認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素實(shí)用教案

1、會(huì)計(jì)(kui j)本質(zhì)管理(gunl)活動(dòng)會(huì)計(jì)(kui j)目標(biāo)提高經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)職能核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決策會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)第1頁/共172頁第一頁，共172頁。核算的方法 執(zhí)行會(huì)計(jì)職能和實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的技術(shù)手段。具體包括： 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、 復(fù)式記賬、 填制和審核憑證、 登記(dngj)賬簿、 成本計(jì)算、 財(cái)產(chǎn)清查、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 第2頁/共172頁第二頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 基基 本本 假假 設(shè)設(shè) 1 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 信信 息息 的的 質(zhì)質(zhì) 量量 要要 求求 2 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 基基 礎(chǔ)礎(chǔ)3 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 要要 素素4第3頁/共172頁

2、第三頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)(rn shi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間(shjin)、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。也稱會(huì)計(jì)核算的基本前提 。 前前提提條條件件會(huì)計(jì)空間范圍空間范圍時(shí)間范圍時(shí)間范圍基本程序基本程序計(jì)量方法計(jì)量方法第4頁/共172頁第四頁，共172頁。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)基本假設(shè)圖表基本假設(shè)圖表會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)基本假設(shè)基本假設(shè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)主體主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)所服務(wù)會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位的特定單位（進(jìn)行獨(dú)立（進(jìn)行獨(dú)立核算的所有核算的所有企業(yè)）企業(yè)）年度（公元年度（公

3、元1/1-31/12）半年度（半年度（公元公元1/1-30/6）季度（公元季度（公元1/1-31/3）月度（公元月度（公元1/1-30/1）以人民幣或外幣為記賬本位幣（必須以人民幣表述） 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第5頁/共172頁第五頁，共172頁。 會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量( jling)假設(shè)和其他會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)建立的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)主主體體持續(xù)持續(xù)(chx)經(jīng)營經(jīng)營會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)假假設(shè)設(shè)1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第6頁/共172頁第六頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量(

4、zhling)要求 ： 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求(yoqi)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求(yoqi)。包括：包括：可靠性可靠性相關(guān)性相關(guān)性可理解性可理解性 可比性可比性實(shí)質(zhì)重實(shí)質(zhì)重于形式于形式重要性重要性謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性及時(shí)性及時(shí)性1 12345678第7頁/共172頁第七頁，共172頁。 1-2 認(rèn)識(shí)(rn shi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 1、可靠性（客觀性） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,如實(shí)反映(fnyng)符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)會(huì)

5、計(jì)確認(rèn)確認(rèn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告實(shí)際發(fā)生的交實(shí)際發(fā)生的交易易(jioy)或事或事項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息虛構(gòu)的虛構(gòu)的交交易或事項(xiàng)易或事項(xiàng)停?；緶?zhǔn)則基本準(zhǔn)則第8頁/共172頁第八頁，共172頁。 2.相關(guān)性（有用性） 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在(xinzi)或?qū)淼那闆r做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。與供應(yīng)商等方面與供應(yīng)商等方面的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān) 進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，采取怎樣的貨測(cè)，采取怎樣的貨款結(jié)算方式等？款結(jié)算方式等？與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的決策相關(guān)管理的決策相關(guān) 進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)進(jìn)

6、行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，是否需要調(diào)整測(cè)，是否需要調(diào)整經(jīng)營策略等？經(jīng)營策略等？與國家宏觀經(jīng)濟(jì)與國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的決策相關(guān)管理的決策相關(guān) 進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，是否需要進(jìn)行測(cè)，是否需要進(jìn)行宏觀調(diào)控等？宏觀調(diào)控等？與投資者和債權(quán)人與投資者和債權(quán)人等的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)等的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān) 進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，是否進(jìn)行投資測(cè)，是否進(jìn)行投資或貸款等？或貸款等？會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)信息信息1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式第9頁/共172頁第九頁，共172頁。 3.可理解性 企業(yè)提供的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bogo)使用者理解和運(yùn)用。交易交易(jioy)或或事項(xiàng)事項(xiàng)會(huì)計(jì)會(huì)

