中級財務上面一些會計分錄(背)

1、中級財務一、 長期股權投資權益法P1671 初始成本>應享有凈資歷產公允價值份額不調整初始投資成本借 長期股權投資甲公司（成本）貸 銀行存款初始成本<應享有凈資產公允價值份額，差額營業(yè)外收入借 長期股權投資甲公司（成本）貸 營業(yè)外收入 銀行存款2 投資后實現(xiàn)的凈利潤（虧損做相反分錄）借 長期股權投資甲公司（損益調整）貸 投資收益3 除凈利潤以外的所有者權益變動，比如：資本公積借 長期股權投資甲公司（其他權益變動）貸 資本公積其他資本公積4 投資后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借 應收股利貸 資本公積其他資本公積借 銀行存款貸 應收股利5 投資可回收金額<投資凈額為減值，應計提減值準備將長期

2、股權投資科目下的進行加減借 資產減值準備貸 長期股權減值準備6 自產產品對外投資，按庫存商品的公允價值入帳，同時結轉成本借 長期股權投資甲公司（成本）貸 主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借 營業(yè)務成本貸 庫存商品二、 建造合同1 完工進度=當年累計發(fā)生成本/當年工程總成本X100%2 確認合同費用=工程總金額X完工進度-合同收入（第二年要減去上年合同收入）3 確認合同費用=工程總成本X完工進度4 合同毛利=（工程總金額-當年工程總成本）X完工進度-上年合同毛利（第二年的要減去上年或以前年度合同毛利）借 主營業(yè)務成本 工程放工毛利貸 主營業(yè)務收入5 發(fā)生的成本支出借 工程施工貸 應付

3、工資/原材料三、 計提壞帳準備P761 提取壞帳準備借 資產減值損失貸 壞帳準備2 沖銷壞帳借 壞帳準備貸 應收帳款3 上年已沖銷又收回入帳借 應收帳款貸 壞帳準備借 銀行存款貸 應收帳款四、 資產發(fā)生減值借 資產減速值準備貸長期股權投資減值準備 固定資產減值準備 無形資產減值準備五、 設備進行改造，直接進入在建工程1 借 在建工程技術改造工程 累計折舊貸 固定資產2 收到變價收入借 銀行存款貸 在建工程六、 收入1 以托收承付方式銷售銷售時借 發(fā)出商品（成本價）貸 庫存商品結轉應交增值稅借 應收帳款（售價X稅率）貸 應交稅費增（銷）確認收入借 應收帳款貸 主營業(yè)務收入借 主營業(yè)務成本貸 發(fā)出

4、商品2 銷售時，無合同協(xié)議的，銷售價格不公允時，以公允價確認收入，公允價與合同價之間的差額計入資本公積借 應收帳款貸 主營業(yè)務收入 資本公積3 在無法確認退貨率的情況下A 發(fā)出商品時借 應收帳款貸 應交稅費增（銷）借 發(fā)出商品貸 庫存商品B 收到貨款時借 銀行存款貸 應收帳款 預收帳款C 沒有退貨借 預收帳款貸 主營業(yè)務收入借主營業(yè)務成本貸 發(fā)出商品D 退貨時借 預收帳款 應交稅費增（銷）貸 主營業(yè)務收入 銀行存款借 主營業(yè)務成本 庫存商品貸 發(fā)出商品4 代銷商品P424A企業(yè)借 發(fā)出商品貸 庫存商品收到代銷清單借 應收帳款貸 主營業(yè)務收入 應交稅費增（銷）借 主營業(yè)務成本貸 發(fā)出商品確認代銷

5、費用借 銷售費用貸 應收帳款B企業(yè)借 受托代銷商品貸 代銷商品款借 應收帳款貸 應付帳款 應交稅費增（銷）借 應交稅費增（進）貸 應付帳款借 代銷商品款貸 受托代銷商品借 應付帳款貸 銀行存款 主營業(yè)務收入5分期收款銷售應收款項的名義金額與公允價值之間的差額未確認融資收益借 長期應收款貸 主營業(yè)務收入 未確認融資收益攤銷未確認融資收益借 未確認融資收益貸 財務費用6 售后回購發(fā)出商品與售價之間的差額計入其他應付款不確認收售價與回購款之間的差額講稿財務費用，直線分攤借 銀行存款貸 庫存商品（成本價） 應交稅費增（銷）（售價X稅率） 其他應付款（差額，售價與成本的差額）攤銷回購價與銷售之間的差額借

