車輛購置稅城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)實(shí)用教案

1、車輛購置稅的計(jì)算自購 計(jì)稅價(jià)格全部價(jià)款價(jià)外費(fèi)用 應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格適用稅率進(jìn)口 計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格適用稅率例1：北國工程公司4月12日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，從某汽車市場購入小汽車一輛，價(jià)款175500元（含增值稅）。試計(jì)算應(yīng)納的車輛購置稅 2：東方(Dngfng)融資租賃公司經(jīng)批準(zhǔn)從美國進(jìn)口小轎車2輛，每輛到岸價(jià)格為萬美元，海關(guān)征收30的進(jìn)口關(guān)稅，消費(fèi)稅稅率為9，該公司進(jìn)行車輛購置稅納稅申報(bào)當(dāng)日人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)為1美元元人民幣。試計(jì)算該公司應(yīng)納的車輛購置稅 第1頁/共13頁第一頁，共14頁。v車輛車輛(chling)(chling)購置稅會(huì)計(jì)處理購置稅會(huì)計(jì)處理v

2、借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)v 貸：銀行存款貸：銀行存款v例：如上例，試作會(huì)計(jì)處理例：如上例，試作會(huì)計(jì)處理第2頁/共13頁第二頁，共14頁。 9.4 城鎮(zhèn)城鎮(zhèn)(chngzhn)土地使用稅和土地使用稅和 耕地占用稅會(huì)計(jì)耕地占用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅 以城鎮(zhèn)土地為征稅(zhn shu)對象，對在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅 征稅(zhn shu)范圍城市，包括市區(qū)和市郊建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)人民政府所在地工礦區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市批準(zhǔn)縣城是指縣人民政府所在地第3頁/共13頁第三頁，共14頁。納稅人 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人(grn)，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人城鎮(zhèn)土

3、地使用稅的稅率 大城市 30元/平米/年 中等城市 24元/平米/年 小城市 18元/平米/年 縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元/平米/年 第4頁/共13頁第四頁，共14頁。城鎮(zhèn)土地(td)使用的申報(bào)與繳納征收(zhngshu)機(jī)關(guān)納稅(n shu)義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限納稅地點(diǎn)第5頁/共13頁第五頁，共14頁。城鎮(zhèn)土地城鎮(zhèn)土地(td)使用稅的計(jì)算使用稅的計(jì)算 全年應(yīng)納稅額實(shí)際占用的應(yīng)稅土地全年應(yīng)納稅額實(shí)際占用的應(yīng)稅土地(td)面稅面稅（平（平 方米）適用稅率方米）適用稅率城鎮(zhèn)土地城鎮(zhèn)土地(td)使用稅的會(huì)計(jì)處理使用稅的會(huì)計(jì)處理 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地(

4、td)使用稅使用稅CASE 某工業(yè)企業(yè)某年實(shí)際占用土地某工業(yè)企業(yè)某年實(shí)際占用土地(td)面積面積5000平方平方米。該土地米。該土地(td)每平方米稅額為每平方米稅額為4元，當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地元，當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地(td)使用稅每半年征收一次。試作相關(guān)會(huì)計(jì)處理使用稅每半年征收一次。試作相關(guān)會(huì)計(jì)處理第6頁/共13頁第六頁，共14頁。耕地占用稅耕地占用稅 是國家對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建是國家對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位設(shè)的單位(dnwi)和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅面積征收的一種稅納稅人納稅人 占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位占用耕地建房或

5、從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位(dnwi)和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額實(shí)際占用的耕地面積（平方米）應(yīng)納稅額實(shí)際占用的耕地面積（平方米） 適用稅率適用稅率會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理第7頁/共13頁第七頁，共14頁。 借：在建工程（管理費(fèi)用） 貸：銀行存款CASE 某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地(gngd)5000平方米興建廠房，該地區(qū)適用的耕地(gngd)占用稅單位稅額為10元 /平方米。試作會(huì)計(jì)處理 第8頁/共13頁第八頁，共14頁。9.5 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)(kui j)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 以房屋為征稅以房屋為征稅(zhn shu)(zhn shu)對象，按房

6、屋的計(jì)稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅征收的一種財(cái)產(chǎn)稅征稅征稅(zhn shu)(zhn shu)范圍范圍 位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋及與房位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施屋不可分割的各種附屬設(shè)施納稅人納稅人 在征稅在征稅(zhn shu)(zhn shu)范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人。范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人。但外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人不是房產(chǎn)稅的但外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人不是房產(chǎn)稅的納稅人納稅人第9頁/共13頁第九頁，共14頁。房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)

7、稅的稅率(shul) 房產(chǎn)原值一次減除1030損耗后的房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)(yj)的，年稅率為 按房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)(yj)的，稅率為12房產(chǎn)稅的申報(bào)(shnbo)與繳納征收機(jī)關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限納稅地點(diǎn)第10頁/共13頁第十頁，共14頁。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算(j sun)(j sun)從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征 應(yīng)納稅額房產(chǎn)原值（應(yīng)納稅額房產(chǎn)原值（1-1-減減 除比例）稅率除比例）稅率從租計(jì)征從租計(jì)征 應(yīng)納稅額房產(chǎn)租金收入稅率應(yīng)納稅額房產(chǎn)租金收入稅率案例案例 某企業(yè)某企業(yè)0707年共擁有土地年共擁有土地6500065000平方米，其中平方米，其中子弟學(xué)校占地子弟學(xué)校占地

8、30003000平方米，糼兒園占地平方米，糼兒園占地12001200平平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地20002000平方米。平方米。0707年上年上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值40004000萬元，萬元，7 7月月1 1日起企日起企業(yè)將原值業(yè)將原值200200萬元萬元 占地面積占地面積400400平方米的一棟倉平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期一年，每月租庫出租給某商場存放貨物，租期一年，每月租金收入萬元。金收入萬元。8 8月月1010日對委托施工單位建設(shè)的生日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固

9、定資產(chǎn)原值產(chǎn)原值500500萬元。萬元。第11頁/共13頁第十一頁，共14頁。要求：要求：1 1）計(jì)算該企業(yè)）計(jì)算該企業(yè)0707年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地(td)(td)使用稅使用稅 2 2）計(jì)算）計(jì)算0707年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。城年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地鎮(zhèn)土地(td)(td)使用稅使用稅4 4元元/ /平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例值的扣除比例2020房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅CASECASE 如上題，房產(chǎn)稅按季度繳納，對如上題，房產(chǎn)稅按季度繳納，對6 6月的房產(chǎn)稅試月的房產(chǎn)稅試作會(huì)計(jì)處理作會(huì)計(jì)處理第12頁/共13頁第十二頁，共14頁。感謝您的觀看(gunkn)！第13頁/共13頁第十三頁，共14頁。NoImage內(nèi)容(nirng)總結(jié)車輛購置稅的計(jì)算。第2頁/共13