7、計(jì)(kui j)確認(rèn)確認(rèn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果清晰明了，便于清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用用者理解和運(yùn)用1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第10頁/共172頁第十頁，共172頁。 4.可比性：企業(yè)(qy)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 如提取固定資產(chǎn)折舊方法的選擇使用等如提取固定資產(chǎn)折舊方法的選擇使用等 采用的會(huì)計(jì)政策前后各期一致采用的會(huì)計(jì)政策前后各期一致A企業(yè)企業(yè) 采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策如固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的方法如固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的方法B企業(yè)企業(yè)A企業(yè)企業(yè) 口徑一致

8、，相互可比口徑一致，相互可比 不同企業(yè)發(fā)生的相同不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。相互可比。 橫橫向向可可比比不同企業(yè)在同一期間的橫向可比。 同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。附注中說明。 縱縱向向可可比比 同一企業(yè)在不同期間的縱向可比；包括包括(boku)年限平均法、工作量

9、年限平均法、工作量法等法等1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式第11頁/共172頁第十一頁，共172頁。 5.實(shí)質(zhì)重于形式 企業(yè)應(yīng)當(dāng)(yngdng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為依據(jù)。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式法律形式交易或交易或事事 項(xiàng)項(xiàng)二者分離二者分離實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)(shzh)重重于于形形式式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式法律形式交易或交易或事事 項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)等所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)等二者統(tǒng)一二者統(tǒng)一1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式第12頁/共172頁第十

10、二頁，共172頁。【例】企業(yè)融資租入(z r)設(shè)備。存在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形存在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式分離式分離(fnl)的問題的問題按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，承租方在未分清設(shè)備款前已獲得了相應(yīng)的按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，承租方在未分清設(shè)備款前已獲得了相應(yīng)的利益利益(ly)并承擔(dān)了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，因而可按其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算并承擔(dān)了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，因而可按其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算承租方承租方出租方出租方租入設(shè)備租入設(shè)備(10萬元，兩年付清萬元，兩年付清)分期支付租金分期支付租金(設(shè)備款設(shè)備款)租用期滿，所有權(quán)等歸屬承租方租用期滿，所有權(quán)等歸屬承租方使用權(quán)使用權(quán)法律形式法律形式法律形式法律形式所有權(quán)所有權(quán)處置權(quán)處置權(quán)問題問題：設(shè)備

11、款尚未付清前，應(yīng)否屬于承租方的資產(chǎn)？：設(shè)備款尚未付清前，應(yīng)否屬于承租方的資產(chǎn)？經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)所有權(quán)所有權(quán)處置權(quán)處置權(quán)1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第13頁/共172頁第十三頁，共172頁。 6.重要性 企業(yè)提供(tgng)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)確認(rèn)確認(rèn)交交易易(jioy)或或事事項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告2007年年財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量重要交易或事項(xiàng)重要交易或事項(xiàng)對(duì)財(cái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策有重要影響的交易或事項(xiàng)有重要影響的交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息賬

12、賬 簿簿會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第14頁/共172頁第十四頁，共172頁。 7.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性、保守性） 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量( jling)和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用。 2007年 2008年 2009年未來未來可能可能實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)收入收入 不應(yīng)高估：不可高估不應(yīng)高估：不可高估未來可能發(fā)生的收入，更未來可能發(fā)生的收入，更不能確認(rèn)為本期的收入。不能確認(rèn)為本期的收入。購買股票購買股票100 000100 000元，元，預(yù)計(jì)可獲取股利收入預(yù)計(jì)可獲取股利收入20 00020 000元。元。未來未來可能可能發(fā)生發(fā)生損失損失 不應(yīng)

13、低估：應(yīng)充不應(yīng)低估：應(yīng)充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措失，并應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措施。施。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款30 00030 000元，預(yù)計(jì)損失元，預(yù)計(jì)損失150150元。元。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式第15頁/共172頁第十五頁，共172頁。 8.及時(shí)性 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得(bu de)提提前或者延后。交交易易或或事事項(xiàng)項(xiàng)2008年年2007年年賬 簿會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)確認(rèn)確認(rèn)報(bào) 表財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行按規(guī)定時(shí)間及時(shí)

