會計基礎 第五章PPT課件

1、第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 二、會計賬簿的意義賬賬 簿簿A A可以為經濟管可以為經濟管理提供連續(xù)、理提供連續(xù)、系統(tǒng)、完整的系統(tǒng)、完整的會計信息會計信息 經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務B B考核企業(yè)經營考核企業(yè)經營成果，加強經濟成果，加強經濟核算，分析經濟核算，分析經濟活動的重要依據活動的重要依據C C為定期編制會為定期編制會計報表提供數據計報表提供數據資料資料會計報表會計報表計劃或預算等規(guī)章制度第1頁/共72頁第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 三、會計賬簿的種類 （一）會計賬簿按用途分類賬 簿賬 簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬第2頁/共72頁第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 1序時賬簿 也稱

2、日記賬，按經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 按其記錄的經濟內容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。第第五五章章 登記會計賬簿登記會計賬簿第3頁/共72頁第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 1序時賬簿 特種日記賬 專門用來登記某一類經濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬 用來登記全部經濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。 其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。第4頁/共72頁第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 2分類賬簿 按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。根據

3、總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況總 賬分類賬簿明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況第5頁/共72頁第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 3備查賬簿 也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。 如 “租入固定資產登記簿” 等。 備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。第6頁/共72頁第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 三、會計賬簿的種類 （二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細賬卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。應用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換

4、賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用。活頁式賬簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿?？ㄆ劫~簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設計必要的欄次，反映各種指標和內容。第7頁/共72頁第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 三、會計賬簿的種類 （三）會計賬簿按賬頁格式不同分類多欄式賬簿 賬 簿賬 簿三欄式賬簿 三欄式賬簿是指設有借方、貸方、余額（或收入、付出、結余）三個基本金額欄目的賬簿。日記賬、總分類賬以及資本

5、、債權、債務明細賬都采用三欄式賬簿。數量金額式明細賬是指在賬簿的借方、貸方、余額三個欄目內，都分設數量、單價、金額三個小欄，以便全面記錄反映經濟業(yè)務的數量、單價和金額的賬簿。原材料、庫存商品等明細賬一般都采用這種格式的賬簿。多欄式賬簿是指在賬簿的兩個基本欄目借方或貸方或借貸兩方按需要分設若干專欄，詳細反映該賬戶核算內容的賬簿。收入、費用、本年利潤等明細賬一般均采用這種格式的賬簿。數量金額式明細賬第8頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 一、會計賬簿的基本內容 （一）設置賬簿的基本原則 為經營管理提供系統(tǒng)分類的合算資料 考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復設賬 格式簡便適用 （二）賬簿的基本內

6、容賬 簿扉 頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬 頁 格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容封 面（含封底） 起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內容第9頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 一、會計賬簿的基本內容 （二）賬簿的基本內容第10頁/共72頁第11頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 一、會計賬簿的基本內容 （二）賬簿的基本內容第12頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 一、會計賬簿的基本內容 （二）賬簿的基本內容 賬頁的格式，因反映經濟業(yè)務的內容的不同而存在差異，但基本內容包括： 賬戶的名稱，包括總賬科目、明細科目； 登賬日期欄； 憑證種類、號數欄； 摘要欄（記錄經

7、濟業(yè)務內容的簡要說明） ； 金額欄（記錄經濟業(yè)務所引起的金額上的增減變動） ； 總頁次和分戶頁次。第13頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則 （一）會計賬簿的啟用 設置封面與封底 填寫賬簿經管人員一覽表 填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票第14頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則 （二）會計賬簿的登記規(guī)則1.根據憑證記賬，登記內容齊全；2.使用藍黑墨水，紅字限制使用；第15頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行；第16頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；5.說明簡明

8、扼要，書寫適當留格；總 賬 會計科目：生產成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會計科目：生產成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方第17頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記6.賬頁結轉說明；第18頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記7.注明余額方向；“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法。第

9、19頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記8.做好記賬標記。第20頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 三、會計賬簿的設置與登記 （一）日記賬的設置與登記1.特種日記賬的設置與登記（1）現(xiàn)金日記賬格式：收、付、余三欄式；登記方法：逐日逐筆登記。第21頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記將會計憑證中的內容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內容包括：時間；憑證編號；摘要；對方科目；金額。第22頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 三、會計賬簿的設置與登記 （一）日記賬的設置與登記1.特種日記賬的設置與登記（2）銀行存款日記賬格式：收、付、余三欄式；登記方法：逐日逐筆登記。第23頁

