全面加強反避稅管理工作介紹(共43頁).ppt

1、SATAnti-Avoidance Division1SAT提綱提綱1234Anti-Avoidance Division2SAT一、強化反避稅工作的迫切一、強化反避稅工作的迫切 性性反避稅措施轉(zhuǎn)讓定價預約定價成本分攤受控外國企業(yè)資本弱化一般反避稅Anti-Avoidance Division3SATAnti-Avoidance Division轉(zhuǎn)讓定價示意圖（轉(zhuǎn)讓定價示意圖（1 1）- 外商獨資企業(yè)避稅外商獨資企業(yè)避稅 4生產(chǎn)生產(chǎn)銷售銷售研發(fā)研發(fā)境外母公司境外母公司轉(zhuǎn)讓定價挑戰(zhàn)傳統(tǒng)轉(zhuǎn)讓定價挑戰(zhàn)傳統(tǒng)所得稅計稅基礎：所得稅計稅基礎：收入成本費用收入成本費用=利潤（所得稅基）利潤（所得稅基）合約研

2、發(fā)？合約研發(fā)？無形資產(chǎn)？無形資產(chǎn)？生產(chǎn)生產(chǎn) 成本節(jié)約？成本節(jié)約？分銷？分銷？營銷型無形資產(chǎn)？營銷型無形資產(chǎn)？中國中國子公司子公司B B購銷購銷 控制控制中國中國子公司子公司C C營銷策略營銷策略中國中國子公司子公司A A研發(fā)規(guī)劃研發(fā)規(guī)劃如何確定中國子公司的如何確定中國子公司的購銷、費用等關聯(lián)交易購銷、費用等關聯(lián)交易價格或利潤？價格或利潤？-獨立交易原則獨立交易原則應用應用內(nèi)銷內(nèi)銷SAT轉(zhuǎn)讓定價示意圖（轉(zhuǎn)讓定價示意圖（2 2） - “走出去走出去”企業(yè)避稅企業(yè)避稅 中國母公司中國母公司利潤利潤轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移中國中國避稅港避稅港Anti-Avoidance Division5毛里求斯毛里求斯子公司子公司

3、SAT轉(zhuǎn)讓定價示意圖（轉(zhuǎn)讓定價示意圖（3 3）- 中外合資經(jīng)營企業(yè)避稅中外合資經(jīng)營企業(yè)避稅中方某電中方某電機廠機廠中國中國子公司子公司中國中國子公司子公司合資，各50% 外商外商獨資獨資Anti-Avoidance Division6新加坡新加坡母公司母公司新加坡新加坡母公司母公司SAT雙邊磋商雙邊磋商轉(zhuǎn)讓定價：轉(zhuǎn)讓定價：調(diào)查過去年度調(diào)查過去年度雙邊磋商雙邊磋商 預約定價：預約定價：確定未來年度確定未來年度- -單邊單邊- -雙邊雙邊- -多邊多邊Anti-Avoidance Division7SAT雙邊磋商示意圖雙邊磋商示意圖日本日本日本日本中國中國中國中國Anti-Avoidance Di

4、vision8功能、風險與利潤相匹配的原則功能、風險與利潤相匹配的原則SAT受控外國企業(yè)示意圖受控外國企業(yè)示意圖C企業(yè)企業(yè)境內(nèi)母公司境內(nèi)母公司E企業(yè)企業(yè)投資投資不分配不分配利潤利潤投資投資D企業(yè)企業(yè)境內(nèi)境內(nèi)境外境外Anti-Avoidance Division9百慕大百慕大子公司子公司SAT資本弱化示意圖資本弱化示意圖利息支出額增加，利息支出額增加，減少應納稅所得減少應納稅所得額額Anti-Avoidance Division10SAT成本分攤協(xié)議示意圖成本分攤協(xié)議示意圖Anti-Avoidance Division11SAT一般反避稅措施一般反避稅措施不適用不適用Anti-Avoidance

