第四章支付結(jié)算(new)

1、第四章第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算方式結(jié)算方式:一、票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)結(jié)算支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票二、其他結(jié)算方式二、其他結(jié)算方式匯兌、委托收款、托收承付、銀行卡匯兌、委托收款、托收承付、銀行卡第二節(jié)第二節(jié) 支票支票（一）概念：（一）概念：（P70）支票是由出票人簽發(fā)）支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人（持票人）票無(wú)條件支付確定金額給收款人（持票人）票據(jù)。據(jù)。（二）涉及到的關(guān)系人：（二）涉及到的關(guān)系人： 出票人出票人 付款人（行）付款人（行） 收款人（持票人）

2、收款人（持票人） （三）關(guān)系人之間的關(guān)系：（三）關(guān)系人之間的關(guān)系：1、出票人與收款人、出票人與收款人交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系 、同城2、出票人與付款行出票人與付款行 出票人必須是在付款銀行開(kāi)有賬戶的法出票人必須是在付款銀行開(kāi)有賬戶的法人或其他組織人或其他組織 3、付款行與收款人、付款行與收款人沒(méi)有固定的關(guān)系沒(méi)有固定的關(guān)系 （因此產(chǎn)生不同的核算方法）（四）銀行支票有關(guān)規(guī)定（銀行支票有關(guān)規(guī)定（P70） （五）支票業(yè)務(wù)的核算（五）支票業(yè)務(wù)的核算 1、收款人（持票人）與出票人在同一銀行、收款人（持票人）與出票人在同一銀行開(kāi)戶開(kāi)戶 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵钣陆稚虉?chǎng)迎新街商場(chǎng)

3、 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵畎儇浌景儇浌?、收款人（持票人）與出票人不在同一銀行、收款人（持票人）與出票人不在同一銀行開(kāi)戶開(kāi)戶通過(guò)中央銀行的同城票據(jù)交換所進(jìn)通過(guò)中央銀行的同城票據(jù)交換所進(jìn)行款項(xiàng)清算行款項(xiàng)清算 單位活期單位活期存款存款？存 放 中存 放 中央 銀 行央 銀 行準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金存 放 中存 放 中央 銀 行央 銀 行準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金？銀？銀行準(zhǔn)備金行準(zhǔn)備金存款存款？銀？銀行準(zhǔn)備金行準(zhǔn)備金存款存款單位活期單位活期存款存款？農(nóng)行農(nóng)行中央銀行中央銀行建行建行幾個(gè)會(huì)計(jì)科目幾個(gè)會(huì)計(jì)科目:存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（1）持票人主動(dòng)收款（向其開(kāi)

4、戶銀行提交支）持票人主動(dòng)收款（向其開(kāi)戶銀行提交支票）票） 出票人收款人（持票人）開(kāi)戶行出票人開(kāi)戶行收款人（持票人）（1）出票(2)送交支票(5)收妥入賬或退票票據(jù)交換所（3）銀行之間清算( 4 )足額付款或不足支付持票人開(kāi)戶行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 出票人開(kāi)戶行:收到提入的支票，作會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款提入票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備出票人開(kāi)戶行按規(guī)定審查支票后，出票人開(kāi)戶行按規(guī)定審查支票后，如無(wú)須退票的，則作以下分錄：如無(wú)須退票的，則作以下分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵?出票人戶出票人戶 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款同城票據(jù)清算戶同城票據(jù)清算戶

5、如出票人賬務(wù)透支，或印鑒不符，需要退票如出票人賬務(wù)透支，或印鑒不符，需要退票的，則作以下分錄：的，則作以下分錄：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：其他應(yīng)收款同城票據(jù)清算戶貸：其他應(yīng)收款同城票據(jù)清算戶同時(shí)，對(duì)出票人進(jìn)行罰款借:單位活期存款出票人戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶 持票人開(kāi)戶行:待退票時(shí)限過(guò)后，如沒(méi)收到退票，作以下待退票時(shí)限過(guò)后，如沒(méi)收到退票，作以下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)清算戶同城票據(jù)清算戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵?持票人戶持票人戶如收到了退票，則作以下分錄：如收到了退票，則作以下分錄：借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)清算戶借：其他應(yīng)

6、付款同城票據(jù)清算戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金13月2日，A銀行收到開(kāi)戶單位星辰實(shí)業(yè)有限公司、 偉業(yè)紙品公司、南方電訊公司提交支票如下：星辰實(shí)業(yè)有限公司提交在農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶的三聯(lián)房產(chǎn)公司簽發(fā)的支票一份，金額28 000元；偉業(yè)紙品公司提交在建設(shè)銀行開(kāi)戶的星輝公司簽發(fā)的支票一份，金額36000元；南方電訊公司提交在建設(shè)銀行開(kāi)戶的華南通訊公司簽發(fā)的支票一份，金額10000元；3月2日，銀行于第一場(chǎng)交換提出票據(jù)；3月3日，次場(chǎng)偉業(yè)紙品公司提交的支票退票，其余無(wú)退票。請(qǐng)寫(xiě)出A銀行3月2日提出支票，及3月3日次場(chǎng)交換結(jié)束時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 月日 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸:其他應(yīng)付款_提出票

7、據(jù)待轉(zhuǎn)戶74000 3月3日: 借 :其他應(yīng)付款-提出票據(jù)待轉(zhuǎn)戶74000 貸:單位活期存款-星辰28000 單位活期存款-南方通訊10000 存放中央銀行準(zhǔn)備金36000例例2、3月2日，A銀行提入建設(shè)銀行交換來(lái)的支票三張，出票人分別為：星辰實(shí)業(yè)有限公司，金額28000元；偉業(yè)紙品公司，金額50000元；南方電訊公司，金額23000元；經(jīng)審核實(shí)為本行票據(jù)，但偉業(yè)紙品公司賬戶余額不足，于次場(chǎng)（3月3日）退票，其余票據(jù)當(dāng)日正常劃款。請(qǐng)寫(xiě)出A銀行正常劃款、退票及罰款的分錄。 (1)提入支票 借:其他應(yīng)收款-提入票據(jù)待轉(zhuǎn)戶提入票據(jù)待轉(zhuǎn)戶101000 貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金 101000 (2)審核支

