用攤銷：根據(jù)本期長期待攤費(fèi)用的攤銷數(shù)、長期待攤費(fèi)用攤銷：根據(jù)本期長期待攤費(fèi)用的攤銷數(shù)填制，可以根據(jù)本期長期待攤費(fèi)用的貸方發(fā)生數(shù)填制填制，可以根據(jù)本期長期待攤費(fèi)用的貸方發(fā)生數(shù)填制 5、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失：根、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

4、的損失：根據(jù)營業(yè)外支出或收入分析填制據(jù)營業(yè)外支出或收入分析填制 6、公允價(jià)值變動(dòng)損益：直接根據(jù)利潤表的公允價(jià)值數(shù)字、公允價(jià)值變動(dòng)損益：直接根據(jù)利潤表的公允價(jià)值數(shù)字填列填列7、財(cái)務(wù)費(fèi)用：只填列與籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)相關(guān)的部分、財(cái)務(wù)費(fèi)用：只填列與籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)相關(guān)的部分8、投資損失：直接根據(jù)利潤表的投資收益科目來填制、投資損失：直接根據(jù)利潤表的投資收益科目來填制9、遞延所得稅資產(chǎn)減少：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表該科目的期初數(shù)、遞延所得稅資產(chǎn)減少：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表該科目的期初數(shù)-期末數(shù)來填制期末數(shù)來填制10、遞延所得稅負(fù)債的增加：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表該科目的期末數(shù)、遞延所得稅負(fù)債的增加：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表該科目的期末數(shù)-

5、期初數(shù)來期初數(shù)來填制填制11、存貨的減少：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表該科目的期初數(shù)、存貨的減少：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表該科目的期初數(shù)期末數(shù)來填制期末數(shù)來填制12、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的期初數(shù)減期末數(shù)來分析填制（上述數(shù)是原值，不預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的期初數(shù)減期末數(shù)來分析填制（上述數(shù)是原值，不是提壞賬準(zhǔn)備后的凈值）是提壞賬準(zhǔn)備后的凈值）13、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、一

6、年內(nèi)到期的非流動(dòng)預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債的期末數(shù)減期初數(shù)分析填制。（特殊調(diào)整項(xiàng)）負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債的期末數(shù)減期初數(shù)分析填制。（特殊調(diào)整項(xiàng)）14、其他：一般不填制，特殊情況下填制，如企業(yè)收到的一些政府補(bǔ)貼、其他：一般不填制，特殊情況下填制，如企業(yè)收到的一些政府補(bǔ)貼、接受捐贈(zèng)、無法支付的款項(xiàng)等接受捐贈(zèng)、無法支付的款項(xiàng)等 1、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：一般企業(yè)不涉及，如果有跟據(jù)真實(shí)的、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：一般企業(yè)不涉及，如果有跟據(jù)真實(shí)的發(fā)生數(shù)填制發(fā)生數(shù)填制 2、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券：一般企業(yè)不涉及、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券：一般企業(yè)不涉及 3、融資租入

7、固定資產(chǎn)：一般企業(yè)不涉及、融資租入固定資產(chǎn)：一般企業(yè)不涉及 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：一般根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表貨幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：一般根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金科目的期末數(shù)減期初數(shù)填列資金科目的期末數(shù)減期初數(shù)填列。 1、收回投資收到的現(xiàn)金：一般根據(jù)收回投資項(xiàng)目的本金、收回投資收到的現(xiàn)金：一般根據(jù)收回投資項(xiàng)目的本金來填列，不含利息收入，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。如交易來填列，不含利息收入，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。如交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期投資等分析填列。性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期投資等分析填列。 2、取得投資收益收到的現(xiàn)金：該項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)因股權(quán)性、取得投資收益收到的現(xiàn)金：該項(xiàng)