14、進(jìn)行(jnxng)報(bào)告報(bào)告1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第16頁/共172頁第十六頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式 三、會(huì)計(jì)(kui j)基礎(chǔ) 企業(yè)會(huì)計(jì)(kui j)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用； 凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?；緶?zhǔn)則基本準(zhǔn)則第17頁/共172頁第十七頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式 會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣(hub)

15、計(jì)量。 我國企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，一般包括八項(xiàng)要求，即：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。第18頁/共172頁第十八頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所做的最基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，亦稱會(huì)計(jì)對(duì)象要素。會(huì)計(jì)要素四第19頁/共172頁第十九頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)(kui j)要素 資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素 資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利

16、潤表要素利潤表要素 收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤第20頁/共172頁第二十頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式1資產(chǎn)。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益(ly)的資源。 A A 是由以往事項(xiàng)是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B B 必須為一定的必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有會(huì)計(jì)主體所擁有或控制或控制C C 本質(zhì)是一種經(jīng)本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益利益資產(chǎn)資產(chǎn)第21頁/共172頁第二十一頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)(rn shi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)流動(dòng)資產(chǎn)流

17、動(dòng)資產(chǎn)(lidng zchn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)第22頁/共172頁第二十二頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)(rn shi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 想一想，下列屬于(shy)什么資產(chǎn)第23頁/共172頁第二十三頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)(rn shi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式2負(fù)債。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)(xinsh)義務(wù)第24頁/共172頁第二十四頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債概念：概念：在一年或不超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)在一年或不超過

18、一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi) 償還的負(fù)債償還的負(fù)債 內(nèi)容：內(nèi)容：包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、 應(yīng)付職工新酬、應(yīng)付利潤等應(yīng)付職工新酬、應(yīng)付利潤等長期負(fù)債長期負(fù)債概念：概念：償還期限在一年或超過一年的一個(gè)償還期限在一年或超過一年的一個(gè) 營業(yè)周期以上的負(fù)債營業(yè)周期以上的負(fù)債 內(nèi)容：內(nèi)容：包括長期借款、應(yīng)付債券、長期包括長期借款、應(yīng)付債券、長期 應(yīng)付款等應(yīng)付款等第25頁/共172頁第二十五頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)(rn shi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式3所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)(zchn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。債權(quán)人債權(quán)人權(quán)益權(quán)益(quny)(qu

19、ny)業(yè)主業(yè)主 權(quán)益權(quán)益權(quán)益權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人債權(quán)人 提供提供投資者投資者 投入投入企業(yè)的資金企業(yè)的資金第26頁/共172頁第二十六頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)(rn shi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式所在所在(suzi)者權(quán)益者權(quán)益實(shí)收實(shí)收(sh shu)資本資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤第27頁/共172頁第二十七頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式所有者權(quán)益(quny)分類資本資本(zbn)增值增值（留存收益（留存收益）實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤第28頁/共172頁第二十八頁，共172頁。1-2 認(rèn)

20、識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式4收入。收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加(zngji)的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入特征收入特征B 可增加資產(chǎn)、減少可增加資產(chǎn)、減少負(fù)債負(fù)債( (如以銷售的產(chǎn)如以銷售的產(chǎn)品抵債品抵債) )或二者兼而或二者兼而有之有之A 從企業(yè)日?；顒?dòng)從企業(yè)日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中獲得中獲得C 可增加利潤，因可增加利潤，因而也可增加所有者而也可增加所有者權(quán)益權(quán)益D 僅指屬于本企業(yè)僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項(xiàng)等不包括代收款項(xiàng)等第29頁/共172頁第

21、二十九頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式（1）收入性質(zhì)(xngzh)分類提供勞務(wù)提供勞務(wù)(lo w)收入收入讓渡資產(chǎn)讓渡資產(chǎn) 使用權(quán)收入使用權(quán)收入銷售商品收入銷售商品收入第30頁/共172頁第三十頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式（2）收入主次(zhc)分類日常日常(rchng)收入收入非日常收入非日常收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益第31頁/共172頁第三十一頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式5.費(fèi)用。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益