8、票后 借:單位活期存款-星辰 28000 -南方 23000 存放中央銀行準(zhǔn)備金 50000 貸:其他應(yīng)收款 -提入票據(jù)待轉(zhuǎn)戶提入票據(jù)待轉(zhuǎn)戶101000 (3)罰款 借:單位活期存款-偉業(yè) 2500 貸:營(yíng)業(yè)外收入-結(jié)算罰款收入戶 2500（3）出票人主動(dòng)付款出票人主動(dòng)付款出票人出 票 人 開(kāi) 戶 行（行）收款人開(kāi)戶行（行） 收款人票據(jù)交換所(1)提示支票付款(2)銀行間清算( 3 )收妥入賬出票人開(kāi)戶行出票人開(kāi)戶行收票后，審核無(wú)誤后，會(huì)計(jì)分錄：收票后，審核無(wú)誤后，會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵畛銎比藨舫銎比藨?貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金收款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行

9、審核賬號(hào)、戶名無(wú)誤后，向收款人付款，審核賬號(hào)、戶名無(wú)誤后，向收款人付款，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵钍湛钊藨羰湛钊藨衾?：3月2日，恒大銀行偉業(yè)紙品公司簽發(fā)支票一張，金額5000，收款人為農(nóng)行*公司，并主動(dòng)委托銀行付款。請(qǐng)寫(xiě)出第一銀行和農(nóng)行的會(huì)計(jì)分錄。恒大銀行:借：?jiǎn)挝换钇诖婵顐I(yè)公司 5000 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 5000農(nóng)行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 5000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?公司 第四節(jié)第四節(jié) 銀行匯票銀行匯票（一）概念（一）概念（p77）（二）涉及的關(guān)系人（二）涉及的關(guān)系人 1、申請(qǐng)人、申請(qǐng)人 2、出票行、出

10、票行 3、代理付款行、代理付款行 4、收款人（持票人）、收款人（持票人） 代理付款行:代理付款銀行是代理代理付款銀行是代理同系統(tǒng)出票銀行同系統(tǒng)出票銀行或或簽約簽約代理跨系統(tǒng)出票銀行代理跨系統(tǒng)出票銀行支付匯票款項(xiàng)的銀行支付匯票款項(xiàng)的銀行（四）關(guān)于銀行匯票的結(jié)算規(guī)定（四）關(guān)于銀行匯票的結(jié)算規(guī)定（P77）（五）幾個(gè)相關(guān)科目（五）幾個(gè)相關(guān)科目 1、匯出匯款、匯出匯款 (負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi))核算銀行受單位或個(gè)人的委托匯往外地但核算銀行受單位或個(gè)人的委托匯往外地但尚未匯出的款項(xiàng)。尚未匯出的款項(xiàng)。 2、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬(資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi))核算商業(yè)核算商業(yè)銀行同一系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)的劃撥，

11、年末軋差確定其性質(zhì)。銀行同一系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)的劃撥，年末軋差確定其性質(zhì)。A：主動(dòng)發(fā)出信息記往賬，接收信息記來(lái)賬。：主動(dòng)發(fā)出信息記往賬，接收信息記來(lái)賬。B：收款記借方：收款記借方,付款記貸方付款記貸方.例例:廣州工行的甲企業(yè)向上海工行丙企業(yè)匯款廣州工行的甲企業(yè)向上海工行丙企業(yè)匯款1000元元,會(huì)計(jì)分錄為會(huì)計(jì)分錄為:廣州工行廣州工行:借借:單位活期存款單位活期存款-甲企業(yè)甲企業(yè) 1000 貸貸:聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬1000上海工行上海工行:借借: 聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬 1000貸貸:單位活期存款單位活期存款-丙企業(yè)丙企業(yè) 1000 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款:負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目,核算商業(yè)銀行收到的核算商業(yè)銀行收到的待解

12、付的匯款待解付的匯款. （1）1,18,19,20,22,31，40,49,60 1,18,19,20,49 1,18,19,20,22, （2）1，6，13，24，40，50 （六）銀行匯票會(huì)計(jì)核算申請(qǐng)人申請(qǐng)人收款人（持票人）收款人（持票人）開(kāi)戶行（代理付開(kāi)戶行（代理付款行）款行）收款人（持票人）收款人（持票人）（3）持往異地）持往異地(4)提提示示付付款款(5)匯匯票票兌兌付付入入賬賬系統(tǒng)內(nèi)資金系統(tǒng)內(nèi)資金清算系統(tǒng)清算系統(tǒng)（6）銀行之間清算）銀行之間清算(2) 出出票票(7)退退回回多多余余款款項(xiàng)項(xiàng) 出票行出票行(1)申申請(qǐng)請(qǐng)出出票，票，交交納納足足額額資資金金1、出票 （1）出票行收取申請(qǐng)

13、人足額資金借：?jiǎn)挝换钇诖婵钌暾?qǐng)人戶（現(xiàn)金） 貸：匯出匯款例:3月1日,廣州工行受理本行開(kāi)戶單位A公司申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票一張,金額為30000元,收款人為該公司.借:單位活期存款-A公司 30000 貸:匯出匯款 300002、代理付款、代理付款 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵畛制比藨舻瘸制比藨舻壤?接上題,A公司持銀行匯票到上海采購(gòu)商品時(shí)，將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給上海B公司,3月17日,B公司持銀行匯票到其開(kāi)戶行上海工行提示付款.寫(xiě)出上海工行兌付匯票的操作.借:聯(lián)行往賬 30000 貸:單位活期存款-B公司 300003、出票行結(jié)清款項(xiàng)的核算出票行結(jié)清款項(xiàng)的核算（1）如全