8、目根據(jù)企業(yè)因股權(quán)性投資和債券性投資而實(shí)際收到的現(xiàn)金股利、利息，以及從投資和債券性投資而實(shí)際收到的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，不子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，不包括股票股利。根據(jù)投資收益、現(xiàn)金、銀行存款分析填列。包括股票股利。根據(jù)投資收益、現(xiàn)金、銀行存款分析填列。 3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期投資收回的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期投資收回的現(xiàn)金凈額：根據(jù)企業(yè)實(shí)際收到的處置凈現(xiàn)金數(shù)額填列，如果是凈額：根據(jù)企業(yè)實(shí)際收到的處置凈現(xiàn)金數(shù)額填列，如果是負(fù)數(shù)，應(yīng)在負(fù)數(shù)，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的

9、現(xiàn)金”中反映，中反映，根據(jù)固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等分析填列。根據(jù)固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等分析填列。 4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：根據(jù)企業(yè)、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：根據(jù)企業(yè)實(shí)際處置子公司及其他營業(yè)單位所收到的現(xiàn)金凈額來填列實(shí)際處置子公司及其他營業(yè)單位所收到的現(xiàn)金凈額來填列 5、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目反映企業(yè)除上、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述述 各項(xiàng)目以外，所收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。各項(xiàng)目以外，所收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如企業(yè)收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的如企業(yè)收回購買股票和債券時(shí)

10、支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。若金額較現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。若金額較大可單獨(dú)放映。大可單獨(dú)放映。 6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：根據(jù)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期根據(jù)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金填列，不包括資本化利息部分以及資產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金填列，不包括資本化利息部分以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。資本化利息部分和支付的融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。資本化利息部分和支付的租金在籌資活動(dòng)中反映。可以根據(jù)固定資產(chǎn)、無形

11、資產(chǎn)、租金在籌資活動(dòng)中反映。可以根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程，現(xiàn)金、銀行存款等分析填列（只反映實(shí)際支付在建工程，現(xiàn)金、銀行存款等分析填列（只反映實(shí)際支付貨幣資金的部分）貨幣資金的部分） 7、投資支付的現(xiàn)金：根據(jù)企業(yè)權(quán)益性投資和債券性投資、投資支付的現(xiàn)金：根據(jù)企業(yè)權(quán)益性投資和債券性投資支付的現(xiàn)金，包括相關(guān)手續(xù)費(fèi)等，根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、支付的現(xiàn)金，包括相關(guān)手續(xù)費(fèi)等，根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、長期投資項(xiàng)目，現(xiàn)金、銀行存款等可供出售的金融資產(chǎn)、長期投資項(xiàng)目，現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行分析填列（只放映實(shí)際支付貨幣資金的部分）進(jìn)行分析填列（只放映實(shí)際支付貨幣資金的部分） 8、取得子公司及其他營

12、業(yè)單位支付的現(xiàn)金：根據(jù)企業(yè)本、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金：根據(jù)企業(yè)本期長期股權(quán)投資的借方發(fā)生額分析填列（只反映為取得長期長期股權(quán)投資的借方發(fā)生額分析填列（只反映為取得長投而實(shí)際支付的貨幣資金的部分）投而實(shí)際支付的貨幣資金的部分） 9、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目反映除上、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目反映除上述以外支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出，如企業(yè)購買股述以外支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出，如企業(yè)購買股票、債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的票、債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。若金額現(xiàn)金股利，已到

13、付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。若金額較大可單獨(dú)放映。較大可單獨(dú)放映。 1、吸收投資所收到的現(xiàn)金：根據(jù)發(fā)行債券、股票、吸收、吸收投資所收到的現(xiàn)金：根據(jù)發(fā)行債券、股票、吸收股權(quán)融資等籌資實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額。與該項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)股權(quán)融資等籌資實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額。與該項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)費(fèi)在支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中反映。費(fèi)在支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中反映。 2、取得借款收到的現(xiàn)金：根據(jù)企業(yè)借到的各種借款所收、取得借款收到的現(xiàn)金：根據(jù)企業(yè)借到的各種借款所收到的現(xiàn)金填列，可以根絕交易性金融負(fù)債，長期借款，現(xiàn)到的現(xiàn)金填列，可以根絕交易性金融負(fù)債，長期借款，現(xiàn)金，銀行等科目分析填列。金，銀行等科目分析填列。