22、減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)(wgun)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。A 企業(yè)在日常企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流經(jīng)濟(jì)利益的流出（非偶發(fā)）出（非偶發(fā)）費(fèi)用費(fèi)用B 可能表現(xiàn)為可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加（負(fù)債的增加（兩者兼有）兩者兼有）C 將引起所有者權(quán)益的減少將引起所有者權(quán)益的減少第32頁/共172頁第三十二頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)(rn shi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式（1）按費(fèi)用(fi yong)與收入的關(guān)系分類：費(fèi)用(fi yong)應(yīng)與收入相配比。期間期間費(fèi)用費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出第33頁/共172頁第三十三頁，共172頁。1-2 認(rèn)

23、識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式（2）費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途(yngt)分類。期間期間費(fèi)用費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用第34頁/共172頁第三十四頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式6、利潤。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營( jngyng)成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。A 企業(yè)在一定企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）度、年度等）的經(jīng)營成果的經(jīng)營成果利潤利潤B 與收入費(fèi)用與收入費(fèi)用有直接關(guān)系有直接關(guān)系 利潤收入利潤收入費(fèi)用費(fèi)用C 未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有第35

24、頁/共172頁第三十五頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)(rn shi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 下面屬于哪一類？ 實(shí)收資本、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、 管理費(fèi)用、銀行存款、營業(yè)(yngy)利潤、財(cái)務(wù)費(fèi)用、 資本公積、開辦費(fèi) 短期借款、 應(yīng)付工資、 機(jī)器設(shè)備、專利權(quán)、原材料、 應(yīng)付利潤、 應(yīng)交稅金、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、生產(chǎn)成本、 銷售費(fèi)用、主營業(yè)(yngy)務(wù)收入第36頁/共172頁第三十六頁，共172頁。資金資金(zjn)現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)存貨存貨(cn hu)長期投資長期投資機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備資資 產(chǎn)產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益 五、五、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)等式等式資產(chǎn)

25、資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)等式的會(huì)計(jì)等式的靜態(tài)表現(xiàn)靜態(tài)表現(xiàn) 1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式1第37頁/共172頁第三十七頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong)（投入）（投入）收入收入(shur)（產(chǎn)出）（產(chǎn)出）利潤利潤收入收入費(fèi)用費(fèi)用 利潤利潤 =2、會(huì)計(jì)等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)、會(huì)計(jì)等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn) 第38頁/共172頁第三十八頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式3、會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展形式、會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展形式 資產(chǎn)資產(chǎn) 費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債 所有者所有者權(quán)益權(quán)益 收入收入 =+第39頁

26、/共172頁第三十九頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式資產(chǎn)、費(fèi)用資產(chǎn)、費(fèi)用(fi yong)減少減少負(fù)債、所有者權(quán)益負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、收入(shur)增增加加負(fù)債、所有者權(quán)負(fù)債、所有者權(quán)益及收入減少益及收入減少資產(chǎn)、費(fèi)用增加資產(chǎn)、費(fèi)用增加14234 4、會(huì)計(jì)等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響）、會(huì)計(jì)等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響）四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的數(shù)量平衡關(guān)系四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的數(shù)量平衡關(guān)系 第40頁/共172頁第四十頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)

27、資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（1）接受投資）接受投資(tu z)者以貨幣資金者以貨幣資金100萬投資萬投資(tu z)資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)增加增加 100萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益增加增加100萬萬=第41頁/共172頁第四十一頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素(yo s)和會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（2）以銀行存款歸還已到期）以銀行存款歸還已到期(do q)的短期借款的短期借款20萬元。萬元。資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)減少減少20萬萬負(fù)債減少負(fù)債減少20萬萬=第42頁/共172頁第四十二頁，共172頁