10、/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記第24頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 三、會計賬簿的設置與登記 （一）日記賬的設置與登記2.普通日記賬的設置與登記格式：借、貸兩欄式；登記方法：逐日逐筆登記。第25頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記第26頁/共72頁第三節(jié) 總分類賬簿與明細分類賬簿的設置與登記 一、總分類賬簿的設置與登記 格式：借、貸、余三欄式； 登記方法：逐筆登記根據專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。第27頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記 一、會計賬簿的基本內容 （二）賬簿的基本內容第28頁/共72頁：原材料第三節(jié) 總分類

11、賬簿與明細分類賬簿的設置與登記第29頁/共72頁80000008000000銀行存款主營業(yè)務收入200620065 1月初余額銷售商品5 12收 290000009000000170000005 20收 6收 65 20銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000第30頁/共72頁二、明細分類賬的設置與登記（一）三欄式明細分類賬（同總分類賬）格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容往來款項等。特點只提供價值指標。第三節(jié) 總分類賬簿與明細分類賬簿的設置與登記第31頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記（1）三欄式明細分類賬（同總分類賬）第32頁/共72頁（一）

12、三欄式明細分類賬（同總分類賬）：應付賬款東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第三節(jié) 總分類賬簿與明細分類賬簿的設置與登記第33頁/共72頁（一）三欄式明細分類賬（同總分類賬）【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經收到。第三節(jié) 總分類賬簿與明細分類賬簿的設置與登記第34頁/共72頁月初余額銀行存款866000000借20063 1應收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借20063 13 11收回貨款8000000收16借8740000003 118660000003 1收16收回貨款月初余

13、額874000000應收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收 16借借借借200620063 13 113 11第35頁/共72頁 二、明細分類賬的設置與登記（二）數量金額式明細分類賬格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容實物資產等。特點既提供價值指標，又提供實物指標。第三節(jié) 總分類賬簿與明細分類賬簿的設置與登記第36頁/共72頁第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記（2）數量金額式明細分類賬第37頁/共72頁（二）數量金額式明細分類賬第三節(jié) 總分類賬簿與明細分類賬簿的設置與登記第38頁/共72頁 二、明細分類賬的

14、設置與登記（三）多欄式明細分類賬格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容成本費用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、利潤、增值稅明細賬（借貸雙方多欄式）等。特點只提供價值指標；減少數用紅字登記。第三節(jié) 總分類賬簿與明細分類賬簿的設置與登記第39頁/共72頁（三）多欄式明細分類賬第三節(jié) 總分類賬簿與明細分類賬簿的設置與登記第40頁/共72頁第41頁/共72頁 一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 總分類賬戶是根據一級會計科目設置的，它提供總括的資料； 明細分類賬戶是根據明細科目設置的，它提供詳細的資料。 總分類賬戶是所屬明細分類賬戶資料的綜合，對所屬的明細分類賬

15、戶起著統(tǒng)馭的作用； 明細分類賬戶是對有關總分類賬的補充說明，對有關總分類賬戶起著輔助作用。 兩者結合起來既能總括又能詳細地反映各類經濟業(yè)務地增減變化情況。第四節(jié) 總賬與明細賬的關系及其平行登記第42頁/共72頁總賬總賬明細賬明細賬提供信息提供信息 總括總括詳細詳細提供指標提供指標貨幣金額貨幣金額貨幣金額和實物指標貨幣金額和實物指標設置依據設置依據會計科目會計科目企業(yè)實際情況企業(yè)實際情況兩者關系兩者關系統(tǒng)馭統(tǒng)馭被統(tǒng)馭被統(tǒng)馭反映內容反映內容兩者相同兩者相同第四節(jié) 總賬與明細賬的關系及其平行登記第43頁/共72頁 二、總分類賬與明細分類賬的平行登記 對于每項經濟業(yè)務，一方面要記入有關總分類賬戶，另一