14、 3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目以外的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、以外的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、政府補(bǔ)貼收入等，可以根據(jù)營業(yè)外收入，補(bǔ)貼收入，現(xiàn)金，政府補(bǔ)貼收入等，可以根據(jù)營業(yè)外收入，補(bǔ)貼收入，現(xiàn)金，銀行存款等分析填列銀行存款等分析填列 4、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，根據(jù)償還債務(wù)的本金來填列的現(xiàn)金，根據(jù)償還債務(wù)的本金來填列 5、分配股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)、分配股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金：反

15、映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資者的利潤、債券利息，借際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資者的利潤、債券利息，借款的利息等，可根據(jù)應(yīng)付股利，財(cái)務(wù)費(fèi)用，長期借款，應(yīng)款的利息等，可根據(jù)應(yīng)付股利，財(cái)務(wù)費(fèi)用，長期借款，應(yīng)付利息，現(xiàn)金，銀行存款等科目分析填列付利息，現(xiàn)金，銀行存款等科目分析填列 6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：放映除上述項(xiàng)目、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：放映除上述項(xiàng)目外，所支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如現(xiàn)金捐外，所支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如現(xiàn)金捐贈(zèng)支出，融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等贈(zèng)支出，融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、銷售商品

16、、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =營業(yè)收入（來自利潤表）營業(yè)收入（來自利潤表）+本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額（根據(jù)本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額（根據(jù)賬上填列）賬上填列）+（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金期末金額）（來自于資產(chǎn)負(fù)債表）額）（來自于資產(chǎn)負(fù)債表）+（預(yù)收賬款期末金額（預(yù)收賬款期末金額-預(yù)收預(yù)收賬款期初金額）（來自于資產(chǎn)負(fù)債表）賬款期初金額）（來自于資產(chǎn)負(fù)債表）+收回以前已經(jīng)收回以前已經(jīng)核銷的壞賬核銷的壞賬-應(yīng)收的意外減少（特殊調(diào)整項(xiàng)如實(shí)際發(fā)生壞應(yīng)收的意外減少（特殊調(diào)整項(xiàng)如實(shí)際發(fā)生壞賬；債務(wù)重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及賬；債務(wù)重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到

17、應(yīng)收賬款的換出）到應(yīng)收賬款的換出）-本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的票據(jù)貼現(xiàn)的利息（借方發(fā)生額）利息（借方發(fā)生額）2、收到的稅費(fèi)返還：該項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)實(shí)際收到返還的、收到的稅費(fèi)返還：該項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)實(shí)際收到返還的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅虧、所各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅虧、所得稅、教育費(fèi)附加等，可根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外得稅、教育費(fèi)附加等，可根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入、營業(yè)稅金及附加等分析填列收入、營業(yè)稅金及附加等分析填列 3、收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目放映企業(yè)除、收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目放映企業(yè)除收到上述項(xiàng)目外所收到的其

18、他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，收到上述項(xiàng)目外所收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等，可以根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入等分析填列可以根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入等分析填列 4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：公式法編制、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：公式法編制 =營業(yè)成本（來自于利潤表）營業(yè)成本（來自于利潤表）+本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額（根本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額（根據(jù)賬上得出）據(jù)賬上得出）+（存貨期末金額（存貨期末金額-存貨期初金額）（來自存貨期初金額）（來自于資產(chǎn)負(fù)債表）于資產(chǎn)負(fù)債表）+（預(yù)付賬款期末金額（

19、預(yù)付賬款期末金額-預(yù)付賬款期初預(yù)付賬款期初金額）（來自于資產(chǎn)負(fù)債表）金額）（來自于資產(chǎn)負(fù)債表）+（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額）（來自于資應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額）（來自于資產(chǎn)負(fù)債表）產(chǎn)負(fù)債表）+存貨的特殊調(diào)整項(xiàng)（盤虧存貨；存貨跌價(jià)存貨的特殊調(diào)整項(xiàng)（盤虧存貨；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈(zèng)；債務(wù)重組中準(zhǔn)備；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈(zèng)；債務(wù)重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出）以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出）-存貨的特存貨的特殊調(diào)整項(xiàng)（計(jì)入制造費(fèi)用的折舊部分；固定資產(chǎn)修理費(fèi)；殊調(diào)整項(xiàng)（計(jì)入制造費(fèi)用的折舊部分；固