5、 Division12SAT一般反避稅示意圖一般反避稅示意圖Anti-Avoidance Division13境外母公司境外母公司A境外控股公司境外控股公司（空殼公司）（空殼公司）中國中國子公司子公司境外公司境外公司B 股權轉(zhuǎn)讓股權轉(zhuǎn)讓控股控股控股控股控股控股SAT強化反避稅工作迫切性強化反避稅工作迫切性v 全球8萬家跨國集團，擁有100萬家跨國子公司，控制了50%的全球產(chǎn)值，6070%的國際貿(mào)易額，90%的國際投資v 9成以上的跨國公司通過建立避稅港控股公司、各種基金等形式避稅v 反避稅工作的實質(zhì)-國際稅源的爭奪v 加強合作-相互磋商、建立國際反避稅組織v OECD：跨國公司和稅務管理的轉(zhuǎn)讓

6、定價指南v 聯(lián)合國：發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊v G20高峰會議：對拒不合作的“避稅港”采取制裁行動Anti-Avoidance Division14SAT1.1.我國外向型經(jīng)濟發(fā)展迅速：我國外向型經(jīng)濟發(fā)展迅速：外企外企4444萬戶，對外投資萬戶，對外投資1.21.2萬戶萬戶Anti-Avoidance Division15SAT2.2.涉外經(jīng)濟的發(fā)展，伴隨企業(yè)避稅問題突出涉外經(jīng)濟的發(fā)展，伴隨企業(yè)避稅問題突出（1 1）涉外企業(yè)虧損面較高，微利或者利用優(yōu)惠年度跳躍性盈利現(xiàn)象）涉外企業(yè)虧損面較高，微利或者利用優(yōu)惠年度跳躍性盈利現(xiàn)象比較普遍比較普遍Anti-Avoidance Division16SAT

7、（2 2）企業(yè)與避稅港的聯(lián)系日益密切）企業(yè)與避稅港的聯(lián)系日益密切20092009年我國從三大避稅港（維爾京、開曼和薩摩亞）年我國從三大避稅港（維爾京、開曼和薩摩亞）吸引的外資占全國利用外資總額的吸引的外資占全國利用外資總額的1 17.49%7.49%，加上香，加上香港達港達6868.39%39%20092009年我國年我國“走出去走出去”企業(yè)對香港、維爾京和企業(yè)對香港、維爾京和開曼的投資占全國直接對外投資凈額的開曼的投資占全國直接對外投資凈額的75.32%75.32%Anti-Avoidance Division17SAT二、近年反避稅工作的發(fā)展二、近年反避稅工作的發(fā)展（一）完善法律法規(guī)，為實

8、踐提供法律支持（一）完善法律法規(guī)，為實踐提供法律支持Anti-Avoidance Division18SAT（二）規(guī)范工作機制，推動各地工作開展（二）規(guī)范工作機制，推動各地工作開展Anti-Avoidance Division19SAT（三）加大調(diào)查補稅力度，發(fā)揮威懾作用（三）加大調(diào)查補稅力度，發(fā)揮威懾作用1. 1. 年度補稅金額持續(xù)高速增長年度補稅金額持續(xù)高速增長Anti-Avoidance Division2048%47%24%69%27%SATAnti-Avoidance Division212. 2. 大案不斷增多大案不斷增多單案補稅過單案補稅過千萬千萬4戶戶單案補稅過單案補稅過千萬千

9、萬13戶戶單案補稅過單案補稅過千萬千萬29戶戶過億過億1戶戶單案補稅過單案補稅過千萬千萬23戶戶過億過億1戶戶單案補稅過單案補稅過千萬千萬40戶戶過億過億4戶戶單案補稅過單案補稅過千萬千萬50戶戶過億過億6戶戶SAT反避稅工作對稅收收入的貢獻不僅體現(xiàn)在個案調(diào)查補稅收入，更重要的是，通過反避稅工作對稅收收入的貢獻不僅體現(xiàn)在個案調(diào)查補稅收入，更重要的是，通過反避稅監(jiān)管、發(fā)揮威懾作用可以帶動行業(yè)整體利潤水平的提高，并帶來整個行業(yè)企業(yè)反避稅監(jiān)管、發(fā)揮威懾作用可以帶動行業(yè)整體利潤水平的提高，并帶來整個行業(yè)企業(yè)所得稅的增加。所得稅的增加。Anti-Avoidance Division223. 3. 行業(yè)整