28、。1-2 認(rèn)識(shí)(rn shi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（3）企業(yè)）企業(yè)(qy)以銀行存款以銀行存款30萬元購入原材料。萬元購入原材料。材料材料(cilio)增加增加20萬萬存款減少存款減少20萬萬不影響平衡不影響平衡第43頁/共172頁第四十三頁，共172頁。1-2 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 =例：（例：（4）企業(yè)將資本）企業(yè)將資本(zbn)公積金公積金50萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(zbn)。實(shí)收實(shí)收(sh shu)資本增加資本增加2

29、0萬萬資本公積減少資本公積減少20萬萬不影響平衡不影響平衡第44頁/共172頁第四十四頁，共172頁。一、會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)要素、科目與賬戶要素、科目與賬戶會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素(yo s)進(jìn)行分門別類核算所規(guī)定的項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類負(fù)債類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類損益類成本類第45頁/共172頁第四十五頁，共172頁。一、會(huì)計(jì)要素、科目一、會(huì)計(jì)要素、科目(km)(km)與賬戶與賬戶會(huì)計(jì)科目按其核算指標(biāo)詳細(xì)(xingx)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類一級(jí)科目一級(jí)科目(km)二級(jí)、明細(xì)科目二級(jí)、明細(xì)科目對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會(huì)計(jì)科目。 一級(jí)科目由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定。

30、對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目。 二級(jí)科目一般由會(huì)計(jì)制度規(guī)定，明細(xì)科目一般由各單位根據(jù)管理需要自行設(shè)置。第46頁/共172頁第四十六頁，共172頁。一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素(yo s)(yo s)、科目與賬戶、科目與賬戶 第47頁/共172頁第四十七頁，共172頁。一、會(huì)計(jì)要素(yo s)、科目與賬戶第48頁/共172頁第四十八頁，共172頁。一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素(yo s)(yo s)、科目與賬戶、科目與賬戶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(fn li)、系統(tǒng)、連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的工具。 第49頁/共172頁第四十九頁，共172頁。

31、一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素(yo s)(yo s)、科目與賬戶、科目與賬戶賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 年憑證 號(hào)數(shù)摘要增加 金額減少 金額余額月日輔助結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)第50頁/共172頁第五十頁，共172頁。一、會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)要素、科目與賬戶要素、科目與賬戶賬戶(zhn h)的四個(gè)指標(biāo)：發(fā)生額：增加發(fā)生額、減少發(fā)生額余額：期初余額、期末余額關(guān)系式：期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期末余額下期期初余額第51頁/共172頁第五十一頁，共172頁。一、會(huì)計(jì)要素、科目(km)與賬戶賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶

32、名稱（會(huì)計(jì)科目）期末余額期初余額本期增加期末余額期初余額本期增加(zngji)發(fā)生額發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額1927114.5 700000 1643400 416285.5第52頁/共172頁第五十二頁，共172頁。一、會(huì)計(jì)要素、科目一、會(huì)計(jì)要素、科目(km)(km)與賬戶與賬戶賬戶的簡化(jinhu)格式“丁”字型結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左方左方(zu fn) 右方右方 帳戶分為左右左右兩方，一方登記增加，一方登記減少，至于哪方登記增加，哪方登記減少，取決于所采用的和。第53頁/共172頁第五十三頁，共172頁。一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素(yo s)(yo s)

33、、科目與賬戶、科目與賬戶項(xiàng)目項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目相同點(diǎn)相同點(diǎn)賬戶是以會(huì)計(jì)科目為名稱開設(shè)的，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)賬戶是以會(huì)計(jì)科目為名稱開設(shè)的，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容不同點(diǎn)不同點(diǎn)賬戶既有名稱，也具有一定賬戶既有名稱，也具有一定格式和結(jié)構(gòu)，可以記錄各項(xiàng)格式和結(jié)構(gòu)，可以記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素各具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況及具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果其結(jié)果會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類項(xiàng)目的名稱，只能說明類項(xiàng)目的名稱，只能說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，不能反經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，不能反映會(huì)計(jì)要素各具體項(xiàng)目的映會(huì)計(jì)要素各具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果增減變動(dòng)情況