20、定資產(chǎn)修理費(fèi)；待攤費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分；預(yù)提費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部待攤費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分；預(yù)提費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分；工資計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分分；工資計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分-福利費(fèi)計(jì)入生福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈(zèng)；產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈(zèng)；債務(wù)重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨債務(wù)重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入）的換入）-應(yīng)付項(xiàng)目特殊調(diào)整項(xiàng)（無法支付的應(yīng)付賬款；應(yīng)付項(xiàng)目特殊調(diào)整項(xiàng)（無法支付的應(yīng)付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）+費(fèi)用中的費(fèi)用中的運(yùn)費(fèi)、裝

21、卸（與購貨有關(guān)的部分）根據(jù)賬上分析填列運(yùn)費(fèi)、裝卸（與購貨有關(guān)的部分）根據(jù)賬上分析填列 5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目：包括為職工、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目：包括為職工支付的各項(xiàng)費(fèi)用包括工資、福利、社保、各種補(bǔ)貼、代扣支付的各項(xiàng)費(fèi)用包括工資、福利、社保、各種補(bǔ)貼、代扣代交的個(gè)人所得稅等，不包括離退休人員的工資及附加，代交的個(gè)人所得稅等，不包括離退休人員的工資及附加，應(yīng)計(jì)入支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中；不包括計(jì)入應(yīng)計(jì)入支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中；不包括計(jì)入固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和 其他長期資產(chǎn)中所支其他長期資產(chǎn)中所支付的現(xiàn)金，應(yīng)計(jì)入付

22、的現(xiàn)金，應(yīng)計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金資產(chǎn)支付的現(xiàn)金” 6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：放映本期企業(yè)實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：放映本期企業(yè)實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)填列，可根據(jù)本期應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)的借方發(fā)生額分析填列，不填列，可根據(jù)本期應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)的借方發(fā)生額分析填列，不包括個(gè)人所得稅，加管理費(fèi)用中的稅費(fèi)項(xiàng)目。不包括計(jì)入包括個(gè)人所得稅，加管理費(fèi)用中的稅費(fèi)項(xiàng)目。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)中的稅費(fèi)。固定資產(chǎn)中的稅費(fèi)。 7、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ：放映上述其他與：放映上述其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)支付的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)支付的現(xiàn)金 ，可根

23、據(jù)管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、，可根據(jù)管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等分析填列。可以倒財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等分析填列?？梢缘雇频姆绞角蟮?。推的方式求得。 匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及等價(jià)物的影響：可以根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)、投匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及等價(jià)物的影響：可以根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)、投 資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之和與現(xiàn)金及現(xiàn)金資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之和與現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價(jià)物的增加額的差來填列。等價(jià)物的增加額的差來填列。 企業(yè)要充分利用所處行業(yè)的優(yōu)惠政策來調(diào)企業(yè)要充分利用所處行業(yè)的優(yōu)惠政策來調(diào)整經(jīng)營運(yùn)作，如整經(jīng)營運(yùn)作，如5年稅務(wù)的過渡期，盡量往年稅務(wù)的過渡期，盡量往前調(diào)整業(yè)務(wù)，這樣可以減少稅額。前調(diào)整業(yè)務(wù)，這樣可以減少稅額。 事前方案籌劃，如稅務(wù)規(guī)定的最低折舊年限，企業(yè)完全可事前方案籌劃，如稅務(wù)規(guī)定的最低折舊年限，企業(yè)完全可以按照此執(zhí)行，可以節(jié)約企業(yè)的現(xiàn)金流。以按照此執(zhí)行，可以節(jié)約企業(yè)的現(xiàn)金流。1、房屋、建筑、房屋、建筑物為物為20年；年； 2、 火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為備，為10年；年； 3、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等，、與生產(chǎn)經(jīng)營有