16、方面要記入它所屬的一個或幾個明細分類賬戶，即內容相同。 將經濟業(yè)務記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，必須記在相同的方向，應記借方的都記借方，應記貸方的都記貸方，即方向一致。 記入某一總賬戶的金額必須與記入其所屬一個或幾個明細分類賬戶的金額合計相等，即金額相等。第四節(jié) 總賬與明細賬的關系及其平行登記第44頁/共72頁 總分類賬與明細分類賬平行登記的要點 總分類賬戶與其所屬明細賬戶的金額的勾稽核對關系：總分類賬戶的總分類賬戶的期初（期未）余額期初（期未）余額=所屬明細分類賬戶的所屬明細分類賬戶的期初（期未）余額總計期初（期未）余額總計總分類賬戶的本期總分類賬戶的本期借方（貸方）的生額借方

17、（貸方）的生額=所屬明細分類賬戶的所屬明細分類賬戶的本期借方（貸方）發(fā)生額合計本期借方（貸方）發(fā)生額合計第四節(jié) 總賬與明細賬的關系及其平行登記第45頁/共72頁 二、總分類賬與明細分類賬的平行登記 【例】 2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經收到。第四節(jié) 總賬與明細賬的關系及其平行登記第46頁/共72頁月初余額月初余額銀行存款銀行存款866000000借借20063 1應收賬款應收賬款18000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000銷銷1610000000借借借借20063 13 11收回貨收回貨款款8000000銷銷16借借8740

18、000003 118660000003 1銷銷16收回貨收回貨款款月初余額月初余額874000000應收賬款應收賬款星光公司星光公司7000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000800000015000000銷銷16借借借借借借借借200620063 13 11311總結：總結：平行登記的要點平行登記的要點 時間相同時間相同 方向相同方向相同 金額相同金額相同 摘要相同摘要相同 編號相同編號相同將記賬憑證將記賬憑證的內容轉入的內容轉入賬簿的過程，賬簿的過程，會計上叫會計上叫“過賬過賬”。第47頁/共72頁第六節(jié) 錯賬更正的方法 一、錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（一）記

19、賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經 濟業(yè) 務記錄記賬日記賬總 賬明細賬第48頁/共72頁一、錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（二）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經 濟業(yè) 務記錄記賬日記賬總 賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少第六節(jié) 錯賬更正的方法第49頁/共72頁 二、更正錯賬的具體方法（一）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。注意問題：對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。劃掉的數字必須保持清晰可見。第六節(jié) 錯賬更正的方法第50頁/共72頁 （一）劃線更正法 【例】記賬員張能在根據一張正確的記賬憑證登記“材

20、料”總分類賬戶時，誤將應記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能第六節(jié) 錯賬更正的方法第51頁/共72頁（二）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。注意問題：對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。第六節(jié) 錯賬更正的方法第52頁/共72頁 【例1】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68 000元但貨款暫未收到”的經濟交易，已被編制成“借記應付賬款賬戶68 000元、貸記庫存商品賬戶68

21、 000元”的轉賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：應付賬款庫存商品68 00068 00068 00068 000主營業(yè)務收入應收賬款6800068000第六節(jié) 錯賬更正的方法第53頁/共72頁 【例2】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領用原材料2 000元用于生產A產品”的經濟交易，已被編制成“借記生產成本賬戶20 000元、貸記原材料賬戶20 000元”的轉賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：生產成本原材料2000020000680001800018000第六節(jié) 錯賬更正的方法第54頁/共72頁（三）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)

22、的錯賬。第六節(jié) 錯賬更正的方法第55頁/共72頁 【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領用原材料40 000元用于生產A產品”的經濟交易，已被編制成“借記生產成本賬戶4 000元、貸記原材料賬戶4 000元”的轉賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤。更正步驟如下：原材料4 0004 00060 00036 000生產成本36 000第六節(jié) 錯賬更正的方法第56頁/共72頁第七節(jié) 對賬與結賬 一、對賬（賬簿記錄的核對）為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而對賬簿記錄所進行的核對工作。賬證核對賬賬核對賬實核對第57頁/共72頁 一、對賬（賬簿記錄的核對） （一）賬證核對總賬與相關的記賬憑

23、證相互核對明細賬與相關的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關的收款憑證、付款憑證相互核對第七節(jié) 對賬與結賬第58頁/共72頁 一、對賬（賬簿記錄的核對） （二）賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對第七節(jié) 對賬與結賬第59頁/共72頁 一、對賬（賬簿記錄的核對） （二）賬賬核對總賬自身的核對 項目項目總賬總賬期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)現(xiàn) 金金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000實收資本實收資本50000000500000主營業(yè)務收主營業(yè)務收入入600000600000管理費用管理費用4500045000合合 計計8800008800002347900