員工激勵(lì)的稅收籌劃

1、員工激勵(lì)的稅收籌劃如何激勵(lì)員工， 提高 企業(yè) 員工，特別是高級(jí)管理人員的工作積極性？這是投資人 （企業(yè)的人力資源管理部門） 所要 研究 的一個(gè)重要課題。目前 ，許多 中國(guó) 境內(nèi)的公司作為吸收、穩(wěn)定人才的手段，按照有關(guān) 法律 規(guī)定及本公司規(guī)定，向其雇員發(fā)放（內(nèi)部職工）認(rèn)股權(quán)證，并承諾雇員在公司達(dá)到一定工作年限或滿足其他條件， 可憑該認(rèn)股權(quán)證按事先約定價(jià)格 （一般低于當(dāng)期股票發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格） 認(rèn)購(gòu)公司股票；或者向達(dá)到一定工作年限或滿足其他條件的雇員， 按當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格的一定折價(jià)轉(zhuǎn)讓本企業(yè)持有的其他公司（包括外國(guó)公司）的股票等有價(jià)證券； 或者按一定比例為該雇員負(fù)擔(dān)其股票等有價(jià)證券的投資。所以到了分

2、配的時(shí)候，人們 自然 關(guān)心如何取得收入問題 。本文探討員工取得期權(quán)的稅收籌劃， 高層激勵(lì)的稅收籌劃將于以后的財(cái)稅?？杏懻?。期權(quán)的稅務(wù)管理要求（一）申報(bào)與扣繳。為了強(qiáng)化期權(quán)的個(gè)人所得稅管理， 稅法從兩方面明確了期權(quán)征收個(gè)人所得稅的管理措施。 一方面是規(guī)定了扣繳義務(wù)人。 實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人， 應(yīng)按稅法規(guī)定履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。 另一方面明確自行申報(bào)納稅。 員工從兩處或兩處以上取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的， 該個(gè)人應(yīng)在個(gè)人所得稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)自行申報(bào)繳納稅款。（二）報(bào)送有關(guān)資料。實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)， 應(yīng)在股票期權(quán)計(jì)劃實(shí)施之

3、前， 將企業(yè)的股票期權(quán)計(jì)劃或?qū)嵤┓桨浮?股票期權(quán)協(xié)議書、 授權(quán)通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)； 應(yīng)在員工行權(quán)之前， 將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅的個(gè)人在申報(bào)納稅或代扣代繳稅款時(shí)， 應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，將個(gè)人接受或轉(zhuǎn)讓的股票期權(quán)以及認(rèn)購(gòu)的股票情況 （包括種類、數(shù)量、施權(quán)價(jià)格、行權(quán)價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓價(jià)格等）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）處罰。實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的企業(yè)和因股票期權(quán)計(jì)劃而取得應(yīng)稅所得的自行申報(bào)員工， 未按規(guī)定報(bào)送上述有關(guān)報(bào)表和資料， 未履行申報(bào)納稅義務(wù)或者扣繳稅款義務(wù)的，按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行

4、處理。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅 200535 號(hào)）自 2005 年 7 月 1 日起執(zhí)行。同時(shí)明確國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知 （國(guó)稅發(fā) 19989 號(hào)）的規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 開題報(bào)告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/期權(quán)個(gè)人所得稅籌劃的思路通過上述有關(guān)規(guī)定的 分析 ，我們可以發(fā)現(xiàn)， 稅法對(duì)期權(quán)個(gè)人所得稅的征收和管理存在不同的規(guī)定， 這就為納稅人籌劃個(gè)人所得稅提供了操作的可能性，在這里我們不妨作一個(gè)初步分析。一是在工資與期權(quán)之間的選擇。 從被激勵(lì)對(duì)象的角度而言， 如果自己可以在取得工資和期權(quán)之間作出選擇， 應(yīng)當(dāng)考慮工資是既定的收入，而期權(quán)存在不確定性，因此，如果選擇期權(quán)，就存在取得收入數(shù)量多少的風(fēng)險(xiǎn)。二是發(fā)放方式的選擇。 作為工資薪金收入， 根據(jù)我國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定，按5%到