10、體利潤水平提高行業(yè)整體利潤水平提高SAT（四）推動雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅（四）推動雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅1.1.雙邊磋商數(shù)量雙邊磋商數(shù)量v自2005年以來，我國先后與日、美、韓、丹麥等國開展了雙邊磋商v正式簽署16個雙邊預約定價安排，25個轉(zhuǎn)讓定價相應調(diào)整的雙邊協(xié)議v58個雙邊磋商項目正在審核，涉及十幾個國家2.2.典型案例典型案例Anti-Avoidance Division23SAT 全面反避稅措施 同期資料管理 第三方提供資料 加收利息調(diào)查調(diào)查（五）遵守國際規(guī)則，樹立負責任大國形象（五）遵守國際規(guī)則，樹立負責任大國形象立法立法 規(guī)范程序及流程 案件統(tǒng)一管理 功能風險分析

11、可比性分析 公開數(shù)據(jù)庫 四分位法Anti-Avoidance Division24磋商磋商 磋商啟動程序 APA制度SAT（六）研究新理念，維護發(fā)展中國家利益（六）研究新理念，維護發(fā)展中國家利益現(xiàn)實需要現(xiàn)實需要特殊經(jīng)濟因素對企業(yè)創(chuàng)造價值的貢獻：成本低市場大需求旺研究方向研究方向新理念、新方法：成本節(jié)約環(huán)境成本補償市場溢價無形資產(chǎn)、股權單一功能企業(yè)抵消交易來料加工成本核算實踐經(jīng)驗實踐經(jīng)驗成功運用：調(diào)查磋商Anti-Avoidance Division25SAT（七）加強對外宣傳，擴大國際交流（七）加強對外宣傳，擴大國際交流1俄羅斯、哈薩克俄羅斯、哈薩克斯塔、新加坡等斯塔、新加坡等發(fā)展中國家向我發(fā)

12、展中國家向我國咨詢反避稅立國咨詢反避稅立法和實踐經(jīng)驗法和實踐經(jīng)驗。2OECD邀請我國派邀請我國派專家到境外培訓專家到境外培訓班授課；聯(lián)合國班授課；聯(lián)合國邀請我國參與邀請我國參與轉(zhuǎn)讓定價手冊轉(zhuǎn)讓定價手冊的編寫和制定的編寫和制定3英國轉(zhuǎn)讓定價英國轉(zhuǎn)讓定價周刊將我國列周刊將我國列入全球前十名入全球前十名 “轉(zhuǎn)讓定價較嚴轉(zhuǎn)讓定價較嚴厲的國家厲的國家”，我，我國排名從第八位國排名從第八位上升至第三位上升至第三位我們積極參加OECD、聯(lián)合國等國際組織的會議以及國內(nèi)外宣講會，利用多種場合宣傳我國反避稅工作的發(fā)展Anti-Avoidance Division26SAT全國228名專職人員 總局國際司反避稅處，

13、共6人 14個東部沿海地區(qū)設反避稅專崗加大培加大培訓力度訓力度（八）注重專業(yè)培訓，強化人員隊伍建設（八）注重專業(yè)培訓，強化人員隊伍建設配備專配備專職人員職人員“六員培訓” OECD培訓 英國稅務局培訓 案例交流 專項培訓：金融業(yè) 制藥業(yè)、無形資產(chǎn) 汽車業(yè)Anti-Avoidance Division27SAT三、存在問題三、存在問題（一）法規(guī)尚需健全，約束力有待加強（一）法規(guī)尚需健全，約束力有待加強Anti-Avoidance Division28SAT（二）新措施雖有立法，實踐尚需跟進（二）新措施雖有立法，實踐尚需跟進Anti-Avoidance Division29SAT（三）工作發(fā)展不平

14、衡，案件辦理質(zhì)量面臨挑戰(zhàn)（三）工作發(fā)展不平衡，案件辦理質(zhì)量面臨挑戰(zhàn)Anti-Avoidance Division30SAT（四）可比信息不足，區(qū)域性數(shù)據(jù)有待整合（四）可比信息不足，區(qū)域性數(shù)據(jù)有待整合運用公開數(shù)據(jù)進行可比性分析我國上市公司不足2000家，政府部門信息、跨地區(qū)申報數(shù)據(jù)共享機制尚未形成，反避稅調(diào)查信息來源不足更多依靠境外上市公司數(shù)據(jù)，定量分析和數(shù)據(jù)修正工作量大，技術要求高Anti-Avoidance Division31SAT（五）專職人員匱乏，反避稅隊伍急需補充（五）專職人員匱乏，反避稅隊伍急需補充Anti-Avoidance Division32SATAnti-Avoidance