14、額兌付：）如全額兌付：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬（2）如銀行匯票有多余款：）如銀行匯票有多余款：借：匯出匯款借：匯出匯款貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵钌暾?qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 例:上題中,廣州工行收到解訖通知,辦理結(jié)清.借:匯出匯款 30000 貸:聯(lián)行來(lái)賬 30000如:上題中,B公司在提示付款時(shí),實(shí)際結(jié)算金額為25000元.請(qǐng)寫(xiě)出上海工行兌付時(shí),以及廣州工行收到解訖通知時(shí)的分錄:上海工行:借:聯(lián)行往賬 25000 貸:單位活期存款-B企業(yè) 25000廣州工行:借:匯出匯款 30000 貸:聯(lián)行來(lái)賬 25000 單位活期存款-A企業(yè) 50004、退票

15、退票 （1）申請(qǐng)人未用退回，申請(qǐng)人應(yīng)退回匯票及解訖通知，和相應(yīng)證明文件，銀行審核無(wú)誤后，作以下分錄：借：匯出匯款 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钌暾?qǐng)人戶例:上題中,如A企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)沒(méi)有使用該銀行匯票,可在出票行廣州工行辦理未用退回.借:匯出匯款 30000 貸:單位活期存款-A企業(yè) 30000（2）持票人過(guò)期未提示付款，必須到出票行辦理退款）持票人過(guò)期未提示付款，必須到出票行辦理退款A(yù)：如匯票全額解付，則以下分錄：如匯票全額解付，則以下分錄：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行往賬（或現(xiàn)金）貸：聯(lián)行往賬（或現(xiàn)金）B：如匯票有多余款，則作以下分錄：如匯票有多余款，則作以下分錄：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)

16、行往賬（或現(xiàn)金）貸：聯(lián)行往賬（或現(xiàn)金） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵钌暾?qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 例:上題中,如B企業(yè)在接受銀行匯票后,在提示付款期限內(nèi)未向其開(kāi)戶行提示付款,上海工行不能辦理兌付,必須回到廣州工行辦理退款. 廣州工行: 借:匯出匯款 30000 貸:聯(lián)行往賬 30000 3月份，恒華銀行羊城支行發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月份，恒華銀行羊城支行發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、3月月5日，星辰實(shí)業(yè)有限公司申請(qǐng)銀行匯票一份，日，星辰實(shí)業(yè)有限公司申請(qǐng)銀行匯票一份，金額金額60000元。請(qǐng)寫(xiě)出分錄。元。請(qǐng)寫(xiě)出分錄。2、3月月8日，南方電訊公司提交銀行匯票一份，金額日，南方電訊公司提交銀行匯票一份，金額98000元，出票行

17、為恒華銀行上海分行，申請(qǐng)人為元，出票行為恒華銀行上海分行，申請(qǐng)人為上海上海*公司。請(qǐng)寫(xiě)出分錄。公司。請(qǐng)寫(xiě)出分錄。3、3月月10日，收到前期開(kāi)出的偉業(yè)紙品公司銀行匯日，收到前期開(kāi)出的偉業(yè)紙品公司銀行匯票（金額票（金額70212元）廣西解付行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和元）廣西解付行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和解訖通知，實(shí)際結(jié)算金額為解訖通知，實(shí)際結(jié)算金額為50000元，請(qǐng)寫(xiě)出分錄。元，請(qǐng)寫(xiě)出分錄。4、2月月5日，銀行受南方電訊公司委托簽發(fā)的銀行匯日，銀行受南方電訊公司委托簽發(fā)的銀行匯票一份，金額票一份，金額45000元，并背書(shū)轉(zhuǎn)讓給北京華聯(lián)公元，并背書(shū)轉(zhuǎn)讓給北京華聯(lián)公司（開(kāi)戶行為恒華銀行北京分行），實(shí)際結(jié)算金額司（開(kāi)戶

18、行為恒華銀行北京分行），實(shí)際結(jié)算金額為為40000。3月月6日，由于北京華聯(lián)公司在付款期限日，由于北京華聯(lián)公司在付款期限內(nèi)未提示付款，故向恒華銀行羊城支行申請(qǐng)辦理退內(nèi)未提示付款，故向恒華銀行羊城支行申請(qǐng)辦理退匯，經(jīng)銀行審核同意辦理。請(qǐng)寫(xiě)出退匯分錄。匯，經(jīng)銀行審核同意辦理。請(qǐng)寫(xiě)出退匯分錄。 5、代理付款環(huán)節(jié)的特殊情況 （1）持票人未在代理付款人開(kāi)戶（P80） 例:2月6日，南方電訊公司向廣州恒大銀行申請(qǐng)開(kāi)立銀行匯票一張，金額72000元，收款人為成都建設(shè)銀行的開(kāi)戶單位新鑫公司，3月1日，新鑫公司向成都建設(shè)銀行提示付款，成都建行審核無(wú)誤給予兌付，并通過(guò)成都恒大銀行與出票行結(jié)清匯票款項(xiàng)。請(qǐng)寫(xiě)出該筆業(yè)

19、務(wù)所涉及的銀行，并按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序?qū)懗龈餍械臅?huì)計(jì)分錄。廣州恒大銀行成都建設(shè)銀行成都恒大銀行南方電訊公司成都新鑫公司(同城關(guān)系,委托收款)(聯(lián)行關(guān)系) 2月月6日：日： 廣州恒大銀行出票：廣州恒大銀行出票： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵钅戏诫娪嵞戏诫娪?72000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 72000 3月1日： 新鑫公司委托成都建行向恒大銀行收款（票據(jù)交換） 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 72000 貸：其他應(yīng)付款 72000 成都恒大銀行 提入?yún)R票未審核： 借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 審核匯票無(wú)誤，代理付款： 借：聯(lián)行往賬 72000 貸：應(yīng)解匯款 72000 借：應(yīng)解匯款 7