34、及其結(jié)果會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶(zhn h)(zhn h)的關(guān)系的關(guān)系第54頁/共172頁第五十四頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j zhn)(j zhn)法法（一）記賬方法 概念 記賬方法是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，以憑證為依據(jù)，按照一定的記賬原理和規(guī)則將其記錄(jl)在賬戶中的方法。 種類： 記賬方法記賬方法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法第55頁/共172頁第五十五頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j zhn)(j zhn)法法單式記賬法單式記賬法對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

35、務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬(j zhn)方法。方法。【例：】從外部購入一批材料【例：】從外部購入一批材料15 000元（材料已收到，款項(xiàng)以銀行存款元（材料已收到，款項(xiàng)以銀行存款支付），采用單式記賬法時(shí)只在支付），采用單式記賬法時(shí)只在“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶(zhn h)中作減少中作減少15000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。登記結(jié)果如圖示元的記錄，而材料的增加則不予記錄。登記結(jié)果如圖示 15000 15000 （減少）（減少）銀行存款賬戶銀行存款賬戶 第56頁/共172頁第五十六頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記

36、賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j zhn)(j zhn)法法單式記賬法的特點(diǎn)單式記賬法的特點(diǎn)賬戶設(shè)置不完整賬戶設(shè)置不完整(wnzhng)，沒有完整，沒有完整(wnzhng)的賬戶體系。的賬戶體系。不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。第57頁/共172頁第五十七頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸

37、記賬(j zhn)(j zhn)法法復(fù)式記賬法。 對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行(jnxng)登記的記賬方法。 第58頁/共172頁第五十八頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j zhn)(j zhn)法法復(fù)式記賬法的特點(diǎn)(tdin)。 需要設(shè)置完整的賬戶需要設(shè)置完整的賬戶(zhn h)體系。體系。全面和真實(shí)地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。全面和真實(shí)地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。利用賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。利用賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。 保證賬戶記錄的正確性。保證賬戶記錄的正確性。 第59頁/

38、共172頁第五十九頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j zhn)(j zhn)法法（二）借貸記賬法 是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，在賬戶中記錄資產(chǎn)與權(quán)益(quny)增減變化情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn) = 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益借貸記賬法借貸記賬法 的理論根據(jù)的理論根據(jù)第60頁/共172頁第六十頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j zhn)(j zhn)法法借借 貸貸 Debitur Creditor拉丁語拉丁語記賬記賬(j zhn)符符號(hào)號(hào)第61頁/

39、共172頁第六十一頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法借方(jifng) 賬戶名稱 貸方左借右貸：至于左借右貸：至于(zhy)哪方登記增加，哪哪方登記增加，哪方登記減少取決于該帳戶的性質(zhì)。方登記減少取決于該帳戶的性質(zhì)。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)第62頁/共172頁第六十二頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)類賬戶類賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)(zchn)類賬戶名稱 貸方期末余額期末余額登記增加金額登記增加金額 （）（）登記

40、減少金額登記減少金額（）（）資產(chǎn)類帳戶：增加記借方，減少記貸方，余額一般在借資產(chǎn)類帳戶：增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方（即在增加方）。方（即在增加方）。第63頁/共172頁第六十三頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 1 980.00本期增加本期增加 3 180.00本期增加本期增加 500.00 本期減少本期減少 5 000.00本期減少本期減少 360.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 3 680.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 5 360.0

41、0期末余額期末余額 300.00舉例舉例(j l)：第64頁/共172頁第六十四頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 借方 資產(chǎn)(zchn)類賬戶名稱 貸方期初余額期初余額 期末余額期末余額 本期借方本期借方(jifng)發(fā)生額發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)第65頁/共172頁第六十五頁，共172頁。二、復(fù)式記賬

42、二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 負(fù)債賬戶負(fù)債賬戶(zhn h)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)借方 負(fù)債(f zhi)類賬戶名稱 貸方期末余額期末余額登記減少金額登記減少金額 （）登記增加金額登記增加金額 （ ）負(fù)債類帳戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在負(fù)債類帳戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方（即在增加方）。貸方（即在增加方）。第66頁/共172頁第六十六頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 借方借方(jifng) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方期初余額期初余額