15、 Division33專業(yè)人員少專業(yè)人員少技術力量弱技術力量弱SAT四、近期工作重點四、近期工作重點Anti-Avoidance Division34 關聯(lián)申報審核 同期資料管理 跟蹤管理服務服務管理管理 匯繳期宣傳輔導 單邊APA 雙邊磋商調(diào)查調(diào)查 強化聯(lián)查 加大補稅力度工作目標：堅持工作目標：堅持“防查并舉防查并舉”的原則的原則 創(chuàng)建創(chuàng)建“管理管理-服務服務-調(diào)查調(diào)查”三位一體的統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系三位一體的統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系SAT（一）以完善立法為重點，建立涵蓋多稅種的反避稅立法體系（一）以完善立法為重點，建立涵蓋多稅種的反避稅立法體系Anti-Avoidance Divisi

16、on35SAT（二）以實施（二）以實施“專家會審制度專家會審制度”為重點，為重點，健全統(tǒng)一規(guī)范的工作機制健全統(tǒng)一規(guī)范的工作機制借鑒發(fā)達國家借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，引入經(jīng)驗，引入APAAPA報告機制，增加報告機制，增加APAAPA的透明度的透明度反避稅統(tǒng)一管反避稅統(tǒng)一管理，統(tǒng)一部署、統(tǒng)理，統(tǒng)一部署、統(tǒng)一標準一標準實現(xiàn)案件調(diào)查實現(xiàn)案件調(diào)查的全國聯(lián)動，制定的全國聯(lián)動，制定較為統(tǒng)一的調(diào)整原較為統(tǒng)一的調(diào)整原則及方案，避免同則及方案，避免同一行業(yè)或者同一集一行業(yè)或者同一集團的不同子公司調(diào)團的不同子公司調(diào)整力度的區(qū)域性差整力度的區(qū)域性差異異近階段采取過渡措近階段采取過渡措施：施：立結(jié)案監(jiān)控立結(jié)案監(jiān)控各省試點各省試

17、點結(jié)案案件，各省會結(jié)案案件，各省會審后才能報總局審后才能報總局重大案件，總局牽重大案件，總局牽頭，組織會審頭，組織會審統(tǒng)一統(tǒng)一管理管理全國聯(lián)動全國聯(lián)動引入引入APAAPA報告報告機制機制落實落實專家小組專家小組會審制度會審制度Anti-Avoidance Division36SAT（三）以強化同期資料管理為重點，加強避稅行為的防范（三）以強化同期資料管理為重點，加強避稅行為的防范Anti-Avoidance Division37SAT（四）以為納稅人提供稅收確定性為重點，推動雙邊磋商（四）以為納稅人提供稅收確定性為重點，推動雙邊磋商 積極開展單邊和雙邊積極開展單邊和雙邊APAAPA，為納稅人提

18、供經(jīng)營和為納稅人提供經(jīng)營和稅收的確定性，稅收的確定性， 研究研究成本節(jié)約、市場溢價等符合發(fā)展成本節(jié)約、市場溢價等符合發(fā)展中國家稅收利益的理念和量化方法，更好地維護我國中國家稅收利益的理念和量化方法，更好地維護我國的稅收權益的稅收權益 積極開展轉(zhuǎn)讓定價相應調(diào)整的雙邊磋商，避免國積極開展轉(zhuǎn)讓定價相應調(diào)整的雙邊磋商，避免國際雙重征稅際雙重征稅Anti-Avoidance Division38SAT（五）以拓展新領域為重點，加大調(diào)查力度（五）以拓展新領域為重點，加大調(diào)查力度Anti-Avoidance Division39 由轉(zhuǎn)讓定價、由轉(zhuǎn)讓定價、預約定價向成本預約定價向成本分攤、受控外國分攤、受控外國企業(yè)、資本弱化、企業(yè)、資本弱化、一般反避稅等新一般反避稅等新措施拓展措施拓展SAT（六）以實現(xiàn)信息共享為重點，建立全國反避稅信息庫（六）以實現(xiàn)信息共享為重點，建立全國反避稅信息庫構(gòu)建我國企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫，改變目前可比信息篩選完全依靠境外第三方數(shù)據(jù)的被動局面。Anti-Avoidance Division40SAT（七）以參與國際規(guī)則制定為重點，擴大對外交流（七）以參與國際規(guī)則制定為重點，擴大對外交流積極向其他發(fā)展中國家宣