20、2000 貸：其他應(yīng)收款 72000 廣州恒大銀行： 借：匯出匯款 72000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 72000 次場(chǎng)無(wú)退票，成都建行入賬： 借：其他應(yīng)付款 72000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钚脉喂?72000 （2）兌付簽約跨系統(tǒng)銀行匯票（P81） 例:接上題,恒大銀行與建設(shè)銀行簽訂的銀行匯票代理兌付協(xié)議，約定相互間可代理兌付以對(duì)方行為出票行的銀行匯票。廣州恒大銀行成都建設(shè)銀行成都恒大銀行南方電訊公司成都新鑫公司(同城關(guān)系,立即兌付)(聯(lián)行關(guān)系) 2月6日： 廣州恒大銀行出票： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵钅戏诫娪?72000 貸：匯出匯款 72000 3月1日： 成都建行代理付款 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 7200

21、0 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钚脉喂?72000 成都恒大銀行： 借：聯(lián)行往賬 72000 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 72000 廣州恒大銀行： 借：匯出匯款 72000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 72000第五節(jié)第五節(jié) 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)商業(yè)匯票經(jīng)銀行承兌經(jīng)銀行以外付款人承兌銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票出票承兌代收一、商業(yè)匯票商業(yè)匯票1、商業(yè)匯票、商業(yè)匯票:是由出票人簽發(fā)的，委托付款是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。或持票人的票據(jù)。(P111)2、承兌、承兌:指承兌人同意按匯票載明的事項(xiàng)到指承兌人同意按匯票載明的事項(xiàng)到期付款，而

22、在票據(jù)上做文字記載或簽章的票期付款，而在票據(jù)上做文字記載或簽章的票據(jù)行為。據(jù)行為。(承諾兌付承諾兌付)3、承兌匯票的分類(lèi)（、承兌匯票的分類(lèi)（P111）銀行承兌匯票銀行承兌匯票:由銀行承兌的商業(yè)匯票由銀行承兌的商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票:由銀行以外付款人承兌的商業(yè)匯票。由銀行以外付款人承兌的商業(yè)匯票。4、承兌人是第一付款人承兌人是第一付款人 二、商業(yè)承兌匯票二、商業(yè)承兌匯票 （一）流程圖（一）流程圖（6）到期付款）到期付款（5）通知付款）通知付款（7）劃付資金）劃付資金（4）寄送商業(yè)匯票）寄送商業(yè)匯票（3）匯票到期時(shí)）匯票到期時(shí)委托收款委托收款（8）通知收賬）通知收賬（2）簽發(fā)并承兌）簽發(fā)

23、并承兌收款人收款人 承兌人承兌人承兌人承兌人開(kāi)戶行開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶收款人開(kāi)戶行行（1）發(fā)出商品）發(fā)出商品 付款人付款人（二）商業(yè)承兌匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算1、簽發(fā)并承兌。、簽發(fā)并承兌。（1）由付款人簽發(fā)并承兌或）由付款人簽發(fā)并承兌或或（或（2）由收款人簽發(fā)并交承兌人承兌。）由收款人簽發(fā)并交承兌人承兌。2、委托收款、委托收款商業(yè)承兌匯票到期，收款人委托銀行向承兌商業(yè)承兌匯票到期，收款人委托銀行向承兌人開(kāi)戶行寄出委收憑證。人開(kāi)戶行寄出委收憑證。3、承兌人開(kāi)戶行收到匯票，通知承兌人、承兌人開(kāi)戶行收到匯票，通知承兌人4、于匯票到期日辦理劃款、于匯票到期日辦理劃款。會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖?/p>

24、款借：?jiǎn)挝换钇诖婵畛袃度藨舫袃度藨?貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬如承兌人賬戶資金不足，則將匯票退回收款如承兌人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開(kāi)戶行，并對(duì)承兌人處以罰款。人開(kāi)戶行，并對(duì)承兌人處以罰款。（注：承兌人開(kāi)戶行在此僅充當(dāng)代收角色，（注：承兌人開(kāi)戶行在此僅充當(dāng)代收角色，并不承擔(dān)付款責(zé)任）并不承擔(dān)付款責(zé)任）6、收款人開(kāi)戶行收到聯(lián)行報(bào)單，辦理入賬手收款人開(kāi)戶行收到聯(lián)行報(bào)單，辦理入賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵钍湛钊藨羰湛钊藨羧缡盏酵嘶貞{證，則將匯票交收款人。如收到退回憑證，則將匯票交收款人。7、例題：、例題：工商銀行海淀區(qū)支行收到河

25、北支行代工商銀行海淀區(qū)支行收到河北支行代B企業(yè)收款的企業(yè)收款的委托收款憑證及以本行開(kāi)戶單位委托收款憑證及以本行開(kāi)戶單位A企業(yè)為承兌人的企業(yè)為承兌人的商業(yè)承兌匯票，金額商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃款。請(qǐng)編承兌人開(kāi)戶行及持票人開(kāi)戶行的會(huì)計(jì)分錄款。請(qǐng)編承兌人開(kāi)戶行及持票人開(kāi)戶行的會(huì)計(jì)分錄.持票人：持票人開(kāi)戶行：持票人：持票人開(kāi)戶行：承兌人：承兌人開(kāi)戶行：承兌人：承兌人開(kāi)戶行：海淀支行海淀支行:借借:單位活期存款單位活期存款-A企業(yè)企業(yè) 7000 貸貸:聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 7000河北支行河北支行:借借:聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬 7000 貸貸:單位活期存款單位活期存款