43、1 000.00本期增加本期增加(zngji) 6 000.00本期增加本期增加(zngji) 500.00 本期減少本期減少 5 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 5 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 6 500.00期末余額期末余額 2 500.00舉例：舉例：第67頁/共172頁第六十七頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 借方 負(fù)債(f zhi)類賬戶名稱 貸方期初余額期初余額 期末余額期末余額 本期借方本期借方(jifng)發(fā)生額發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期

44、借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)第68頁/共172頁第六十八頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶(zhn h)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)借方 所有者權(quán)益類賬戶名稱(mngchng) 貸方期末余額期末余額登記減少金額登記減少金額 （）登記增加金額登記增加金額 （ ）所有者權(quán)益類帳戶：增加記貸方，減少記借方，余所有者權(quán)益類帳戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在

45、貸方（即在增加方）。額一般在貸方（即在增加方）。第69頁/共172頁第六十九頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 借方借方 盈益盈益(yn y)公積公積 貸方貸方期初余額期初余額 8 000.00本期增加本期增加(zngji) 5 000.00本期減少本期減少 2 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 2 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 5 000.00期末余額期末余額 11 000.00舉例：舉例：第70頁/共172頁第七十頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借

46、貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 借方 所有者權(quán)益類賬戶(zhn h)名稱 貸方期初余額期初余額 期末余額期末余額 本期借方本期借方(jifng)發(fā)發(fā)生額生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)第71頁/共172頁第七十一頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 收入收入(shur)類賬戶類賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)借方(ji

47、fng) 收入類賬戶名稱 貸方期末無余額期末無余額登記減少金額登記減少金額 （）登記增加金額登記增加金額 （ ）收入類帳戶：增加記貸方，減少記借方，一般沒有余收入類帳戶：增加記貸方，減少記借方，一般沒有余額。額。第72頁/共172頁第七十二頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(shur) 貸方貸方本期增加本期增加(zngji) 100 000.00本期增加本期增加(zngji) 200 000.00 本期減少本期減少 5 000.00本期減少本期減少 299 000.00本期

48、發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)350 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)350 000.00舉例：舉例：第73頁/共172頁第七十三頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶(zhn h)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)借方 費(fèi)用類賬戶名稱(mngchng) 貸方期末無余額期末無余額登記減少金額登記減少金額 （）登記增加金額登記增加金額 （ ）費(fèi)用類帳戶：增加記借方，減少記貸方，一般沒有余費(fèi)用類帳戶：增加記借方，減少記貸方，一般沒有余額。額。第74頁/共172頁第七十四頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zh

49、n)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 借方借方(jifng) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方本期增加本期增加(zngji) 50 000.00本期增加本期增加(zngji) 50 000.00 本期減少本期減少 10 000.00本期減少本期減少 90 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)100 000.00本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)100 000.00舉例：舉例：第75頁/共172頁第七十五頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 負(fù)

50、債負(fù)債(f zhi)(f zhi)類賬戶類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶 利潤類賬戶利潤類賬戶 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶(zhn h) (zhn h) 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶(zhn h) (zhn h) 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶(zhn h) (zhn h) 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶(zhn h) (zhn h) 收入類賬戶收入類賬戶(zhn h) (zhn h) 利潤類賬戶利潤類賬戶(zhn h) (zhn h) 借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方賬戶結(jié)構(gòu)歸納賬戶結(jié)構(gòu)歸納第76頁/共172頁第七十六頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與

51、借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法記賬(j zhn)規(guī)則有借必有貸，借貸有借必有貸，借貸(jidi)必相等。必相等。需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶。需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶。借方和貸方所記錄的金額必須相等。借方和貸方所記錄的金額必須相等。某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方）。某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方）。第77頁/共172頁第七十七頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 第78

52、頁/共172頁第七十八頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 【例【例1】根據(jù)】根據(jù)(gnj)投資協(xié)議，收到投資協(xié)議，收到A 公司投資公司投資150000 元，存入銀行。元，存入銀行。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易(jioy)產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增加150000元，另一方面使得所有者元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的權(quán)益要素中的“實(shí)收資本實(shí)收資本”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增加150000元。按借貸元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的記