6、 財務費用貸 其他應付款回購時借 庫存商品 應交稅費增（進）貸 銀行存款借其他應付款（售價與成本的差額+回購價與售價的分攤） 財務費用貸庫存商品七、 交易性金融資產P138交易費用投資收益借 交易性金融資產成本 投資收益（交易費用） 應收股利（尚未領取的股利）貸 銀行存款收到股利時借 銀行存款貸 應收股利發(fā)生與公允價值差額時借 交易性金融資產公允價值變動貸 公允價值變動損益出售時借 銀行存款貸 交易性金融資產成本 公允價值變動 投資收益（差額）借 公允價值變動收益貸 投資收益（千萬別忘了這一步）八、預計負債1 未決訴訟（訴訟費詁計數(shù)/2）借 管理費用訴訟費（實際已經發(fā)生的費用） 營業(yè)外支出罰息

7、支出（罰款支出）貸 預計負債預計未決訴訟損失2 提供擔保每季度發(fā)生質量擔保費用時借 預計負債產品銷售擔保貸 銀行存款應確認的負債金額1%+2%/2借 銷售費用產品銷售擔保貸 預計負債產品銷售擔保計算每季度“預計負債產品銷售擔?！笨颇坑囝~八、 債務重組1 以固定資產清償債務營業(yè)外收入債務重組利得（債務設備公允價值） 資產處置利得（設備公允價值固定資產清理重組費用）2 債務轉資本股本=股份面值資本公積=股份公允價值-股本-股票發(fā)行費債務重組利得=帳面價值-股份公允價值1 以現(xiàn)金清償債務債權人借 銀行存款 營業(yè)外支出債務重組損失（差額）貸 應付帳款2 以非現(xiàn)金資產清償債務固定資產借 固定資產 資產減

8、值準備（如果已計提了資產減值準備） 營業(yè)外支出債務重組損失（差額）貸 應收帳款 累計折舊3 以產品清償債務借 庫存商品 應交稅費增（進） 營業(yè)外支出債務重組損失 壞帳準備貸 應收帳款4 債務轉資本借 長期股權投資 營業(yè)外支出_債務重組損失貸 應收帳款5.修改其他條件借 應收帳款 營業(yè)外支出_債務重組損失貸 應收票據(jù)收到利息時借 銀行存款貸 應收帳款涉及或有支出1. 借 中長期貸款_債務重組營業(yè)外支出_債務重組損失貸 中長期貸款2. 收到利息,沒有盈利借 銀行存款貸 中長期貸款_債務重組3. 有盈利借 銀行存款貸 中長期貸款_債務重組利息收入債務人1. 現(xiàn)金清償債務借 應付帳款貸 銀行存款 營業(yè)

9、外收入(差額) 債務重組利得2. 以固定資產清償債務借 固定資產清理 累計折舊貸 固定資產借 應付帳款貸 固定資產清理 營業(yè)外收入_債務重組利得 帳面價值_公允價值 _資產處置利得公允價值_固定資產清理3. 以產品清償債務借 應付帳款貸 主營業(yè)務收入 應交稅費_增(銷) 營業(yè)務收入_債務重組利得借 主營業(yè)務成本貸 庫存商品4. 債務轉資本借 應付帳款貸 股本 資本公積_股本溢價(股權公允價-實收資本) 營業(yè)外收入_債務重組利得(債務帳面價值-股權公允價值)5. 修改其他條件債務重組利得=帳面價-將來應付金額(債券面值X(1+利率X年)借 應付票據(jù)貸 應付帳款 營業(yè)外收入_債務重組利得支付利息時借 應付帳款_債務重組貸 銀行存款涉外或有支出1. 借 長期借款貸 長期借款_債務重組 營業(yè)外收入_債務重組利得2. 沒有盈利,支付利息時借 長期借款_債務重組貸 銀行存款九、 交易費用交易性金融資產投資收益（借方）可供出售金融資產初始確認金額持有至到期投資