26、-B企業(yè)企業(yè) 7000三、銀行承兌匯票三、銀行承兌匯票（一）概念：是指收款人或付款人開(kāi)出并由（一）概念：是指收款人或付款人開(kāi)出并由付款人向其開(kāi)戶行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同付款人向其開(kāi)戶行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌意承兌,承諾在指定日期無(wú)條件支付確定承諾在指定日期無(wú)條件支付確定款項(xiàng)給收款人（持票人）的票據(jù)?？铐?xiàng)給收款人（持票人）的票據(jù)。（二）流程圖（2）簽發(fā)并申）簽發(fā)并申請(qǐng)承兌請(qǐng)承兌（4）交付手續(xù)）交付手續(xù)費(fèi)費(fèi)（）到期劃收（）到期劃收款項(xiàng)款項(xiàng)（）劃付資金（）劃付資金（7）傳遞結(jié)算憑證和匯票）傳遞結(jié)算憑證和匯票（）匯（）匯票到期時(shí)票到期時(shí)委托收款委托收款（）通知收（）通知收賬賬（5）將承兌后匯票交持票人）

27、將承兌后匯票交持票人收款人收款人承兌申請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人承兌行承兌行收 款 人 開(kāi)收 款 人 開(kāi)戶行戶行（1）發(fā)出商品）發(fā)出商品（3）同意承兌）同意承兌（三）操作流程（三）操作流程1、承兌行辦理匯票承兌、承兌行辦理匯票承兌 （1）付款人申請(qǐng)承兌）付款人申請(qǐng)承兌 （2）銀行訂立承兌協(xié)議）銀行訂立承兌協(xié)議 （3）收取承兌手續(xù)費(fèi)，分錄為：）收取承兌手續(xù)費(fèi)，分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵畛袃渡暾?qǐng)人戶承兌申請(qǐng)人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入 （4）登記表外科目：）登記表外科目： 收：銀行承兌匯票收：銀行承兌匯票 （5）若需收取承兌保證金）若需收取承兌保證金 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵畛袃渡?/p>

28、請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人 貸：承兌保證金貸：承兌保證金2、付款人取回銀承交收款人（持票人）、付款人取回銀承交收款人（持票人）3、收款人（持票人）委托收款、收款人（持票人）委托收款4、承兌行到期劃扣資金，、承兌行到期劃扣資金，（1）承兌申請(qǐng)人足額支付，會(huì)計(jì)分錄為：）承兌申請(qǐng)人足額支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵畛袃渡暾?qǐng)人承兌申請(qǐng)人 承兌保證金承兌保證金 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款（2）如承兌申請(qǐng)人賬戶無(wú)款或不足支付時(shí)，轉(zhuǎn)入）如承兌申請(qǐng)人賬戶無(wú)款或不足支付時(shí)，轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶，以每日萬(wàn)分之五計(jì)收承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶，以每日萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。罰息。不足支付部分：不足支付部分：借：逾

29、期貸款借：逾期貸款 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款同時(shí)，銷(xiāo)記表外科目。同時(shí)，銷(xiāo)記表外科目。 付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票 5、承兌銀行支付票款、承兌銀行支付票款 承兌銀行收到委收憑證和匯票，會(huì)計(jì)分錄為：承兌銀行收到委收憑證和匯票，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往賬（存放央行準(zhǔn)備金）貸：聯(lián)行往賬（存放央行準(zhǔn)備金）6、收款人開(kāi)戶行收款。、收款人開(kāi)戶行收款。借：聯(lián)行來(lái)賬（存放央行準(zhǔn)備金）借：聯(lián)行來(lái)賬（存放央行準(zhǔn)備金） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵钍湛钊藨羰湛钊藨?例題：例題：3月月5日日,恒大銀行羊城支行開(kāi)戶單位恒大銀行羊城支行開(kāi)戶單位南方電訊公司簽發(fā)商業(yè)匯票一份，金額南方電訊公司

30、簽發(fā)商業(yè)匯票一份，金額180000元，到期日為元，到期日為3月月25日，收款人為日，收款人為上海新雅公司（開(kāi)戶行為恒大銀行浦東支上海新雅公司（開(kāi)戶行為恒大銀行浦東支行）。向銀行申請(qǐng)承兌行）。向銀行申請(qǐng)承兌,銀行審批同意辦理，銀行審批同意辦理，按面額萬(wàn)分之按面額萬(wàn)分之5收取手續(xù)費(fèi)，并繳納收取手續(xù)費(fèi)，并繳納50%保保證金。證金。3月月25日，銀行承兌匯票到期，從承日，銀行承兌匯票到期，從承兌申請(qǐng)人賬戶收取款項(xiàng)，由于款項(xiàng)不足，兌申請(qǐng)人賬戶收取款項(xiàng)，由于款項(xiàng)不足，活期存款余額為活期存款余額為50000，其余作逾期貸款處，其余作逾期貸款處理。請(qǐng)寫(xiě)出羊城支行與浦東支行相關(guān)的會(huì)理。請(qǐng)寫(xiě)出羊城支行與浦東支行相

31、關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。 羊城支行：羊城支行： 3月月5日日: 收取手續(xù)費(fèi)及保證金：收取手續(xù)費(fèi)及保證金： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵钅戏诫娪嵐灸戏诫娪嵐?90090 貸：承兌保證金貸：承兌保證金 90000 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入 90 收：銀行承兌匯票收：銀行承兌匯票 180000（表外賬）（表外賬） 3.25,到期劃扣款項(xiàng)：到期劃扣款項(xiàng)： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵钅戏诫娪嵐灸戏诫娪嵐?50000 承兌保證金承兌保證金90000 逾期貸款逾期貸款南方電訊公司南方電訊公司 40000 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 180000 付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票 18000