53、賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：貸方。記錄結(jié)果如下：150 000150 000 銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方 150 000150 000實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方 貸方貸方第79頁/共172頁第七十九頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 【例【例2】購入原材料一批，價(jià)值】購入原材料一批，價(jià)值(jizh)50 000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易(jioy)產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“原材原材料料”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增

54、加50000元，另一方面使得負(fù)債要素中的元，另一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增加50000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄原材料賬戶元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄原材料賬戶的借方和應(yīng)付賬款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：的借方和應(yīng)付賬款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：50 00050 000 原材料原材料借方借方 貸方貸方 50 00050 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借方借方 貸方貸方第80頁/共172頁第八十頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 【例【例3】用銀行存款償還】用銀行存款償還(chnghun)銀行到

55、期的短期借款銀行到期的短期借款60 000元。元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素(yo s)中的中的“銀行存款銀行存款”項(xiàng)目減少項(xiàng)目減少60000元，另一方面使得負(fù)債要素元，另一方面使得負(fù)債要素(yo s)中的中的“短期借款短期借款”項(xiàng)目減少項(xiàng)目減少60000元。按借貸記元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的貸方和短期借款賬戶的借賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的貸方和短期借款賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：方。記錄結(jié)果如下：60 00060 000 銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方 60 000 60 000 短期借款短期借款借方借方 貸方貸方第81頁

56、/共172頁第八十一頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 【例【例4】以現(xiàn)金】以現(xiàn)金(xinjn)購買辦公用品購買辦公用品600元。元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金”項(xiàng)目減少項(xiàng)目減少600元，另一方面使得費(fèi)用要素中的元，另一方面使得費(fèi)用要素中的“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄庫存現(xiàn)金賬戶的貸方錄庫存現(xiàn)金賬戶的貸方(difng)和管理費(fèi)用賬戶的借和管理費(fèi)用賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：

57、方。記錄結(jié)果如下：600600 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借方借方 貸方貸方 600 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用借方借方 貸方貸方第82頁/共172頁第八十二頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法賬戶(zhn h)的對(duì)應(yīng)關(guān)系 賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系(gun x)稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系(gun x)。 發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其變動(dòng)的來龍去脈通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其

58、變動(dòng)的來龍去脈 第83頁/共172頁第八十三頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 每一會(huì)計(jì)分錄必須每一會(huì)計(jì)分錄必須(bx)具備記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科具備記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、記賬金額三項(xiàng)要素，缺一不可。目、記賬金額三項(xiàng)要素，缺一不可。第84頁/共172頁第八十四頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法 如前面四筆業(yè)務(wù)如前面四筆業(yè)務(wù)(yw)的會(huì)計(jì)分錄如下的會(huì)計(jì)分錄如下:會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類(zhngli)(zhngli) 是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

59、業(yè)務(wù)只涉及一借一貸兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。 是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借及多借多貸兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄第85頁/共172頁第八十五頁，共172頁。二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬(j zhn)(j zhn)與借貸記賬與借貸記賬(j (j zhn)zhn)法法【例1】 借:銀行存款 150000 貸:實(shí)收資本 150000【例2】 借:原材料 50000 貸:應(yīng)付賬款 50000【例3】 借:短期(dun q)借款 60000 貸:銀行存款 60000【例4】 借:管理費(fèi)用 600 貸:庫存現(xiàn)金 600在實(shí)際工作在實(shí)際工作(gngzu)中，會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)分錄一般是通過編制分錄一

60、般是通過編制記賬憑證來完成的。記賬憑證來完成的。第86頁/共172頁第八十六頁，共172頁。三、填制記賬三、填制記賬(j zhn)(j zhn)憑證憑證第87頁/共172頁第八十七頁，共172頁。三、填制記賬三、填制記賬(j zhn)(j zhn)憑證憑證試算平衡(pnghng) 是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢驗(yàn)所有賬戶記錄是否正確的過程。生額試算平衡(pnghng) 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡(pnghng)全部賬戶借方期初余額合計(jì)全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì)全部賬戶貸方期末余額合計(jì) 會(huì)計(jì)記錄是否正確會(huì)計(jì)記錄是