32、0（表外賬（表外賬) 3月月25日日 向收款人開(kāi)戶行劃款：向收款人開(kāi)戶行劃款： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 180000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 180000 浦東支行：浦東支行： 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬180000 貸貸:單位活期存款單位活期存款-新雅新雅 180000提前講：聯(lián)行業(yè)務(wù)提前講：聯(lián)行業(yè)務(wù)一、概念：聯(lián)行業(yè)務(wù)：是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬一、概念：聯(lián)行業(yè)務(wù)：是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處之間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥而引各行處之間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥而引起的資金賬戶往來(lái)。起的資金賬戶往來(lái)。二、幾對(duì)概念：二、幾對(duì)概念：1、發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行、發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行發(fā)報(bào)行：發(fā)出發(fā)報(bào)行：發(fā)出聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行

33、報(bào)單的銀行，即發(fā)出匯劃信的銀行，即發(fā)出匯劃信息的行處息的行處收?qǐng)?bào)行：接受收?qǐng)?bào)行：接受聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行報(bào)單的銀行，即接收匯劃信的銀行，即接收匯劃信息的行處息的行處2、聯(lián)行往賬和聯(lián)行來(lái)賬、聯(lián)行往賬和聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行往賬：發(fā)報(bào)行發(fā)出報(bào)單稱(chēng)為聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬：發(fā)報(bào)行發(fā)出報(bào)單稱(chēng)為聯(lián)行往賬聯(lián)行來(lái)賬：收?qǐng)?bào)行收到報(bào)單稱(chēng)為聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬：收?qǐng)?bào)行收到報(bào)單稱(chēng)為聯(lián)行來(lái)賬3、發(fā)報(bào)行、發(fā)報(bào)行主動(dòng)向收?qǐng)?bào)行付款發(fā)報(bào)行貸記聯(lián)行往賬科目，收?qǐng)?bào)行借記聯(lián)行來(lái)賬科目如：匯兌業(yè)務(wù)2、發(fā)報(bào)主動(dòng)向收?qǐng)?bào)行收款，發(fā)報(bào)行借記聯(lián)行往賬收?qǐng)?bào)行貸記聯(lián)行來(lái)賬如：銀行匯票解付業(yè)務(wù)二、聯(lián)行業(yè)務(wù)使用的憑證二、聯(lián)行業(yè)務(wù)使用的憑證1、郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單（一式四聯(lián)

34、）、郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單（一式四聯(lián)）以郵寄方式傳送以郵寄方式傳送（1）各聯(lián)作用：（模擬實(shí)操）各聯(lián)作用：（模擬實(shí)操第一聯(lián)第一聯(lián) 來(lái)賬卡片，寄來(lái)賬卡片，寄收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行，代聯(lián)行來(lái)賬記，代聯(lián)行來(lái)賬記賬傳票賬傳票第二聯(lián)第二聯(lián) 來(lái)賬報(bào)告卡，寄來(lái)賬報(bào)告卡，寄收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行，由收?qǐng)?bào)行寄，由收?qǐng)?bào)行寄電子計(jì)算中心電子計(jì)算中心第三聯(lián)：往來(lái)報(bào)告卡，發(fā)報(bào)行留存，寄電子計(jì)第三聯(lián)：往來(lái)報(bào)告卡，發(fā)報(bào)行留存，寄電子計(jì)算中心算中心第四聯(lián)：往賬卡片，發(fā)報(bào)行留存，代聯(lián)行往來(lái)第四聯(lián)：往賬卡片，發(fā)報(bào)行留存，代聯(lián)行往來(lái)記賬傳票記賬傳票目前，郵劃報(bào)單使用率大大降低，只有需隨報(bào)目前，郵劃報(bào)單使用率大大降低，只有需隨報(bào)單寄送其他憑證的業(yè)務(wù)，

35、才采用郵劃報(bào)單。如：?jiǎn)渭乃推渌麘{證的業(yè)務(wù)，才采用郵劃報(bào)單。如：銀行匯票銀行匯票 （2）使用： 發(fā)報(bào)行向收?qǐng)?bào)行收款填借方報(bào)單，借方報(bào)單，向收款行付款填貸方報(bào)單。2、電劃借方報(bào)單和電劃貸方報(bào)單（一式兩聯(lián)）電劃借方報(bào)單和電劃貸方報(bào)單（一式兩聯(lián)）只有第三、第四聯(lián)，第一、二聯(lián)空缺；其用法與郵劃報(bào)單相同。各聯(lián)作用： 第三聯(lián)：往來(lái)報(bào)告卡，發(fā)發(fā)報(bào)行留存，寄電子計(jì)算中心 第四聯(lián)：往賬卡片，發(fā)發(fā)報(bào)行留存，代聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬記賬傳票 （為什么一、二聯(lián)缺?。?、電劃借方補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單（一式四聯(lián)）（1）各聯(lián)作用第一聯(lián)：來(lái)賬卡片，代聯(lián)行來(lái)賬記賬傳票第二聯(lián)：來(lái)賬報(bào)告卡，匯總后寄總行電子計(jì)算中心用于對(duì)賬。一、二補(bǔ)

36、充所電劃報(bào)單缺少的報(bào)單，第三聯(lián) 代轉(zhuǎn)賬收入付票第四聯(lián)：收款通知，交客戶與電劃報(bào)單配套使用的，當(dāng)收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行發(fā)來(lái)的匯劃信息后，經(jīng)審核無(wú)誤后，自行填制一式四聯(lián)電劃補(bǔ)充報(bào)單。第六節(jié)第六節(jié) 匯匯 兌兌 （一）概念 指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。 （適用于異地 、同城結(jié)算）（二）處理流程劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托匯款匯款人匯出行匯入行收款人收妥入賬三、賬務(wù)處理：1、匯出行匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為:借：活期存款匯款人戶貸：聯(lián)行往賬如匯款人交付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款匯款人戶借：應(yīng)解匯款匯款人戶貸：聯(lián)行往賬2、匯入行 A：收款單位在本行開(kāi)戶：借：聯(lián)行來(lái)賬

37、貸：活期存款收款人戶B：收款單位不在本行開(kāi)戶：借： 聯(lián)行來(lái)賬 貸：應(yīng)解匯款收款人戶如為非現(xiàn)金匯款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至收款人的開(kāi)戶行借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)等如支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：現(xiàn)金第八節(jié)第八節(jié) 委托收款委托收款（一）概念：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。按款項(xiàng)劃回的方式，分郵劃和電劃兩種，可由收款人也就是委托人選擇。（二）適用范圍：同城、異地均可使用。各單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等債權(quán)債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。但目前，委托收款主要還是在異地結(jié)算中使用，同城委托收款使用較少，目前只是用在公用事業(yè)費(fèi)的

38、收取上。三、流程圖（6）到期付款（5）通知付款（7）劃賬資金（4）傳遞委收憑證和債權(quán)債務(wù)憑證（3）匯票到期時(shí)委托收款（8）通知收賬（2）簽發(fā)并承兌收款人付款人付款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行（1）發(fā)出商品或：（2）簽發(fā)交出票人承兌四、委托收款憑證（委托收款憑證（一式五聯(lián)）：第一聯(lián)：回單；第二聯(lián)：貸方憑證，收款行收回款項(xiàng)時(shí)作貸方憑證；第三聯(lián)：借方憑證，付款行付款時(shí)作借方憑證；第四聯(lián)：收賬通知，付款行付款后寄收款行第五聯(lián): 付款通知，通知付款人用五、處理程序（1）收款銀行受理委托收款）收款銀行受理委托收款A(yù):收理收款人提交委托收款憑證(一式五聯(lián))和債權(quán)債務(wù)憑證;B:第一聯(lián)加蓋受理章退收款人,C:第二聯(lián)專(zhuān)夾

39、保管,待劃回款項(xiàng)時(shí)作貸方傳票;D:第三、四、五聯(lián)及債權(quán)債務(wù)憑證寄付款人開(kāi)戶行。（2）付款人開(kāi)戶行的核算）付款人開(kāi)戶行的核算，以單位是付款人以單位是付款人A:將委收憑證三、四聯(lián)專(zhuān)夾保管；B:第五聯(lián)付款通知交付款人，(付款人應(yīng)在取得付款通知次日起三日內(nèi)答復(fù)銀行，如付款人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未答復(fù)視作同意劃款，銀行有權(quán)在第四日上午營(yíng)業(yè)時(shí)劃出款項(xiàng)).C:如同意付款,銀行填制郵（電）劃_方報(bào)單D:以委收憑證第_聯(lián)作_科目的借方憑證，聯(lián)行報(bào)單第_聯(lián)作_科目的貸方憑證，借：?jiǎn)挝换钇诖婵罡犊钊藨?貸：聯(lián)行往賬F:郵劃報(bào)單第_聯(lián),委收憑證第_聯(lián)簽章后寄收款人開(kāi)戶行.G：如付款人賬戶余額不足視作無(wú)款支付處理，將債權(quán)債務(wù)憑

40、證退付款行 以銀行為付款人以銀行為付款人銀行在收到委收憑證當(dāng)日確定有關(guān)憑證的真實(shí)性，并在當(dāng)日劃出款項(xiàng)。A：編制郵（電）劃貸方報(bào)單B:以委收憑證第三聯(lián)作_科目借方憑證,貸方報(bào)單第四聯(lián)作聯(lián)行往賬科目貸方憑證,確定分錄:借:_ 貸:_C: 如為郵劃報(bào)單，報(bào)單第一、二聯(lián),委收憑證第四聯(lián)簽章后寄收款人開(kāi)戶行（3）收款人開(kāi)戶行的核算收款人開(kāi)戶行收到委收款項(xiàng)，A：以專(zhuān)夾保管的委收憑證第_聯(lián)作貸方傳票，聯(lián)行報(bào)單第_聯(lián)作借方傳票,確定分錄:借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钍湛钊藨鬊:委收憑證第四聯(lián)作收款通知交收款人。如發(fā)生無(wú)款支付和拒付的，將債權(quán)債務(wù)憑證交還收款人。 第九節(jié)第九節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù) 一、銀行卡

41、分類(lèi)及有關(guān)規(guī)定（一、銀行卡分類(lèi)及有關(guān)規(guī)定（P100）二、發(fā)卡申請(qǐng)人申請(qǐng)信用卡會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金或活期存款借：現(xiàn)金或活期存款 貸：銀行卡存款貸：銀行卡存款持卡人戶持卡人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入銀行卡年費(fèi)收入銀行卡年費(fèi)收入三、銀行卡消費(fèi)（一）交易流程交易流程(3)扣扣款款(8)付付款款（5）提）提交 持 卡交 持 卡人 消 費(fèi)人 消 費(fèi)單據(jù)單據(jù)持卡人持卡人特約商戶特約商戶特約商戶開(kāi)特約商戶開(kāi)戶行（收單戶行（收單行）行）發(fā)卡行發(fā)卡行(6)傳遞收款憑證傳遞收款憑證(7)付款付款信息循環(huán)信息循環(huán)(2)申申請(qǐng)請(qǐng)授授權(quán)權(quán)(1)刷卡消費(fèi)刷卡消費(fèi)(4)授授權(quán)權(quán) （二）五方參與者五方參與者持

42、卡人，發(fā)卡行，特約商戶，特約持卡人，發(fā)卡行，特約商戶，特約商戶行，銀聯(lián)商戶行，銀聯(lián) （1）持卡人）持卡人 由銀行或發(fā)卡機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)篩選，批準(zhǔn)給予一定信貸額由銀行或發(fā)卡機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)篩選，批準(zhǔn)給予一定信貸額度的持卡的單位和個(gè)人。度的持卡的單位和個(gè)人。 （2）發(fā)卡行發(fā)卡行 向持卡人發(fā)放信用卡的金融機(jī)構(gòu)。 （3）特約商戶特約商戶， 也稱(chēng)受卡商，即接受信用卡信用卡的商店，如零售商，飯店，航空公司，賓館，郵銷(xiāo)商，醫(yī)院，超級(jí)市場(chǎng)，快餐店，電影院等) （4）特約商戶開(kāi)戶行特約商戶開(kāi)戶行 也稱(chēng)為收單行收單行。它們發(fā)展、審核、接收商家進(jìn)入銀行卡網(wǎng)絡(luò)。 （5）銀聯(lián)銀聯(lián) 處理以千萬(wàn)計(jì)持卡人與商戶交易的清算與結(jié)算 。（三）銀行

43、會(huì)計(jì)處理（三）銀行會(huì)計(jì)處理1、消費(fèi)的同時(shí)發(fā)生的環(huán)節(jié)、消費(fèi)的同時(shí)發(fā)生的環(huán)節(jié)(1)、(2)、(3)、(4)發(fā)卡行扣款的順序：卡行扣款的順序：接受授權(quán)申請(qǐng)接受授權(quán)申請(qǐng)扣款扣款授權(quán)授權(quán)如無(wú)透支，分錄為：如無(wú)透支，分錄為：借：銀行卡存款借：銀行卡存款持卡人戶持卡人戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款銀行卡待轉(zhuǎn)戶銀行卡待轉(zhuǎn)戶如透支，分錄為：如透支，分錄為：借：銀行卡貸款借：銀行卡貸款持卡人戶持卡人戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款銀行卡待轉(zhuǎn)戶銀行卡待轉(zhuǎn)戶 2、清算過(guò)程、清算過(guò)程、(5)、(6)、(7) (8)-持卡人與特約商戶不在同一銀行開(kāi)戶：持卡人與特約商戶不在同一銀行開(kāi)戶：(5)特約商戶向收單行提交持卡人消

44、費(fèi)單據(jù)特約商戶向收單行提交持卡人消費(fèi)單據(jù) (6)收單行向發(fā)卡行傳遞收款憑證收單行向發(fā)卡行傳遞收款憑證 (7)發(fā)卡行向收單行付款，分錄為：發(fā)卡行向收單行付款，分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款銀行卡待轉(zhuǎn)戶銀行卡待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金(8)收單行憑單付款收單行憑單付款 (向商家收取向商家收取“商業(yè)折商業(yè)折扣扣”) 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵钐丶s單位戶特約單位戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入 -持卡人和特約單位在同一行開(kāi)戶持卡人和特約單位在同一行開(kāi)戶這種情況 會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款信用卡待轉(zhuǎn)戶信用卡

45、待轉(zhuǎn)戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵钐丶s單位戶特約單位戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入 1、3月20日，恒華銀行行的持卡人孫三、李四、張五在華聯(lián)百貨公司分別消費(fèi),具體如下: 10:30,孫三消費(fèi)1000元、 10:36,李四消費(fèi)800元、 10:52,張五消費(fèi)600元, 華聯(lián)百貨公司在同城的建設(shè)銀行開(kāi)戶。請(qǐng)寫(xiě)出恒華銀行羊城支行和建設(shè)銀行在各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄(建設(shè)銀行收取1%商家折扣)。(1)恒大銀行羊城支行消費(fèi)時(shí)：10:30,借：銀行卡存款孫三 1000 貸：其他應(yīng)付款信用卡待轉(zhuǎn)戶100010:36,借:銀行卡存款李四 800 貸：其他應(yīng)付款信用卡待轉(zhuǎn)戶80010:52,借:銀行卡存款張五

46、600 貸：其他應(yīng)付款信用卡待轉(zhuǎn)戶600日終清算：借：其他應(yīng)付款信用卡待轉(zhuǎn)戶 2400貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 2400建設(shè)銀行:借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 2400貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A聯(lián)百貨2376貸：手續(xù)費(fèi)收入 24五、銀行卡跨行存取款五、銀行卡跨行存取款（一）在非發(fā)卡行取現(xiàn)（一）在非發(fā)卡行取現(xiàn) 取現(xiàn)行發(fā)卡行持卡人(5)付款(1)刷卡取款(3)扣款(6)清算(2)申請(qǐng)授權(quán)(4)授權(quán)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)-(1)(2)(3)(4)(5)(1)持卡人刷卡取款(2)取現(xiàn)行同發(fā)卡行申請(qǐng)授權(quán)(3)發(fā)卡行核算卡信息、扣款并返還授權(quán)信息扣款分錄:借：銀行卡存款借：銀行卡存款持卡人戶持卡人戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-銀行卡待轉(zhuǎn)戶銀行卡待轉(zhuǎn)戶(4)授權(quán)(5)取現(xiàn)行付款（收取手續(xù)費(fèi)（收取手續(xù)費(fèi))借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-銀行卡待轉(zhuǎn)戶銀行卡待轉(zhuǎn)戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入(6)日終批量清算日終批量清算:發(fā)卡行發(fā)卡行:借借:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款-銀行卡待轉(zhuǎn)戶銀行卡待轉(zhuǎn)戶 貸貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金取現(xiàn)行取現(xiàn)行:借借:存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸貸:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-銀行卡待轉(zhuǎn)戶銀行卡待轉(zhuǎn)戶 2、恒大銀行持卡人李四在同城建設(shè)ATM取現(xiàn)1000元，建設(shè)銀行收取跨行取款手續(xù)費(fèi)2元，請(qǐng)寫(xiě)出恒大銀行和建設(shè)銀